Åstorps kommun. Granskning av årsbokslut och årsredovisning

Transkript

1 Revisionsrapport 9/2011 Genomförd på uppdrag av revisorerna april 2012 Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011 Sven Ekelund, ordf Tord Sturesson, 1:e v ordf Bengt Joehns, 2:e v ordf Martina Engberg Nils Persson

2 Innehållsförteckning Sammanfattning Inledning Resultat Resultatanalys Kommentarer Redovisningsfrågor Materiella anläggningstillgångar Fordran skattekonto Fordringar dotterföretag Pensioner och särskild löneskatt Periodisering av utgifter och inkomster Redovisning av VA Avsteg från god redovisningssed Redovisning av mål och måluppfyllelse Inledning Kommunens målstruktur Avstämning av balanskravet Finansiella mål Verksamhetsmål Bedömning Sammanfattande bedömning Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april

3 Sammanfattning Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Åstorp gjort en granskning av årsbokslut och årsredovisning för Enligt kommunallagen ska revisorerna även bedöma om resultatet i årsbokslutet är förenligt med de mål, kopplade till begreppet god ekonomisk hushållning, som fullmäktige beslutat. Denna rapport behandlar ur revisionssynpunkt väsentliga iakttagelser och belopp. Årets resultat Åstorps kommun redovisar för 2011 ett resultat på -3,9 mnkr jämfört med 31,8 mnkr Vid rensning från jämförelsestörande poster blir resultatet för ,3 mnkr och ,8 mnkr. För 2011 är ökningstakten för skatteintäkter och generella bidrag 1,0 % vilket är det lägsta under perioden Ökningstakten för verksamhetens nettokostnader uppgår till 4,4 % exklusive jämförelsestörande poster. Vår granskning visar att bokslutet i alla väsentliga delar är korrekt upprättat och visar en rättvisande bild av kommunens ställning och resultat. God ekonomisk hushållning Verksamheten har under 2011 bedrivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för god ekonomisk hushållning för verksamheterna till stor del har uppnåtts och att verksamheten därmed ur allmän synpunkt kan anses ha bedrivits enligt god ekonomisk hushållning. Balanskrav Det officiella balanskravsresultatet uppgår till 4,2 mnkr. Resultatet innebär att det lagstadgade balanskravet har uppfyllts. God redovisningssed Pensioner intjänade före 1998 sedan 2007 redovisas som en avsättning i balansräkningen i stället för ansvarsförbindelse. En materiell anläggningstillgång ska enligt god redovisningssed skrivas av från och med när tillgången tas i bruk (Rådet för kommunal redovisning rekommendation nr 11.1). Åstorps kommun påbörjar avskrivning först året efter. Det egna kapitalet i VA-verksamheten uppgår till 4,6 mnkr (3,4 mnkr) och ingår fr o m 2010 inte i kommunens egna kapital vilket är i enlighet med RKRs rekommendation nr 18. Kommunen bedömer överskottet i VA-verksamheten som nödvändigt för framtida investeringsoch underhållsbehov. Vi bedömer det viktigt att fortsatta analyser av investerings- och underhållsbehovet görs för att säkerställa att VA-verksamheten inte genererar ett stort eftersatt underhåll samt att en utvärdering av nivån på brukningsavgifterna kan ske. Som revisionen påtalat tidigare bör en finanspolicy som omfattar placering av likvida medel, upplåning, utlåning till koncernföretag samt kapitalplaceringar arbetas fram. Idag finns en kapitalplaceringspolicy aktualiserad 2007 samt två styrdokument från 1996 benämnda Strategi för penninghantering i Åstorps kommun och Riktlinjer för penninghantering i Åstorps kommun. Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april

4 1. Inledning På uppdrag av kommunrevisionen i Åstorps kommun har vi gjort en granskning av årsbokslut och årsredovisning för Revisorerna har bland annat till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift är syftet med granskningen av årsredovisningen att bedöma om den är upprättad i enlighet med lagen om kommunal redovisning och i enlighet med god redovisningssed. Enligt kommunallagen ska revisorerna även bedöma om resultatet i årsbokslutet är förenligt med de mål, kopplade till begreppet god ekonomisk hushållning, som fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning ska biläggas årsbokslutet. Motsvarande gäller för granskning av delårsbokslutet. Granskningsrapport och bedömning avseende delårsrapporten har lämnats separat. Revisionen har utförts i enlighet med god revisionssed i kommunal verksamhet. Det innebär att vi planerat och genomfört revisionen för att med hög men inte absolut säkerhet försäkra oss att årsredovisningen inte innehåller väsentliga felaktigheter. Vi har översiktligt, enligt kommunallagen 9 a granskat om resultatet är förenligt med fullmäktiges beslut om mål och riktlinjer för god ekonomisk hushållning. 2. Resultat 2.1 Resultatanalys Belopp i mnkr Bokslut 2011 / 2010 Avvik bokslut / budg Avvik bokslut / prognos Bokslut Budget Prognos Bokslut jul Verksamhetens intäkter 126,3 106,2 124,3 125,4-0,9 19,2 1,1 Verksamheten kostnader -711,5-715,0-739,8-737,6-26,1-22,6 2,2 Avskrivningar -14,5-14,2-13,7-13,8 0,7 0,4-0,1 Verksamhetens nettokostnader -599,7-623,0-629,2-626,0-26,3-3,0 3,2 Skatteintäkter 431,9 440,2 446,0 446,5 14,6 6,3 0,5 Generella statsbidrag, utjämning 199,0 184,4 191,0 190,6-8,4 6,2-0,4 Summa skatter och utjämning 630,9 624,6 637,0 637,1 6,2 12,5 0,1 Finansiella intäkter 16,5 18,9 21,8 23,5 7,0 4,6 1,7 Finansiella kostnader -13,7-19,8-20,3-19,3-5,6 0,5 1,0 Jämförelsestörande post 0,0 0,0 0,0-9,2-9,2-9,2-9,2 Finansnetto 2,8-0,9 1,5-5,0-7,8-4,1-6,5 Resultat före extraord poster 34,0 0,7 9,3 6,1-27,9 5,4-3,2 Kostnader bullervallar o deponi -2,2-9,0-10,0-7,8-10,0-1,0 Nettoresultat 31,8 0,7 0,3-3,9-35,7-4,6-4,2 Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april

5 Resultatutfall mot budget och prognos totalt Belopp i mnkr Bokslut 2011 / 2010 Avvik bokslut / budg Avvik bokslut / prognos Bokslut Budget Prognos Bokslut jul Kommunfullmäktige -0,6-0,6-0,7-0,7-0,1-0,1 0,0 Valnämnd -0,2 0,0 0,0 0,0 0,2 0,0 0,0 Revision -0,8-0,8-0,8-0,8 0,0 0,0 0,0 Kommunstyrelsen -3,0-3,2-3,0-2,9 0,1 0,3 0,1 Kommunstyrelseförvaltningen -59,2-55,1-45,0-55,2 4,0-0,1-10,2 Bygg- och miljönämnd -2,2-3,1-3,1-3,1-0,9 0,0 0,0 Bildningsnämnd -351,7-369,1-371,1-369,3-17,6-0,2 1,8 Medborgarnämnd -30,6 0,0 0,0 0,0 30,6 0,0 0,0 Hälso- och omsorgsnämnd -155,1 0,0 0,0 0,0 155,1 0,0 0,0 Socialnämnd 0,0-178,8-195,5-192,8-192,8-14,0 2,7 Verksamhetsnetto -603,4-610,7-619,2-624,8-21,4-14,1-5,6 Finansiering 637,4 611,4 628,6 630,9-6,5 19,5 2,3 Extraordinärt -2,2 0,0-9,0-10,0-7,8-10,0-1,0 Nettoresultat 31,8 0,7 0,3-3,9-35,7-4,6-4,2 Resultat före jämförelsestörande poster Belopp i mnkr Årets resultat enligt årsredovisning -3,9 31,8 17,8 Justering för jämförelsestörande poster Nedskrivning av anläggningstillgångar - 0,3 - Tillfälligt konjunkturstöd - -14,3 - Förändring pensionsåtagande intjänat före ,1-10,2-7,5 Pensionsåtagande förtroendevalda - 2,1 - Reavinster försäljning -1,9-6,1-1,4 mark/exploateringsfastigheter Bullervallar 10,0 2,2 1,1 Återbetalning SKL ,8 Summa jämförelsestörande poster 18,2-26,0-8,6 Resultat före jämförelsestörande poster 14,3 5,8 9,2 Övergripande finansiell analys Ökningstakt skatteintäkter (inkl konjunkturstöd) 1,0% 4,7% 2,6% 6,9% Ökningstakt nettokostnader 4,4% 5,9% 1,2% 3,7% Nettokostnadernas andel av skatteintäkter 98,3% 95,1% 96,1% 97,5% Eget kapital per invånare, kronor Balanskravsresultat, mnkr 4,2 32,9 16,8 17,2 Soliditet inkl hela pensionsåtagandet 20,7% 22,5% 20,7% 20,3% Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april

6 Utfall jämfört mot budget respektive prognos Belopp i mnkr Utfall -3,9 31,8 17,8 Budget 0,7 15,9 4,4 Budgetavvikelse -4,6 15,9 13,1 Prognos från 31 juli resp 30 juni 0,3 17,4-2,5 Prognosavvikelse -4,3 14,4 20,3 2.2 Kommentarer Med budget avses budget inkl kompletteringsbudget/tilläggsbudget. Nettoresultatet visar en negativ avvikelse gentemot budget om 4,6 mnkr. Verksamheternas nettokostnader är 3,0 mnkr högre än budget och skatteintäkterna är 12,5 mnkr högre än budget. Finansnettot är lägre än budget, 4,1 mnkr. Häri ingår en jämförelsestörande post med 9,2 mnkr avseende sänkning av diskonteringsräntan på pensionsskuldsberäkningen. Nämndernas budgetavvikelse uppgår totalt till -14,1 mnkr. Största budgetöverskridandet redovisar Socialnämnden med -14,0 mnkr. Övriga styrelser och nämnder uppvisar endast mindre budgetavvikelser. Till detta kommer ej budgeterade kostnader för bullervallar med 10 mnkr. De väsentligaste orsakerna till avvikelserna jämfört med budget avseende Socialnämnden uppges vara fortsatt höga kostnader för försörjningsstöd vilka är 1,2 mnkr högre än budget men i paritet med föregående år. Äldreomsorgen har överskridit sin budget med 6,8 mnkr varav placeringskostnader 3,6 mnkr. Häri ingår även ökade kostnader för beviljade timmar inom hemvården. Även kostnaderna för LSS överstiger budget, 3,2 mnkr och även här är det främst kostnader för externa placeringar som ökat. Inom individ- och familjeomsorg är budgetöverskridandet 3,2 mnkr vilket förklaras av ökade kostnader för placeringar. Redovisat resultat för 2011 är 4,3 mnkr sämre jämfört med den prognos som gjordes vid delårsbokslutet per Nämnderna redovisar en positiv avvikelse med 3,2 mnkr. Den negativa avvikelsen återfinns främst i kostnaden för den sänkta diskonteringsräntan 9,2 mnkr vilken ej ingick i prognosen. Sammanfattningsvis konstateras att den totala avvikelsen för nämnderna mot prognos exkl den ökade pensionskostnaden är väldigt låga. Den procentuella ökningen av det verkliga utfallet för verksamhetens nettokostnader uppgår 2011 till 4,4% jämfört med 5,9% för 2010, 1,3% för 2009, 3,7% för 2008 och 9,8% för Skatteintäktsökningen understiger nettokostnadsökningen 2010 och Nettokostnadernas andel av skatteintäkter uppgår till 98,3% vilket innebär att verksamheterna finansieras av skatteintäkter utan att behöva tillgodoföra sig effekten av finansnettot. Däremot tillkommer kostnaderna för bullervallar och pensionsskuldsökning, totalt 19,2 mnkr, vilka delvis måste finansieras via finansnettot. Det totala egna kapitalet för kommunen uppgår till 198,6 mnkr vilket ger ett eget kapital per invånare om kr. Detta är en minskning om 315 kr per person jämfört med Balanskravsresultatet för 2011 är positivt liksom de fyra föregående åren Resultatet för VA-verksamheten uppgår till 1,2 mnkr (0,3 mnkr) vilket är 1,2 mnkr bättre än budget. Resultatet framgår av redovisningen av VA-verksamheten. VA-kollektivets egna ka- Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april

7 pital uppgår per till 4,6 mnkr (3,4 mnkr) och redovisas fr o m 2010 som en långfristig skuld. Under 2011 har kommunen genomfört nettoinvesteringar om cirka 22,9 mnkr. Investeringsbudgeten för 2011 uppgick till totalt 44,2 mnkr innebärande en genomförande grad om cirka 52 %. Genomförda avslutade investeringar i kommunens dotterbolag har uppgått till cirka 61,9 mnkr för Redovisningsfrågor 3.1 Materiella anläggningstillgångar En materiell anläggningstillgång ska enligt god redovisningssed skrivas av från och med när tillgången tas i bruk (Rådet för kommunal redovisning rekommendation nr 11.1). Åstorps kommun påbörjar avskrivning först året efter. Enligt årsredovisningens tilläggsupplysningar anges som skäl att det i flera fall kan vara svårt att bedöma när en tillgång kan anses vara helt färdigställd samt att avsteget från god redovisningssed inte kan bedömas ge en väsentlig resultatavvikelse. 3.2 Fordran skattekonto Bland tillgångarna finns 5,7 mnkr (6,3 mnkr) på skattekontot. Per uppgick fordran till 4,6 mnkr. Större delen av saldot har uppkommit under 2009, 3,4 mnkr. Vi rekommenderar att innestående medel på skattekontot regleras löpande. 3.3 Fordringar dotterföretag Åstorps kommun har en utestående fordran på koncernföretag om 599 mnkr (554 mnkr) fördelat på dotterbolaget Björnekulla Fastighets AB 452 mnkr (427 mnkr) samt dotterdotterbolagen Björnekulla IT AB 3 mnkr (3 mnkr) och AB Kvidingebyggen 144 mnkr (124 mnkr). Mellan kommunen och Björnekulla Fastighets AB finns ett ränteavtal (daterat ) och kan sammanfattas enligt följande; Ränta erläggs kvartalsvis i efterskott För reverslån fastställs ränta till 3 månaders STIBOR + 0,25% För internbankslån fastställs räntan som ovan med tillägg för en räntejustering med det vägda snittet av kommunens räntevillkor som gäller vid tidpunkten för räntebindning. I de fall kommunen upptar lån ej baserade på 3 månaders STIBOR kommer dessa lån tas med i beräkningen, men ges ett vägningstal uppgående till noll. Reverslånen är i huvudsak uppkomna i samband med bildandet av dotterbolagen. Inkråmet har anskaffats av bolagen mot revers. Detta har därmed inneburit att det inte föranlett något direkt upplåningsbehov för kommunen beträffande majoriteten av reverslånen. För internbankslånen däremot finns en koppling mellan kommunens anläggningslån och utlåningen till dotterbolagen. Som revisionen påtalat tidigare bör en finanspolicy som omfattar placering av likvida medel, upplåning, utlåning till koncernföretag samt kapitalplaceringar arbetas fram. Idag finns en kapitalplaceringspolicy aktualiserad 2007 samt två styrdokument från 1996 benämnda Stra- Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april

8 tegi för penninghantering i Åstorps kommun och Riktlinjer för penninghantering i Åstorps kommun. 3.4 Pensioner och särskild löneskatt Pensionsskulden har under året ökat med 12,4 mnkr. Av tabellen nedan framgår förändringen 2010 och 2011 avseende pensioner intjänade före Ingående balans 138,2 123,4 Uppräkning Ränteuppräkning 0,9 0,8 Basbeloppsuppräkning 0,1 2,1 Bromsen -2,7 9,8 Sänkt diskonteringsrta 0 9,2 Övrigt -2,6-4,3 1,9 23,8 133,9 147,2 Amortering -7,8-8,7 Extra amortering -5,4 0 Extra avsättning 2,7-2,7 Utgående balans 123,4 135,8 Av tabellen framgår att effekterna av bromsen slår olika mellan åren samt att sänkt diskonteringsränta ökar skulden har en ökning av skulden skett med 23,8 mnkr inkl ränte- och basbeloppsuppräkning samt effekten av ändrad diskonteringsränta. Beträffande redovisning av pensionsskulden enligt den så kallade fullfonderingsmodellen, se avsnitt 3.10 Avsteg från god redovisningssed nedan. 3.5 Periodisering av utgifter och inkomster Vid vår periodiseringskontroll påträffades inga avvikelser. 3.6 Redovisning av VA Anslutningsavgifter från VA-abonnenter ska betraktas som intäkt (eftersom den betalas av brukaren liksom intäkterna från brukningsavgifterna), och periodiseras via balansräkningens skuldsida motsvarande anläggningarnas avskrivningstid. Kommunen intäktsför 25 % av anslutningsavgifterna vid anslutningstillfället då kommunen gjort bedömningen att detta kan matchas mot direkta kostnader för anslutningen. Resterande 75 % av anslutningsavgiften periodiseras fr o m 2008 över 50 år vilket är över den tid som anläggningarna skrivs av. Under 2009 kom en ny rekommendation från RKR beträffande redovisning av intäkter från avgifter, bidrag och försäljningar (Rek nr 18). I rekommendationen framgår att beträffande renhållnings- samt VA-avgifter där verksamhetens avgiftsuttag uttryckligen regleras av självkostnadsprincipen och avgiftsuttaget överskrider självkostnaden, ska intäkten minskas och överuttaget bokföras som en förutbetald intäkt. Effekten är således att överuttaget ska redovisas som en skuld istället för eget kapital. Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april

9 Det egna kapitalet i VA-verksamheten uppgår till 4,6 mnkr (3,4 mnkr) och ingår fr o m 2010 inte i kommunens egna kapital vilket är i enlighet med rekommendationen ovan. Kommunen bedömer överskottet i VA-verksamheten som nödvändigt för framtida investerings- och underhållsbehov. Vi bedömer det viktigt att fortsatta analyser av investerings- och underhållsbehovet görs för att säkerställa att VA-verksamheten inte genererar ett stort eftersatt underhåll samt att en utvärdering av nivån på brukningsavgifterna kan ske. 3.7 Avsteg från god redovisningssed Kommunen uppger under avsnittet Tilläggsupplysningar och noter att man följer lagen om kommunal redovisning och rekommendationer från RKR med undantag för redovisning av pensionsskuld, start för avskrivning av materiella anläggningstillgångar samt redovisning av hyres-/leasingavtal. Från och med 2007 beslöt Åstorps Kommun att skuldföra hela det totala pensionsåtagandet, dvs även den del som intjänats före 1998 och som enligt kommunala redovisningslagen skall redovisas som ansvarsförbindelse. Kommunen har gjort bedömningen att detta innebär en mer rättvisande bild. Liksom tidigare kvarstår vår bedömning att full skuldföring av pensionsförmåner som intjänats före år 1998 visserligen strider mot lagen om kommunal redovisning, men ändå ger en mer rättvisande bild av kommunens ställning och resultat. 4. Redovisning av mål och måluppfyllelse 4.1 Inledning Enligt kommunallagen ska t ex i budgeten föras ett resonemang om god ekonomisk hushållning och därvid ska fullmäktige anta finansiella mål samt mål och inriktningar för verksamheten med anknytning till detta begrepp. Dessa ska enligt lagen följas upp och bedömas i förvaltningsberättelsen. Härmed måste förstås att det är kommunstyrelsen som, utifrån de uppgifter man får in från nämnderna, ska göra en uppföljning av de av fullmäktige fastställda målen. Lagstiftningen fokuserar på god ekonomisk hushållning och på att öka långsiktigheten i den ekonomiska och verksamhetsmässiga planeringen. Lagen ställer därför krav på att budgeten ska innehålla finansiella mål samt mål och riktlinjer för verksamheten, kopplade till begreppet god ekonomisk hushållning. Lagstiftningen har överlåtit till varje kommun att själv (lämpligen i ett särskilt avsnitt i budgeten) beskriva hur begreppet god ekonomisk hushållning ska tolkas för den egna kommunen och att i samband härmed ange vilka finansiella mål samt övergripande mål och riktlinjer för verksamheten som fullmäktige anser ska följas upp. Allmänt kan de finansiella målen anses avse de ekonomiska ramarna medan verksamhetsmålen avser kvaliteten och inriktningen på den verksamhet som ska utföras. Uppdraget har syftet att vid årsbokslutet: bedöma om ett balanserat resultat har nåtts, Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april

10 bedöma om de av fullmäktige antagna finansiella målen uppnåtts, samt bedöma om verksamheten bedrivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för verksamheten har uppnåtts 4.2 Kommunens målstruktur I budgeten för 2011 har kommunfullmäktige fastställt en målkedja innebärandet att kommunfullmäktige beslutar om och följer upp verksamhets- och finansiella mål. Uppföljningar sker i delårsrapport och årsredovisning. Nämnderna beslutar om mål med bärighet på de mål som fastställts av kommunfullmäktige och utifrån de ramar som tilldelats nämnderna. Budgeten för 2011 innehåller ett särskilt avsnitt om god ekonomisk hushållning. Däri framgår att de finansiella mål behövs för att visa att ekonomin utgör restriktion för att bedriva verksamheten och de verksamhetsmålen klargör uppdraget för att nå den gemensamma visionen genom kvalitet och kostnadseffektivitet. Vår tolkning är således att kommunens definition av god ekonomisk hushållning är att ekonomin sätter gränserna för verksamheten samt att verksamheten ska bedrivas med hög kvalitet och kostnadseffektivitet 4.3 Avstämning av balanskravet Enligt avstämning av balanskravet mot helårsresultatet görs avdrag för extraordinära kostnader och reavinster varefter det officiella balanskravsresultatet, som uppgår till 4,2 mnkr, erhålls. Bokslut Balanskravsresultat (mnkr) 2011 Resultat enligt resultaträkning -3,9 Återläggning realisationsvinst försäljning anläggningstillgångar -1,9 Återläggning extraordinär kostnad 10,0 Officiellt balanskravsresultat 4,2 Återläggning avsättning äldreomsorgen 2,4 Återläggning avsättning åtgärder park Hyllinge 0,6 Avsättning åtgärder park Hyllinge -0,6 Internt balanskravsresultat 6,6 Vi konstaterar att balanskravet har uppfyllts för Finansiella mål Åstorps kommun har i budgeten för 2011 fastställt finansiella mål vilka följs upp i förvaltningsberättelsen. Följande finansiella mål har angetts: Nettokostnadernas andel av skatter och generella bidrag skall högst uppgå till 98% sett över en femårsperiod. Kommunen: Investeringar exklusive affärsverksamhet och exploatering skall inte överstiga avskrivningarna för motsvarande tillgångar. Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april

11 Koncernen: Investeringar i BFAB skall inte överskrida BFAB:s resultat samt avskrivningar (uppdragsbeställningar av Åstorps kommun). Mätning görs över en femårsperiod. Soliditeten inklusive pensionsskuld för kommunen skall öka med minst 5% sett över en femårsperiod. Ökningen skall fortgå till soliditeten enligt föregående uppgår till totalt 28%. Uppföljning av de finansiella målen sker i kommunens årsredovisning. Målet angående nettokostnaders andel av skatter och generella bidrag skall uppgå till 98% sett över en femårsperiod bedöms uppnått medan resterande mål ej är uppnådda. Redan i samband med budgetens fastställande beslutas i princip att vissa av de finansiella målen ej kan uppnås. En bättre överensstämmelse mellan mål och budget bör eftersträvas. 4.5 Verksamhetsmål När det gäller begreppet God ekonomisk hushållning definieras det för varje kommun just genom de mål som fullmäktige sätter upp för uppdragsåret i budgeten eller vid separat tillfälle. De finansiella målen anger ramarna som verksamheten skall hålla sig inom och verksamhetsmålen skall utvisa vad som skall uppnås av verksamheten. Fullmäktige har antagit 6 verksamhetsmässiga huvudmål inför 2011 års budget (samma som föregående år) med bärighet på god ekonomisk hushållning. Därmed har fullmäktige angett vilka mål och inriktningar som verksamheten skall uppnå för året inom de ramar som de finansiella målen anger. Åstorps kommun har därmed antagit en definition av begreppet god ekonomisk hushållning. Målen anges i budgeten och följs upp i delårsrapport och årsredovisning. De av fullmäktige beslutade övergripande målen bryts ner till olika mätbara delmål som arbetas fram av ledningsgruppen och fastställs av kommunstyrelsen och följs upp varefter en samlad bedömning görs. Den utförliga utvärderingen finns i förvaltningsberättelsen. Följande bedömningar av målen görs i förvaltningsberättelsen avseende helåret: Verksamhetsmässiga mål Måluppfyllelse A. Erbjuda attraktiva boende- och offentliga miljöer som inbjuder till Uppfylles gemenskap och god hälsa B. Utöva ett aktivt miljöarbete som bidrar till ett långsiktigt hållbart Uppfylles samhälle C. Stimulera former för dialog och engagemang bland kommunens Uppfylles delvis invånare D. Verka för goda lokala och regionala kommunikationer Uppfylles E. Verka för att kommunens verksamhet skall präglas av tillgänglighet, Uppfylles delvis god service och hög kvalitet F. Verka för att kommunen skall vara en attraktiv arbetsgivare Uppfylles I årsredovisningens förvaltningsberättelse görs en nedbrytning av dessa övergripande mål till totalt 15 delmål/delmätningar. Av dessa är elva (73%) mätningar uppfyllda, två (13 %) delvis uppnådda samt ett ej uppnått. För ett delmål har någon mätning ej skett Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april

12 4.6 Bedömning Vi konstaterar att balanskravet har uppfyllts för 2011 medan endast ett av de finansiella målen har uppnåtts. Vi bedömer att arbetet med utveckling av målformulering och målstyrning utvecklats positivt. Genom att fastställa politiska huvudmål kan verksamheterna sedan hitta och utveckla lämpliga mätbara uppföljningsmål som underlag för en samlad bedömning. Utvärderingen av de nedbrutna mätbara målen framgår i detalj i förvaltningsberättelsen. Vår granskning av uppföljningen av övergripande verksamhetsmål visar att verksamhetsmålen till största delen har uppnåtts. Kommunstyrelsen gör i förvaltningsberättelsen en sammanfattande utvärdering av måluppfyllelsen: Måluppfyllelsen kunde varit bättre. Tas hänsyn till de speciella omständigheter som gällt under året samt till de senaste årens utveckling bedöms att Åstorps kommundriver sin verksamhet enligt god ekonomisk hushållning. Sammantaget har vi ingen invändning mot kommunstyrelsens bedömning. 5. Sammanfattande bedömning Efter granskningen av årsredovisningen för 2011 är det revisionens uppfattning: att bokslutet och årsredovisningen i alla väsentliga delar är korrekt upprättat och ger en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning, att det lagstadgade balanskravet har uppfyllts, att endast ett av fyra finansiella mål har uppnåtts, att verksamheten bedrivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för god ekonomisk hushållning för verksamheterna till stor del har uppnåtts och att verksamheten därmed ur allmän synpunkt kan anses ha bedrivits enligt god ekonomisk hushållning Åstorp 11 april 2012 Magnus Helmfrid Alexander Carlsson Anders Löfgren Linn Höglund Åstorps kommun Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2011, april