Rapport Åtvidabergs kommun Granskning delårsrapport 2006-08-31 2006-10-17 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Åtvidabergs kommun Susanne Svensson Lars Rydvall
Innehåll 1 SAMMANFATTNING...1 2 INLEDNING...2 2.1 SYFTE...2 2.2 METOD...2 2.3 RAPPORTERING...2 3 RÄTTVISANDE RÄKENSKAPER...2 3.1 BOKSLUTSUNDERLAG...2 3.2 SAMMANSTÄLLD REDOVISNING...2 3.3 RESULTATRÄKNING OCH HELÅRSPROGNOS 2006...3 3.4 SEMESTERLÖNESKULD OCH LÖNESKULD FÖR VIKARIER...3 3.5 ANSVARSFÖRBINDELSER...3 3.6 BEDÖMNING...3 4 MÅL FÖR GOD EKONOMISK HUSHÅLLNING I ÅTVIDABERGS KOMMUN...4 4.1 VÅR SYN PÅ MÅL FÖR GOD EKONOMISK HUSHÅLLNING...4 4.2 HUR EKONOMI OCH VERKSAMHET FÖLJS UPP I ÅTVIDABERGS KOMMUNS DELÅRSRAPPORT...4 4.2.1 Balanskrav...4 4.2.2 Ekonomisk måluppfyllelse...4 4.2.3 Måluppfyllelse verksamhetsmål...5 4.3 BEDÖMNING...5 5 UNDERLAG FÖR REVISORERNAS BEDÖMNING...5 6 BILAGOR...6
1 Sammanfattning Efter genomförd granskning av delårsbokslut per 2006-08-31 lämnas följande sammanfattning: Delårsrapporten uppfyller i allt väsentligt lagstiftarens krav och god redovisningssed och ger en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. Kommunens ekonomiska läge är fortsatt svag. Prognostiserat resultat för året är ett överskott på 5,4 mkr men kommunen kommer ändå inte att redovisa ett resultat i överensstämmelse med balanskravet. Enligt kommunallagen skall i budgeten anges mål och riktlinjer som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. I den av kommunfullmäktige fastställda budgeten för 2006 har finansiella mål fastställts medan kommunövergripande mål för verksamheten saknas. Det saknas också ett resonemang om hur kommunfullmäktige samlat ser på begreppet god ekonomisk hushållning och vad det ska kännetecknas av. Kommunen har antagit fyra finansiella mål. Av dessa är två omnämnda i delårsrapporten och ett av dem uppfyllda. 1 (6)
2 Inledning 2.1 Syfte På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har vi översiktligt granskat kommunens delårsrapport per 31 augusti 2006. Enligt Kommunallagen skall delårsrapport upprättas minst en gång per år. Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten är rättvisande och förenligt med kommunens mål för god ekonomisk hushållning och att balanskravet uppfylls. Revisorerna skall avge en skriftlig bedömning som bilägges delårsrapporten. Samma krav på bedömning finns även gällande årsbokslutet. 2.2 Metod Delårsbokslutet per 2006-08-31 har granskats i enlighet med FAR:s vägledning Översiktlig granskning av halvårs- och andra delårsrapporter samt med beaktande av de förändrade bestämmelserna i kommunallagen och den kommunala redovisningslagen som trädde i kraft 1 december 2004. En översiktlig granskning är väsentligt begränsad i förhållande till en fullständig revision. 2.3 Rapportering Vår rapport har strukturerats efter revisionens uppgift: o Rättvisande räkenskaper. o Ändamålsenlighet och ekonomiskt tillfredställande verksamhet samt måluppfyllelse. 3 Rättvisande räkenskaper Delårsbokslut har upprättats enligt god kommunal redovisningssed. I granskningen har följande väsentliga noteringar gjorts, vilka kommenteras nedan. Synpunkter av mindre väsentlig karaktär har muntligen framförts till ekonomiavdelningen. 3.1 Bokslutsunderlag Vid föregående år granskning noterades att bilagor till vissa balansposter saknades vilket är åtgärdat i detta bokslut. 3.2 Sammanställd redovisning Enligt lagen om kommunal redovisning (KRL) 8:2 sammanställd redovisning för året skall innehålla en resultat- och balansräkning som utgör en sammanställning av kommunens resultat- och balansräkning samt resultat- och balansräkningar för de övriga juridiska personer i vilka kommunen har ett betydande inflytande. I KRL anges inget krav på att delårsrapport också skall omfatta de kommunala företagen. Referensgruppen i redovisningsfrågor har dock föreslagit att åtminstone en delårsrapport borde upprättas under redovisningsåret som omfattar kommunen och också sådana juridiska personer som avser i KRL 8:2. Kommunen har i likhet med tidigare år inte upprättat någon sammanställd redovisning enligt KRL 8:2 för 2 (6)
delårsrapporten. För att få en bättre helhetsbild av kommunens verksamheter rekommenderas att åtminstone en delårsrapport bör omfatta koncernen. Kommunen har fyra dotterbolag varav tre redovisar prognostiserat överskott för 2006. Åtvidabergs Industribyggen ABs prognos utvisar ett underkott på 165 tkr och då ingår driftsbidrag från kommunen på 4 000 tkr. 3.3 Resultaträkning och helårsprognos 2006 Kommunen redovisar ett överskott på 11,1 mkr att jämföra med föregående års underskott på 1,2 mkr, för vidare analys se bilaga 1. Helårsprognosen visar ett överskott på 5,4 mkr vilket är en budgetavvikelse på 7,1 mkr. Av budgetavvikelsen härrör sig 8,3 mkr till socialnämnden vars ekonomi numera hanteras av kommunstyrelsen. De 8,3 mkr fördelar sig enligt följande: Äldreomsorg 3,0 Handikappomsorg 1,5 Individ- och familjeomsorg 3,8 Vid granskningen har noterats att kommunens försäkring på 1,4 mkr inte har kostnadsförts vilket innebär att periodens resultat är 1,4 mkr för högt. I årsprognosen har dock hänsyn tagits till denna kostnad. Orsaken till att redovisning görs i december är att då erhålls försäkringsbrevet och korrekt fördelning kan göras mellan olika enheter och verksamheter. Rekommendationen är att fortsättningsvis redovisa denna kostnad enligt föregående års fördelning och att i december endast justera fördelningen mellan olika enheter och verksamheter vilken torde vara liten. 3.4 Semesterlöneskuld och löneskuld för vikarier Vid årsbokslutet används aktuell semester- och löneskuld från lönesystemet. I delårsbokslutet görs avsättning till semesterlöneskuld och löneskuld för vikarier utifrån del av budgeterad kostnad för året. Likt tidigare rekommenderas att i kommande delårsbokslut bör aktuell semesterlöneskuld och löneskuld från lönesystemet användas. Rättvisande resultatmätning under löpande år ökar kvaliteten i prognoser, budget- och andra beslutsunderlag. Avvikelser uppmärksammas tidigare och åtgärdas sannolikt snabbare när behov föreligger. Korrekt löpande resultatmätning bör också föras ned till enhetsnivå. 3.5 Ansvarsförbindelser Kommunens ansvarsförbindelser består av pensionsförpliktelser inkl löneskatt med 225,9 mkr samt borgensförbindelser med 225,7 mkr. Pensionsförpliktelsen har börjat att utbetalas och kommer att fortsätta med en puckel mellan åren 2010-2020. För att möta dessa utbetalningar måste kommunen generera överskott för att balansera dessa kostnader. 3.6 Bedömning Den sammanfattande bedömningen från den översiktliga granskningen av delårsrapporten vad gäller kriteriet rättvisande räkenskaper är att: o Delårsrapporten bedöms vara upprättad enligt god redovisningssed. Bokslutsdokumentationen är tillräcklig och räkenskaperna i delårsbokslutet bedöms vara rättvisande. 3 (6)
4 Mål för god ekonomisk hushållning i Åtvidabergs kommun I budgeten 2006 saknas avsnitt om god ekonomisk hushållning för Åtvidabergs kommun. Endast fyra finansiella mål anges. Det saknas ett resonemang om hur kommunfullmäktige samlat ser på begreppet god ekonomisk hushållning och vad det ska kännetecknas av. Några specifika mål för god ekonomisk hushållning avseende verksamheten har inte fastställts i budgeten. 4.1 Vår syn på mål för god ekonomisk hushållning Enligt vår uppfattning är att ett samlat resonemang förs i budgeten om hur den politiska ledningen ser på begreppet och vilka mål som ses som väsentliga för att uppnå god ekonomisk hushållning. I detta bör exempelvis ingå: Kommunens syn på vad god ekonomisk hushållning är utifrån de egna förutsättningarna. Vad innefattas i begreppet och vad ska god ekonomisk hushållning kännetecknas av. Vilka finansiella mål som fastställts. Motiv för att just dessa mål fastställts. Vilka verksamhetsmål som kommunen ser som strategiska för god hushållning. Dessa mål kan exempelvis konkretiseras genom ett antal indikatorer. Klargörande för när målet om god hushållning ska anses ha uppnåtts, exempelvis uppfyllt fyra av fem indikatorer/delmål. Hur och när uppföljning och rapportering ska ske. I delårsrapport och årsredovisning bör sedan de finansiella målen och verksamhetens mål följas upp samlat. 4.2 Hur ekonomi och verksamhet följs upp i Åtvidabergs kommuns delårsrapport I delårsrapporten kommenteras resultat och förändringar som skett eller bedöms ske under året. 4.2.1 Balanskrav Helårsprognosen för år 2006 pekar på ett överskott på 5,4 mkr vilket innebär att kommunen inte kommer att uppfylla hela det balanskrav som kommunen har på sammanlagt 19,1 mkr att återställas senast under 2006. Med överskottet på 5,4 mkr återstår 13,8 mkr att återställa under år 2007. I budgeten för 2006 och flerårsplanen 2007 2008 budgeteras överskott mellan 12,4 mkr och 17,1 mkr. Om målen för 2007 och 2008 uppnås kommer samtliga underskott återställas. I delårsrapporten saknas vilka åtgärder som kommer att vidtas för att nå det resultat som erfordras för att balanskravet skall uppfyllas. 4.2.2 Ekonomisk måluppfyllelse Kommunen har fyra finansiella mål antagna i dokumentet Budget 2006 med flerårsplan 2007-2008: 4 (6)
1. Resultat för 2006 skall uppgå till 12, 4 mkr, för 2007 till 13,5 mkr och för 2008 till 17,1 mkr. 2. Verksamhetens nettokostnader i förhållande till skatteintäkter och generella statsbidrag 94 %. 3. Soliditeten (exkl pensionsförpliktelser) 20 %. 4. Investeringar: Under rullande femårsperiod maximalt motsvara periodens avskrivningsbelopp. I delårsrapporten framgår att soliditetsmålet har uppnåtts och uppgår till 22,1 %. Budgeterat resultat för 2006 är 5,4 mkr vilket innebär att detta mål inte uppfylls. Övriga mål kommenteras inte. Enligt lagstiftningen skall målen följas upp både i delårsrapporten och årsredovisningen. 4.2.3 Måluppfyllelse verksamhetsmål Övergripande verksamhetsmål saknas i budgeten för 2006 varför någon uppföljning om måluppfyllelse inte kan genomföras. 4.3 Bedömning Den sammanfattande bedömningen av delårsrapporten vad gäller kriteriet ändamålsenlighet och ekonomisk tillfredsställande verksamhet är att: o Endast två av de fyra finansiella mål som antogs i budget 2006 har följts upp och kommenterats i delårsrapporten. Till årsbokslutet rekommenderas att kommentarer finns om samtliga mål, samt vilka åtgärder som ska vidtas för att nå de mål som inte har uppnåtts. o Verksamhetsmål saknas i budgeten för 2006 varför någon måluppfyllelse inte kan genomföras. o Resultatet visar överskott men detta räcker inte för att återställa underskott sedan tidigare år enligt balanskravet. o Kommunfullmäktige följer inte lagens intentioner gällande god ekonomisk hushållning samt utvärdering och uppföljning av finansiella och verksamhets mål. 5 Underlag för revisorernas bedömning Vid granskningen har inget framkommit som inger farhågor om: o att delårsbokslutet inte är rättvisande, o att oförändrade redovisningsprinciper inte tillämpats. Däremot har det framkommit: o att tidigare underskott som skall återställas enligt det lagstadgade balanskravet inte kommer att uppfyllas, o att det saknas ett resonemang om hur kommunfullmäktige samlat ser på begreppet god ekonomisk hushållning och vad det ska kännetecknas av. Några specifika mål för god ekonomisk hushållning avseende verksamheten har inte fastställts. 5 (6)
6 Bilagor Bilaga 1: Jämförelse av utfall för 2006 och 2005 Bilaga 2: Förslag till revisorernas bedömning av delårsrapport. 6 (6)