Ola Nordahl Applikationskonsult på Aaro Systems IFRS 16. Process och systemstöd

Relevanta dokument
Kunskapsdagen 2018 IFRS 16 - kort tid kvar tills den nya leasingstandarden ska tillämpas Anna Lööw och Daniela Casadei

IFRS 16 Leasingavtal

IFRS 16 Leases IFRS Symposium

Ny leasingstandard har publicerats under : 2016 Vad betyder den för dig? Claes Janzon

3. IFRS 16 - Leases Kunskapsdagen Malmö 21 november 2017

Redovisningsnyheter. Finansiell leasing. Sara Fornelius. Redovisningsspecialist PwC

IFRS i fokus IFRS 16 Leases

KOMMANDE ÄNDRINGAR AV RFR 2 REDOVISNING FÖR JURIDISKA PERSONER

HÖGSKOLAN I BORÅS. ANALYS OCH BEDÖMNING AV FÖRETAG OCH FÖRVALTNING [SANO23] 7,5 Högskolepoäng Provmoment: tentamen Tentamen ges för: CE+FEK MAG

IFRS Symposium IFRS 15 Revenue from contracts with customers

Nya IFRS-standards inför 2018 och 2019

För delegationerna bifogas dokument D051617/01 ANNEX.

IFRS 16 moms respektive fastighetsskatt för leasetagaren

Viktiga förändringar inom IFRS

IFRS 16 Leasing September 2019 Fredrik Walméus

Europeiska unionens officiella tidning. (Icke-lagstiftningsakter) FÖRORDNINGAR

REKOMMENDATION R5. Leasing. November 2018

Förvaltningsberättelse

QBank. Årsredovisning QBNK Holding AB (publ) För räkenskapsåret

Delårsrapport för Bergteametkoncernen perioden Väsentliga händelser under rapportperioden september 2018 februari 2019

Bokslutskommuniké för Bergteamet AB perioden

Sydsvenska Hem AB (publ) Delårsrapport juli 2018 mars 2019

Leasingavtal, Avsnitt RR 6:99 Leasingavtal

Finansiella instrument i industriföretag

Å R S R E D O V I S N I N G K O N C E R N R E D O V I S N I N G

IFRS i Fokus Påverkan av IFRS 16 Leasingavtal i delårsrapporten Q1 2019

Övergång till K

Rekommendation Redovisning av hyres-/leasingavtal September 2013

Styrelsen och verkställande direktören för Sölvesborgs Stuveri & Hamn AB, Org nr , får härmed avge. Årsredovsning. och koncernredovisning

URA 30 JUSTERING AV FÖRVÄRVSANALYS PÅ GRUND AV OFULLSTÄNDIGA ELLER ORIKTIGA UPPGIFTER

ÅRSREDOVISNING FÖR SELFHELPGRUPPEN AB Årsredovisningen omfattar

Verksamhetsöversikt. Oförändrat första kvartal för Viking Line. för perioden januari mars Januari mars 2019 (jämfört med januari mars 2018)

ÅRSREDOVISNING FÖR SELFHELPKLINIKEN GÄVLEBORG AB

Delårsrapport för Bergteametkoncernen perioden

Bokslutsdokument RR KF BR. Folkhälsokommittén

CO-WORKING. Leonie Selting; redovisning, inkomstskatt och moms Erik Darin och Sven Törnberg; civilrätt 23 januari 2019

Årsredovisningen En sanning med variation

Akademibokhandeln Holding AB (publ) - Bokslutskommuniké 1 januari 31 december 2018

FENIX OUTDOOR INTERNATIONAL AG

Nyheter och tillämpningsfrågor K2/K3. 21 november 2018

Kunskapsdagen 2018 Föredag: IFRS Update Föredragshållare: Anna Lööw

Förvaltningsberättelse

Not Utfall Utfall Resultaträkning

Tillgångsbegreppen enligt K3 och K2. En guide för studenter

Årsredovisning för räkenskapsåret 2011

Redovisning av leasingavtal

Kvartalsrapport Q QBNK Holding AB (publ)

BOKSLUTSKOMMUNIKÉ. JANUARI - DECEMBER, 2018 Legres AB (publ)

bå=à ãñ êéäëé=~î=oéççîáëåáåöëê ÇÉíë=êÉJ âçããéåç~íáçåéê=çåü=áåíéêå~íáçåéää~=êéj ÇçîáëåáåÖëêÉÖäÉê== _áä~ö~=n=íáää=c êëä~öëéêçãéãçêá~=n

Aktuella redovisningsfrågor avseende IFRS 22 november 2017

Finansiella samband HÄVSTÅNGSSAMBANDET

Årsredovisning för räkenskapsåret 2011

DELÅRSRAPPORT 1 januari 31 mars 2014

4. IFRS Update Kunskapsdagen Malmö 21 november 2017

ÅRSREDOVISNING FÖR RÄKENSKAPSÅRET

Nyheter och tillämpningsfrågor K2/K november 2018

Koncernbalansräkning, milj. euro

Förvaltningsberättelse

Noter till resultat och balansräkning. Not 1 Sammanfattning av viktiga redovisningsprinciper

Årsredovisning och koncernredovisning Idrottsklubben Studenterna i Umeå

Bilaga 1 Effekter av övergång till redovisning i enlighet med International Financial Reporting Standards (IFRS)

Albin Metals AB 1 Org nr Årsredovisning för räkenskapsåret

DELÅRSRAPPORT FÖR PERIODEN 1 januari mars 2015

IFRS i Controller. Nicolaus Diederichsen Seniorkonsult, Addedo AB

Granskning av hantering av leasing

RESULTAT/NYCKELTAL TSEK Q4 Q4 JAN DEC JAN - DEC

DELÅRSRAPPORT FÖR PERIODEN 1 januari mars 2014

Förvaltningsberättelse

Förvaltningsberättelse

HÖGSKOLAN I BORÅS. REDOVISNINGSTEORI OCH KONCERNREDOVISNING [21RK2C] 7,5 Högskolepoäng Provmoment: tentamen

EFFEKTEN AV ATT KAPITALISERA OPERATIONELL LEASING

PRESSMEDDELANDE. Effekter till följd av övergång till IFRS

WEIFA ASA TREDJE KVARTALET 2017 RESULTAT. Den 10 november 2017

Stureguld Sverige AB DELÅRSRAPPORT TRE

Financial Reporting News

Årsredovisning Kapellskärs Hamn AB

I4 övning. praktikfallsövning. I5 datorlabb. I8 övning. Investeringsbedömning: I1 F (OS) Grundmodeller och begrepp I2 F (OS)

IASB s förslag: Räkenskapsår som börjar den 1 januari 2017 och 1 januari 2018 eller senare

VIDTAGNA ÅTGÄRDER ÅTERSTÄLLER RÖRELSEMARGINALEN

DELÅRSRAPPORT FÖR PANAXIA SECURITY AB (publ) 1 januari juni 2006

DELÅRSRAPPORT FÖR PERIODEN 1 april juni 2014

Halvårsrapport. Förbättrat resultat på pressad marknad. för perioden januari juni Januari juni 2019 (jämfört med januari juni 2018)

Årsredovisning. Båstadtennis & Hotell AB

Föreningen Svenska Tecknares Servicebolag Aktiebolag. Förvaltningsberättelse

IASB s förslag: Räkenskapsår som börjar den 1 januari 2016 eller senare. IASB s förslag: Räkenskapsår som. IASB s förslag: Räkenskapsår som

Årsredovisning. QuickCool AB

Bokslutskommuniké januari - december januari 2016 Magnus Agervald och Pernilla Walfridsson

En snabbguide i K2. Förenklat regelverk för redovisning. kpmg.se/k2k3

SVARSMALL REVISORSEXAMEN Del II

Leasing och Skatter. - Regelverk under förändring. Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2017

CONCORDIA BUS KONCERNEN

BOKSLUTSKOMMUNIKÉ 1 januari december 2013

Årsredovisning och koncernredovisning för räkenskapsåret 2012

Redovisningen omfattar. - Förvaltningsberättelse 2. - Resultaträkning 4. - Balansräkning 5. - Redovisningsprinciper och Noter 7. - Underskrifter 13

DELÅRSRAPPORT. JANUARI MARS 2019 Legres AB (publ)

Qred AB (publ) delårsrapport januari mars 2019 Q DELÅRSRAPPORT

Årsredovisning och koncernredovisning för räkenskapsåret

Delårsrapport

11.26 MARIK AB kassaflödesanalys med indirekt metod

- förvaltningsberättelse 2 - resultaträkning 3 - balansräkning 4 - noter 6

Transkript:

Ola Nordahl Applikationskonsult på Aaro Systems IFRS 16 Process och systemstöd

AARO Aaro Systems startades 1989 Legal och operationell koncernrapportering AARO Lease modul Över 200 kunder, 20% av Large Cap Cloud och on-premise lösningar

Begrepp och definitioner Effekter Agenda Process Några utmaningar och situationer Systemstöd från AARO

IFRS 16 Leases Öka jämförbarhet oavsett köp/leasing av tillgång Tillämpning från 1 januari 2019. IFRS 16 omfattar nästan alla leasingavtal (korta eller immateriella avtal undantas). Resultateffekter uppstår men går jämnt ut över tid. Liknande redovisning som tillämpades tidigare för finansiell leasing, den största skillnaden är att fler avtal innefattas. Vanligt förekommande bland våra kunder är att dotterbolag inte redovisar enligt IFRS och att man på koncernnivå därmed behöver justera för att vara i linje med IFRS.

Översiktlig genomgång och begrepp Distinktion mellan finansiella och operationella leasingavtal försvinner för leasetagaren. Leasingavgifter redovisas på legal bolagsnivå i resultaträkningen, ska vändas bort och ersättas med avskrivningar och räntekostnader. Räntekostnader baseras på en räntesats och beräknade leasingskulden. Räntesats baseras antingen på den implicita räntan i avtalet (om möjligt att beräkna) eller den marginella låneräntan. Avskrivningar baseras på nyttjandeperioden på nyttjanderätten av den leasade tillgången. Leasingskulden beräknas framförallt utifrån de framtida leasingavgifterna (beror på metod). Fasta avgifter inkluderas (i vissa fall även variabla avgifter), och även restvärdesgarantier och köpoptioner etc. inkluderas. I leasingskulden tas det även hänsyn till räntesatsen eftersom man diskonterar de framtida leasingbetalningar som ligger till grund för leasingskulden. Leasingskulden amorteras över leasingperioden genom leasingbetalningarna. Vid beräkning av tillgångens nyttjanderätt utgår man från leasingskulden, lägger till ev. leasingavgifter som redan betalats (eller betalas på startdagen) och lägger till direkta utgifter samt diskonterade återställningskostnader.

Effekter av IFRS 16 Före/utan IFRS 16 justering BR RR Leasekostnader (Leasebetalningar) IFRS 16 BR Leasingskuld Tillgångens nyttjanderätt RR Avskrivning Räntekostnad

Cost ISOLATED 60 000 50 000 40 000 Effekter av IFRS 16 på RR Isolerade siffror 30 000 20 000 10 000-1 (1912A) 2 (2012A) 3 (2112A) Year NO ADJUSTMENT IFRS 16 INTEREST IFRS 16 DEPRECIATION IFRS 16 TOTAL COST

Sektorers påverkan av IFRS 16 Median ökning, skuld Median ökning, EBITDA Retail 98% 41% Airlines 47% 33% Professional services 42% 15% Health Care 36% 24% Källa: PwC. A study on the impact of lease capitalization. IFRS 16 The new leases standard.

Steg för att implementera IFRS 16 1 2 3 4 5 6 Allokera resurser, både på bolagsnivå och koncernnivå. Utbilda resurser kring hur (tillräcklig) data ska hämtas in kring leasingkontrakten. - Övergångsmetod - Kategorier - Räntesatser - Betalningar Identifiera, samla, sortera och spara kontraktsinformation på ett systematiskt sätt. - Excel eller direkt till beräkningssystem för leasing. Importera till leasingberäkningssystem om det används. - Detta steg kan även göras i samband med steg 3. Analys och utdatarapporter. - Vad ska analyseras? - Vilken nivå ska det analyseras på? - Hur och i vilket system ska analysen ske? Etablera en going forward process som inkluderar ansvar och arbetsflöden för nya, ändrade samt avbrutna kontrakt. - Kontraktslängder - Köpoptioner - Övriga överväganden

Övergångsmetod Insamling av data Några utmaningar och situationer med IFRS 16 Ackumulerad effekt på eget kapital efter nyttjandperiodens slut Vid köpoption hantera att nyttjandeperiod är längre än kontraktsperiod Analysera effekter på BR och RR

Övergångsmetod Full retroaktiv metod - Applicera IFRS 16 som om standarden alltid tillämpats. - Inkludera historiska och framtida leasebetalningar för beräkning av leasingskuld och nyttjanderätt. - Nyttja tidigare räntesatser. - Räkna om jämförelsesiffror. - Effekter uppstår i IB eget kapital för nuvarande samt tidigare år. Förenklad metod - inkluderar två alternativ A) - Inkludera endast framtida lease betalningar från och med 1 januari 2019 vid beräkning av leasingskuld. - Nyttjar räntesats per 1 januari 2019 - Nyttjanderätt (tillgång) beräknas som om IFRS 16 alltid tillämpats, kan väljas avtal för avtal. - Jämförelsesiffror räknas inte om. - Effekt i IB eget kapital på grund av skillnad mellan tillgång och skuld. B) - Inkluderar endast framtida lease betalningar från och med 1 januari 2019 vid beräkning av leasingskuld samt nyttjanderätt. - Nyttjar räntesats per 1 januari 2019 - Jämförelsesiffror räknas inte om. - Ingen effekt i IB eget kapital.

Insamling av data Period Company Leasing Class Business Unit Accounting Type Leasing Contract Identifier Contract description Reference 1 Reference 2 Commence date Contract end date Optional contract end date Depreciation end date Tax Rate Currency Recurrent payment First payment Months between payment Relative last day in month Index Index month Early Warning Purchase option price Other cost at expiration date Interest rate Initial Payment Initial Cost Initial Income Initial Payment Initial Cost Initial Income

AARO Lease Integrerat med AARO konsolideringssystem Journaler för inläsning i ERP eller konsolideringssystem Manuell input Import från Excel Excel PDF Word AARO rapportgenerator för separat analys

Ackumulerad effekt på eget kapital efter nyttjandperiodens slut Leasingperiod och nyttjandeperiod är 3 år (2019-01-01 2021-12-31). Vi tittar på 3 perioder: 1912, 2012 och 2112. Inga förändrade förutsättningar under dessa 3 år (räntesats, leasingperiod, leasingavgifter är de samma alla perioder såsom ursprunglig per 1912). Inga valutakurseffekter, dotterbolaget med leasingavtal är ett svenskt bolag i en svensk koncern. Räntesatsen är 10 %. Ingen uppskjuten skatt Efter leasingperiodens slut lämnas objektet tillbaka till leasinggivaren. 50 000 SEK i årlig leasingavgift per sista december varje år.

Vid köpoption hantera att nyttjandeperiod är längre än kontraktsperiod Leasingperiod är 3 år (2019-01-01 2021-12-31). Nyttjandeperiod är 5 år (2019-01-01 2023-12-31). Inga förändrade förutsättningar under dessa 3 år (räntesats, leasingperiod, leasingavgifter är de samma alla perioder såsom ursprunglig per 1912). Inga valutakurseffekter, dotterbolaget med leasingavtal är ett svenskt bolag i en svensk koncern. Räntesatsen är 10 %. Ingen uppskjuten skatt Efter 3 år finns det en köpoption som bedöms att nyttjas. Köpoptionspriset är 40 000. 50 000 SEK i årlig leasingavgift per sista december de första 3 åren.

Analysera effekter på BR och RR

AARO Lease On Premise or Cloud-solution Stand-Alone product or Fully Integrated with AARO (Consolidation) Contract Database / lease portofolio management Automatic Calculations Pre-defined checks Web-Based User Interface Security Guarantee