Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017
INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 4 3 Syftet med granskningen... 4 4 Granskningens omfattning... 4 5 Kommunens ekonomiska resultat och ställning 2017... 5 6 Årsredovisning 2017... 7 6.1 Förvaltningsberättelse... 7 6.2 Fördjupningsdel, bokslut 2017... 9 7 Vår granskning av årsbokslutet 2017... 10 7.1 Resultaträkningen... 10 7.2 Balansräkning... 11 7.3 Kassaflödesanalys... 14 7.4 Kommunens sammanställda redovisning... 14 8 Noterade avvikelser... 15 8.1 Kommunens bokslutsprocess... 15 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 2 (15
1 Sammanfattning I denna rapport redogör vi för våra iakttagelser och bedömningar från granskningen av Örnsköldsviks kommuns bokslut och årsredovisning för 2017. I granskningen har vi beaktat att god redovisningssed har efterföljts. Vid granskningen har inga väsentliga felaktigheter eller avvikelser från gällande lagstiftning eller från god redovisningssed noterats. Det vår bedömning att årsredovisningen är, i allt väsentligt, upprättad enligt den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed, så som den definieras av Rådet för kommunal redovisning. De mest väsentliga slutsatserna i 2017 års granskning sammanfattas enligt följande: Årsredovisningen i dess helhet ger läsaren en tillräcklig bild av Örnsköldsviks kommuns verksamhet och ekonomi. Årsredovisningen ger en tillräcklig beskrivning av kommunens övergripande måluppfyllelse. Förvaltningsberättelsen omfattar information och analyser i tillräcklig omfattning samt i enlighet med kraven i lagen om kommunal redovisning samt Rådet för kommunal redovisning. Det bör noteras att till årsredovisningen bifogas en omfattande fördjupningsdel med en än mer detaljerad information rörande bedrivna verksamheter, måluppfyllelse etc. Vår bedömning är att kommunens analys och utvärdering av kriterier för god ekonomisk hushållning är redovisat på ett tillfredsställande sätt i årsredovisningen. Det lagstadgade balanskravet uppnås. Det föreligger fortsatt risker kopplat till kommunens bolagskoncern, vilket ställer krav på kommunens uppsiktsplikt och strategiska styrning. Kostnadsökningar i nämndernas verksamhet under 2017 och kommande års budgeterade ökning av verksamhetens nettokostnader, gör att det fortsatt är viktigt med en aktiv ekonomi- och verksamhetsstyrning. Årsredovisningen bedöms uppfylla kravet på rättvisande räkenskaper. Medlem i Ernst & Young Global Limited
2 Inledning Vi har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Örnsköldsviks kommun granskat kommunens årsredovisning för räkenskapsåret 2017. Vår rapport innehåller iakttagelser från bokslutsgranskningen med avseende på väsentliga poster, och för övriga poster endast om det ansetts nödvändigt mot bakgrund av gjorda noteringar, i samband med granskningsarbetet. Alla belopp är angivna i miljoner kronor (mkr om inte annat anges. 3 Syftet med granskningen Granskningens syfte är att pröva om årsredovisningen är upprättad i enlighet med den kommunala redovisningslagen, att årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat och ställning samt att beskrivningen av verksamhetens resultat/måluppfyllelse är tillfyllest. Med rättvisande bild avses bland annat: att tillgångar och skulder existerar och avser kommunen, att tillgångar och skulder värderats och klassificerats rätt, att Örnsköldsviks kommuns samtliga tillgångar och skulder medtagits, att inkomster och utgifter i allt väsentligt periodiserats korrekt, d.v.s. avser verksamhetsåret. 4 Granskningens omfattning Revisionen har utförts i enlighet med kommunallag, kommunala redovisningslagen, god revisionssed för kommunal verksamhet, samt kommunens gällande tidplan för upprättande av bokslut. Vår granskning av årsredovisningen omfattar: Förvaltningsberättelse Ekonomisk redovisning, med fokus på o Resultaträkning o Balansräkning o Tilläggsupplysningar presenterade i notform o Kassaflödesanalys o Sammanställd redovisning (koncernredovisning Granskningen av årsredovisningen har inriktats mot väsentliga poster och avvikelser samt omfattar även bedömning av kommunens ekonomiska ställning och utveckling. Vi har även granskat att kommunen beaktat ny lagstiftning och nya redovisningsprinciper i förekommande fall. Granskningen omfattar såväl analytisk granskning som substansgranskning av verifierande underlag. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 4 av 15
5 Kommunens ekonomiska resultat och ställning 2017 Nedan redovisas ett antal nyckeltal för Örnsköldsviks kommun. Nyckeltal 2017 2016 2015 2014 2013 Årets resultat, mkr 79 68 37 83 75 Eget kapital, mkr 2 051 1 972 1 905 1 868 1 785 Verksamhetens nettokostnader (inkl exploateringsintäkter i procent av skatteintäkter/statsbidrag samt utjämning 97,7 98,0 98,8 98,2 97,1 Investeringar, mkr 230 190 102 98 325 Skattesats, (procent 22,44 22,44 22,44 22,44 22,14 Soliditet 1. (procent 36,9 36,3 35,6 34,9 31,4 Soliditet 2. (procent 11.4 9,6 7,0 5,4 2,2 Soliditet 3. (procent 60,0 59,0 57,8 57,2 56,7 Soliditet 1: exklusive ansvarsförbindelser för pensioner Soliditet 2: inklusive totalt pensionsåtagande Soliditet 3: exklusive vidareutlåning Örnsköldsviks kommun redovisar ett positivt resultat uppgående till 79 mkr (f å 68 mkr för år 2017. Årets positiva resultat innehåller till viss del av poster av engångsoch jämförelsestörande karaktär (ca 5 mkr; f å 36 mkr, vilket bör tas i beaktande vid analys. Årets resultat överstiger det budgeterade resultatet (60 mkr med 19 mkr. I årsredovisningen analyseras budgetavvikelser. Nämnderna redovisar ett resultat som uppgår till 1,6 mkr (f å -1,0 mkr, vilket utgör ett budgetunderskott på 4,4 mkr. Samhällsbyggnadsnämnden redovisar en negativ budgetavvikelse på -6,7 mkr, Bildningsnämnden redovisar en negativ budgetavvikelse med -10,2 mkr och Omsorgsnämnden en negativ budgetavvikelse med -2,7 mkr. Det positiva resultatet för kommunen om 79 mkr innebär att kommunen når ett utfall på 2,4 procent av skatteintäkter och statsbidrag, vilket betyder att kommunfullmäktiges ekonomiska mål om ett resultat som uppgår till 1,5-2,5 procent av skatteintäkter och statsbidrag uppnås för år 2017. Fullmäktiges andra ekonomiska mål, enligt budget för 2017, är att skattefinansierade investeringar har en ram om 660 mkr under mandatperioden och investeringsvolymen för 2017 uppgår till 238 mkr. I årsredovisningen beskrivs att årets investeringar uppgår till 230 mkr (varav skattefinansierad verksamhet 221 mkr. Således överstiger kommunen riktmärket för 2017 vad gäller investeringsmålet. Bedömningen är att nivån för de skattefinansierade investeringarna sammantaget ligger kring riktpunkten för de första tre åren under mandatperioden. I årsredovisningen lyfts att den budgeterade investeringsnivån för 2018 är hög och att målet kan bli svårt att nå för mandatperioden, då kvarvarande utrymme uppgår till 165 mkr. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 5 av 15
Den totala bedömningen enligt årsredovisningen är att kommunen för perspektivet ekonomi i balans redovisar utfallet godkänt och att en försämring skett jämfört med föregående år från 3,2 till 3,0. Enligt årsredovisningen förklaras försämringen av ett lägre utfall för skattefinansierade investeringar i % av avskrivningar och resultat samt ekonomisk styrka. En högre budgetavvikelse påverkar också. I sin avstämning av det balanskravet sker justeraring för årets redovisade realisationsvinster om 1 mkr hänförliga till försäljning av tillgångar. Kommunens resultat vid avstämning av balanskravet uppgår därmed till + 78 mkr. Kommunen har inga underskott att återställa från tidigare år. Kommunens finansnetto uppgår till 1 mkr och har försämrats med 3 mkr i jämförelse med föregående år. Vi har noterat att kommunfullmäktige har beslutat att inte ta någon utdelning från Rodret-koncernen. Ett vanligt nyckeltal för att bedöma det ekonomiska läget i kommuner är verksamhetens nettokostnader i relation till skatteintäkter och generella statsbidrag. Om måttet överstiger 100 procent måste den löpande verksamheten finansieras på annat sätt än genom skatter och verksamhetsintäkter, t.ex. genom försäljning av tillgångar. För Örnsköldsviks kommun uppgår detta nyckeltal år 2017 till 97,7 % (f å 98,1 procent. Detta innebär att skatteintäkter och statsbidrag år 2017 klarar av att finansiera den löpande driften i kommunens olika verksamheter och att en mindre förbättring skett sedan ifjol. I mars 2017 beslutade fullmäktige att konsult- och serviceförvaltningen, bildningsnämnden och omsorgsnämnden skulle inarbeta 2 mkr vardera av sina negativa totala medel. Under 2017 har kommunens nämnder erhållit skattemedelstillskott med totalt 5 mkr (f å 24 mkr. Kommunens investeringar uppgår för år 2017 till ca 230 mkr (f å 190 mkr. De största enskilda investeringsprojekten som utförs under 2017 utgörs av vård- och omsorgsboende (Nybygget i Själevad, nybyggnation av skola i Bredbyn, komponentutbyten, investeringar i broar och kajer samt gator och vägar. Under året har Örnsköldsvik kommun även investerat i datorer till kommunens högstadieelever. Denna investering har aktiverats. Investeringsbudgeten för 2017 uppgick till 295 mkr, vilket för året innebär en budgetavvikelse med 65 mkr (f å 77 mkr. Den huvudsakliga orsaken till avvikelsen gentemot budget är förseningar i bedrivna projekt. I ett analysperspektiv bör det noteras att betydande investeringar även sker i kommunens dotterbolag, för 2017 276 mkr (f å 237 mkr. Örnsköldsviks kommuns soliditet har förbättrats i jämförelse med tidigare år. När hänsyn tas till pensionsförpliktelser, vilket torde vara naturligt då dessa pensionsåtaganden i praktiken utgör en skuld för kommunen, uppgår soliditeten till 11,4procent, vilket är en förbättring jämfört med fjolåret. Kommunen redovisar även ett mått på soliditet exklusive de lån som internbanken hanterar kopplat till kommunkoncernen. Detta mått uppgår till 60 procent, vilket är en tydlig förbättring i jämförelse med de två senaste åren. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 6 av 15
Vår bedömning Flera av de finansiella nyckeltal som revisionen följer visar på en viss positiv utveckling för 2017 jämfört med 2016. Verksamhetens nettokostnader i procent av skatteintäkter och statsbidrag samt utjämning ytterligare förbättrats något vilket är positivt. Dock bör det tas i beaktande att en fortsatt hög kostnadsutvecklingstakt samt risk för lägre skatteintäkter ställer krav på en fortsatt aktiv ekonomistyrning. Under senare år har det inom bolagskoncernen genomförts ett stort arbete kring omstrukturering och amortering av lån. Arbetet har fortsatt under 2017 Detta ser revisionen positivt på, men fortfarande finns risker kopplat till bolagskoncernen kvar att vara observanta på. Mellanhavanden kopplat till Sekab finns inom Övik Energikoncernen samt kommunen i form borgensåtaganden. Det är viktigt att kommunen fortsatt nogsamt följer den fortsatta utvecklingen i bolagskoncern, för att tidigt identifiera eventuell värderingsproblematik eller andra branschspecifika förändringar. 6 Årsredovisning 2017 6.1 Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen ska enligt den kommunala redovisningslagen (kap 4 ge en samlad bild över kommunens utveckling under året samt framtida utveckling. Vidare ska förvaltningsberättelsen innehålla en redovisning av hur utfallet förhåller sig till den budget som fastställts för verksamheten samt ange på vilket sätt ett eventuellt underskott ska regleras. Årsredovisningens uppställning har inte förändrats på något väsentligt sätt i jämförelse med föregående år. Kommunen har en årsredovisning samt en tillhörande fördjupningsdel. Vi har vald att i följande avsnitt, beskriva några delar av förvaltningsberättelsen som vi bedömer vara av särskilt intresse. Styrmodell och uppföljning av kommunfullmäktiges mål I likhet med tidigare år inleds årsredovisningen med en beskrivning av kommunens styrmodell, GPS. Fullmäktiges vision och fastställda mål för verksamheten beskrivs samt utvärderas enligt en särskild modell. Styrmodellen innehåller även en utvärdering av fullmäktiges finansiella mål. För varje fullmäktigemål finns ett särskilt avsnitt där måluppfyllelsen beskrivs och analyseras. Av årsredovisningen framgår att ett av fullmäktiges övergripande mål för verksamheten inte uppnås; målet att Örnsköldsvik ska minska arbetslösheten och öka sysselsättningen. Enligt årsredovisningen uppnås övriga mål för verksamheten delvis. Vad gäller fullmäktiges ekonomiska mål uppnås resultatmålet enligt styrelsens beskrivning i årsredovisningen. Enligt årsredovisningen uppnås målet för investeringar delvis. I likhet med tidigare år utvärderas även kommunens verksamheter ur fem olika perspektiv, vilka analyseras och betygssätts i förvaltningsberättelsen. Kommunen gör Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 7 av 15
bedömningen att det sammantagna betyget uppgår till 3,4, vilket är i nivå med föregående år. Perspektivet rörande ekonomi i balans har försämrats i jämförelse med föregående år och perspektivet attraktiv arbetsgivare har förbättrats. Av årsredovisningen framkommer att samtliga perspektiv har uppnått minst målet godkänt. För perspektiven medborgarnytta effektiv verksamhet och ekonomi i balans uppnår kommunen ett resultat som innebär godkänt för år 2017. För perspektiven attraktiv arbetsgivare samt utveckling och förnyelse uppnår kommunen ett resultat som innebär betyget bra enligt GPS-modellen. Finansiell analys Det omfattande avsnittet rörande finansiell analys sker med utgångspunkt från begreppen Resultat och kapacitet samt Risk och kontroll. För varje perspektiv finns en utförlig beskrivning och analys av verksamheten som bedrivits under året med olika nyckeltal, statistik etc. Avsnittet omfattar en redogörelse för kommunens pensionsoch borgensåtagande. Vidare redovisas en övergripande finansiell jämförelse med andra kommuner i riket, och en känslighetsanalys samt vilka hot och möjligheter som kommunen bedömer behöver hanteras. Därefter beskrivs God ekonomisk hushållning samt en balanskravsutredning, enligt gällande lagkrav. Kommunfullmäktige har antagit anvisningar om god ekonomisk hushållning innefattande att införa en resultatutjämningsreserv (RUR i kommunen samt har antagit riktlinjer för hanteringen av denna. Vid behandling av årsredovisningen för 2013 beslutade fullmäktige att sätta av till resultatutjämningsreserv med 16 mkr. Årets redovisade resultat i kommunen möjliggör ytterligare reservering till RUR, utifrån kommunens lokala riktlinjer. Det noteras att de lokala riktlinjerna är strängare än vad lagen anger. Årsredovisningen omfattar en övergripande analys avseende de enskilda nämndernas utfall, vilket presenteras i nedanstående tabell. Nämndernas utfall(mkr 2017 2016 Kommunstyrelsen 11,9-10,6 Samhällsbyggnadsnämnden -6,7 2,7 Kultur- och fritidsnämnden 1,2 2,2 Bildningsnämnden -8,2 2,2 Omsorgsnämnden -0,7-3,8 Humanistiska nämnden 4,1 6,2 Totalt 1,6-1,0 Både positiva och negativa budgetavvikelser förklaras och analyseras på ett tillräckligt sätt i årsredovisningens finansiella analys. Vår bedömning - Det sätt som kommunen valt att presentera måluppfyllelsen på ger förutsättningar för en förståelse rörande årets utfall. De beskrivningar och analyser som presenteras ger läsaren en tillräcklig bild av verksamheten som bedrivits under 2017. Känslighetsanalysen visar på ett tydligt sätt vilka finansiella konsekvenser som Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 8 av 15
olika handlingsalternativ innebär i finansiella termer. Vidare är det positivt att prognossäkerheten redovisas. Förvaltningsberättelsen bedöms vidare uppfylla de krav som ställs enligt lagstiftning samt god redovisningssed för kommuner. God ekonomisk hushållning och balanskravsutredning I avsnittet analyseras och bedöms huruvida kommunen uppnår god ekonomisk hushållning. I avsnittet framgår även hur kommunen definierar begreppet samt vilka indikatorer som ligger till grund för bedömningen. Kommunen bedömer god ekonomisk hushållning uppnås för 2017. Vad gäller det lagstadgade balanskravet framgår det av förvaltningsberättelsen att detta uppfylls samt att det i tabellform redovisas vilka justeringar som görs. Vår bedömning är att avsnitten som redogör för god ekonomisk hushållning samt det lagstadgade balanskravet är tydligt uppställt och det framgår på vilka grunder kommunen har gjort sina bedömningar. Vår granskning visar att, med utgångspunkt från kommunens fastställda policy för god ekonomisk hushållning, kommunen uppnår god ekonomisk hushållning. Det är positivt att kommunen redovisar att positivt balanskravsresultat. Rodretkoncernen Förvaltningsberättelsen omfattar ett avsnitt som behandlar årets verksamhet för de företag där kommunen har ett väsentligt inflytande, och därmed ingår i den sammanställda redovisningen. Redogörelser ges för företagens verksamhet som bedrivits under år 2017 samt utsikterna för framtiden. För vår granskning av den sammanställda redovisningen se avsnitt 7 nedan. Vår bedömning - Redogörelsen för kommunens dotter- och intresseföretag bedöms ge en tillräcklig bild av resultat och ställning med avseende på årsboksluten för 2017. I avsnittet finns beskrivningar och redogörelser för de omständigheter och faktorer som förklarar det positiva resultat som Rodretkoncernen redovisar totalt. Efterföljande och övriga avsnitt I de efterföljande avsnitten till förvaltningsberättelsen redogörs det för en mängd olika områden, exempelvis resultat- och balansräkningar, budgetjämförelser, investeringsredovisning, koncernöversikt, redovisningsprinciper, personalberättelse etc. Avsnittet omfattar även redovisning av nämndernas bedrivna verksamhet under året samt ett omfattande avsnitt rörande verksamheten inom Rodretkoncernen. För varje delavsnitt redovisas årets verksamhet samt kommunledningens analyser, kommentarer och slutsatser. Vår bedömning De analyser och beskrivningar som lämnas för de olika delavsnitten är omfattande informationsrika och bedöms ge en tillräcklig bild av den verksamhet som bedrivits inom kommunen under år 2017. 6.2 Fördjupningsdel, bokslut 2017 Från 2015 omfattar kommunens årsredovisning inte verksamhetsberättelser för varje enskild nämnd. Dessa lämnas i stället som ett separat dokument benämnt Bokslut Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 9 av 15
2017 Fördjupning. I kommunens årsredovisning presenteras istället en övergripande analys för hela kommunen. I detta dokument görs en genomgång av respektive nämnds måluppfyllelse vad gäller fullmäktiges fem mål inom ramen för styrkortet samt att en kortare finansiell analys redovisas. I varje nämnds styrkort redovisas målen med utgångspunkt från de kommunövergripande perspektiven. I fördjupningen redovisas även en Årsrapport för kommunens bolagskoncern vad avser ekonomiskt utfall, finansiell rapport, årets verksamhet samt intern kontroll och styrning. Slutligen redovisas kommunens Finansrapport, Örnsköldsviks kommunkoncern i fördjupningen. Vår bedömning Verksamhetsberättelserna ger fortsatt en god bild av den verksamhet som bedrivits under året inom nämnderna. Det finns en tillfredsställande redovisning med utgångspunkt från kommunens övergripande mål. Dock bör det i sammanhanget noteras att fördjupningsdelen är, med naturlighet, väldigt omfattande. 7 Vår granskning av årsbokslutet 2017 Nedan redogörs för våra iakttagelser i samband med granskningen av kommunens resultaträkning. 7.1 Resultaträkningen Vid vår granskning har vi analyserat utfall för intäkter och kostnader samt resultat mot budget och föregående år. Detta med utgångspunkt i redovisat utfall i kommunens årsredovisning. Nedan redovisas kommunens resultaträkning och därefter kommenteras årets utfall uppdelat på intäkter och kostnader för 2017. Örnsköldsviks kommuns resultaträkning år 2017 Resultaträkning (mkr Bokslut 2017 Budget 2017 Bokslut 2016 Verksamhetens intäkter 716 674 752 Verksamhetens kostnader -3 885-3 867-3 800 Avskrivningar -105-108 -100 Verksamhetens nettokostnader -3 273-3 301-3 149 Skatteintäkter 2 696 2 727 2 591 Generella statsbidrag 656 629 621 Finansiella intäkter 85 83 84 Finansiella kostnader -84-79 -80 Resultat före extraordinära poster 79 60 68 Extraordinära poster - - - Årets resultat 79 60 68 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 10 av 15
Intäkter Kommunens skatteintäkter och generella statsbidrag har ökat med 4,4 procent (f å 5,6 procent. Verksamhetens intäkter har minskat med 4,7 procent (36 mkr i jämförelse med föregående år. Minskningen härleds bland annat till att fjolåret innefattade reavinster i samband med försäljning av fastigheter samt minskade bidragsintäkter i form av riktade statsbidrag för flyktingverksamhet. Vidare har vår granskning omfattat en avstämning av redovisade skatteintäkter samt realisationsvinster mot verifierande underlag. Kostnader Verksamhetens kostnader inklusive avskrivningar har ökat med ca 2,3 procent vid jämförelse med föregående år. Kostnader för avskrivningar uppgår till 105 mkr jämfört med 100 mkr år 2016. Personalkostnadsökningar uppgår till 4,4 procents ökning för året med lönekostnadsökningar om 3,1 procent i snitt. Orsaken till ökade personalkostnader kopplas bland annat till volymökningar i verksamheterna och kostnader för satsningen på lärarlönelyftet. Vi har i samband med granskningen av årsbokslutet genomfört en periodiseringskontroll av leverantörsfakturor som inkommit efter balansdagen. Granskningen syftar till att ge en bild av i vilken omfattning redovisningen speglar verkligheten genom en korrekt periodisering av kostnader. Vår periodiseringskontroll har inte medfört några noteringar om periodiseringsfel avseende redovisade kostnader. Vi har även genomfört stickprovsvisa kontroller av fakturor för specifika kostnadskonton. Granskningen har inte föranlett några noteringar. Vår bedömning Efter genomförda granskningsåtgärder kopplade till både intäkter och kostnader är det vår bedömning att kommunens resultaträkning i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kommunens intäkter och kostnader. 7.2 Balansräkning Balansräkningen har granskats utifrån följsamhet till Lagen om kommunal redovisning, givna rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning samt i enlighet med god redovisningssed för kommunal verksamhet. Vidare har på sedvanligt sätt respektive balanspost avstämts mot bokslutsdokumentation och underbilagor. Genom stickprov samt avstämning mot sidoordnade system har kontroll skett att posterna värderats och periodiserats på ett korrekt sätt. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 11 av 15
Örnsköldsviks kommuns balansräkning år 2017 TILLGÅNGAR (mkr 2017-12-31 2016-12-31 Anläggningstillgångar Byggnader och mark 2 043 1 940 Maskiner och inventarier 118 101 Finansiella anläggningstillgångar Värdepapper, andelar samt aktier 911 911 Långfristiga fordringar 2 187 2 138 Summa anläggningstillgångar 5 259 5 091 Omsättningstillgångar Förråd och exploateringsfastigheter 31 30 Kortfristiga fordringar 228 228 Kortfristiga placeringar - - Kassa och bank 42 84 Summa omsättningstillgångar 300 342 SUMMA TILLGÅNGAR 5 559 5433 Örnsköldsviks kommuns balansräkning år 2017 EGET KAPITAL OCH SKULDER (mkr 2017-12-31 2016-12-31 Eget kapital 2 051 1972 varav årets resultat 79 68 Varav RUR 16 16 Avsättningar och liknande förpliktelser 229 218 Långfristiga skulder Lån 2 600 2 600 Periodiserade investeringsbidrag 62 61 Kortfristiga skulder Kortfristiga skulder 617 581 Summa skulder 3 279 3 243 SUMMA EGET KAPITAL OCH SKULDER 5 559 5 433 Ansvarsförbindelser 2 537 2 610 Nedan redogörs för våra iakttagelser i samband med granskningen av kommunens balansräkning. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 12 av 15
Materiella anläggningstillgångar och pågående projekt Årets investeringsvolym uppgår till 230 mkr, vilket understiger budget med 65 mkr (f å 77 mkr. De största enskilda investeringsprojekten som utförs under 2017 utgörs av vård- och omsorgsboende (Nybygget, komponentutbyten, nybyggnation av skola i Bredbyn, ITinköp, investeringar i broar och kajer samt gator och vägar och tillagningskök i Själevad. Att investeringsvolymen understiger budget beror i huvudsak på en förskjutning i tidsplaner. Avskrivningar har kontrollberäknats stickprovsvis utan att några noteringar gjorts. Enligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar, ska kommuner från och med 2014 tillämpa komponentavskrivningar. I likhet med de flesta andra kommuner pågår ett arbete i Örnsköldsviks kommun med att implementera komponentavskrivningar. I årsredovisningen beskrivs bland annat att komponentavskrivning på gator och vägar kommer att införas under 2018. Kommunen tillämpar således inte rekommendationen fullt ut ännu, vilket är en avvikelse från god sed. Vår uppfattning är dock att det arbete som genomförs och pågår ligger helt i linje med god sed, vilket är positivt. Finansiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar har netto ökat under året med 49 mkr (f å ökat med 25 mkr. Detta förklaras av högre fordran på dotterbolag, då främst ökad upplåning har gjorts under året med 50 mkr. I bokslutet redovisas en placering/fordran på Modo Hockeyklubb om 1,8 mkr samt en placering/fordran på Evenemangsarenan i Örnsköldsvik AB med 35 mkr. Revisionen vill understryka vikten av en kontinuerlig analys och uppföljning och bedömning av de finansiella mellanhavanden kommunen har med föreningen samt evenemangsbolaget. Vi har i vår granskning inte identifierat omständigheter som skulle föranleda nedskrivningsbehov av kommunens mellanhavanden med Modo. Vi vill fortsatt dock understryka vikten av bedömning av villkor när det gäller finansiella transaktioner mellan kommunen och dess bolag. Detta med anledning av förändringar av regelverken inom detta område. Kortfristiga fordringar Posten har verifierats mot externa besked utan noteringar. Vår granskning av kortfristiga fordringar har inte föranlett några noteringar. Eget kapital Årets förändring av eget kapital (79 mkr är hänförligt till årets resultat. Avsättningar Avsättning för pensioner sker i enlighet med Lagen om kommunal redovisning, vilket innebär att i kommunens balansräkning redovisas endast pensionsrätt intjänad efter 1998. Utgående saldon har stämts av mot specifikation från KPA utan anmärkning. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 13 av 15
Övriga pensionsåtaganden redovisas som ansvarsförbindelse i enlighet med kommunallagen. Örnsköldsviks kommuns totala pensionsåtagande (avsättningar för pensioner, ansvarsförbindelser samt löneskatt uppgår till 1 727 mkr (1 743 mkr. Det är viktigt ur risksynpunkt att beakta även den del av pensionsskulden som redovisas som ansvarsförbindelse då finansiering av denna ska ske i framtiden. Aktualiseringsgraden i kommunens pensionsberäkningar uppgår till 96 procent (föregående år 93 procent. Aktualiseringsgraden innebär att 96 procent av de uppgifter som ligger till grund för beräkningen av kommunens pensionsåtagande är uppdaterade fullt ut. En låg aktualiseringsgrad kan innebära en viss risk då inte all information ingår i beräkningarna. 96 procent är att bedöma som ändamålsenligt utifrån kommunens storlek. Övriga avsättningar har granskats mot verifierande underlag utan anmärkningar. Långfristiga skulder Kommunens låneskulder rörande lån i banker och kreditinstitut uppgår till 2 600 mkr samt periodiserade investeringsbidrag om 62 mkr. Årets amorteringar uppgår för hela kommunkoncernen till 39 mkr (f å 42 mkr. Lån i banker och kreditinstitut har avstämts mot verifierande underlag från externa parter utan anmärkningar. Kortfristiga skulder Kortfristiga skulder utgörs av leverantörsskulder, personalrelaterade skulder så som semesterlöneskulder, skuld till banker samt interimsskulder. Större poster har granskats mot verifierande underlag. Granskningen har inte föranlett några anmärkningar. Vår bedömning - balansräkningen ger en, i allt väsentligt, rättvisande bild av kommunens ekonomiska ställning per 2017-12-31. 7.3 Kassaflödesanalys Vi har granskat att kassaflödesanalysens innehåll överensstämmer med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. Vår bedömning - Kommunens kassaflödesanalys är upprättad i enlighet med övriga delar av årsredovisningen och ger en i allt väsentligt korrekt bild av likviditetsflöden under året. 7.4 Kommunens sammanställda redovisning Örnsköldsviks kommun upprättar en sammanställd redovisning (koncernredovisning för företag där kommunen har ett bestämmande eller väsentligt inflytande. I koncernredovisningen ingår således hel- eller delägda företag där ägarandelen uppgår till minst 20 procent av röster och kapital, vilket är i överensstämmelse med god sed för kommunal redovisning. Den sammanställda redovisningen omfattar resultat- och balansräkning, kassaflödesanalys samt en beskrivning av de i koncernen ingående bolagen. Noter redovisas till väsentliga poster. Vi har granskat gjorda koncernjusteringar samt analyserat förändringen mellan ingående och utgående eget kapital. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 14 av 15
Då kommunens innehav av aktier och andelar i dotterbolag finns i moderbolaget Rodret i Örnsköldsviks AB är det således Rodrets koncernredovisning som konsolideras med kommunen. Årets resultat i kommunkoncernen uppgår till 153 mkr, vilket är 7 mkr lägre än föregående års resultat. Det noteras att Övik Energi AB, med underkoncern, även i år redovisar ett positivt resultat. Detta är viktigt ur flera aspekter då kommunens finansiella åtagande mot bolaget är betydande. Det är fortsatt av största vikt att kommunen har en kontinuerlig uppföljning rörande utvecklingen i Rodretkoncernen avseende arbetet med att skapa förutsättningar för en fortsatt positiv resultatutveckling inom Övik Energi och dess underkoncern, på lång sikt. Detta då kommunens finansiella exponering mot denna koncern är betydande. Även utvecklingen inom övriga dotterbolag är viktig att nogsamt följa och tidigt identifiera risker. Detta kan exempelvis gälla risker kopplat till eftersatt underhåll av anläggningstillgångar. Våra bedömningar Den sammanställda redovisningen bedöms i allt väsentligt ge en rättvisande bild av verksamheten och den ekonomiska ställningen för Örnsköldsviks kommun och dess koncern per den 31 december 2017. Det noteras att kommunens dotterbolag, inom Rodret-koncernen, totalt redovisar ett positivt resultat för verksamhetsåret 2017 om 83 mkr (f å 91 mkr, vilket innebär en försämring i jämförelse med fjolåret med 8 mkr. Det är revisionens bedömning att det är av största vikt att kommunen fortsatt nogsamt följer utvecklingen i dotterbolagen i syfte att minimera risker kopplat till kommunens åtaganden gentemot bolagen. 8 Noterade avvikelser Vår bedömning är att det inte föreligger fel i kommunens årsbokslut av väsentlig karaktär. 8.1 Kommunens bokslutsprocess Vår samlade bedömning efter utförd granskning är att kommunen bedöms ha en ändamålsenlig och väl fungerande bokslutsprocess. Dokumentationen och kvaliteten i bokslutet bedöms vara av tillräcklig kvalitet. Örnsköldsvik den 10 april 2018 Johan Perols Certifierad kommunal revisor Malin Westerberg Blom Certifierad kommunal revisor Auktoriserad revisor Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2017 Sidan 15 av 15