Granskning av årsredovisning 2017

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Inger Andersson Certifierad kommunal revisor Fredrik Carlsson Certifierad kommunal revisor Christopher Hansson Mars 2018

Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.2. Revisionskriterier... 4 3. Granskningsresultat... 5 3.1. Förvaltningsberättelsen... 5 3.1.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning... 5 3.1.1.1. Iakttagelser... 5 3.1.2. God ekonomisk hushållning... 7 3.2. Nämndernas redovisning av sitt uppdrag... 8 3.3. Rättvisande räkenskaper... 9 3.3.1. Iakttagelser... 9 3.3.2. Bedömning... 9 4. Revisionell bedömning... 10 Mars 2018 1 av 10

1. Sammanfattning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens årsredovisning för 2017. Uppdraget är en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2017. Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning? Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen i huvudsak innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed. Kommunen lever inte upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans. Resultatet enligt balanskravets bestämmelser uppgår till -4,7 mnkr (-69,8 mnkr; -25,6 mnkr respektive -197,3 mnkr för de tre föregående åren). Underskottet enligt balanskravets bestämmelser föreslås (i likhet med de tre tidigare de åren) att inte återställas med hänvisning till kommunens goda finansiella ställning. Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Vi bedömer att årets resultat är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. De finansiella målet avseende ett resultat om minst 1 % av skatter och bidrag är uppfyllt för treårsperioden 2015-2017. Inför 2017 har skattesatsen ökats med 40 öre. När det gäller målet avseende budgetföljsamhet så är avvikelsen -1 %, varför detta mål nås. Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. Av de verksamhetsmässiga målen (indikatorerna) uppfylls merparten helt eller delvis. Med ledning av vad som anges i årsredovisningen har i ingen avvikande uppfattning gentemot den som redovisas. Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Årsredovisningen är upprättad enligt god redovisningssed. Mars 2018 2 av 10

2. Inledning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens årsredovisning för 2017. Uppdraget är en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2017. I lag om kommunal redovisning regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är Kommunstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. 2.1. Syfte och revisionsfrågor Revisorerna har bland annat till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9 a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning? Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Granskningen av årsredovisningen omfattar: förvaltningsberättelse (inklusive drift- och investeringsredovisning) resultaträkning kassaflödesanalys balansräkning sammanställd redovisning Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. Vi har även bedömt kommunens ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Granskning av resultatsammanställning för VA-verksamheten och renhållningsverksamheten omfattas inte av denna granskning. Mars 2018 3 av 10

Nämndernas rapportering till fullmäktige har granskats såsom den presenteras i årsredovisningen. Granskningen har utförts enligt god revisionssed för kommuner och landsting. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning av den anledningen inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. Vårt uppdrag omfattar inte en granskning och prövning om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig. Granskningen har introducerats genom kontakter och samplanering med kommunens ekonomikontor. Granskningen har utförts enligt god revisionssed med utgångspunkt i SKYREV:s utkast Vägledning för redovisningsrevision i kommuner och landsting. Vägledningen baseras på ISA (International Standards on Auditing). Som framgår av vägledningen kan implementeringen ske successivt varför tillämpliga ISA helt eller delvis har följts beroende på om vägledningen har beaktas i årets revisionsplan. Granskningen har skett genom intervjuer, dokumentgranskning och granskning av räkenskapsmaterial. Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till årsredovisning som presenterades 2018-03-06. Kommunstyrelsen fastställer årsredovisningen 2018-04-04 och fullmäktige behandlar årsredovisningen 2018-04-23. Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef och redovisningschef. 2.2. Revisionskriterier Granskningen av årsredovisningen innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen (KL) Lag om kommunal redovisning (KRL) Rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR) Fullmäktiges beslutade mål om god ekonomisk hushållning Mars 2018 4 av 10

3. Granskningsresultat 3.1. Förvaltningsberättelsen I KRL kapitel 4 anges att förvaltningsberättelsen ska innehålla: En översikt över utvecklingen av kommunens verksamhet med mera 1. Väsentliga personalförhållanden (bl a sjukfrånvaro) 1a. Samlad redovisning av investeringsverksamheten (investeringsredovisning) 2 Förhållandet mellan utfallet och den fastställda budgeten för den löpande verksamheten (driftredovisning) 3 Årets resultat efter balanskravsjusteringar samt detta resultat med justering av förändring av resultatutjämningsreserven 3a Hantering av balanskravet 4 Utvärdering av den ekonomiska ställningen 5 Utvärdering av om målen för god ekonomisk hushållning har uppnåtts och följts 5. I KRL kapitel 8 anges att det ska vara en gemensam förvaltningsberättelse även sådan verksamhet som bedrivs genom andra juridiska personer ska ingå, det vill säga de kommunala bolagen. I RKR 7.1 anges att förvaltningsberättelsen ska innehålla upplysningar om pensionsmedel och pensionsförpliktelser. Nedan kommenteras några delar närmare. 3.1.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning 3.1.1.1. Iakttagelser Översikt av utvecklingen av kommunens verksamhet I förvaltningsberättelsens inledning redovisas väsentliga händelser som inträffat under och delvis efter räkenskapsåret. I de avslutande nämndsredovisningarna finns även där olika specifika händelser beskrivna. Förväntad utveckling beskrivs till mindre del. Väsentliga personalförhållanden (bl a sjukfrånvaro) Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas, det vill säga frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt åldersindelad. I övrigt lämnar den personalekonomiska redovisningen ett flertal uppgifter om personalen i form av diagram och verbal information. Investeringsredovisning Årets investeringar redovisas samlat i förvaltningsberättelsen. Av budgeterade medel om 798,6 mnkr har 541,4 mnkr tagits i anspråk. Investeringarna är kortfattat kommenterade Mars 2018 5 av 10

per anläggningstyp. Informationen kan vidareutvecklas i enlighet med förarbetena i lagstiftningen, dvs information för större projekt om ursprunglig budget, tilläggsbudget och prognos för färdigställande inklusive tidpunkt. Ett exempel på ett större projekt där det kan prövas om mer information bör lämnas är Hamnstadsprojektet. Driftredovisning Utfallet av kommunens driftverksamhet redovisas i förvaltningsberättelsen. Samband med resultaträkningen framgår inte. Budgetavvikelsen är totalt 21 mnkr vilket ligger inom det mål som fullmäktige fastställt. Balanskravsresultat Förvaltningsberättelsen innehåller en balanskravsutredning i enlighet med KRL. Kommunen uppfyller inte lagstadgat balanskrav. Resultatet enligt balanskravets bestämmelser uppgår till -4,7 mnkr (-69,8 mnkr; -25,6 mnkr respektive -197,3 mnkr för de tre föregående åren). Underskottet enligt balanskravets bestämmelser föreslås (i likhet med de tre tidigare de åren) att inte återställas med hänvisning till kommunens goda finansiella ställning. Utvärdering av ekonomisk ställning Information lämnas om kommunens ekonomiska ställning i den finansiella analysen. Förvaltningsberättelsen innehåller dock inget specifikt avsnitt avseende utvärdering av kommunens ekonomiska ställning. Gemensam förvaltningsberättelse I förvaltningsberättelsen återfinns en beskrivning av kommunkoncernen ur ett finansiellt perspektiv. Koncernanalysen har utvecklats jämfört med tidigare år och innehåller i allt väsentligt de upplysningar som krävs enligt RKR 8. Pensionsredovisning I förvaltningsberättelsen redovisas upplysningar om pensionsmedel och pensionsförpliktelser i enlighet med RKR 7.1 som en del av uppföljningen av fullmäktiges föreskrifter om förvaltningen av pensionsmedel. Upplysningar har även lämnats i årsredovisningen om särskild avtalspension och visstidspensioner i enlighet med RKR 2.1. Övrigt Förvaltningsberättelsen innehåller en redovisning avseende Lidköpings resultat i Svenska Kommunförbundets undersökning Kommunernas kvalitet i korthet. Resultat redovisas för fyraårsperioden 2014 2017. Totalt ingår 258 kommuner i undersökningen. Överlag uppvisar Lidköping goda resultat. 3.1.1.2. Bedömning Vi bedömer att förvaltningsberättelsen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Mars 2018 6 av 10

3.1.2. God ekonomisk hushållning 3.1.2.1. Iakttagelser God ekonomisk hushållning i utgår från visionen Lidköping en välkomnande och hållbar kommun samt tre prioriterade strategier. Det finns också tio framgångsfaktorer som anger vad som krävs för att Lidköping ska lyckas nå vision och målbilder. Indikatorerna följs upp i årsredovisningen med utgångspunkt från 2014. Dessa utgör kommunens årliga definition av god ekonomisk hushållning; dels ur ett finansiellt perspektiv och dels ur ett verksamhetsmässigt perspektiv. Finansiella mål De finansiella målen återfinns i Kommunfullmäktiges styrkort i strategin En organisation i framkant och under framgångsfaktorn Engagerade medarbetare, god ekonomi och hög kvalitet och utgörs av nedanstående två finansiella indikatorer. Finansiella mål, fastställda av fullmäktige i budget 2017 1 % i överskott av skatter och bidrag över rullande treårsperiod. Utfall Skatter och bidrag uppgår till 2 134,7 mnkr, vilket kräver ett resultat om 21,3 mnkr för det enskilda året 2017. Resultatet för år 2017 uppgår till 53,2 mnkr. Resultat enligt balanskravet är dock negativt, dvs kommunens resultatet är hänförligt till realisationsvinster. För treårsperioden uppgår resultatet till 3,3 %. Måluppfyllelse, KS bedömning Målet uppnås inte för det enskilda året 2017 men väl för den senaste treårsperioden 2015-2017. Realisering av överskott hänförligt till Gullspångskapitalet är den viktigaste förklaringsfaktorn till att målsättningen klara den senaste treårsperioden. Budgetföljsamhet (+/-1 %). Budgetföljsamheten avviker med ett underskott om -21 mnkr, vilket motsvarar -1,0 %. Ungefär hälften av underskottet kommer av att nämnderna nyttjat resultatöverförda medel för integration från 2016. Målet uppnås. Det inkluderar även användning av resultatöverförda medel från 2016 vilket har godkänts av fullmäktige. Mål för verksamheten I årsredovisningen görs en avstämning mot kommunens verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning som fastställts i budget 2017. Uppföljning av verksamhetsindikatorer hänförliga till god ekonomisk hushållning sker via styrkort och de strategier som fullmäktige fastställt. Kopplat till styrkortet finns 59 indikatorer varav 54 har varit möjliga att följa upp i årsredovisning 2017. Nedan redovisas en översikt avseende de olika indikatorerna per strategi. Mars 2018 7 av 10

Strategi Uppfylls Uppfylls delvis Uppfylls ej Ej mätbart/ redovisat Summa Lidköping 2030 6 4 0 0 10 Kund/brukaren i fokus 5 1 0 0 6 Lokal utveckling i ett globalt 12 10 6 0 28 perspektiv En organisation i framkant 4 4 2 5 15 (inklusive finansiellt perspektiv) Totalt 27 19 8 5 59 Som framgår ovan anges 27 indikatorer som uppfyllda, det vill säga 46 %. Ytterligare 32 % uppfylls delvis (19 st) medan 14 % (8 st) inte uppfylls. Fem indikatorer (8 %) kan inte följas upp vid detta tillfälle. Orsak till utebliven uppföljning kommenterar i årsredovisningen. I styrkortet finns även sammanvägda indikatorer (SI) med syfte att styra mot hållbar resursanvändning. De sammanvägda indikatorerna väger samman kvalitet, resultat och ekonomi. Fem av indikatorer påvisar en negativ trend, två oförändrad medan tre uppvisar en positiv trend (Miljö & bygg, Social & arbetsmarknad samt Utbildning). 3.1.2.2. Bedömning Vi bedömer att årets resultat är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. De finansiella målet avseende ett resultat om minst 1 % av skatter och bidrag är uppfyllt för treårsperioden 2015-2017. Inför 2017 har skattesatsen ökats med 40 öre. När det gäller målet avseende budgetföljsamhet så är avvikelsen -1 %, varför detta mål nås. Vi delar således Kommunstyrelsens bedömning. Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. Av de verksamhetsmässiga målen (indikatorerna) uppfylls merparten helt eller delvis. Med ledning av vad som anges i årsredovisningen har i ingen avvikande uppfattning gentemot den som redovisas. 3.2. Nämndernas redovisning av sitt uppdrag Av KL 3:15 framgår att nämnderna ska redovisa till fullmäktige hur de fullgjort sina uppdrag och fullmäktige beslutar om omfattningen av redovisningen och formerna för den. 3.2.1.1. Iakttagelser I block 3 Nämndsredovisning finns en redogörelse av nämndernas verksamhet, uppdrag, viktiga händelser, ekonomi och nyckeltal/verksamhetsmått. 3.2.1.2. Bedömning Vi bedömer att redovisning sker på ett tillfredsställande sätt. Mars 2018 8 av 10

3.3. Rättvisande räkenskaper 3.3.1. Iakttagelser Resultaträkning Resultaträkningen är uppställd enligt KRL 5.1 och omfattar tillräckliga noter. Resultaträkningen redovisar i allt kommunens intäkter och kostnader för året samt hur det egna kapitalet har förändrats under räkenskapsåret. Jämförelse med föregående år lämnas för varje delpost. Årets resultat uppgår till 53,2 mnkr att jämföra med budgeterat 52,1 mnkr. Resultat är således i nivå med budget men klart lägre än föregående år (122,5 mnkr). Större resultatpåverkande poster år 2017 är exempelvis: Realisationsvinster Gullspångskapitalet; 46,1 mnkr (budgeterat 65 mnkr). Återföring av tidigare nedskrivning aktiefonder; 11,8 mnkr Lägre avskrivningar än budgeterat; 8,8 mnkr Högre skatteintäkter än budgeterat inklusive byggbonus; ca 27,6 mnkr Bidrag (avsättning) till konstsnöanläggning; ca -6 mnkr Avvikelse nämnderna; -21 mnkr varav bl a social- och arbetsmarknad -19,9 mnkr, vård och omsorg -9,6 mnkr, barn och skola -7 mnkr, KS exkl. intern service -6,3 mnkr och samhällsbyggnad/exploatering +15,3 mnkr. Balansräkning Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter. Balansräkningen redovisar i allt väsentligt kommunens tillgångar, avsättningar och skulder per balansdagen. Balansposterna existerar, är fullständigt redovisade, rätt periodiserade samt har värderats enligt principerna i KRL. Under året har kommunens konst inventerats varvid 9 mnkr lagts till kommunens anläggningsregister och bokats direkt mot eget kapital. Värdering har skett till aktuellt marknadsvärde. Vår bedömning är att posten är korrekt hanterad. Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen är uppställd enligt gällande rekommendation. Den omfattar tillräckliga noter. Överensstämmelse med övriga delar av årsredovisningen finns. Sammanställda räkenskaper De sammanställda räkenskaperna är uppställda jämte kommunens räkenskaper och omfattar motsvarande noter. Uppställningen följer god redovisningssed. 3.3.2. Bedömning Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Räkenskaperna är upprättade enligt god redovisningssed. Mars 2018 9 av 10

4. Revisionell bedömning Vår samlade bedömning är att årsredovisningen i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed. Vi bedömer att att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen i huvudsak innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed. Kommunen lever inte upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans. Resultatet enligt balanskravets bestämmelser uppgår till -4,7 mnkr (-69,8 mnkr; - 25,6 mnkr respektive -197,3 mnkr för de tre föregående åren). Underskottet enligt balanskravets bestämmelser föreslås (i likhet med de tre tidigare de åren) att inte återställas med hänvisning till kommunens goda finansiella ställning. årets resultat är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. De finansiella målet avseende ett resultat om minst 1 % av skatter och bidrag är uppfyllt för treårsperioden 2015-2017. Inför 2017 har skattesatsen ökats med 40 öre. När det gäller målet avseende budgetföljsamhet så är avvikelsen -1 %, varför detta mål nås. Vi delar således Kommunstyrelsens bedömning. att verksamhetens utfall är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. Av de verksamhetsmässiga målen (indikatorerna) uppfylls merparten helt eller delvis. Med ledning av vad som anges i årsredovisningen har i ingen avvikande uppfattning gentemot den som redovisas. räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Årsredovisningen är upprättad enligt god redovisningssed. 2018-03-29 Hans Axelsson Uppdragsledare Christopher Hansson Projektledare Mars 2018 10 av 10