Kostnadsbaserad anslagsavräkning g Anna Sundelönn och Mikael Lindvall Seminarium 18 mars 2009 Innehåll Regelverk Bokföringsexempel 13:e månaden Teknik/systemanpassningar Budget/uppföljning Differens kapital 16 Anslagsförordningen En myndighet ska avräkna utgifter för transfereringar mot anslag det budgetår då betalningarna sker. Utgifter för transfereringar av varor och tjänster ska dock avräknas mot anslag det budgetår till vilket kostnaden hänför sig. Utgifter för egen verksamhet ska avräknas mot anslag det budgetår till vilket kostnaden hänför sig. Övriga utgifter ska avräknas mot anslag det budgetår till vilket utgifterna hänför sig. Calona Kurs 2005-05-19/25 1
Vilka nya typer av transaktioner ska avräknas? Alla intäkter och kostnader i verksamhetsavsnittet, samt kostnader och intäkter avseende transfereringar av varor och tjänster. Detta innebär, förutom vanliga periodiseringar, även: Bokfört värde (eg. reavinst/reaförlust) Orealiserade kursdifferenser Befarade kundförluster Avsättningar Missad periodisering 2009 innebär: Missvisande anslagsbelastning Innebär Ökade krav att identifiera alla upplupna kostnader Rutiner måste tas fram för detta Tidpunkt för vändning av periodiseringar Vändning bör ske så att den möter utgiften! Calona Kurs 2005-05-19/25 2
Gräns/gränser periodiseringar Hyror och avskrivningar oavsett belopp Övriga - löpande och i bokslut? 1) Revisionsarvoden avseende 2008 1751 Förv.anslag 2070 Bal. kap. 3010 Intäkter anslag 1a) 50 000 50 000 2a) IB 50 000 50 000 5) 2a) 50 000 50 000 1a) 1756 Anslag utgomr 26 2561 Levskulder 5794 Övriga tjänster 5) 50 000 3) 50 000 50 000 1) 1) 50 000 1758 12-delar RGK 2718 Upplupna kostnader 5798 Per övriga tjänster 50 000 4) 2) 50 000 50 000 IB 50 000 2) 1910 Räntekonto 4) 50 000 50 000 3) 2) Revisionsarvoden avseende 2009 1751 Förv.anslag 2070 Bal. Kap. 3010 Intäkter anslag 50 000 50 000 IB 50 000 50 000 50 000 50 000 1a) 60 000 60 000 1a) 1756 Anslag utgomr 26 2561 Lev.skuld. 5798 Per övriga tjänster 50 000 50 000 50 000 50 000 1) 60 000 1758 12-delar RGK 2718 Upplupna kostnader 50 000 50 000 50 000 IB 60 000 1) 1910 Räntekonto 50 000 50 000 Calona Kurs 2005-05-19/25 3
3) Förutbetald serviceavgift 1751 Förv.anslag 1910 Räntekonto 3010 Intäkter anslag 1a) 10 000 10 000 2) 10 000 1a) 1756 Anslag utgomr 26 1619 Förutbetald kostnad 5729 Per data tjänster 10 000 3) IB 10 000 10 000 1) 1) 10 000 1758 12-delar RGK 2070 bal.kapförändring 2) 10 000 3) 10 000 10 000 IB 13:e månaden Upplupna kostnader Förutbetalda intäkter Avskrivningar dec 2009 Intjänade och sparade semesterdagar 2009 Motverkas av Förutbetalda kostnader Upplupna intäkter Systemanpassningar ekonomi Konteringsregler Relationer (uppföljning) Relationer /konto objekt samband Relationer /konto objekt samband Villkor och fördelningsregler/mallar och nycklar Val av fikod till periodiseringar Automatkonteringar på avsättningar m.m. Calona Kurs 2005-05-19/25 4
Systemanpassningar lön Semesterlöneskuld? Anpassningar rapportuttag Trygghetsmedel egen löneart? Hur påverkas budgeten 2009? Justering mellan kostnadsslag? Justering mellan organisatoriska enheter? Bokföringsenhet? Indragningar/tilldelningar Hur påverkas uppföljningen 2009? Semesterlöneskuld Anslagsuppföljning verksamheten måste informeras Pensionsavsättningar Calona Kurs 2005-05-19/25 5
Differens kapital Måste redas ut Eventuellt samråda med ESV (FÅB 7 kap 1 ) Möjliga felkällor: Vändning av periodisering i mot felaktigt tresultatkonto tk t Fel hantering av amorteringar Dubbelfinansiering Felaktig reglering av över-/underskott i avgiftsfinansierad verksamhet Dubbelavräkning avskrivning/amortering mot bidrag Utredning differens kapital Utgå från balansräkningen (egentligen en del av avstämning AmS och räntekonto) del av avstämning AmS och räntekonto) Matchning av verifikationer Calona Kurs 2005-05-19/25 6
Matchning verifikationer Selektera ut alla verifikationer på periodiseringskonton på resultatsidan Selektera ut alla verifikationer på periodiseringskonton på balanssidan Bearbeta i Excel, det vill säga sortera och summera på verifikation. Balansräkning fördelning skuld & fordran TILLGÅNGAR 200X-06-30 AMS RÄNTA KAPITAL Anläggningstillgångar 750 0 0 750 Övriga fordringar, inkl periodiseringposter 8 000 4 000 0 4 000 Avräkning med statsverket 5 100 Räntekonto to 3 400 SUMMA TILLGÅNGAR 17 250 4 000 0 4 750 SKULDER Kapitalförändring 3 950 Leverantörskulder 12 500 5 000 7 500 Skuld RGK 800 0 0 800 Oförbrukade bidrag 0 0 0 0 SUMMA KAPITAL OCH SKULDER 17 250 5 000 7 500 800-1 000-7 500 3 950 Till sist - att tänka på 13:e månaden Budget/uppföljning Teknik/systemanpassningar Differens kapital Calona Kurs 2005-05-19/25 7
Kul att ni ville komma! Hör gärna av er till oss på Calona om ni har frågor Calona Kurs 2005-05-19/25 8