Granskning av nämnden. VA:s styrning, uppföljning och kontroll. Halmstads kommun

Transkript

1 Revisionsrapport Viktor Prytz Cert. Kommunal revisor Isabelle Panasco Granskning av nämnden för Laholmsbuktens VA:s styrning, uppföljning och kontroll Halmstads kommun

2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande revisionell bedömning Inledning Bakgrund Syfte och revisionsfråga Revisionskriterier Kontrollmål Metod och avgränsning Styrande dokument Policy för verksamhetsstyrning Policy för intern kontroll Bokslutsanvisningar Verksamhets- och målredovisning Verksamhetsberättelse Internkontroll Iakttagelser och bedömningar Uppföljning och rapportering till nämnden Iakttagelser Bedömning Åtgärder vid bristande måluppfyllelse Iakttagelser Bedömning Internkontroll arbete Iakttagelser Bedömning Bedömning Revisionell bedömning Mars 2018 Halmstads kommun

3 1. Sammanfattande revisionell bedömning har av de förtroendevalda revisorerna i Halmstads kommun fått i uppdrag att granska hemvårdsnämndens styrning, uppföljning och kontroll. Inom ramen för granskningen har förvaltningschef, ekonomiansvarig och verksamhetsutvecklare intervjuats. Dokumentgranskning har även genomförts. Revisionsfrågorna för denna granskning är: Är nämnden för Laholmsbuktens VA:s styrning, uppföljning och kontroll av verksamheten ändamålsenlig? Vi bedömer att nämnden för Laholmsbuktens VA delvis har en ändamålsenlig styrning, uppföljning och kontroll av verksamheten. Kontrollmål Det sker en ändamålsenlig uppföljning och rapportering av måluppfyllelse och ekonomi till nämnden Nämnden tar beslut om åtgärder vid bristande måluppfyllelse Nämndens internkontrollarbete sker enligt policy och väsentliga risker Kommentar Delvis uppfyllt Uppfyllt Delvis uppfyllt Halmstad kommun 1 av 13

4 2. Inledning 2.1. Bakgrund Av kommunallagen framgår att styrelsens och nämndernas uppdrag är att genomföra och förverkliga fullmäktiges mål och beslut till givna förutsättningar, enligt gällande lagar och föreskrifter samt med en tillräcklig intern kontroll. Uppdraget är också att återrapportera till fullmäktige på det sätt som fullmäktige bestämmer. I förtroendevalda revisorers breda uppdrag ingår att varje år granska all verksamhet. I God revisionssed framgår att granskningen ska vara så omfattande att revisorerna årligen kan pröva och uttala sig om ansvarstagandet för samtliga revisionsobjekt, dvs. de styrelser, nämnder och beredningar som ska granskas. Det innebär att revisionen behöver tillämpa arbetssätt som ger tillräckliga underlag för ansvarsprövningen. Grundläggande granskning innebär att tillägna sig ett sådant brett men också effektivt arbetssätt. Enligt God revisionssed är grundläggande granskning till sin karaktär en löpande insamling av fakta och iakttagelser. Granskningen ger underlag för att bedöma styrelsens och nämndernas styrning och uppföljning. Denna granskning är en del av revisorernas grundläggande granskning Syfte och revisionsfråga Syftet med granskningen är att besvara följande revisionsfrågor: Är nämnden för Laholmsbuktens VA:s styrning, uppföljning och kontroll av verksamheten ändamålsenlig? 2.3. Revisionskriterier Fullmäktiges reglemente. Planeringsdirektiv med budget Policy för intern kontroll Policy för verksamhetsstyrning Bokslutsanvisningar 2.4. Kontrollmål Det sker en ändamålsenlig uppföljning och rapportering av måluppfyllelse och ekonomi till nämnden. Nämnden tar beslut om åtgärder vid bristande måluppfyllelse Nämndens internkontroll arbete sker enligt gällande policy och beaktar både finansiella och verksamhetsmässiga risker Metod och avgränsning Granskningen genomförs genom dokumentationsgranskning (protokoll, rutiner, riktlinjer, reglementen och uppföljningsdokument). I granskingen har vi inte tagit del av Laholms kommuns VA redovisning. Halmstad kommun 2 av 13

5 Intervju har genomförts med förvaltningschef, ekonomiansvarig samt verksamhetsutvecklare. Granskningen avser räkenskapsåret Rapporten är sakavstämd med berörda tjänstemän. Halmstad kommun 3 av 13

6 3. Styrande dokument 3.1. Policy för verksamhetsstyrning Halmstads kommuns policy för verksamhetsstyrning (KF , 105) är framtagen för att fastställa hur arbetet med planering, genomförande, uppföljning och förbättring av kommunens verksamhet ska ske utifrån kommunens värdegrund och med riktning mot kommunens vision. Följande begrepp används bl.a. i kommunens policy för verksamhetsstyrning och i visionsstyrningsmodellen: Begrepp Definition Beslutsorgan Konkretiserade mål Preciseringar av Politiska inriktningar. Kommunfullmäktige Konkretiserade mål ska vara mätbara och uppföljningsbara, och fastställs genom Planeringsdirektiv med budget. Övrig prioritering Preciseringar av Politiska inriktningar Kommunfullmäktige och kan bestå av särskilda uppdrag till nämnder och/eller bolagsstyrelser. Övrig prioritering fastställs genom Planeringsdirektiv med budget. Verksamhetsmål Mål som formuleras av nämnder, bolagsstyrelser, förvaltningar eller bolag och som kan kopplas till Konkretiserade mål eller Övrig prioritering. - Kommunens policy för verksamhetsstyrning bygger på två huvudsakliga delar en årlig del och en långsiktig del som genomförs vart fjärde år. Tillsammans benämns dessa båda delar Halmstads kommuns Visionsstyrningsmodell. Den årliga delen består av fyra delprocesser: 1. Planeringsförutsättningar 2. Planeringsdirektiv med budget 3. Verksamhets- och affärsplaner 4. Uppföljning Delprocessen uppföljning sker regelbundet inom samtliga nämnder och bolagsstyrelser. Uppföljningen ska säkerställa att planering och genomförande av kommunens verksamhet är ändamålsenlig, effektiv och görs utifrån Halmstads kommuns vision samt ger underlag till förbättringar. Halmstad kommun 4 av 13

7 Kontroll av efterlevnad av planeringsdirektiv med budget, ägardirektiv, policyer, riktlinjer och rutiner ska genomföras årligen Policy för intern kontroll I Halmstads kommuns policy för intern kontroll (KF , 37) anges att en god internkontroll inom kommunkoncernen är till nytta för verksamheten genom effektiva processer samt säker information till invånare och andra intressenter, vilket ger förtroende och undviker eller förebygger väsentliga fel. Internkontroll i Halmstads kommun syftar enligt policyn till: en ändamålsenlig och effektiv verksamhet som fullgör givna uppdrag och når uppsatta mål en tillförlitlig finansiell rapportering att lagar, regler och styrdokument följs att risker identifieras och bedöms efter väsentlighet, så att de kan förebyggas och förhindras att tidigt upptäcka och om möjligt eliminera allvarliga fel och brister att skapa förutsättningar för verksamheten att ständigt utvecklas och förbättras Nämnden ska som grund för sin styrning årligen genomföra och aktualitetspröva en risk- och väsentlighetsanalys för verksamheten. Risk- och väsentlighetsanalysen ska även göras inför förändringar i verksamheten eller vid ändrade krav i lagar, regler och styrdokument. Nämnden ska varje år anta en internkontrollplan. Planen ska tas fram i samband med den årliga verksamhetsplaneringen, och ska alltid föregås av en risk- och väsentlighetsanalys. Nämnden ska regelbundet följa upp internkontrollplanen i sin helhet och, vid behov, fatta beslut om åtgärder med anledning av vad uppföljningen visar. Uppföljningen ska som minimum ske årligen, men bör även ske i samband med tertialvis uppföljning av ekonomi, verksamhet och personal. Internkontrollplanen ska minst innehålla: Vilka rutiner och kontrollmoment inom identifierade och värderade risker som ska granskas Omfattning, frekvens och metod Ansvarig funktion Risk- och väsentlighetsanalys, internkontrollplan samt uppföljning av denna plan ska dokumenteras. Detta inbegriper även att de granskningsmoment som genomförs under året ska dokumenteras. Det ska utifrån dokumentationen från uppföljningen vara möjligt att upprepa de kontroller som genomförts, vilket innebär att kontrollmetoden och urvalet behöver beskrivas. Halmstad kommun 5 av 13

8 3.3. Bokslutsanvisningar Verksamhets- och målredovisning En uppföljning av nämndernas verksamhetsplaner ska göras avseende aktiviteter, mätetal och mål samt nyckeltal. Stadskontoret använder de delar av uppföljningen som har bäring på kommunfullmäktiges konkretiserade mål och relevanta nyckeltal för att skapa en samlad bild av kommunens verksamhet. Följande ska anges: Ange status för aktiviteter (Ej påbörjad, Pågående, Avslutad) Ange senaste utfall för mätetalet Ange utfall och analys för mål. I analysen ska utfall för målet anges som nått eller inte nått. I analysen ska följande framgå: Motivering till målbedömningen. Bedömningen ska ta sin utgångspunkt i de mätetal som är kopplade till målet. Vad har fungerat bra i arbetet med målet? Vad har vi lärt oss kring målarbetet, som tas med i det framtida arbetet? Behöver vi vidta åtgärder med anledning av målutfallen? Vilka? Verksamhetsberättelse Verksamhetsberättelsen är en utvärdering av det gångna året. För att skapa en bättre bild av hela nämndens uppdrag och inte enbart fokusera på målen finns ett fokus kring hur nämndens uppdrag enligt reglementet utförts under året Internkontroll I kommentaren till kontrollmomenten ska följande framgå: Omfattning av och metod för granskning (hur har granskningen gått till, har det gjorts stickprov, totalurval etcetera). Visade granskningen på avvikelser? Om ja, vilka? Vilka åtgärder har vidtagits alternativt planeras att vidtas med anledning av vad granskningen visar? Halmstad kommun 6 av 13

9 4. Iakttagelser och bedömningar 4.1. Uppföljning och rapportering till nämnden Iakttagelser Nämnden för Laholmsbuktens VA ansvarar för att försörja kunder med dricksvatten, omhänderta och rena spillvatten samt avleda och hantera dagvatten. Detta innebär att nämnden driver, förvaltar och utvecklar va-infrastrukturen. Nämnden ska bidra till en positiv samhällsutveckling med god resurshushållning. Ekonomi Årsbokslutet 2017 antogs av nämnden för Laholmsbuktens VA på sammanträdet den 22 januari Utöver det årliga bokslutet tar nämnden Laholmsbuktens VA del av ekonomiska prognoser i samband med delårsrapport 1 och 2. Därutöver har förvaltningen interna prognoser enligt anvisningar från stadskontoret. Sammanlagt 10 rapporter per år. Resultat för samtliga verksamheter redovisas i årsbokslutet och sammanfattas i tabellen nedan. Nedan resultat avser även Halmstads kommuns resultat av VA verksamheten. Tabell 1. Ekonomisk redovisning , mnkr. RESULTAT (netto, tkr) Utfall 2016 Utfall 2017 Budget 2017 Budgetavvikelse Verksamhetens intäkter 190, 8 250,5 263,2-12,6 Lönekostnader -52,2-53,5-55,6 2,2 Lokalkostnader -1,4-1,2-1,6 0,3 Kapitalkostnader -42,6-43,8-46,9 3,2 -därav avskrivningar -31,6-33,8-34,2 0,3 -därav internränta -10,9-9,9-12,8 2,8 Övriga kostnader -95,3-149,1-163,7 14,6 Verksamhetens kostnader -191,4-247,7-267,8 20,1 Årets nettokostnad -0,6 2,9-4,6 7,5 Källa. Verksamhetsberättelse Nämnden Laholmsbuktens VA. Laholms driftkostnader och investeringsutgifter bokförs initialt i Halmstad och faktureras sedan månadsvis till Laholms kommun, vilket medför en hög andel konsult/entreprenadkostnader av de totala bruttokostnaderna. I lag (2006:412) om allmänna vattentjänster finns ett krav på särredovisning av VAverksamheten. Redovisningen ska innehålla särskilda resultat- och balansräkningar och upprättas enligt god redovisningssed. Det ska även framgå hur gemensamma kostnader med andra verksamheter har fördelats. Enligt lagens förarbeten ska särredovisningen innehålla verksamhetens kostnader, intäkter, resultat och förmögenhet. Det ska även vara möjligt att via redovisningen härleda uppkomna överskott och gjorda avsättningar över tiden. VA-verksamheten ska bedrivas till självkostnad. Enligt vattentjänstlagen får endast nödvändiga kostnader täckas med avgifter. Särredovisningen ska innehålla alla kostnader som avser VA-verksamheten, oavsett hur de finansieras. Halmstad kommun 7 av 13

10 Enligt vattentjänstlagen (50 ) ska särredovisningen fastställas av kommunfullmäktige och göras tillgänglig för fastighetsägarna, t.ex. genom att publiceras på huvudmannens hemsida. Vid granskningstillfället har detta inte skett, enligt uppgifter kommer detta att ske av kommunfullmäktige i respektive kommun under våren. Sammantaget redovisar nämnden för Laholmsbuktens VA:s verksamheter en positiv budgetavvikelse med 7,5 mnkr. Den totala nettobudgeten för år 2017 uppgår till - 4,6 mnkr. Årets resultat uppgår till 2,9 mnkr. Halmstads kommuns VAverksamheten har ett upparbetat eget kapital motsvarande 23,9 mnkr. Av verksamhetsberättelsen framgår att det större överskottet som finns beror dels på att driftskostnaden inte var lika hög som förväntat, den låga räntenivån samt senarelagda investeringar på grund av ett pågående pilotprojekt gör att förväntad kapitalinkomst blir lägre än förväntat. Samtidigt sker en nybyggnation inom kommunen vilket bidragit med att intäkterna avseende brukningsavgifterna ökat mer än vad som var förväntat. Måluppfyllelse Verksamhetsberättelsen 2017 antogs av nämnden för Laholmsbuktens VA på sammanträdet den 22 januari Utöver den årliga verksamhetsberättelsen tar nämnden för Laholmsbuktens VA del av prognos för måluppfyllelse i samband med delårsrapporterna per april och augusti månad. Hela förvaltningen följer kontinuerligt arbetet med målen enligt förvaltningschefen. Verksamhetsberättelsen beskriver ett år med både positiv utveckling och utmaningar. Under intervjun berättar förvaltningsledningen att inför år 2017 gjordes en omorganisering. Syftet var att skapa bättre kundfokus och införa ett långsiktigt och strategiskt arbetssätt. Vidare förväntas omorganiseringen leda till högre kvalitet vid genomförande av projekt samt ett tydligare fokus på att arbetet sker tillsammans. Förvaltningsledningen anser att förvaltningens hantering av utmaningarna under år 2017 är en bekräftelse på att förändringen i organisation och arbetssätt skedde i rätt tid och på ett ändamålsenligt vis. Vattenbristsituationen har enligt de intervjuade resulterat i en framgångsrik dialog med kunden, vilket också visar sig i den höga kundnöjdheten. Detta då verksamheten på ett bra sätt var tvungen att förklara och hantera vattenbristsituationen i media. Samtidigt beskrivs utmaningen med framtida vattenförsörjning. En annan utmaning under år 2017 har varit sjukfrånvaron. Ett ämne som det har arbetats med för att minska genom bland annat erbjuda medarbetarna coachsamtal och stöd. Ledningen anser att genomförda insatser inom detta område har resulterat i en positiv utveckling då sjukfrånvaron har minskat under år 2017 jämfört med år 2015 och Som underlag för nämndens bedömning av måluppfyllelsen redovisas till viss del mätetal med tillhörande utfall i förhållande till målvärden. Vidare redovisas till viss del genomförda aktiviteter som kommenteras. Fyra av elva mål saknar en bedömning, varav ett av målen, nöjd medarbetare, inte går att mäta då det inte har gjorts en undersökning. I intervjun med förvaltningsledningen framkommer att resterande tre mål som saknar en bedömning är konkretiserade och detta har uppfattats Halmstad kommun 8 av 13

11 av förvaltningen att de inte ska bedöma målen. Vidare saknar nio av elva mål utfall och/eller målvärde. Det uppges också i intervjun att nämnden i framtiden kommer att arbeta med att konkretisera målredovisningen i fler mätetal. Vidare anges inte några aktiviteter för två av målen utan generella beskrivningar av vad som skett under året. Av intervjun med förvaltningsledningen framgår det att bedömningen av måluppfyllelse görs sammanvägd med olika faktorer som berör målet. På några ställen i verksamhetsberättelsen uppges att målen kommer att uppnås trots att mätningar inte har gjorts för det aktuella målet. Förvaltningsledningen menar att det förekommer fleråriga projekt som i sin tur skapar underlag för bedömning av om målen är uppfyllda eller inte. Dessa verksamheter bidrar till bedömning av måluppfyllelsen även om det inte finns mätningar i förhållande till de målvärden som är angivna. Beskrivning av beslutade aktiviteter och utfall av mätetal följer verksamhetsplanen och till viss del bokslutsanvisningarna. Det sker en tydlig motivering till varför ett mål uppnåtts eller inte uppnåtts. I de fall det finns mätetal kopplade till målen har det skett en motivering med en grund i mätetalens utfall. Det sker också en förklaring till om åtgärder behöver vidtas. Enligt intervju med förvaltningsledningen följer och analyserar förvaltningen trenden över tid. För nyckeltalen redovisas utfallet för de tre senaste åren Bedömning Vi bedömer att kontrollmålet Det sker en ändamålsenlig uppföljning och rapportering av måluppfyllelse och ekonomi till nämnden är delvis uppfyllt. Vi konstaterar att regelbunden rapportering avseende måluppfyllelse och ekonomi sker till nämnden. Vi anser att bokslutsanvisningar till viss del följs. Vidare anser vi att uppföljning av måluppfyllelsen är delvis tillräcklig. Vi anser att mätetal och utfall till större del ska ligga till grund för bedömningar och analysen av målresultaten. För att följa bokslutanvisningarna bättre kan målredovisningen utvecklas. I nämndens årsredovisning för år 2017 bedöms sex av elva verksamhetsmål som uppnådda, varav fyra verksamhetsmål saknar en prognos. Ett av dessa är nämndens mål och tre av dem är kommunövergripande mål. Nämnden uppnår det finansiella målet att bedriva verksamheten inom beslutad budgetram. Vi bedömer att den redovisning som sker i nämndens årsbokslut inte helt svarar upp emot de krav som gäller avseende allmänna vattentjänster och dess särredovisning samt RKR:s idéskrift Redovisning av affärsverksamhet. Det saknas bland annat balansräkningar, hur gemensamma kostnader fördelats. Det ska även vara möjligt att via redovisningen härleda uppkomma överskott och gjorda avsättningar över tiden. Vi rekommenderar att nämnden vidtar åtgärder i frågan. Halmstad kommun 9 av 13

12 4.2. Åtgärder vid bristande måluppfyllelse Iakttagelser I verksamhetsberättelsen beskrivs åtgärder för de mätetal som inte är uppfyllda. Det finns ett mål som ej är uppfyllt för år När det gäller Verksamhetsmål: Befintliga samt möjliga framtida vattentäktsområden ska skydda anges åtgärder till varför målet inte är uppfyllt. Under intervjun nämner förvaltningsledningen att målvärdet att upprätta 100 % andel vattenintäkter med inrättade vattenskyddsområden. Det pågår ett arbete med att revidera vattenskyddsområden och detta inte har hunnits slutföras på grund av att arbetet krävde större omfattning än vad som förutsades. Dessutom på grund av hög beläggning av konsultföretagens resurser har förvaltningen inte kunnat slutföra uppdraget Bedömning Vi bedömer att kontrollmålet Nämnden tar beslut om åtgärder vid bristande måluppfyllelse som uppfyllt. Vi grundar vår bedömning på att nämnden har en god måluppfyllelse. För de verksamhetsmål som ej uppnås tas beslut om åtgärder och aktiviteter är beskrivna Internkontrollarbete Iakttagelser Nämnden för Laholmsbuktens VA har upprättat en risk- och väsentlighetsanalys samt internkontrollplan för år Av intervju med förvaltningsledningen framgår att arbetet med risk- och väsentlighetsanalys har skett löpande under året. I intervjun framkommer det att förvaltningschefen har det primära ansvaret för att internkontrollen genomförs. I det praktiska genomförandet har respektive avdelningschef ansvar för risk- och väsentlighetsanalys samt att verksamhetsutvecklaren är involverad. Arbetet med risk- och väsentlighetsanalys är ett återkommande ämne inom förvaltningen. Syftet är att skapa en medvetenhet hos medarbetare om arbetet med risk-och väsentlighetsanalys. Nämndens ledamöter uppges vara delaktiga i arbetet. Framförallt i det årliga samlade planeringsarbetet. Nämnden har beslutat om uppföljningsrapport av 2017 års internkontrollplan på sammanträdet den 22 januari Enligt policy för intern kontroll ska uppföljning som minimum ske årligen. Vi har tagit del av en dokumenterad risk- och väsentlighetsanalys i samband med granskningen. Internkontrollplanens innehåll överensstämmer med kommunens policy för intern kontroll. Nämndens internkontrollplan innehåller ursprungligen sju kontrollmoment. Uppföljning har skett i samtliga kontrollmoment i internkontrollplanen. Redovisning sker delvis enligt policyn för internkontroll. Beskrivningar av kontrollmetod och urval är för vissa kontrollmoment knapphändig. Kontrollerna har genomförts av stickprov och kvalitativ granskning. Det redovisas inte hur stort antal stickprov eller vilken dokumentation som valts ut för granskning. Av de två kontrollmoment där avvikelser har rapporterats redovisas åtgärder till viss del. I bokslutsanvisningar är Halmstad kommun 10 av 13

13 det fastställt att vidtagna åtgärder med anledning av granskningen vid intern kontroll ska redovisas i kommentar till kontrollmomenten. De två kontrollmoment som hade rapporterade avvikelser presenteras i tabellen nedan: Tabell 2. Redovisning av kontrollmoment där avvikelser identifierats. Kontrollmoment Recipientpåverkan, avvikelsehantering- Otillåten direktupphandling, ramavtalstrohet. Huvudsaklig avvikelse Provtagning, analyser och dokumentation har skett vilket lett till korrigerande åtgärder som sker i varierande omfattning. Genomgång av statistik har lett till korrigerande åtgärder Bedömning Vi bedömer att kontrollmålet Nämndens internkontrollarbete sker enligt policy och väsentliga risker beaktas som delvis uppfyllt. Vi grundar vår bedömning på att risk- och väsentlighetsanalys samt uppföljning av internkontrollplan för år 2017 sker enligt policyn. Vi konstaterar att uppföljningen av internkontrollplanen innehåller 7 kontrollmoment och att samtliga har genomförts under år Enligt policyn för intern kontroll ska det genom dokumentationen från uppföljningen vara möjligt att upprepa de kontroller som genomförts, vilket innebär att kontrollmetod och urval behöver beskrivas. Vi anser att vissa beskrivningar av kontrollmetod och urval behöver tydliggöras. Kontrollområdena som berörs är samtliga sju kontrollmoment. Halmstad kommun 11 av 13

14 5. Bedömning 5.1. Revisionell bedömning Vi bedömer att nämnden för Laholmsbuktens VA delvis har en ändamålsenlig styrning, uppföljning och kontroll av verksamheten. Bedömningen grundar sig på bedömningarna av respektive kontrollmål. Kontrollmål Det sker en ändamålsenlig uppföljning och rapportering av måluppfyllelse och ekonomi till nämnden Nämnden tar beslut om åtgärder vid bristande måluppfyllelse Nämndens internkontrollarbete sker enligt policy och väsentliga Kommentar Delvis uppfyllt Regelbunden rapportering avseende måluppfyllelse och ekonomi sker till nämnden. Vi anser att bokslutsanvisningar till viss del följs. Vidare anser vi att uppföljning av måluppfyllelsen är delvis tillräcklig. Vi bedömer att den redovisning som sker i nämndens årsbokslut inte helt svarar upp emot de krav som gäller avseende allmänna vattentjänster och dess särredovisning samt RKR:s idéskrift Redovisning av affärsverksamhet. Det saknas bl.a. balansräkningar och hur gemensamma kostnader fördelats. Det ska även vara möjligt att via redovisningen härleda uppkomna överskott och gjorda avsättningar över tiden. Vi anser att mätetal och utfall till större del ska ligga till grund för bedömningar och analysen av målresultaten. För att följa bokslutanvisningarna bättre kan målredovisningen utvecklas. I nämndens årsredovisning för år 2017 bedöms sex av elva verksamhetsmål som uppnådda, varav fyra verksamhetsmål saknar en prognos. Ett av målen är definierade av nämnden och tre av dem är beslutade av fullmäktige. Nämnden uppnår det finansiella målet att bedriva verksamheten inom beslutad budgetram. Uppfyllt Vi grundar vår bedömning på att nämnden har en god måluppfyllelse. För de verksamhetsmål som ej uppnås tas beslut om åtgärder och aktiviteter är beskrivna. Delvis uppfyllt Risk- och väsentlighetsanalys samt uppföljning Halmstad kommun 12 av 13

15 risker av internkontrollplan för år 2017 sker enligt policyn. Vi konstaterar att uppföljningen av internkontrollplanen innehåller 7 kontrollmoment och att samtliga har genomförts under år Enligt policyn för intern kontroll ska det genom dokumentationen från uppföljningen vara möjligt att upprepa de kontroller som genomförts, vilket innebär att kontrollmetod och urval behöver beskrivas. Vi anser att vissa beskrivningar av kontrollmetod och urval behöver tydliggöras. Kontrollområdena som berörs är samtliga sju kontrollmoment Viktor Prytz Projektledare Carl-Magnus Stenehav Uppdragsledare Halmstad kommun 13 av 13