Kvaliteten i redovisningen

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Kvaliteten i redovisningen"

Transkript

1 Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Ebba Lind Jenny Nyholm Kvaliteten i redovisningen Region Gotland

2 Anders Haglund Projektledare Carin Hultgren Uppdragsledare Region Gotland 1 av 16

3 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning Inledning Syfte, revisionsfråga och kontrollmål Revisionsmetod, revisionskriterier och avgränsning Granskningsresultat Styrande och stödjande dokument Följsamhet till kommunal redovisningslag och god redovisningssed Avsättningar och ansvarsförbindelser Materiella anläggningstillgångar Immateriella anläggningstillgångar Finansiella tillgångar och skulder Hyres- och leasingavtal Intäkter från avgifter, bidrag och försäljningar Derivat och säkringsredovisning Pensioner Övriga noteringar Redovisning av god kvalitet som ger den en rättvisande bild av verksamheten Det finns regler och riktlinjer för Region Gotlands redovisning och budgetering (inkl. ekonomihandbok) Bedömning och rekommendationer Avstämning mot kontrollmål Svar på revisionsfråga och rekommendationer Region Gotland 2 av 16

4 1. Sammanfattning har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Region Gotland genomfört en granskning av kvaliteten i redovisningen. Efter genomförd granskning är den sammanfattade bedömningen att Region Gotland i huvudsak tillämpar redovisningsregler på ett ändamålsenligt sätt. Dock noteras följande brister: Följsamhet till KRL och RKR avseende komponentavskrivning (RKR 11.4), hantering av likvida medel (RKR 18.1), hantering av försäkringsersättning (RKR 18.1 samt info från RKR 2012) samt periodisering av köpt utomlänsvård. Regler och riktlinjer för komponentavskrivning och hantering av leverantörsregister saknas. Vidare noteras att datumangivning saknas för flertalet anvisningar. Utifrån genomförd granskning rekommenderar vi Regionstyrelsen att: Säkerställa att Region Gotland följer KRL och RKR:s rekommendationer och upplysningar. Anpassa redovisningen utifrån god redovisningssed avseende periodisering av köpt utomlänsvård och hantering av försäkringsersättning. Utföra en genomgång av operationella leasingavtal för att säkerställa att det inte finns leasingavtal som bör klassificeras som finansiella. Upprätta en dokumentation avseende regler och rutiner för komponentavskrivning och hantering av leverantörsregister. Revidera befintliga regler och rutiner i syfte att säkerställa dess aktualitet samt förse med datum. Region Gotland 3 av 16

5 2. Inledning Redovisningen är en viktig del av ekonomistyrningen. Redovisningens kvalitet och säkerheten i denna är av vital betydelse som underlag för beslutsfattande och för att förhindra oegentligheter Syfte, revisionsfråga och kontrollmål Granskningen syftar till att bedöma kvaliteten i redovisningen. Följande revisionsfråga ska besvaras: Tillämpas redovisningsregler på ett ändamålsenligt sätt i syfte att ge en rättvisande redovisning? För att besvara revisionsfrågan och därmed uppnå syftet med granskningen har vi utgått från följande kontrollmål: Följsamhet till kommunal redovisningslag och god redovisningssed. Redovisning av god kvalitet som ger den en rättvisande bild av verksamheten. Det finns regler och riktlinjer för Region Gotlands redovisning och budgetering (inkl. ekonomihandbok) Revisionsmetod, revisionskriterier och avgränsning Granskningen baseras på intervjuer med ansvariga tjänstemän, dokumentgranskning samt stickprovskontroller avseende periodisering, fullständighet och korrekthet. Revisionskriterier utgörs av Kommunal redovisningslag, rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning samt Region Gotlands styrande och stödjande dokument. Granskningen inriktas på rutiner och kontroller som syftar till att säkerställa rätt periodisering, fullständighet och korrekthet. Region Gotland 4 av 16

6 3. Granskningsresultat 3.1. Styrande och stödjande dokument Inom ramen för granskningen har vi inhämtat och tagit del av följande dokument: Utkast årsredovisning 2015 Ekonomihandbok med tekniska anvisningar inför bokslut Följsamhet till kommunal redovisningslag och god redovisningssed I den kommunala redovisningslagen (KRL) regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisning och delårsrapport. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning (RKR) och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Enligt KRL ska bokföring och redovisning fullgöras på ett sätt som överensstämmer med god redovisningssed. Om avvikelse görs från vad som följer allmänna råd eller rekommendationer från normgivande organ på det kommunala området ska upplysning om detta och skäl för avvikelsen lämnas. Ett antal lagrum med tillhörande rekommendationer har följts upp inom ramen för den här granskningen: Avsättningar och ansvarsförbindelser, materiella anläggningstillgångar, immateriella anläggningstillgångar, finansiella tillgångar och skulder, hyres- och leasingavtal, intäkter från avgifter, bidrag och försäljningar, derivat- och säkringsredovisning samt pensioner Avsättningar och ansvarsförbindelser Redovisningsregler för avsättningar och ansvarsförbindelser finns i KRL 5:2 och 6:11 och RKR 10.2 Avsättningar och ansvarsförbindelser. Av dessa framgår att avsättningar ska göras i balansräkningen för skulder där ovisshet råder avseende förfallotidpunkt eller belopp om skulden avser en befintlig förpliktelse, om det är troligt att förpliktelsen medför ett utflöde av resurser och om förpliktelsens regleringsbelopp kan uppskattas på ett tillförlitligt sätt. Uppfylls inte rekvisiten uppfylls ska förpliktelsen betraktas som en ansvarsförbindelse vilket inte ska tas upp i balansräkningen. Av rekommendationen framgår att upplysningar ska lämnas avseende gjorda avsättningar och ansvarsförbindelser. Region Gotland har gjort avsättningar avseende pensioner och deponier. Avsättningarna beskrivs i not där uppgift finns om ingående värde, årets avsättningar, ianspråktaget belopp, nuvärdesuppräkning och beskrivning av förpliktelsens karaktär och förväntade löptid. Vidare lämnas uppgift i not om regionens ansvarsförbindelser och deras uppskattade finansiella värde. Region Gotland 5 av 16

7 Vår bedömning är att Region Gotland följer KRL och RKR i hanteringen av avsättningar och ansvarsförbindelser. Detta eftersom vi håller med i Regionens klassificering av förbindelserna i avsättningar respektive ansvarsförbindelser och notupplysningarna är tillräckliga Materiella anläggningstillgångar Redovisningsregler för materiella anläggningstillgångar finns i KRL 6:6 och 6:8 och RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar. Av dessa framgår att materiella anläggningstillgångar ska tas upp i balansräkningen till anskaffningsvärdet. Tillkommande utgifter för värdehöjande arbete men ej reparation och underhåll får läggas till anskaffningsvärdet. Avskrivning ska göras systematiskt under tillgångens nyttjandetid från att anläggningen är färdig att tas i bruk och komponentavskrivning ska tillämpas för de anläggningar där nyttjandetiden för anläggningens väsentliga komponenter skiljer sig. Vidare framgår av rekommendationen att ett antal upplysningar lämnas i not. Upplysningar lämnas i not i enlighet med RKR. Region Gotland avviker från rekommendation 11.4, vilket de även upplyser om i årsredovisningen i avsnitt redovisningsprinciper. Regionen påbörjar avskrivning för samtliga anläggningstillgångar förutom fastigheter först vid följande årsskifte. Detta medför att påbörjan av avskrivningen kan framskjutas upp till ett år vilket strider mot rekommendationen. Vidare avviker regionen från rekommendationen avseende komponentavskrivning vilket inte tillämpas fullt ut. Aktiveringar som gjorts under 2015 har gjorts med komponentindelning. Dock har inte befintliga anläggningar (2014 och äldre) komponentindelats vilket medför att det finns betydande osäkerheter i redovisningen av materiella anläggningstillgångar och avskrivningar. RKR:s normgivning medger en succesiv övergång till komponentredovisning vilket innebär att regionens hantering inte strider mot rekommendationen. Detta förutsätter dock att tillämpning kommer att ske fullt ut Regionen redovisar inte i årsredovisningen några beräkningar för att fastslå resultateffekten av att komponentavskrivning inte tillämpats fullt ut. Vår bedömning är att Region Gotland inte följer KRL och RKR till fullo avseende hantering av materiella anläggningstillgångar. Regionen lämnar upplysningar i not i överensstämmelse med RKR 11.4 men avviker mot bestämmelserna avseende när avskrivningar påbörjas och avseende komponentindelning och därmed avskrivning på respektive komponent Immateriella anläggningstillgångar Redovisningsregler för immateriella anläggningstillgångar finns i KRL 6:2 och 6:4 2 st och RKR 12.1 Redovisning av immateriella tillgångar. Av dessa framgår att immateriella tillgångar är icke-monetära och utan fysisk form som är avskiljbar och uppkommen ur juridiska rättigheter. Vidare framgår att utgifter för utveckling, men inte forskning, kan ge upphov till internt upparbetade immateriella tillgångar som tas upp i balansräkningen. Avskrivning ska göras systematiskt under tillgångens nyttjandeperiod från den tidpunkt då tillgången är färdig att tas i bruk. Vidare framgår av rekommendationen att ett antal upplysningar lämnas i not. Region Gotland 6 av 16

8 Vi bedömer att Region Gotlands hantering av immateriella anläggningstillgångar överensstämmer med KRL och RKR. Detta eftersom de immateriella anläggningstillgångarna kan styrkas via regionens anläggningsregister och upplysningar i not lämnas i tillräcklig utsträckning Finansiella tillgångar och skulder Redovisningsregler för finansiella tillgångar och skulder finns i KRL 2:8, 6:5-6 samt kap 9 och kap 10 och RKR 20. Redovisning av finansiella tillgångar och skulder. I dessa regleras klassificering och värdering av finansiella tillgångar och skulder. Vi har inte noterat några avvikelser från KRL och RKR i Region Gotlands hantering av finansiella tillgångar och skulder Hyres- och leasingavtal Redovisningsregler för hyres- och leasingavtal finns i KRL 6:1 och 6:3-5 och RKR 13.2 Redovisning av hyres-/leasingavtal. Av dessa framgår under vilka förutsättningar som hyres-/leasingavtal ska klassificeras som finansiell- eller operationell leasing samt hur de ska redovisas. I huvudsak innebär rekommendationen att ett leasingavtal ska klassificeras som finansiellt om de ekonomiska riskerna och de ekonomiska fördelarna relaterat till leasingobjektet övergår till leasingtagaren. Leasingavtal med en avtalstid på max tre år får, oavsett ovan nämnda klassificeringsregel, klassificeras som operationella leasingavtal. Vidare framgår av rekommendationen att ett antal upplysningar lämnas i not. Regionen har under 2015 övergått till leasingavtal med längre avtalstid än tre år för leasingbilar vilka utgör huvuddelen av regionens leasingåtaganden. De har i och med det omklassificerat berörda leasingåtaganden från operationella till finansiella. En översiktlig avstämning av klassificeringen av de finansiella leasingavtalen har gjorts genom en kontrollberäkning. Summan av nuvärdet för minimiavgifterna för leasingavtalen utgör 78 procent av baspriset för leasingobjektet. Mot bakgrund att majoriteten av leasingavtalen påbörjats före 2015 gör vi bedömningen att minimileaseavgifterna vid avtalets början översteg 80 procent av leasingobjektets verkliga värde. En översiktlig avstämning av klassificeringen av de operationella leasingavtalen har gjorts. Vi noterar bl.a. kaffemaskiner, datorer och hyrcisternskåp med avtalstider längre än fyra år. Vi ställer oss frågande till huruvida minimileasavgifterna vid avtalens ingång utgjorde mer än 80 procent av leasingobjektens verkliga värde och därmed bör klassificeras som finansiell leasing. Tillräckliga upplysningar har lämnats i not om både regionens finansiella och operationella leasingavtal. Vår bedömning är att Region Gotlands hantering av hyres-/leasingavtal i huvudsak är i enlighet med KRL och RKR. Region Gotland 7 av 16

9 Intäkter från avgifter, bidrag och försäljningar Redovisningsregler för intäkter från avgifter, bidrag och försäljningar finns i RKR 18.1 Intäkter från avgifter, bidrag och försäljningar. Av rekommendationen framgår att inkomster ska redovisas som intäkter då den kan beräknas på ett tillförlitligt sätt, med säkerhet kommer tillfalla kommunen och eventuella transaktionsutgifter hänförliga till inkomsten kan beräknas på ett tillförlitligt sätt. Uppfyller inte alla delar av inkomsten kriterierna ska de icke-uppfyllande delarna periodiseras som skuld. Vidare framgår att villkorade projektbidrag ska intäktsredovisas i takt med att villkoren uppfylls. RKR har 2012 kommit ut med en information som avser redovisning av försäkrings- och skadeståndsersättning m.m. I denna framgår att försäkringsersättning ska betraktas som ersättning för den eller de tillgångar som skadats eller förlorats och är inte hänförbar till den investering som krävs för att återställa eller återuppföra skadad eller förlorad tillgång. Intäkten ska således intäktsföras. RKR utkom i december med ett yttrande avseende redovisning av det särskilda statsbidraget med anledning av flyktingsituationen. Vi noterar att regionen har hanterat bidraget i enlighet med RKR, dock ska information om periodiseringen framgå av not till resultaträkningen, vilket saknas. Vår bedömning är att Region Gotland inte fullt ut följer RKR:s rekommendation och information. Följande avvikelser har noterats: Likvida medel på regionens bankkonto uppgående till 14,3 mnkr har felaktigt klassificerats som upplupen intäkt. Tillgångssidans totala värde påverkas inte av periodiseringen, dock redovisas ett för lågt värde av likvida medel. Vid uppföljning med kommunen framgår att felklassificeringen beror på en felaktig uppbokning. Då felet kan hänföras till en enskild uppbokning och beror på den mänskliga faktorn gör vi bedömningen att risken för framtida fel är relativt liten. Regionen har för åren erhållit tkr i försäkringsersättning avseende Garda skola. Beloppet upplöses med 1 mnkr årligen. Regionen har inte anpassat sin redovisning utifrån Rådets information. Förklaringen som ges är att hanteringsbeslutet togs innan Rådet utkom med informationen och därav gjordes en bedömning i enlighet med då rådande praxis. Regionen har därefter valt att behålla samma hanteringsförfarande för detta specifika ärende. Regionen uppger dock att nytillkomna ärenden kommer hanteras i enlighet med Rådets information Derivat och säkringsredovisning Redovisningsregler för derivat och säkringsredovisning finns i RKR 21 Redovisning av derivat och säkringsredovisning. Specifika lagregler saknas men KRL 6:5-6 och 1 Yttrande om redovisning och periodisering av statsbidrag som ges som tillfälligt stöd till kommuner och landsting för att hantera den rådande flyktingsituationen (december 2015) Region Gotland 8 av 16

10 kap 9 är tillämpliga. Av rekommendationen framgår hur derivat som inte används som säkringsinstrument ska redovisas och värderas samt hur säkringsinstrument ska redovisas och värderas. Säkringsförhållandets effektivitet ska löpande bedömas och ska ha en förväntad effektivitetunder hela säkringsperioden. Inför bokslutet 2015 kom RKR med ett förtydligande avseende rekommendationen med anledning av den låga räntan. Av förtydligandet framgår att säkringar i form av ränteswapar med negativ marknadsränta för lån med räntegolv på 0 procent ska upphöra. Värderingsdifferensen avseende den säkrade posten och säkringsinstrumentet som uppstår till följd av upphörandet av säkringsförhållandet ska kostnadsföras i resultaträkningen. Region Gotland har en upprättad säkringsdokumentation som redogör för regionens syfte med säkringen, vilken risk som säkras, den säkrade posten, samt de säkringsinstrument som används. Vidare så beskrivs säkringsförhållandet mellan den säkrade posten och säkringsinstrumenten, samt hur regionen avser bedöma säkringsförhållandets effektivitet. Region Gotland har säkringsinstrument, ränteswapar, för sina långfristiga lån. Region Gotland gör bedömningen att säkringsförhållandet är effektivt och vi instämmer i den bedömningen. Vi noterar att den genomsnittliga räntan för lånen inklusive ränteswapar uppgår till 2,74 procent varför vi bedömer att risken för att säkringsförhållandet skulle vara föremål för upphörande som mycket liten. Region Gotland har även derivat som inte används som säkringsinstrument. Dessa redovisas enligt lägsta värdets princip till anskaffningsvärde, vilket är i enlighet med rekommendationen. Vår bedömning är att hanteringen av derivat och säkringsinstrument i huvudsak är i enlighet med RKR. Vi noterar dock att tilläggsupplysning avseende vilken påverkan säkringsinstrumenten har haft på regionens resultaträkning under året saknas i not, vilket är avsteg från rekommendationen Pensioner Redovisningsregler för pensioner finns i KRL 5:4 och 6:11, RKR 2.1 Särskild avtalspension och visstidspension, RKR 7.1 Upplysning om pensionsförpliktelser och pensionsmedel och RKR 17. Värdering av och upplysningar om pensionsförpliktelser. Av RKR 2.1 framgår att särskild avtalspension ska redovisas antingen som skuld eller avsättning, att pension för visstidsförordnade eller förtroendevalda ska klassificeras som avsättning om utbetalning påbörjats eller med sannolikhet kan antas påbörjas och att pension för visstidsförordnade/förtoendevalda ska klassificeras som ansvarsförbindelse om utbetalning inte har påbörjats. De olika pensionsförmånsslagen ska specificeras i not. Vi bedömer att Region Gotland har redovisat pensionerna i enlighet med RKR 2.1 med undantag från att det i not saknas kompletterande information om antalet visstidsförordnanden och särskilda villkor som avviker från det normala. Region Gotland 9 av 16

11 Av RKR 7.1 framgår att upplysning ska lämnas i förvaltningsberättelsen om kommunens pensionsförpliktelse och pensionsmedelsförvaltning. I avsnittet finansiell analys i årsredovisningen lämnas uppgifter om avsättningar, ansvarsförbindelser, finansiella placeringar, tillgångsslag och avkastning på placeringarna, återlånade medel samt en beskrivning av årets förändring. Denna hantering överensstämmer med kraven i rekommendationen. Av RKR 17 framgår att pensionsförpliktelser som intjänats efter 1998 ska klassificeras som avsättning och att pensionsförpliktelse som intjänats före 1998 (och övriga pensionsförpliktelser) ska redovisas som ansvarsförbindelse. Värdering av pensionsförpliktelserna ska göras med RIPS07. Region Gotlands hantering av pensionsförpliktelser överensstämmer med rekommendationen Övriga noteringar Utöver granskade lagrum med tillhörande rekommendationer har vi noterat följande avsteg från god redovisningssed: Region Gotland köper utomlänsvård från Karolinska Universitetssjukhuset, vilket vid årsbokslutet redovisas som en upplupen kostnad. Vi noterar att regionen har en eftersläpning av bokföringen innebärandes att regionen redovisar kostnader som avser oktober 2014 till september Detta strider mot god redovisningssed och har påtalats för Regionen vid flertal tillfällen Redovisning av god kvalitet som ger den en rättvisande bild av verksamheten Inom ramen för granskningen har kontroll skett att kommunens förvaltningsberättelse avseende 2015 är i enlighet med KRL 9:2 och RKR 22. Nedanstående tabeller utgör resultatet av granskningen. Kontroll Händelser av väsentlig betydelse som inträffat under eller efter årsrapportens slut har rapporterats. Upplysningar om kommunens förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet redovisas. Investeringsredovisning redovisas en samlad, men övergripande, redovisning. Bedömning Uppfyllt I respektive nämnds verksamhetsberättelse finns ett avsnitt om viktigare händelser. Vi noterar att det saknas en samlad förvaltningsberättelse för hela regionen. Vår bedömning är att detta som komplement skulle ge en bättre helhetsbild av regionen. Uppfyllt I respektive nämnds verksamhetsberättelse finns ett avsnitt om utveckling på sikt. Vi noterar att det saknas en samlad förvaltningsberättelse för hela regionen. Vår bedömning är att detta som komplement skulle ge en bättre helhetsbild av regionen. Uppfyllt Investeringarna beskrivs i ett eget avsnitt i årsredovisningen investeringar. Region Gotland 10 av 16

12 En redovisning av hur utfallet förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten (motsvarande driftredovisning). En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen lämnas. Uppfyllt Det finns ett avsnitt i årsredovisningen budget och utfall där budget och utfall per verksamhet redovisas. Vidare redovisas nämndernas budget och utfall under respektive nämnds verksamhetsberättelse. Vi noterar att det saknas en samlad driftsredovisning för nämnderna. Vår bedömning är att detta som komplement skulle ge en bättre helhetsbild av regionen. Uppfyllt Balanskravsutredning görs i årsredovisningen i avsnittet finansiell analys Det finns regler och riktlinjer för Region Gotlands redovisning och budgetering (inkl. ekonomihandbok) Som ett led i granskningen har vi inhämtat styrande och stödjande dokument i region Gotland inklusive ekonomihandbok. Nedan presenteras och kommenteras de inhämtade dokumenten. Anläggningsredovisning Investeringar Avskrivningar Försäljning av anläggningstillgångar Redovisningskrav för IT-investeringar Rutin för begäran om finansiellt igångsättningstillstånd Kreditivränta Internränta (2014) Redovisningskrav för investeringsinkomster Regler om försäljning av regionens lösa egendom ( ) Av rutinerna framgår vilka inköp som klassificeras som investeringar och därmed får aktiveras. Aktiveringsgränsen är preciserad (1 PPB). Vidare framgår arbetsprocessen för igångsättandet av bygg- eller anläggningsprojekt som beräknas uppgår till mer än tre mnkr, försäljningsbefogenheter, tillämpade avskrivningstider, hur kreditiv och internränta beräknas och fastställs samt hur åtskillnad ska göras mellan drifts- och investeringsutgifter inom ett projekt (IT). Vi noterar att rutinerna inte innehåller rutiner för komponentavskrivning. Enligt uppgift från regionen pågår arbete med att ta fram riktlinjer för komponentavskrivning parallellt med att nya investeringar i fastigheter och tekniska anläggningar komponentredovisas. Region Gotland 11 av 16

13 Exploatering Exploatering av mark Anvisningar för redovisning och budgetering av markexploatering ( ) RS 27 ( ) exploateringsredovisning av markanvisningar ( ) Författningssamling för Region Gotland riktlinjer för markexploatering och försäljning av mark och fastigheter ( ) Av rutinerna framgår vad som klassificeras som exploateringsprojekt samt hur exploateringsprojekten ska redovisas (bl.a. uppgift om aktivitet, projekt, verksamhet och objekt). Fakturor/inköpskort/dags- och växelkassor Uppgifter för externfaktura Riktlinjer för fakturering, kravhantering och inkasso (2011) Kundfakturering Inköpskort Regler för inköpskort ( ) Användarhandledning First Card inköpskort pilotprojekt Ansökansblankett inköpskort First Card RS 10 ( ) Införande av inköpskort, med regler, inom Region Gotland ( ) Anvisningar för förskotts- och växelkassor ( ) Lathund för dagskassehantering Loomis Regler för hantering av kundfakturor finns. Det finns även tydliga regler för användning av inköpskort som behandlar bland annat privat användning och attestering. Vi noterar att särskilda regler för hantering av leverantörsfakturor saknas, men att det i riktlinjerna för attest framgår vilka regler som gäller avseende attest och kontroller vid leverantörsutbetalningar. Vidare saknas dokumenterade rutiner och regler avseende upplägg av leverantörer, hantering av leverantörsregister etc. Attest Attest Buntkontroll Riktlinjer för attest ( ) Regionstyrelsens delegationsordning ( ) Tillräckliga anvisningar för attest finns inom regionen. Av attestreglementet och delegationsordningen framgår bland annat attestanternas ansvar och befogenheter. Vidare finns attestregler och kontrollmoment för manuella utbetalningar. Region Gotland 12 av 16

14 Representation Checklista för redovisning av kostnader och moms för intern och extern representation ( ) Riktlinjer för representation, uppvaktning, minnesgåvor samt regler för flaggning ( ) Bilaga till riktlinjer för representation samt uppvaktning och utdelning av minnesgåvor ( ) Avdragsförbud och avdragsbegränsning Av riktlinjerna framgår vem som får representera och vad som klassificeras som representation samt konteringsanvisningar för avdragsgill/icke avdragsgill representation (moms). Hyra/leasing Tillämpningsanvisningar för hyres-/leasingavtal inom Region Gotland ( ) Av anvisningarna framgår regionens förhållningssätt till leasing samt vem som får besluta om leasingavtal. Moms Procentsatser avseende moms Momsredovisning Momsersättning till kommuner Av anvisningarna framgår hur regionens momshantering i skattefinansierad verksamhet och affärsmässig verksamhet ska hanteras och konteras. Vidare behandlas de tjänsteområden som är undantagna från momsplikten. Övrigt Arkivering av räkenskapsinformation Balanskonton Användarhandledning för upprättande av elektronisk balanskontospecifikation ( ) Förteckning över räkenskapsinformation inom Region Gotland Uppföljning (styrprocess) Systemdokumentation Gotland 2013 Av anvisningarna framgår Region Gotlands arkiveringshantering samt hur uppföljning (styrprocess) görs mellan nämnd och regionstyrelse. Vidare finns en tydlig systemdokumentation över redovisningssystemet vilket är i enlighet med KRL. Noteringar Region Gotland 13 av 16

15 Utifrån ovan redovisade dokumentgranskning noterar vi att det helt och hållet saknas rutiner och riktlinjer för hantering av komponentavskrivning samt till viss del för hantering av leverantörsfakturor och leverantörsregister. Vidare konstaterar vi att det för många av dokumenten saknas datum. Vi noterar även att ekonomihandboken inte finns som en samlad handbok utan samtliga dokument står att finna på regionens intranät. Mot bakgrund av detta bedömer vi att regler och rutiner för redovisning och budgetering i huvudsak finns i tillräcklig utsträckning förutom för komponentavskrivning och hantering av leverantörsregister. Region Gotland 14 av 16

16 4. Bedömning och rekommendationer 4.1. Avstämning mot kontrollmål Kontrollmål Kommentar Följsamhet till kommunal redovisningslag och god redovisningssed. Redovisning av god kvalitet som ger den en rättvisande bild av verksamheten. Det finns regler och riktlinjer för Region Gotlands redovisning och budgetering (inkl. ekonomihandbok). Delvis uppfyllt Avsteg från KRL och RKR görs avseende komponentavskrivning (RKR 11.4) och hantering av likvida medel (RKR 18.1), hantering av försäkringsersättning (RKR 18.1 och info från RKR 2012) samt periodisering av köpt utomlänsvård. Uppfyllt Redovisningen ger en rättvisande bild av verksamheteten då upplysningar lämnas om väsentliga händelser, förväntad utveckling, investeringsredovisning, driftsredovisning samt balanskravsutredning. Delvis uppfyllt Regler och riktlinjer för redovisning och budgetering finns i tillräcklig utsträckning förutom för komponentavskrivning och hantering av leverantörsregistret. Vi noterar även att datumangivning saknas för flertalet anvisningar Svar på revisionsfråga och rekommendationer Tillämpas redovisningsregler på ett ändamålsenligt sätt i syfte att ge en rättvisande redovisning? Efter genomförd granskning är den sammanfattade bedömningen att Region Gotland i huvudsak tillämpar redovisningsregler på ett ändamålsenligt sätt. Dock noteras följande brister: Följsamhet till KRL och RKR avseende komponentavskrivning (RKR 11.4), hantering av likvida medel (RKR 18.1), hantering av försäkringsersättning (RKR 18.1 samt info från RKR 2012) samt periodisering av köpt utomlänsvård. Region Gotland 15 av 16

17 Regler och riktlinjer för komponentavskrivning och hantering av leverantörsregister saknas. Vidare noteras att datumangivning saknas för flertalet anvisningar. Utifrån genomförd granskning rekommenderar vi Regionstyrelsen att: Säkerställa att Region Gotland följer KRL och RKR:s rekommendationer och upplysningar. Anpassa redovisningen utifrån god redovisningssed avseende periodisering av köpt utomlänsvård och hantering av försäkringsersättning. Utföra en genomgång av operationella leasingavtal för att säkerställa att det inte finns leasingavtal som bör klassificeras som finansiella. Upprätta en dokumentation avseende regler och rutiner för komponentavskrivning och hantering av leverantörsregister. Revidera befintliga regler och rutiner i syfte att säkerställa dess aktualitet samt förse med datum. Region Gotland 16 av 16

Granskning av hantering av leasing

Granskning av hantering av leasing www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm Granskning av hantering av leasing Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 3

Läs mer

Granskning av hantering av leasing

Granskning av hantering av leasing www.pwc.se Revisionsrapport Jenny Nyholm Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Granskning av hantering av leasing Tyresö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Caroline Liljebjörn 6 maj 2013 Granskning av årsredovisning 2012 Räddningstjänstförbundet Emmaboda- Torsås Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning HÄRJEDALENS KOMMUN

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning HÄRJEDALENS KOMMUN Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2012. HÄRJEDALENS KOMMUN 17 maj 2013 Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål... 2 2.3 Avgränsning...

Läs mer

Stenungsunds kommun, kommunrevisionen

Stenungsunds kommun, kommunrevisionen Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Stenungsunds kommun, kommunrevisionen Granskning av bokslut 2014-12-31 Building a hette Innehåll 1. Inledning 2 1.1. Måluppföljning 3 1.2. Bedömning

Läs mer

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 011 Götene kommun Hans Axelsson Anna Teodorsson mars 01 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning Inledning.1 Bakgrund. Revisionsfråga och metod 3 Granskningsresultat

Läs mer

Nyheter från Rådet för kommunal redovisning

Nyheter från Rådet för kommunal redovisning Nyheter från Rådet för kommunal redovisning Torbjörn Tagesson RKR:s arbete 20 rekommendationer blir 17 Flera av informationerna inarbetas i rekommendationer 15 rekommendationer klara 2018 2 rekommendationer

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Lindström Cert. kommunal revisor Mars 2018 Granskning av årsredovisning 2017 Kommunalförbundet Sydarkivera Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Syfte

Läs mer

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport

Läs mer

Granskning av delårsrapport Vilhelmina kommun

Granskning av delårsrapport Vilhelmina kommun www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte och

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2009

Granskning av årsredovisning 2009 Revisionsrapport 2010-04-16 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.3 Bakgrund...4 2.4 Revisionsfråga och metod...4 3 Granskningsresultat...5

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Anders Rabb Auktoriserad revisor Cert. kommunal revisor 15 mars 2017 Granskning av årsredovisning 2016 Samordningsförbundet Östra Södertörn Innehållsförteckning Sammanfattning...

Läs mer

Revisionsrapport. Emmaboda kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Caroline Liljebjörn Kristina Lindhe

Revisionsrapport. Emmaboda kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Caroline Liljebjörn Kristina Lindhe Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Emmaboda kommun Caroline Liljebjörn Kristina Lindhe 11 april 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2008

Granskning av årsredovisning 2008 Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2008 Lindesbergs kommun 2009-03-30 Bert Hedberg Certifierad kommunal revisor Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Bakgrund...4

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Kerstin Sikander Certifierad kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2015 Växjö kommun Sophie Wigren Revisionskonsult 14 april 2016 Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2017

Granskning av delårsrapport 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Anna Carlénius Revisionskonsult September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Conny Erkheikki Auktoriserad revisor April 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.2.

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2013

Granskning av årsredovisning 2013 www.pwc.se Revisionsrapport Stina Björnram Granskning av årsredovisning 2013 Norra Västmanlands Samordningsförbund Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 1 Inledning... 2 1.1 Bakgrund... 2 1.2 Revisionsfråga

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Sofia Nylund Anders Rabb Anders Haglund Granskning av delårsrapport 2014 Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1.1 Bakgrund 2 1.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Revisionsrapport. Torsås kommun. Granskning av årsredovisning Åsa Bejvall Malin Kronmar

Revisionsrapport. Torsås kommun. Granskning av årsredovisning Åsa Bejvall Malin Kronmar Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Torsås kommun Åsa Bejvall Malin Kronmar mars 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och metod 2

Läs mer

Borgholms kommun. Malena Wiklund Auktoriserad revisor. Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor. Pär Sturesson Certifierad kommunal revisor

Borgholms kommun. Malena Wiklund Auktoriserad revisor. Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor. Pär Sturesson Certifierad kommunal revisor www.pwc.se Malena Wiklund Auktoriserad revisor Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Pär Sturesson Certifierad kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2014 Borgholms kommun 7 april 2015

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Elin Freeman Revisionskonsult April 2018 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012 Kalix kommun

Granskning av årsredovisning 2012 Kalix kommun www.pwc.se Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisonskonsult Granskning av årsredovisning 2012 Kalix kommun April 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1.

Läs mer

PM - Granskning av årsredovisning 2006*

PM - Granskning av årsredovisning 2006* Öhrlinas PM - Granskning av årsredovisning 2006* Strömstads kommun april 2007 Håkan Olsson Henrik Bergh *connectedthin king I STROMSTADS KOMMUN I I Kommunstyrelsen KC/ZDD? - 0lsi 1 Dnr:........... I Innehållsförteckning

Läs mer

Rådet för kommunal redovisning Aktuella frågor

Rådet för kommunal redovisning Aktuella frågor Rådet för kommunal redovisning Aktuella frågor Torbjörn Tagesson Vad har RKR ägnat sig åt under 2017? Nya informationer: Redovisning av rivnings- och saneringsutgifter Redovisning av kapitalförsäkringar

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Katarina Enbom Auktoriserad revisor Pajala kommun Månad 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor...

Läs mer

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2012. Hans Axelsson Carl Sandén

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2012. Hans Axelsson Carl Sandén Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2012 Götene kommun Hans Axelsson Carl Sandén mars 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och metod 2

Läs mer

Rådet för kommunal redovisning Aktuella frågor

Rådet för kommunal redovisning Aktuella frågor Rådet för kommunal redovisning Aktuella frågor Torbjörn Tagesson Vad har RKR ägnat sig åt under 2016 Information elcertifikat Konsekvensanalys KomRed Genomgång och jämförelse mellan IPSAS och RKR Uppföljning

Läs mer

Revisionsrapport. Räddningstjänsten Östra Blekinge. Granskning av årsredovisning 2011. Yvonne Lundin. Mars 2012

Revisionsrapport. Räddningstjänsten Östra Blekinge. Granskning av årsredovisning 2011. Yvonne Lundin. Mars 2012 Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Yvonne Lundin Räddningstjänsten Östra Blekinge Mars 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 1 2.1 Bakgrund 1 2.2 Revisionsfråga och metod

Läs mer

Hantering av projektmedel

Hantering av projektmedel www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Hantering av projektmedel Ebba Lind Region Gotland 2016-03-16 Carin Hultgren Uppdragsledare/projektledare Region Gotland Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2013

Granskning av årsredovisning 2013 www.pwc.se Stina Björnram Anna Gröndahl mars-april 2014 Granskning av årsredovisning 2013 Surahammars kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2. Revisionsfråga

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2016

Översiktlig granskning av delårsrapport 2016 www.pwc.com/se Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Oktober 2016 Översiktlig granskning av delårsrapport 2016 Vilhelmina kommun Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens

Läs mer

Revisionsrapport. Pajala kommun. Granskning av årsredovisning Conny Erkheikki Aukt rev

Revisionsrapport. Pajala kommun. Granskning av årsredovisning Conny Erkheikki Aukt rev Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Pajala kommun Conny Erkheikki Aukt rev mars 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och metod 2 3

Läs mer

Granskning av de finansiella delarna i delårsrapport. Landstinget i Värmland

Granskning av de finansiella delarna i delårsrapport. Landstinget i Värmland Granskningsrapport Carin Hultgren Lars Dahlin Anette Fagerholm Granskning av de finansiella delarna i delårsrapport 2015 Landstinget i Värmland Granskning av delårsrapport 2015 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2015

Översiktlig granskning av delårsrapport 2015 www.pwc.com/se Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Oktober 2015 Översiktlig granskning av delårsrapport 2015 Vilhelmina kommun Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens

Läs mer

Granskning av delårsrapport. Surahammars kommun

Granskning av delårsrapport. Surahammars kommun Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Magdalena Bergfors Helene Ellingsen Elisabeth Husdahl Surahammars kommun Oktober Granskning av delårsrapport Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2015

Granskning av delårsrapport 2015 Granskningsrapport Fredrik Ottosson Bengt-Åke Hägg Lotten Lasson Granskning av delårsrapport 2015 Höörs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Granskningsrapport Conny Erkheikki Granskning av delårsrapport 2016 Gällivare kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Granskningsrapport Richard Vahul Jenny Nyholm Granskning av delårsrapport 2016 Nynäshamns kommun Granskning av delårsrapport 2016 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund

Läs mer

Granskning av bokslut och årsredovisning per

Granskning av bokslut och årsredovisning per Granskning av bokslut och årsredovisning per 2017-12-31 Revisionsrapport 2018-03-23 2018 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated

Läs mer

Granskning av bokslut och årsredovisning per

Granskning av bokslut och årsredovisning per Granskning av bokslut och årsredovisning per 2016-12-31 Revisionsrapport Värnamo kommun 2017-04-10 2017 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent

Läs mer

Granskning av leasingavtal

Granskning av leasingavtal www.pwc.se Revisionsrapport Sonja Moré Granskning av leasingavtal Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Mars 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 4 2.1. Syfte

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport PerÅke Brunström Lisbet Östberg Oktober 2014 Granskning av delårsrapport 2014 Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Bakgrund 2 1.1 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2005

Granskning av årsredovisning 2005 Revisionsrapport* Granskning av årsredovisning 2005 Fagersta kommun April 2006 Bert Hedberg Thomas Lidgren *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Bakgrund...4

Läs mer

Anläggningsredovisning

Anläggningsredovisning Revisionsrapport Anläggningsredovisning Stefan Fredriksson Cert. kommunal revisor Hammarö kommuns revisorer Anläggningsredovisning Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Inledning 1 2.1

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2013

Granskning av årsredovisning 2013 www.pwc.se Revisionsrapport Anna Gröndahl Mars-april 2014 Granskning av årsredovisning 2013 Samordningsförbundet i Norra Örebro län Sofint Granskning av årsredovisning 2013 Innehållsförteckning Sammanfattning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisionskonsult 12 november 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2.1

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor April 2016 Granskning av årsredovisning 2015 Haparanda stad Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Revisionsfråga och

Läs mer

REKOMMENDATION R3. Immateriella anläggningstillgångar

REKOMMENDATION R3. Immateriella anläggningstillgångar REKOMMENDATION R3 Immateriella anläggningstillgångar November 2018 1 Innehåll Denna rekommendation ska tillämpas vid redovisning av immateriella anläggningstillgångar. Rekommendationen gäller för redovisningsskyldiga

Läs mer

Delårsrapport. Maj 2013

Delårsrapport. Maj 2013 Rekommendation 22 Delårsrapport Maj 2013 Innehåll Denna rekommendation behandlar delårsrapportering. En delårsrapport upprättas för en period som utgör en del av en kommuns räkenskapsår. Den består av

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Jonas Anundsson, revisor April 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2010

Granskning av årsredovisning 2010 2010 Revisionsrapport April 2011 Karin Jäderbrink Matti Leskelä Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 4 2.1 Bakgrund... 4 2.2 Revisionsfråga och metod... 4 3 Granskningsresultat...

Läs mer

hl dgki Roger Lundberg Ordförande Arvidsjaurs kommun Revisorerna Utlåtande avseende årsredovisning 2012

hl dgki Roger Lundberg Ordförande Arvidsjaurs kommun Revisorerna Utlåtande avseende årsredovisning 2012 2013-06-24 Arvidsjaurs kommun Revisorerna 2013-06- 2 För kännedom: Fullmäktiges presidium Gruppledarna Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige Utlåtande avseende årsredovisning 2012 Revisorerna har bland annat

Läs mer

Revisionsrapport Orust kommun Granskning av årsredovisning 2016

Revisionsrapport Orust kommun Granskning av årsredovisning 2016 Revisionsrapport Orust kommun Håkan Olsson, Certiferad kommunal yrkesrevisor Samuel Maytap Auktoriserad revisor Henrik Bergh Granskning av årsredovisning 2016 Mars 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 1

Läs mer

Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Lerums kommun. Lerums kommun. Granskning av bokslut

Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Lerums kommun. Lerums kommun. Granskning av bokslut Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Lerums kommun Lerums kommun Granskning av bokslut 2016-12-31 Innehåll 1. Inledning... 2 2. Måluppföljning och bedömning av god ekonomisk

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2013

Granskning av delårsrapport 2013 Revisionsrapport PerÅke Brunström Lisbet Östberg Granskning av delårsrapport 2013 Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor

www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Den ekonomiska redovisningen av investeringsverksamheten Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Per Stålberg Certifierad kommunal revisor Kommunalförbundet Norrbottens läns Kollektivtrafikmyndighet Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se Conny Erkheikki Auktoriserad revisor mars 2015 Granskning av årsredovisning 2014 Gällivare kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2014

Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 www.pwc.com/se Carl-Stefan von Engeström Mazén Sliwa Roger Burström Oktober 2014 Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Tierps kommun pwc Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport 2014 Gällivare kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lisbet Östberg Maj-Britt Åkerström 15 april 2013 Granskning av årsredovisning 2012 Krokoms kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Redovisat resultat samt prognos för helår indikerar att de finansiella målen kommer att uppnås 2015.

Redovisat resultat samt prognos för helår indikerar att de finansiella målen kommer att uppnås 2015. Förtroendevalda revisorer 2015-10-12 I Falkenbergs k- smroun I Kommunstyrelxefö "'ökningen Konsfienhc; ton 7 n!5 -tn- i 3 ' Drir r D pi KS> - A?> r OA l Kommunfullmäktige i Varbergs kommun Kommunfullmäktige

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Maj 2015 Granskning av årsredovisning 2014 Övertorneå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Granskning av delårsrapport 2014 Höörs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning Härjedalens kommun

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning Härjedalens kommun Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2014. Härjedalens kommun 30 april 2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål... 2 2.3 Avgränsning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Mars 2016 Granskning av årsredovisning 2015 Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning RAGUNDA KOMMUN

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning RAGUNDA KOMMUN Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2014. RAGUNDA KOMMUN 31 Mars 2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål... 2 2.3 Avgränsning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Mars 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.2. Revisionskriterier...

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 www.pwc.se Granskningsrapport Inger Andersson Cert. kommunal revisor Anela Cmajcanin Revisor Granskning av delårsrapport 2016 Marks kommun Granskning av delårsrapport 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Revisionsrapport Åsa Bejvall Malin Kronmar mars 2013 Granskning av årsredovisning 2012 Torsås kommun Innehållsförteckning 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga och metod...3 3.1. Verksamhetens

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se Bengt-Åke Hägg Fredrik Ottosson Lotten Lasson april 2015 Granskning av årsredovisning 2014 Höörs kommun Innehållsförteckning 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga och metod... 2 3.1. Verksamhetens

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2014

Granskning av årsredovisning 2014 www.pwc.se Malena Wiklund Auktoriserad revisor Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2014 Vimmerby kommun 10 april 2015 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Feiff Hanna Holmberg Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Jenny Nyholm Richard Vahul (certifierad kommunal revisor) April 2016 Granskning av årsredovisning 2015 Nynäshamns kommun Innehållsförteckning p1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2013 Gällivare kommun PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,

Läs mer

Ekonomiska tabeller, redovisningsprinciper och noter

Ekonomiska tabeller, redovisningsprinciper och noter 2015-03-05 1 (13) Ekonomiska tabeller, redovisningsprinciper och noter Resultaträkning POSTADRESS BESÖKSADRESS TELEFON E-POST SMS WEBB ORG.NUMMER Nacka kommun, 131 81 Nacka Stadshuset, Granitvägen 15 08-718

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport 2014 Övertorneå kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Mars 2016 Granskning av årsredovisning 2015 Pajala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1.

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning Krokoms kommun

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning Krokoms kommun Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2014. Krokoms kommun 9 april 2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål... 2 2.3 Avgränsning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2013

Granskning av delårsrapport 2013 Revisionsrapport PerÅke Brunström Granskning av delårsrapport 2013 Haparanda Stad Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport 2016 Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Revisionsrapport Dennis Hedberg Hanna Franck-Larsson Micaela Hedin Granskning av delårsrapport 2014 Bollnäs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 3 2.1 Bakgrund 3 2.2 Syfte,

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2014

Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Revisionsrapport Caroline Liljebjörn 29 augusti 2014 Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Torsås kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Granskningsrapport Granskning av delårsrapport 2016 Sollefteå kommun Anneth Nyqvist PerÅke Brunström Certifierade kommunala revisorer Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malena Wiklund Auktoriserad revisor 19 april 2016 Granskning av årsredovisning Östra Smålands Kommunalteknikförbund Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 KS/2015:287 Granskningsrapport Anders Rabb Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor Sofia Nylund Ebba Lind Fredrik Jehrén Simon Löwenthal Granskning av delårsrapport 2016 Solna Stad Granskning

Läs mer

Granskning av bokslut och årsredovisning per

Granskning av bokslut och årsredovisning per Granskning av bokslut och årsredovisning per 2016-12-31 Revisionsrapport Markaryds kommun 2017-04-10 2017 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Revisionsrapport Bert Hedberg Cert. kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2012 Västra Mälardalens Samordningsförbund Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2

Läs mer

Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungsbacka kommun. Kungsbacka kommun. Granskning av bokslut

Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungsbacka kommun. Kungsbacka kommun. Granskning av bokslut Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungsbacka kommun Kungsbacka kommun Granskning av bokslut 2017-12-31 Innehåll 1. Inledning...2 2. Måluppföljning och bedömning av god

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1. Inledning 2 1.1 Bakgrund

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Anna Carlénius Revisionskonsult April 2017 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Syfte och revisionsfrågor...3 2.2. Revisionskriterier...4

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Revisionsrapport Rebecca Lindström Certifierad kommunal revisor Granskning av delårsrapport 2016 Mönsterås kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,

Läs mer

Rapport avseende granskning av delårsrapport Timrå kommun

Rapport avseende granskning av delårsrapport Timrå kommun Rapport avseende granskning av delårsrapport 2016-08-31. Timrå kommun Oktober 2016 Innehåll 1. INLEDNING... 3 1.1 BAKGRUND... 3 1.2 SYFTE... 3 1.3 REVISIONSMETOD... 4 2. IAKTTAGELSER... 4 2.1 FÖRVALTNINGSBERÄTTELSE...

Läs mer

Rapport avseende granskning av delårsrapport Timrå kommun

Rapport avseende granskning av delårsrapport Timrå kommun Rapport avseende granskning av delårsrapport 2014-08-31. Timrå kommun Oktober 2014 Innehåll 1. INLEDNING... 3 1.1 BAKGRUND... 3 1.2 SYFTE... 3 1.3 REVISIONSMETOD... 4 2. IAKTTAGELSER... 4 2.1 FÖRVALTNINGSBERÄTTELSE...

Läs mer

Granskning av de finansiella rapporterna i årsredovisning 2015

Granskning av de finansiella rapporterna i årsredovisning 2015 www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Lars Dahlin Anette Fagerholm Mars 2016 Granskning av de finansiella rapporterna i årsredovisning 2015 Landstinget i Värmland Innehållsförteckning 2.1. Bakgrund...2

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Hanna Holmberg Richard Vahul Granskning av delårsrapport 2014 Nynäshamns kommun Granskning av delårsrapport 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Revisionsrapport Stina Björnram, Bert Hedberg Cert. kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2012 Surahammars kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund...2

Läs mer

Redovisning av immateriella tillgångar

Redovisning av immateriella tillgångar REKOMMENDATION 12.1 Redovisning av immateriella tillgångar Maj 2007 Innehåll Denna rekommendation anger hur immateriella tillgångar skall behandlas i redovisningen. Rekommendationen anger vilka utgifter

Läs mer