Rapport Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 2007-04-01 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Finspångs kommun Susanne Svensson Lars Rydvall Lisbet Selander
Innehåll 1 SAMMANFATTNING...1 2 INLEDNING...2 2.1 SYFTE OCH BAKGRUND...2 2.2 RAPPORTERING...2 2.3 GENOMFÖRANDE...2 3 ÅRSREDOVISNINGEN...2 3.1 FÖRVALTNINGSBERÄTTELSEN (SIDAN 4)...2 3.1.1 Balanskravsutredning (sidan 11)...2 3.2 RESULTATRÄKNING (SIDAN 16)...3 3.2.1 Jämförelsestörande poster...3 3.3 BALANSRÄKNING (SIDAN 18)...4 3.3.1 Materiella anläggningstillgångar...4 3.3.2 Finansiella anläggningstillgångar...4 3.3.3 Omsättningstillgångar...5 3.3.4 Eget kapital...6 3.3.5 Skulder...6 3.4 NOTER (SIDAN 20 22)...7 3.5 INVESTERINGSREDOVISNING (SIDAN 13)...7 3.6 KASSAFLÖDESANALYS (SIDAN 16)...7 3.7 SAMMANSTÄLLD REDOVISNING (KONCERNREDOVISNING)...7 3.8 VERKSAMHETSBERÄTTELSER (SIDAN 36 79)...7 4 ÄNDAMÅLSENLIGHET & EKONOMISKT TILLFREDSTÄLLANDE VERKSAMHET SAMT MÅLUPPFYLLELSE...8 4.1 NY LAGSTIFTNING...8 4.2 EKONOMISK MÅLUPPFYLLELSE (SIDAN 7)...8 4.3 MÅLUPPFYLLELSE VERKSAMHETSMÅL...8 4.4 BEDÖMNING...8 5 SLUTSATS...9 6 BILAGOR...9
1 Sammanfattning Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Finspång granskat bokslut och årsredovisning avseende kommunen samt koncernen för räkenskapsåret 2006. Av nedanstående punkter framgår de viktigaste slutsatserna och rekommendationerna. o Årets överskott uppgår till 35 521 tkr att jämföra med budgeterat överskott på 8 001 tkr. o I den balanskravsutredning som upprättats uppgår resultatet till 33 955 tkr (35 521 1 566). I enlighet med lagstiftningen är det endast realisationsvinster som skall exkluderas från det redovisade resultatet. Årets reavinster uppgår till 1 566 tkr och vår bedömning är att kommunens balanskravsutredning är korrekt upprättad. o Årsredovisningen bedöms i allt väsentligt uppfylla kraven enligt kommunallag och god redovisningssed inom kommunal verksamhet. Årsredovisningen bedöms sammantaget ge en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. o Kommunen har gjort en avsättning av framtida marknadsföringskostnader 2007-2009 på 3 000 tkr enligt beslut i kommunfullmäktige 2006-12-21. Avsättning för framtida kostnader är inte i enlighet med god redovisningssed utan kostnader skall redovisas löpande när de uppkommer. o I eget kapital har reservering för framtida pensionskostnader gjorts med 30 085 tkr. Totalt uppgår reserveringen till 38 850 tkr. För att hantera framtida likviditet placerades 40 000 tkr i värdepappersfonder 2005. Placeringarna uppgår vid årets utgång till 41 029 tkr och marknadsvärdet till 42 421 tkr. o Redovisningen av pensionsmedel och pensionsförpliktelser redovisas både i förvaltningsberättelsen och i noter. Till kommande år rekommenderas att samtliga uppgifter om pensionsförpliktelser och pensionsmedel redovisas i förvaltningsberättelsen. Enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommendation nr 7 Upplysningar om pensionsförpliktelser och pensionsmedel ska förvaltningsberättelsen innehålla en samlad redovisning av kommunens pensionsmedelsförvaltning. Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 1 (1)
2 Inledning 2.1 Syfte och bakgrund Syftet med denna rapport är främst att ge de förtroendevalda revisorerna en något utförligare information av bokslutet och det ekonomiska läget som underlag för att kunna tillstyrka kommunens årsredovisning. 2.2 Rapportering Balans- och resultatposterna kommenteras avseende väsentliga förändringar och övriga noteringar. Därutöver kommenteras och bedöms balanskravsutredningen, nämndredovisningarna, investeringsredovisningen, kassaflödesanalys och koncernredovisning. I avsnitt fyra kommenteras måluppfyllelsen för ändamålsenlighet & ekonomisk tillfredsställande verksamhet. Alla belopp är angivna i tusen kronor (tkr) om inte annat anges och belopp inom parentes avser föregående räkenskapsår. 2.3 Genomförande Granskningen har genomförts enligt den överenskomna tidpunkten i mars 2007. Till ekonomiavdelningen har noteringar av mer praktisk karaktär gällande mindre felaktigheter och förslag till förbättringar avrapporterats muntligen. 3 Årsredovisningen 3.1 Förvaltningsberättelsen (sidan 4) Förvaltningsberättelsen är i sin helhet informativ och bedöms uppfylla den information som lagen kräver. 3.1.1 Balanskravsutredning (sidan 11) En balanskravsutredning handlar primärt om att beskriva hur underskottet skall återställas under nästkommande treårsperiod. Upprättad balanskravsutredning ser ut enligt följande: Avstämning mot balanskravet (KL 8 kap 5 ) Årets resultat enligt resultaträkningen 35 521 Avgår realisationsvinster - 1 566 Resultat enligt balanskravet 33 955 Öronmärkning för pensionsändamål - 30 085 3 870 Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 2 (2)
Enligt lagstiftningen är det endast realisationsvinster som skall exkluderas från det redovisade nettoresultatet vid avstämning av balanskravet för att beräkna eventuellt underskott som skall återställas vilket kommunen också har gjort. 3.2 Resultaträkning (sidan 16) Kommunen redovisar ett överskott på 35 521 tkr att jämföra med föregående års överskott på 19 134 tkr. Nedan visas jämförelse mot budget och föregående år. Bokslut Budget Bokslut 2006 2006 2005 Verksamhetens intäkter 238 006 218 225 225 159 Verksamhetens kostnader - 1 011 836-1 006 525-981 986 Avskrivningar - 22 070-21 195-17 111 Verksamhetens nettokostnader - 795 938-809 495-773 938 Skatteintäkter 692 108 681 158 658 239 Kommunalekonomisk utjämning 136 383 134 854 131 066 Resultat före finansiella poster 32 591 6 517 15 366 Finansiella intäkter 18 753 17 900 19 591 Finansiella kostnader - 15 823-16 615-15 823 Årets resultat 35 521 8 801 19 134 Årets resultat är 26 720 tkr bättre än budget. Av detta avser 19 781 tkr verksamhetens intäkter. Prognosen för helårsresultatet var i delårsbokslutet 21 632 tkr och verksamhetens nettokostnader 788 092 tkr. Av årsredovisningen framgår att budgetföljsamheten under 2006 inte har varit så god. Följande tre nämnder/styrelser har avvikelser > 3 000 tkr mellan driftredovisning och budget: o Humanistiska nämnden + 3 178 o Socialnämnden + 7 795 o Beställarförbundet + 3 489 I bilaga 1 redovisas kommunens totala resultaträkningar för år 2006, 2005 samt 2004. Vid jämförelse av kostnaderna för dessa tre år konstateras inga orimliga avvikelser mellan åren. 3.2.1 Jämförelsestörande poster Enligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 3, Redovisning av extraordinära intäkter och kostnader samt upplysning för jämförelseändamål, ska upplysning lämnas i not om så kallade jämförelsestörande poster till berörda resultatmått. I verksamhetens nettokostnader ingår reaförluster och vinster samt nedskrivningar om totalt 3 604 tkr (411 tkr) vilket framgår av not 1. Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 3 (3)
3.3 Balansräkning (sidan 18) 3.3.1 Materiella anläggningstillgångar Mark, byggnader och tekniska anläggningar 218 537 tkr (229 616 tkr) Av förändringen på 11 079 tkr avser avskrivningar 11 227 tkr. Under året har genomgång skett av anläggningsregistret och då uppmärksammades vissa felaktigheter som har justerats med totalt 4 282 tkr och belastat årets resultat. Kommunen har sålt tre markfastigheter till ett bokfört värde på 596 tkr och med en realisationsvinst på 855 tkr. Pågående nyanläggningar 116 201 tkr (30 037 tkr) Pågående projekt vid årsskiftet är: Ledningscentral 40 548 Simhall Grosvad 51 113 Nyhemsskolan ventilation etapp 2 3 430 Övrigt 21 110 Summa 116 201 Pågående nyanläggningar avser investeringsprojekt som ännu ej är avslutade. Totalt har 79 % av investeringarna upparbetats under 2006. Noterbart är att ledningscentralen fortfarande klassificeras som pågående nyanläggning fast den invigdes i oktober 2006. Detta innebär också att avskrivningar inte har skett för två månader. Med en avskrivningstid på 50 år blir det 135 tkr vilket är oväsentligt men rutinerna bör ses över så att avslutade projekt tas bort från pågående nyanläggningar och flyttas till korrekt balanspost. 3.3.2 Finansiella anläggningstillgångar Aktier och andelar 10 118 tkr (9 098 tkr) Aktier i FFIA 8 900 Andelar i Kommuninvest 1 020 Övrigt 198 Summa 10 118 Årets förändring avser en medlemsinsats i Kommuninvest. Medlemskapet innebär möjlighet till kostnadseffektiv finansiering till förmånliga villkor, men det förutsätter att kommunen tecknar solidarisk borgen såsom för egen skuld för Kommuninvests samtliga förpliktelser. Eget kapital i FFIA-koncernen uppgår till 86 577 tkr (82 484 tkr). Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 4 (4)
Långfristiga fordringar 382 501 tkr (380 821 tkr) Balansposten består av följande: SOK och Friluftsfrämjandet 300 Brf Majelden 16 000 Finspångs Tekniska Verk AB 316 160 FFIA 35 305 Finet AB 14 736 Summa 382 501 Ökningen avser 1 680 tkr i ytterligare utlåning till Finspångs Tekniska Verk AB. Ränta har beaktats på fordringarna t o m 31 december 2006. Värdepapper 41 095 tkr (39 536) Balansposten består av realränteobligationer, aktieindexfonder och aktieindexobligationer. Under året har försäljningar och köp skett vilket gett en realisationsvinst på 711 tkr, årets utdelning uppgår till 90 tkr och ränteintäkter till 638 tkr. Den totala avkastningen blir 3,6 %. För att säkerställa utbetalningar av pensionsskulder intjänade före 1998 vilka per 31 december 2006 uppgår till 423 330 tkr, se även ansvarsförbindelser, har likvida medel placerats i fonder. Till kommande år rekommenderas att ytterligare upplysningar lämnas om pensionsförpliktelser och pensionsmedel. Enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommendation nr 7 Upplysningar om pensionsförpliktelser och pensionsmedel ska förvaltningsberättelsen innehålla en samlad redovisning av kommunens pensionsmedelsförvaltning. Vissa upplysningar lämnas men återfinns bland noterna. 3.3.3 Omsättningstillgångar Kortfristiga fordringar Balansposten består av följande: 2006 2005 Kundfordringar 13 654 12 592 Statsbidragsfordringar 12 632 8 539 Interima fordringar 7 083 9 026 Fordran moms 21 124 2 421 Kortfr fordringar på koncernföretag 15 607 12 176 Övriga fordringar 9 692 12 191 Summa 79 793 56 947 Kortfristiga fordringar på koncernföretag 98 % avser Beställarförbundet. Fordran moms Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 5 (5)
I posten ingår fordran av moms från Ludvika för fyra månader. Om kommunen skickat in ansökan om inbetalning tidigare kunde september och oktober reglerats före årsskiftet motsvarande 8 988 tkr. Ur likviditetssynpunkt bör ansökan skickas in så snabbt som möjligt. 3.3.4 Eget kapital Balanspostens förändring mellan räkenskapsåren är följande: 2006 2005 Ingående eget kapital 350 124 332 680 Korrigering av ingående balans 23 Användning av tidigare reservering 0-1 714 Pensionsinlösen - 794 Årets resultat 35 521 19 134 Utgående eget kapital 384 851 350 123 I not 11 till det egna kapitalet specificeras delar av kapitalet. Av denna framgår att 5 062 tkr har reserverats för framtida verksamheter. Vidare finns vid årets ingång en reservation med 13 903 tkr för bostadspolitiska åtgärder. Det har blivit allt vanligare att kommuner fonderar och specificerar det egna kapitalet trots att något sådant krav inte finns i gällande lagstiftning. Det finns inget i lagstiftningen som hindrar kommunen från att göra denna form av specifikation men detta är ett internredovisningsmässigt perspektiv på det egna kapitalet. Detta år har 30 085 tkr fonderats som pensionsreserv för framtida pensionskostnader. Av dessa avser 1 439 tkr avkastning på placerade värdepapper och 28 646 tkr ökning av pensioner som redovisas under ansvarförbindelser. 3.3.5 Skulder Kortfristiga skulder Balansposten består av följande: 2006 2005 Kortfristig del av långfristiga skulder 132 132 Leverantörsskulder 57 354 40 179 Skuld koncernföretag 1 615 957 Interima skulder 15 944 10 059 Källskatt och arbetsgivaravgifter 21 322 23 368 Semesterlöneskuld 40 893 39 166 Individuell del till pensionsvalet 16 392 16 011 Löneskatt 3 977 3 884 Övriga kortfristiga skulder 5 386 17 393 Upplupen ränta 6 984 473 Summa 169 999 151 620 Interima skulder Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 6 (6)
Posten avser diverse upplupna kostnader för de olika förvaltningarna samt detta år en avsättning på 3 000 tkr för marknadsföringsåtgärder år 2007-2009. Kommunstyrelsen har föreslagit kommunfullmäktige besluta att anslå 3 000 tkr av 2006 års överskott till marknadsföring av Finspångs kommun, att avsatta medel förs över till FFIA i form av aktieägartillskott 2006. Reservering för framtida kostnader är inte god redovisningssed. För att en avsättning ska kunna redovisas i balansräkningen krävs att en händelse har inträffat samt att extern motpart finns. Övriga skulder till staten Föregående år ingick slutavräkningar för skatt på 14,0 mkr. I år uppgår motsvarande post till 2,7 mkr. Likt tidigare år finns ingen löneskuld uppbokad. Kommunen har både vikarier och timanställda varför det bör finnas löneskulder. Storleken av upplupen löneskuld är svår att bedöma då uppgifter saknas. Kommunen tillämpar samma princip som tidigare år varför påverkan på årets resultat bedöms som ej väsentligt. 3.4 Noter (sidan 20 22) I likhet med tidigare år rekommenderas att det i not 1 bör finnas en hänvisning till driftredovisningen i förvaltningsberättelsen. avseende de totala intäkterna och kostnaderna fördelade per styrelse/nämnd. 3.5 Investeringsredovisning (sidan 13) Investeringsredovisningen beskriver i en tabell hur mycket respektive nämnd har förbrukat. I texten under framgår att årets två största investeringar är ledningscentralen och nybyggnation av simhall men ej till vilka belopp. För att förbättra informationen skulle större investeringar t ex över 1 mkr kunna omnämnas samt med belopp. 3.6 Kassaflödesanalys (sidan 16) Likvida medel har minskat med 45 044 tkr (50 420). Förvärv och försäljning av finansiella anläggningstillgångar bör bruttoredovisas. 3.7 Sammanställd redovisning (koncernredovisning) I koncernredovisningen ingår Beställarförbundet med 33,4 % (32,5 %) samt FFIAkoncernen med dess tre dotterbolag. Koncernens resultat uppgår till 40 551 tkr (16 121 tkr) varav Finspångs kommuns resultat uppgår till 35 521 tkr (19 134 tkr). Kontroll har skett mot balans- och resultaträkningar för FFIA och Beställarförbundet. Vid granskningstillfället var årsredovisningarna inte fastställda och undertecknade av styrelser eller av revisorer. 3.8 Verksamhetsberättelser (sidan 36 79) Styrelsens och nämndernas verksamhetsberättelser har översiktligt gåtts igenom, vad gäller struktur och innehåll. Verksamhetsberättelserna ger en relativt god bild av hur Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 7 (7)
nämnden arbetat med sitt uppdrag. Det är dock svårt att utläsa hur långt nämnderna nått i sina måluppfyllelser. 4 Ändamålsenlighet & ekonomiskt tillfredställande verksamhet samt måluppfyllelse 4.1 Ny lagstiftning Den nya lagstiftningen innebär bl a att årsredovisningen skall innehålla en utvärdering om kommunfullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning (såväl finansiella som verksamhetsmässiga mål) och att revisorerna skall bedöma samt utvärdera om årsbokslutet är förenligt med kommunens uppsatta mål. 4.2 Ekonomisk måluppfyllelse (sidan 7) Uppföljning har gjorts av måluppfyllelsen i bokslutet. Kommunen har fem kort- och långsiktiga finansiella mål antagna i verksamhetsplanen 2006: 1. Det egna kapitalet ska vara inflationsskyddat 2. Årets resultat ska täcka ökningen av ansvarsförbindelsen 3. Reinvesteringar ska finansieras med egna medel 4. Soliditeten inkl pensionsskulden ska vara positiv 5. Årets resultat ska uppgå till minst 2 % av skatter och statsbidrag Måluppfyllelsen finns kommenterad i årsbokslutet. Där framgår att med undantag av soliditetsmålet är övriga mål uppfyllda. Åtgärder för hur soliditeten skall öka finns inte kommenterat vilket bör finnas. Soliditetsmåttet har minskat på grund av nya beräkningsgrunder för ansvarsförbindelsen. Mål två avser förändring exkl löneskatt men i mål fyra inkluderas löneskatten. Vi rekommenderar att samtliga mål har samma beräkningar för löneskatten. 4.3 Måluppfyllelse verksamhetsmål Samtliga verksamhetsmål som finns i budgeten 2006 kommenteras gällande vad som har genomförts med undantag av vissa mål som finns i olika policys. För dessa finns endast kommentarer om var de följs upp. 4.4 Bedömning Den sammanfattande bedömningen av årsredovisningen vad gäller kriteriet ändamålsenlighet och ekonomisk tillfredsställande verksamhet är att: o De finansiella mål och mål för riktlinjer för verksamheten som antogs i verksamhetsplan 2006 har följts upp och kommenterats i årsbokslutet. Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 8 (8)
o Kommunfullmäktige följer lagens intentioner gällande utvärdering och uppföljning av mål. 5 Slutsats Efter genomförd granskning bedöms årsredovisningen i allt väsentligt uppfylla kraven enligt kommunallag och god redovisningssed inom kommunal verksamhet. Årsredovisningen bedöms sammantaget ge en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. 6 Bilagor Bilaga 1 Resultatanalys tre år Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 9 (9)