Granskning av styrning av investeringsprojekt
|
|
- Åke Sundberg
- för 5 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Christian Steingrüber Jenny Nyholm Granskning av styrning av investeringsprojekt Norrtälje kommun
2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning Inledning Bakgrund Syfte och revisionsfråga Avgränsning och metod Granskningsresultat Organisation och ansvar för kommunens investeringsprocess Rutiner och riktlinjer Beslutsunderlag och kalkyler Uppföljning och återrapportering Revisionell bedömning och rekommendationer Avstämning mot kontrollmål Svar på revisionsfrågan Rekommendationer Bilaga 1 - Verifiering av projekt Norrtälje kommun 1 av 19
3 1. Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Norrtälje kommun har genomfört en granskning av styrning av investeringsprojekt. Granskningen har syftat till att besvara följande revisionsfråga: - Är kommunstyrelsens och berörda nämnders interna kontroll avseende investeringsprocessen tillräcklig? Efter genomförd granskning är vår sammanfattande bedömning att kommunstyrelsen och övriga berörda nämnder inte har en tillräcklig intern kontroll vad gäller kommunens investeringsprocess. Den sammanfattande bedömningen baseras på följande iakttagelser: Det finns idag inga kommungemensamma riktlinjer och rutinbeskrivningar som omfattar samtliga kommunens investeringsprojekt. Det finns inget antaget processchema för kommunens investeringsprocess som omfattar alla delar av verksamheten. Utan ett antaget processchema försvåras kommunstyrelsens möjlighet att säkerställa att kommunens investeringsprojekt genomförs på ett likartat sätt och att kommunstyrelsen får till sig den information den behöver för att kunna fatta välgrundade beslut och säkerställa den interna kontrollen. I intervjuer framkommer också att dagens ordning lett till att kommunens investeringsplan i stora delar är kortsiktig och väldigt detaljerad, något som upplevs leda till ineffektivitet. Något som bidrar till det sistnämnda är även det faktum att det är kommunstyrelsen som fattar beslut om alla kommunens investeringar och inte bara det övergripande beslutet om investeringsramar. Här finns åsikter att vissa investeringar skulle kunna hanteras helt och fullt av till exempel teknik- och klimatnämnden utifrån de ramar de tilldelats av kommunstyrelsen. Sedan sommaren 2017 så har kommunen valt att omorganisera sin organisation kring stora projekt. Dessa hanteras nu enligt en egen ordning och har samlats under en sammanhållen enhet med en chef. En ordning som är klart mer stringent och tydligt beskriven är kommunens övriga investeringsprojekt. Ett exempel är det stora exploateringsprojektet Hamnen där det finns rutiner på plats och en tydlig systematik kring återrapportering till politiken. Även kommunens VA-verksamhet har tydliga styrdokument för de investeringsprojekt de hanterar. Det faktum att projekt hanteras olika beroende på projekt kan vara godtagbart då behovet av styrning och uppföljning varierar beroende på storlek och komplexitet i projektet. Det bör dock finnas en gemensam grundläggande struktur för att säkerställa att alla projekt innehåller ett antal minsta gemensamma nämnare. En sådan samlad struktur finns inte på plats i Norrtälje kommun idag och det gör att det bland annat uppstår oklarheter kring Norrtälje kommun 2 av 19
4 projektledarens roll, hur projektorganisationen ska se ut, vem som fattar vilka beslut samt hur avvikelser ska hanteras. Detta gäller dock inte de stora projekt som hanteras enligt tidigare beskrivna ordning. I flera delar av verksamheten använder kommunen projektledningssystemet Antura, vilket är bra för att uppnå liknande systematik och struktur kring projekten. Inom fastighetsavdelningen används dock inte systemet. Dessutom har kommunstyrelsen inte säkerställt att projektledningssystem och investeringsprocess hänger samman. Ett sådant arbete bör genomföras för att maximera nyttan av systemet och därmed få stöd i arbetet med planering, genomförande och uppföljning av kommunens investeringsprojekt. De stora projekten är kalkylerade och genomarbetade, men kvaliteten är blandad och underlagen ser olika ut beroende på vilken avdelning som gjort dem. Här behöver samhällsbyggnadsverksamheten arbeta samman en gemensam mall som underlättar för politiken att ta till sig innehållet och ta ställning. Bedömningen är dock att politiken får till sig underlag som i allt väsentligt hjälper dem att fatta välgrundade beslut, men att det finns förbättringspotential. Investeringsbudgeten behöver vara ett levande dokument där objekt både tillförs och tas bort. I intervjuer framkommer en uppskattning om att endast % av de investeringsprojekt som tas med i budgeten genomförs. Trots detta sker det ingen revidering av budgeten där objekt som ej bedöms kunna genomföras i närtid lyfts ur. Ett sådant förfarande försvårar för såväl tjänstemannaorganisationen som politiken när det till exempel gäller att bedöma behov av upplåning, vid simulering av framtida kapitalkostnader samt vid prioritering av medel för investeringar. Vår verifiering av två stycken granskade projekt (se bilaga 1) visar att det i finns formella underlag i viss utsträckning för de två granskade projekten. För båda projekten finns upprättade kalkyler samt någon form av politiskt beslut. Däremot saknas det för ett av projekten en förstudie eller behovsbedömning, en regelrätt projektplan av vilken beskrivning av genomförandet framgår samt fastställd projektorganisation. Verifieringen visar även på avsaknaden av tydliga gemensamma rutiner kring uppföljning och avvikelsehantering för kommunens exploateringsprojekt. Inom de granskade projekten har uppföljning och avvikelsehantering därmed skett enligt egen ordning. Norrtälje kommun 3 av 19
5 2. Inledning 2.1. Bakgrund På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Norrtälje kommun ska genomföra en granskning av styrning av investeringsprojekt. Granskningen har tillkommit som en del av revisorernas bedömning av risk och väsentlighet. Kommunen står inför omfattande investeringar de kommande åren. Det är viktigt att redan i nuläget se vilka effekter investeringarna får på kommunens ekonomi på längre sikt. Det är därför av stor betydelse att styrningen och uppföljningen av investeringarna fungerar väl för att nå kommunens mål om god ekonomisk hushållning. Brister i styrningen och kontroll avseende investeringsprojekt kan påverka kommunens verksamhet och ekonomi på lång sikt Syfte och revisionsfråga Granskningens syfte är att bedöma om de förtroendevalda ges rimligt goda möjligheter att prioritera, styra och kontrollera investeringarna utifrån det beslutsunderlag de erhåller. Revisionsfrågan som ska besvaras i granskningen är om: Är kommunstyrelsens och berörda nämnders interna kontroll avseende investeringsprocessen tillräcklig? Kontrollmål Revisionsfrågan besvaras utifrån följande fem uppställda kontrollmål: Det finns en fastställd intern organisation med tydlig roll- och ansvarsfördelning avseende investeringsprocessen, både vad avser planering och genomförande. Investeringsprocessen tydliggör ansvar och befogenheter avseende initiering, planering, beslut och genomförande av investeringar. Det finns fastställda riktlinjer och rutinbeskrivningar för investeringsprojekt. Beslutsunderlagen inkluderar kalkyler och är utformade på ett sådant sätt att de ger rimliga möjligheter för styrelsen och nämnderna att få tillräcklig information om projektet för att kunna prioritera, styra och kontrollera detsamma. Uppföljning och återrapportering sker så att nämndernas kontroll av projekten säkerställs. Norrtälje kommun 4 av 19
6 Revisionskriterier Följande revisionskriterier har varit vägledande för granskningen: Norrtälje kommuns regler och riktlinjer för investeringsredovisning Kommunala redovisningslagen samt rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR) Kommunallagen Lag om kommunal redovisning Kommunfullmäktiges beslutade interna kontrollreglemente Kommunfullmäktiges beslutade reglemente för ekonomiska transaktioner 2.3. Avgränsning och metod Granskningens revisionsobjekt är kommunstyrelsen och avgränsas till studier av två projekt. De projekt som valts ut för granskning är: 1. Lommarstranden 2. Varvet Inom ramen för granskningen görs en bedömning av tillämpningen av de riktlinjer och rutinbeskrivningar för beslut som finns samt hur genomförande och uppföljning av investeringar tillämpas. Frågor som beaktas är bland annat kalkylmetoder för investeringsutgifter och driftskostnader, beräkning av kapitalkostnader samt förekomst av efterkalkyler. Granskningen genomförs genom dokumentstudier, insamling av beslutsunderlag samt genom intervjuer med berörda tjänstemän. Inom ramen för granskningen har följande tjänstemän intervjuats/ kontaktats via mail: Ekonomichef Koncerncontroller Samhällsbyggnadsdirektör Fastighetschef Mark- och exploateringschef (MEX-chef) Kvalitetssamordnare VA-avdelningen Projektledare, Norrtälje Hamn Revisionsrapporten har skickats till samtliga berörda tjänstemän för sakgranskning. Återkoppling har erhållits från MEX-chefen samt i viss utsträckning från projektledaren för Norrtälje Hamn. Övriga tjänstemän har inte återkopplat på rapporten. Norrtälje kommun 5 av 19
7 3. Granskningsresultat 3.1. Organisation och ansvar för kommunens investeringsprocess Intern organisation Det finns en fastställd intern organisation med tydlig roll- och ansvarsfördelning avseende investeringsprocessen, både vad avser planering och genomförande. Samhällsbyggnadsverksamheten tillhör organisatoriskt kommunstyrelsen och kommunstyrelsekontoret. På tjänstemannanivå finns det inom samhällsbyggnadsverksamheten ett antal avdelningar som är involverade i investeringsprocessen; Fastighet, Gata- och park, VA, Renhållning, Projekt, Planering och Mark- och exploatering. Samtliga ekonomiska och tidsmässiga avvikelser ska hanteras politiskt av utskott. Samhällsbyggnadsutskottet hanterar projekt avseende reinvesteringar, utbyggnad av övriga kommunal infrastruktur inom t.ex. VA, gator etcetera som inte kan tas inom ett exploateringsprojekt. KSAU hanterar projektdelar som berör exploatering. Vid intervju anges att detta upplevs fungera väl, även om det framkommer vissa gränsdragningsproblem. Det är kommunstyrelsen som fattar beslut om alla investeringar. Teknik- och klimatnämnden hemställer att investeringar ska genomföras, däremot har nämnden inga delegerade budgetmedel för investeringar. Vi har erhållit ett organisationsschema (se bild nedan) för investeringsprojekt som enligt uppgift är ett framtida önskvärt scenario. Status på organisationsschemat är vid tidpunkt för granskningen oklart. Norrtälje kommun 6 av 19
8 Vad gäller den interna organisationen med bäring på roll- och ansvarsfördelning uppges vid intervju att det finns en hel del att jobba med, till exempel Antura som nämns ovan. I samband med sakgranskning har förtydligande fråga ställts huruvida det finns utvecklingspotential alternativt kvarstår arbete med att förtydliga rolleroch ansvar etcetera, men svar har inte erhållits. Stadsbyggnadsverksamheten har genomfört en processkartläggning för hela förvaltningen varpå en del otydligheter har identifierats, bland annat kring projektledarroll, beslutsmandat med mera. Framförallt handlar det om att tydliggöra ansvar och roller för de mindre projekten, samt tydliggöra projektorganisation, projektstyrning och process. Bedömning Inom samhällsbyggnadsverksamheten finns otydligheter bland annat kring projektledarroll, beslutsmandat med mera. Verksamheten behöver tydliggöra ansvar och roller för framförallt de mindre projekten, samt även tydliggöra projektorganisation, projektstyrning och process. Kontrollmål: Det finns en fastställd intern organisation med tydlig roll- och ansvarsfördelning avseende investeringsprocessen, både vad avser planering och genomförande bedöms som delvis uppfyllt Investeringsprocessen Investeringsprocessen tydliggör ansvar och befogenheter avseende initiering, planering, beslut och genomförande av investeringar. Berörda verksamheter har mallar/processkartor för investeringsprojekt. Däremot saknas ett gemensamt antaget investeringsprocesschema. På tjänstemannanivå har dock ett schema tagits fram som varit föremål för diskussion tillsammans med styrelsen och nämnderna. Alla stora investeringsprojekt sker enligt en egen ordning, vilket innebär att tågordningen kan se olika ut i projekten. Inom stadsbyggnadsavdelningen används projektledningssystemet Antura inom flera delar av verksamheten, dock inte inom fastighetsenheten. Vid intervju anges att även fastighetsavdelningen behöver implementera systemet för att få en enhetlig hantering. Hanteringen av de större projekten samt projekt inom VA-avdelningen är i detta avseende tänkta att stå som modell för resten av kommunen. Där är man dock inte än. Systemet Antura saknar koppling till ekonomi. Bedömning Berörda verksamheter har mallar/processkartor för investeringsprojekt. Däremot saknas ett gemensamt antaget investeringsprocesschema. På tjänstemannanivå har dock ett schema tagits fram som varit föremål för diskussion tillsammans med politiken. Alla stora investeringsprojekt sker enligt en egen ordning, vilket innebär att tågordningen kan se olika ut i projekten. Norrtälje kommun 7 av 19
9 Inom stadsbyggnadsverksamheten används projektledningssystemet Antura inom flera delar av verksamheten, dock inte inom fastighetsavdelningen. Systemet saknar koppling till ekonomi. Kontrollmål: Investeringsprocessen tydliggör ansvar och befogenheter avseende initiering, planering, beslut och genomförande av investeringar bedöms som delvis uppfyllt Rutiner och riktlinjer I Norrtälje kommun tillämpar alla byggande förvaltningar samma principer för investeringsprocessen, däremot uppges mallarna (processkarta) se lite olika ut. Gemensamt för alla investeringsprojekt är att budget samt investeringsbeslut- och underlag går via ekonomiavdelningen Styrande och stödjande dokument Det finns fastställda riktlinjer och rutinbeskrivningar för investeringsprojekt. Inom ramen för granskningen har ett stort antal styrdokument inhämtats. Kommunövergripande styrdokument: Exempel på tjänsteutlåtande, tjänsteutlåtande slutredovisning och ifylld investeringskalkyl Norrtälje kommuns generella projektmodell Internkontrollreglemente Prioriterade investeringar Mål och Budget Reglemente för planering styrning och uppföljning av verksamhet och ekonomi Riktlinjer för investeringar till policy för budget och uppföljning Trafikljusmodell för rapportering Verksamhetsplan Norrtälje kommun Uppföljning Projektplan nr 2 Delår Fastighetsavdelningen: Investering lokalstrategiplan ( ) Prioriterade investeringar Mål och Budget Processkartor investeringsprojekt fastighet Processbeskrivningar Gata- och park: Processkarta investeringsprojekt gata- och park Norrtälje Hamn: Design- och funktionsmanual Genomförandeplan och beslut Hållbarhetsprogram Kalkyleringsunderlag Norrtälje kommun 8 av 19
10 Konteringsplan Norrtälje Hamn Modell för strategisk styrning Uppföljning Projektplan Årsbokslut Delår 1 och Återrapporteringsmodell, mall för slutredovisning och mall för slutrapport VA-avdelningen: Mallar för effekthemtagningsplan, effektutvärderingsrapport, förstudiedirektiv, förstudierapport, projektdirektiv, projektplan, restlista, risklista, slutrapport, statusrapport, komplexitetsbedömning. Mall för investeringskalkyl 50 år respektive 70 år Processkarta investeringsprojekt VA Projekthandbok Norrtälje Kommun VA-avdelningen ( ) VA-plan 2017 inkl. bilagor Behovsbedömning Inom fastighetsavdelningen kartläggs behov tillsammans med lokalbrukande avdelning, vartefter strategiarbete påbörjas tillsammans med denna. Strategiarbetet genererar en lokalförsörjningsplan och en investeringsplan, oaktat om det är kommunen eller privat aktör som ska utföra investeringen. Dessa uppgifter levereras till koncerncontroller på den centrala ekonomiavdelningen. Vid intervju anges att kartläggning av kundbehov och fastighetsbehov fungerar väl, däremot återstår en hel del förbättringsarbete avseende processen för det lokalstrategiska arbetet. Framförallt saknas ett etablerat arbetssätt för samverkan med ekonomiavdelningen. De intervjuade bedömer själva att det är en allvarlig brist att den 10-åriga lokalförsörjningsplanen och den korrelerande investeringsplanen inte samverkas eftersom förankrade långsiktiga planer för behovet av verksamhetsfastigheter är avgörande för kommunens möjligheter att nå sina höga ambitioner och mål. Vidare anges att samverkan är en absolut förutsättning för konstruktiva dialoger och samverkan med näringslivet som kan bidra både med verksamhetsfastigheter och/eller som utförare av traditionell kommunal verksamhet i verksamhetsfastigheter. Enligt uppgift pågår ett arbete för att komma till rätta med denna brist, och inom fastighetsavdelningen finns en förhoppning om att ett nytt tjänsteutlåtande kan läggas fram för beslut som fastslår av arbetsformerna för samverkan av lokalförsörjningsplanen med politiken inom en snar framtid. En annan aspekt som framkommer under intervjuer är att det finns en önskan om att involvera politiken i ett tidigare skede, redan i samband med att prioriteringar ska göras eftersom det finns faktorer som inte går att undkomma och som lämnar mindre utrymme kvar för annat. Vidare anges att det bör finnas politiskt beslutade principer för vem som ska investera, utifrån rådighet, ekonomiska aspekter etcetera Investeringsplan Investeringsplanen är i dagsläget kortsiktig och väldigt detaljerad, vilket uppges skapa viss ineffektivitet i arbetet kring investeringar. Det framkommer under intervju att det behövs en investeringsplan på längre sikt och beräkningar på hur Norrtälje kommun 9 av 19
11 mycket kommunen årligen klarar av att investera och vilka driftkostnadskonsekvenser det får. Vid intervju anges att projektens genomförandegrad aldrig uppgår till 100 procent gentemot budget, utan oftast hamnar på ca procent. Politiken ställer sig frågande till varför de på tjänstemannanivå inte hinner genomföra projekt i den takt de önskar, vilket uppges bero på att det är en massa faktorer att ta hänsyn till. De projekt som inte blir av lyfts i regel inte ut från investeringsplanen, exempelvis vattenparken i Färsna. De intervjuade anser att projektet borde lyftas ut eller omvärderas. Enligt uppgift är planeringsförutsättningar under framtagande som ska ge en framåtblick ca år i tiden. Bedömning Inom ramen för granskningen har ett stort antal styrdokument inhämtats. Bland annat finns fastställda riktlinjer för investeringar som en del av dokumentet för mål och budget samt avdelningsspecifika processkartor för investeringar. Det saknas kommungemensamma riktlinjer och rutinbeskrivningar för samtliga kommunens investeringsprojekt. Behovsbedömningar sker i viss utsträckning. Genomförandegraden av projekt uppgår uppskattningsvis till procent. De projekt som inte verkställs lyfts inte ur investeringsplanen. Kontrollmål: Det finns fastställda riktlinjer och rutinbeskrivningar för investeringsprojekt bedöms som delvis uppfyllt Beslutsunderlag och kalkyler Innan ett investeringsprojekt startar krävs beslutade medel och tidplan. Beslut tas i KSAU, kommunstyrelsen och/eller kommunfullmäktige beroende på investeringens storlek. Investeringsprojekt överstigande 100 prisbasbelopp 1 går först till KSAU och sedan upp till kommunstyrelsen och för projekt som överskrider 20 mnkr fattas beslut av kommunfullmäktige. Innan beslut tas ett tjänsteutlåtande fram enligt den rutin som finns beskriven på kommunens intranät. I samband med tjänsteutlåtandet sker även en kontroll gentemot dokumentet Mål och budget för att säkerställa att investeringen är i enlighet med antagen plan/budget. En investeringskalkyl tas också fram och bifogas tjänsteutlåtandet. Det finns schabloner och mängder som används som grund för kalkylering. Kalkylen ska innehålla en post för oförutsedda kostnader. Vid byggnation av till exempel en gata så görs en beräkning av den totala driftkostnaden, såsom kapitaltjänstkostnad, snöröjning etcetera. I budget finns en summa avsatt för drift av kommunens investeringar. Vid intervju uppges kommunens stora investeringsprojekt vara noggrant kalkylerade och genomarbetade, dock varierar kvaliteten på underlagen beroende 1 Ett prisbasbelopp uppgår för år 2018 till kr. Norrtälje kommun 10 av 19
12 på vilken avdelning som gjort dem. Det uppges finnas ett behov av att arbeta fram en gemensam mall inom samhällsbyggnadsverksamheten, bland annat för att underlätta beslutsfattandet. Politiken erhåller underlag som i allt väsentligt hjälper dem att fatta välgrundade beslut, men enligt uppgift finns det förbättringspotential. Bedömning Beslutsunderlag inkluderar kalkyler med beräkningar. Det anges att stora investeringsprojekt är noggrant kalkylerade och genomarbetade, däremot varierar kvaliteten på underlagen beroende på vilken avdelning som gjort dem. Det saknas en gemensam mall inom samhällsbyggnadsverksamheten för hur beslutsunderlag ska tas fram, vilket försvårar för styrelsen och nämndernas beslutsfattande. Bedömningen är ändå att politiken erhåller underlag som i allt väsentligt hjälper dem att fatta välgrundade beslut, men att det finns förbättringspotential. Vår verifiering av två samhällsbyggnadsprojekt visar att det i väsentlig utsträckning finns formella underlag för beslut, inklusive framtagna kalkyler, se bilaga 1. Kontrollmål: Beslutsunderlagen inkluderar kalkyler och är utformade på ett sådant sätt att de ger rimliga möjligheter för styrelsen och nämnderna att få tillräcklig information om projektet för att kunna prioritera, styra och kontrollera detsamma bedöms som delvis uppfyllt Uppföljning och återrapportering Uppföljning och återrapportering sker så att nämndernas kontroll av projekten säkerställs. Uppföljning av beslutade pågående investeringsprojekt görs i samband med delårsboksluten samt årsbokslut. En sammanställning av alla samhällsbyggnadsprojekt, så kallad projektplan, görs där det framgår utfall från projektets start, utfall/prognos per månad innevarande år, kassaflöde påföljande år, prognos, budget, ianspråktagande och år då projektet avslutas. Vi har erhållit och verifierat Projektplan nr 2 delår Vidare har vi erhållit exempel på statusrapport som enligt en trafikljusmodell beskriver status på de olika delarna i projektet. Det förefaller dock oklart om denna är under framtagande eller redan används för rapportering av projekt. Det är närmast projektledaren (följt av avdelningschef och samhällsbyggnadsdirektör) som ansvarar för att löpande informera status genom avstämning och uppföljning av investeringsprojekt. I de fall projekt ser ut att överskrida budget så måste projektledaren så snart som möjligt upplysa närmaste chef. Det finns inget enhetligt antaget sätt för hur eventuella avvikelser ska hanteras löpande. Däremot är det sagt att alla avvikelser avseende tid, kostnad och innehåll, ska redogöras för nämnd. Avvikelser avseende innehåll som endast påverkar i liten utsträckning men behåller samma funktion går inte upp till nämnd om det inte fördyrar eller förlänger projekttiden nämnvärt. Historiskt sett har avvikelser inte följts upp under projektets gång. Norrtälje kommun 11 av 19
13 Inom fastighetsavdelningen görs detaljerad uppföljning av investeringsprojekt kontinuerligt med protokoll från projektmöten, styrgruppsmöten och produktionsmöten. Kommunalrådsberedningen (träffas 1 ggr/vecka), samhällsbyggnadsutskott och arbetsutskott får löpande rapportering. Ekonomichefen som träffar politiken kontinuerligt upplever att det finns intresse av investeringsfrågor- och ärenden. I samband med beslutsprocessen anges att återrapportering är ett krav och alla investeringsprojekt ska slutredovisas enligt antaget reglemente för planering, styrning och uppföljning. Huruvida återrapportering sker till nämnd är beroende på projektets storlek. Projekt under 1 mnkr behöver ej redovisas för nämnd som fattat beslutet, däremot ska resultatet av projektet framgå. Projekt över 1 mnkr ska återrapporteras till den nämnd som har beslutat om projektet. Projekt över 1 mnkr, men under 20 mnkr redovisas även till kommunstyrelsen och projekt över 20 mnkr redovisas till kommunfullmäktige. Om projektets avvikelse är högre än 20 % (dock ej under 500 tkr) gentemot anbud och budget krävs ett nytt tilldelningsbeslut för att äska nya pengar. Dock uppges vid intervju att kalkylen ska vara så pass genomarbetad att den inte spricker helt kopiöst. Tidsmässiga och ekonomiska avvikelser beslutas av politiska utskott. Vid intervju framkommer att uppföljning och rapportering för mindre projekt inte fungerar på ett fullt ut ändamålsenligt sätt. Vidare framkommer att det vid tidpunkt för granskning saknas koppling mellan arbetssätt och Antura, samt mellan Antura och ekonomi. Dock uppges att arbetet med Antura är under implementation för att skapa en enhetlig kontroll, styrning och uppföljning av investeringsprojekt. Enligt uppgift görs kontroller av stora transaktioner, framförallt inom driftentreprenader. Vidare finns en uttalad kontroll av Hamnen och VA. Vi har efterfrågat internkontrollplan men inte erhållit denna, men enligt uppgift finns inga direkta kontroller med bäring på investeringsverksamhet. Bedömning Uppföljning av beslutade pågående investeringsprojekt görs i samband med delårsboksluten samt årsbokslut och då görs en sammanställning av utfall för respektive projekt gentemot budget och prognos. Det är närmast projektledaren (följt av avdelningschef och samhällsbyggnadsdirektör) som ansvarar för att löpande informera status genom avstämning och uppföljning av investeringsprojekt. I de fall projekt ser ut att överskrida budget så måste projektledaren så snart som möjligt upplysa närmaste chef. Det finns inget enhetligt antaget sätt för hur eventuella avvikelser ska hanteras löpande. Alla projekt slutredovisas för nämnd. Kontrollmål: Uppföljning och återrapportering sker så att nämndernas kontroll av projekten säkerställs bedöms som delvis uppfyllt. Norrtälje kommun 12 av 19
14 4. Revisionell bedömning och rekommendationer 4.1. Avstämning mot kontrollmål Granskningen har gjorts utifrån fem uppställda kontrollmål. Bedömning av respektive kontrollmål baseras på iakttagelser och bedöms enligt kriterierna: Uppfyllt/delvis uppfyllt/ej uppfyllt. Kontrollmål Det finns en fastställd intern organisation med tydlig roll- och ansvarsfördelning avseende investeringsprocessen, både vad avser planering och genomförande. Investeringsprocessen tydliggör ansvar och befogenheter avseende initiering, planering, beslut och genomförande av investeringar. Det finns fastställda riktlinjer och rutinbeskrivningar för investeringsprojekt. Bedömning Delvis uppfyllt Inom samhällsbyggnadsverksamheten finns otydligheter bland annat kring projektledarroll, beslutsmandat med mera. Verksamheten behöver tydliggöra ansvar och roller för framförallt de mindre projekten, samt även tydliggöra projektorganisation, projektstyrning och process. Delvis uppfyllt Berörda verksamheter har mallar/processkartor för investeringsprojekt. Däremot saknas ett gemensamt antaget investeringsprocesschema. På tjänstemannanivå har dock ett schema tagits fram som varit föremål för diskussion tillsammans med politiken. Alla stora investeringsprojekt sker enligt en egen ordning, vilket innebär att tågordningen kan se olika ut i projekten. Inom stadsbyggnadsverksamheten används projektledningssystemet Antura inom flera delar av verksamheten, dock inte inom fastighetsavdelningen. Systemet saknar koppling till ekonomi. Delvis uppfyllt Inom ramen för granskningen har ett stort antal styrdokument inhämtats. Norrtälje kommun 13 av 19
15 Bland annat finns fastställda riktlinjer för investeringar som en del av dokumentet för mål och budget samt avdelningsspecifika processkartor för investeringar. Det saknas kommungemensamma riktlinjer och rutinbeskrivningar för samtliga kommunens investeringsprojekt. Behovsbedömningar sker i viss utsträckning. Genomförandegraden av projekt uppgår uppskattningsvis till procent. De projekt som inte verkställs lyfts inte ur investeringsplanen. Beslutsunderlagen inkluderar kalkyler och är utformade på ett sådant sätt att de ger rimliga möjligheter för styrelsen och nämnderna att få tillräcklig information om projektet för att kunna prioritera, styra och kontrollera dessa. Uppföljning och återrapportering sker så att nämndernas kontroll av projekten säkerställs. Delvis uppfyllt Beslutsunderlag inkluderar kalkyler med beräkningar. Det anges att stora investeringsprojekt är noggrant kalkylerade och genomarbetade, däremot varierar kvaliteten på underlagen beroende på vilken avdelning som gjort dem. Det saknas en gemensam mall inom samhällsbyggnadsverksamheten för hur beslutsunderlag ska tas fram, vilket försvårar för styrelsen och nämndernas beslutsfattande. Bedömningen är ändå att politiken erhåller underlag som i allt väsentligt hjälper dem att fatta välgrundade beslut, men att det finns förbättringspotential. Vår verifiering av två samhällsbyggnadsprojekt visar att det i väsentlig utsträckning finns formella underlag för beslut, inklusive framtagna kalkyler, se bilaga 1. Delvis uppfyllt Uppföljning av beslutade pågående investeringsprojekt görs i samband med delårsboksluten samt årsbokslut och då görs en sammanställning av utfall för respektive projekt gentemot budget och prognos. Norrtälje kommun 14 av 19
16 Det är närmast projektledaren (följt av avdelningschef och samhällsbyggnadsdirektör) som ansvarar för att löpande informera status genom avstämning och uppföljning av investeringsprojekt. I de fall projekt ser ut att överskrida budget så måste projektledaren så snart som möjligt upplysa närmaste chef. Det finns inget enhetligt antaget sätt för hur eventuella avvikelser ska hanteras löpande. Alla projekt slutredovisas för nämnd Svar på revisionsfrågan Granskningen har syftat till att besvara följande revisionsfråga: Är kommunstyrelsens och berörda nämnders interna kontroll avseende investeringsprocessen tillräcklig? Efter genomförd granskning är vår sammanfattande bedömning att kommunstyrelsen och övriga berörda nämnder inte har en tillräcklig intern kontroll vad gäller kommunens investeringsprocess. Den sammanfattande bedömningen baseras på följande iakttagelser: Det finns idag inga kommungemensamma riktlinjer och rutinbeskrivningar för samtliga kommunens investeringsprojekt. Det finns inget antaget processchema för kommunens investeringsprocess som omfattar alla delar av verksamheten. Utan ett antaget processchema försvåras kommunstyrelsens möjlighet att säkerställa att kommunens investeringsprojekt genomförs på ett likartat sätt och att kommunstyrelsen får till sig den information den behöver för att kunna fatta välgrundade beslut och säkerställa den interna kontrollen. I intervjuer framkommer också att dagens ordning lett till att kommunens investeringsplan i stora delar är kortsiktig och väldigt detaljerad. Något som upplevs leda till ineffektivitet. Något som bidrar till det sistnämnda är även det faktum att det är kommunstyrelsen som fattar beslut om alla kommunens investeringar. Inte bara det övergripande beslutet om investeringsramar. Här finns åsikter att vissa investeringar skulle kunna hanteras helt och fullt av till exempel teknik- och klimatnämnden utifrån de ramar de tilldelats av kommunstyrelsen. Sedan sommaren 2017 så har kommunen valt att omorganisera sin organisation kring stora projekt. Dessa hanteras nu enligt en egen ordning och har samlats under en sammanhållen enhet med en chef. En ordning som Norrtälje kommun 15 av 19
17 är klart mer stringent och tydligt beskriven är kommunens övriga investeringsprojekt. Ett exempel är det stora exploateringsprojektet Hamnen där det finns rutiner på plats och en tydlig systematik kring återrapportering till politiken. Även kommunens VA-verksamhet har tydliga styrdokument för de investeringsprojekt de hanterar. Faktum att projekt hanteras olika beroende på projekt kan vara godtagbart då behovet av styrning och uppföljning varierar beroende på storlek och komplexitet i projektet. Det bör dock finnas en gemensam grundläggande struktur för att säkerställa att alla projekt innehåller ett antal minsta gemensamma nämnare. En sådan samlad struktur finns inte på plats i Norrtälje kommun idag och det gör att det bland annat uppstår oklarheter kring projektledarens roll, hur projektorganisationen ska se ut, vem som fattar vilka beslut samt hur avvikelser ska hanteras. Detta gäller dock inte de stora projekt som hanteras enligt tidigare beskrivna ordning. I flera delar av verksamheten använder kommunen projektledningssystemet Antura, vilket är bra för att uppnå liknande systematik och struktur kring projekten. Inom fastighetsavdelningen används dock inte systemet. Dessutom har kommunstyrelsen inte säkerställt att projektledningssystem och investeringsprocess hänger samman. Ett sådant arbete bör genomföras för att maximera nyttan av systemet och därmed få stöd i arbetet med planering, genomförande och uppföljning av kommunens investeringsprojekt. De stora projekten är kalkylerade och genomarbetade, men kvaliteten är blandad och underlagen ser olika ut beroende på vilken avdelning som gjort dem. Här behöver samhällsbyggnadsverksamheten arbeta samman en gemensam mall som underlättar för politiken att ta till sig innehållet och ta ställning. Bedömningen är dock att politiken får till sig underlag som i allt väsentligt hjälper dem att fatta välgrundade beslut, men det finns förbättringspotential. Investeringsbudgeten behöver vara ett levande dokument där objekt både tillförs och tas bort. I intervjuer framkommer en uppskattning om att endast % av de investeringsprojekt som tas med i budgeten genomförs. Trots detta sker det ingen revidering av budgeten där objekt som ej bedöms kunna genomföras i närtid lyfts ut. Ett sådant förfarande försvårar för såväl tjänstemannaorganisationen som politiken när det till exempel gäller att bedöma behov av upplåning, vid simulering av framtida kapitalkostnader samt vid prioritering av medel för investeringar. Vår verifiering av två stycken granskade projekt (se bilaga 1) visar att det i finns formella underlag i viss utsträckning för de två granskade projekten. För båda projekten finns upprättade kalkyler samt någon form av politiskt beslut. Däremot saknas för ett av projekten en förstudie eller behovsbedömning, en regelrätt projektplan av vilken beskrivning av genomförandet framgår samt fastställd projektorganisation. Verifieringen visar även på avsaknaden av tydliga gemensamma rutiner kring uppföljning Norrtälje kommun 16 av 19
18 och avvikelsehantering för kommunens exploateringsprojekt. Inom de granskade projekten har uppföljning och avvikelsehantering därmed skett enligt egen ordning Rekommendationer Efter genomförd granskning rekommenderas kommunstyrelsen att: Införa en gemensam investeringsprocess och en enhetlig modell för projektstyrning i kommunen med tillhörande rutinbeskrivningar och mallar. Tydliggöra roller och ansvar i investeringsprocessen avseende planering, genomförande och uppföljning. Det gäller såväl för den politiska organisationen som för tjänstemannaorganisationen. Säkerställa att det finns ett tillräckligt systemstöd som överensstämmer med, alternativt stödjer, önskat arbetssätt och att det finns en tydlig koppling mellan arbetssätt och system. Säkerställa att samtliga förvaltningar som arbetar med investeringsprojekt använder sig av samma systemstöd. Säkerställa en långsiktig och levande investeringsplanering Christian Steingrüber Projektledare Carin Hultgren Uppdragsledare Norrtälje kommun 17 av 19
19 Bilaga 1 - Verifiering av projekt Verifiering har gjorts av två samhällsbyggnadsprojekt, Lommarstranden och Varvet, för att säkerställa att det finns tillräckliga formella underlag för projekt. Kontroll har gjorts av om det finns en förstudie/behovsbedömning, exploateringskalkyl, projektplan för hur genomförande ska ske, politiskt beslut på genomförande, projektorganisation samt rutin för hantering av uppföljning-/avvikelserapportering. Projekt Förstudie/ behovsbedömning Kalkyl Projektplan Politiskt beslut Projektorg. Uppföljning- och avvikelserapportering Det har inte funnits tydliga rutiner kring uppföljning och avvikelsehantering för kommunens exploateringsprojekt. Lommarstranden Saknas Ja, finns. Anskaff ningsvärde framgår inte av kalkyl. Exploateringsprogram som beskriver projektet, dock inte genomförande. KF godkände exploaterin gsprogram met Inga övriga beslut finns. Förslag till org. finns, daterad Projektet rapporterar regelbundet till politiska styrgruppen i samhällsbyggnadsutskottet. MEX-chefen redovisar intäkter/ investeringar till ekonomiavdelning. Projektet har följts upp enligt de rutiner som finns hos VAavdelningen. Varvet Beslutad detaljplan, KF , för att utreda och redovisa förutsättningar na och lämpligheten av utbyggnad av bostäder inom yttre hamnområdet. Ja, finns. Anskaffningsvärde framgår inte av kalkyl. Programbeskrivning finns av vilken beskrivning av genomförande framgår. KS beslutade att uppdra VA och gata-/park att genomföra projektet. Konsultfirma + MEX-avd. Projektletts från VA-avd. Kostnaden för genomförande av infrastruktur har belastat exploateringsobjekt et och intäkterna från försäljningen av tomterna har förts till exploateringsobjektet. Avstämning i samband med bokslut. Norrtälje kommun 18 av 19
20 Resultat av verifiering Vår verifiering visar att det i finns formella underlag i viss utsträckning för de två granskade projekten. För båda projekten finns upprättade kalkyler samt någon form av politiskt beslut. Däremot saknas för ett av projekten en förstudie eller behovsbedömning, en regelrätt projektplan av vilken beskrivning av genomförandet framgår samt fastställd projektorganisation. Verifieringen visar även på avsaknaden av tydliga gemensamma rutiner kring uppföljning och avvikelsehantering för kommunens exploateringsprojekt. Inom de granskade projekten har uppföljning och avvikelsehantering därmed skett enligt egen ordning. Norrtälje kommun 19 av 19
Uppföljning av revisionsrapporten "Investeringsprocessen Bollnäs Kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Liljeblad Uppföljning av revisionsrapporten "Investeringsprocessen Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Bakgrund, uppdrag och metod...3
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc
www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...
Läs merKommunens investeringsverksamhet
www.pwc.se Revisionsrapport Clas-Bertil Söderlund Cert. kommunal revisor Maj 2013 Kommunens investeringsverksamhet Strömsunds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merKommunstyrelsen Svar på revisionens granskning av exploateringsverksamheten (KS )
Sammanträdesprotokoll Kommunstyrelsen 2017-10-23 193 Svar på revisionens granskning av exploateringsverksamheten (KS 2017.076) Beslut Kommunstyrelsen antar föreslaget yttrande och överlämnar det till kommunfullmäktige.
Läs merRevisionsrapport. Mjölby Kommun. Kommunens investeringsplanering. Matti Leskelä. 19 juni 2013
Revisionsrapport Kommunens investeringsplanering Mjölby Kommun Matti Leskelä 19 juni 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och revisionell bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga
Läs merRevisionsrapport Granskning av investeringsverksamheten.
Revisionsrapport Granskning av investeringsverksamheten. Östersunds Kommun 16 Maj 2013 Marianne Harr certifierad kommunal revisor Veronica Blank revisor Innehåll Sammanfattning... 1 Inledning... 2 Rutinbeskrivning...
Läs merav samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Niklas Eriksson Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövande
Läs merBudgetprocess för investeringar uppföljande granskning. Skellefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Budgetprocess för investeringar uppföljande granskning Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisionskonsult Mars 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3
Läs merKommunstyrelsens ekonomistyrning
www.pwc.se Revisionsrapport Kommunstyrelsens ekonomistyrning Per Stålberg Certifierad kommunal revisor Jenny Krispinsson Certifierad kommunal revisor Januari 2018 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning...
Läs merLöpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Simon Lindskog Dennis Hedberg Löpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2
Läs merFörstudie ekonomistyrning investeringar Oxelösunds kommun
Linköping 2007-11-21 Kommunens revisorer Förstudie ekonomistyrning investeringar Oxelösunds kommun Inledning och bakgrund Om anläggningstillgångar ska bibehålla sitt värde och funktionalitet krävs omfattande
Läs merÖvergripande granskning av kommunstyrelsens styrning och uppföljning av ekonomi och verksamhet (styrmodell)
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Linnea Grönvold December/2017 Övergripande granskning av kommunstyrelsens styrning och uppföljning av ekonomi och verksamhet (styrmodell) Innehåll Sammanfattning...2
Läs merRevisionsrapport. Granskning av kommunstyrelsens uppföljning av mål och majoritetens samverkansprogram.
Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppföljning av mål och majoritetens samverkansprogram. Granskningen utförd av: Peter Alexandersson Malin Eriksson Anders Larson Rapport 2017-06-28 Linköpings
Läs merRevisionsrapport Budgetprocessen Pajala kommun Anna Carlénius Revisonskonsult
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisonskonsult Budgetprocessen Pajala kommun September 2017 Budgetprocessen Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merProjekt inom utvecklingsenheten
www.pwc.se Revisionsrapport Projekt inom utvecklingsenheten Johan Lidström Januari 2016 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merIntern kontroll i kommunen och dess företag. Sollefteå kommun
Revisionsrapport Intern kontroll i kommunen och dess företag Anita Agefjäll December/2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och Revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merTillförlitlighet i ekonomiska. Vilhelmina kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Tillförlitlighet i ekonomiska prognoser Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Februari 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merGranskning av delårsrapport Emmaboda kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Annie Wang Revisionskonsult 11 oktober 2018 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2.
Läs merExternt finansierade projekt
Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning
Läs merGranskning av intern kontroll i system och rutiner för exploateringsredovisning. Norrtälje kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Christian Steingrüber Jenny Nyholm Granskning av intern kontroll i system och rutiner för exploateringsredovisning Norrtälje kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merGranskning av delårsrapport 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Anna Carlénius Revisionskonsult September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...
Läs merGranskning av kontroller i investeringsprocessen. Trosa kommun
Revisionsrapport Granskning av kontroller i investeringsprocessen Matti Leskelä Februari 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Vårt uppdrag 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte 2 2.3 Metod 2 3
Läs merArboga kommun. Granskning av investeringsprocessen. Projektplan KPMG AB Antal sidor: 5
Granskning av investeringsprocessen Projektplan KPMG AB Antal sidor: 5 firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Syfte och revisionsfråga 1 3. Avgränsning
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merLeksands kommun. Revisionsrapport. Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens.
www.pwc.se Revisionsrapport Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens verksamhet Louise Cedemar Helena Steffansson Carlson David Boman Niklas Eriksson
Läs merGranskning av Norrtälje kommuns styr- och ledningssystem. Norrtälje kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av Norrtälje kommuns styr- och ledningssystem Anders Törnqvist Roger Burström Norrtälje kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Syfte
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merGranskning av hantering av leasing
www.pwc.se Revisionsrapport Jenny Nyholm Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Granskning av hantering av leasing Tyresö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning...
Läs merIntern kontroll Revisionsrapport. Vänersborgs kommun. Intern kontroll år 2o16. Henrik Bergh Mars 2017 PWC
Intern kontroll 2016 Revisionsrapport Vänersborgs kommun Henrik Bergh Mars 2017 Intern kontroll år 2o16 PWC Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 3 1.1. Sammanfattande bedömning 3 1.2. Förslag till åtgärd
Läs merHantering av projektmedel
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Hantering av projektmedel Ebba Lind Region Gotland 2016-03-16 Carin Hultgren Uppdragsledare/projektledare Region Gotland Innehållsförteckning
Läs merStyrning och kontroll av större investeringar. Sollentuna kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Styrning och kontroll av större investeringar Fredrik Jehrèn Gabriel Uhlin Januari 2018 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 1.1. Bakgrund... 4 1.2. Revisionsfråga
Läs merVästerviks kommuns revisorer. Granskning av projektverksamheten. Granskningsrapport. Audit KPMG AB 15 februari 2013 Göran Lindberg Antal sidor: 8
Granskning av projektverksamheten Granskningsrapport Audit KPMG AB 15 februari 2013 Göran Lindberg Antal sidor: 8 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Uppdraget 1 4. Metod och avgränsning 2 5.
Läs merBarn- och ungdomsnämndens
www.pwc.se Revisionsrapport Barn- och ungdomsnämndens ekonomistyrning Per Stålberg Certifierad kommunal revisor Jenny Krispinsson Certifierad kommunal revisor Januari 2018 Innehåll Sammanfattning... 2
Läs merKöpings kommun. Verkställighet och återrapportering av uppdrag givna av fullmäktige Förstudie. Advisory KPMG AB 8 september 2015 Antal sidor: 5
Verkställighet och återrapportering av uppdrag givna Förstudie Advisory KPMG AB 8 september 2015 Antal sidor: 5 Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Syfte 1 3. Avgränsning 1 4. Revisionskriterier 2 5. Ansvarig nämnd/styrelse
Läs merÄrende- och dokumenthantering
www.pwc.se Revisionsrapport Ärende- och dokumenthantering Robert Bergman Projektledare 2016 Christer Marklund Kvalitetssäkrare Mars/2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund...
Läs merGranskning av kommunstyrelsens förutsättningar för styrning och ledning
Förstudie Granskning av kommunstyrelsens förutsättningar för styrning och ledning Båstad kommun Adrian Göransson, revisionskonsult Innehållsförteckning 1 Inledning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Kontrollmål 1 1.3
Läs merGranskning av exploateringsavtal underlag och beslut
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av exploateringsavtal underlag och beslut Katrineholms kommun Granskning av exploateringsavtal underlag
Läs merGranskning av intern kontroll. Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Malin Kronmar Revisionskonsult Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB Februari 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och
Läs merLandstingets ärende- och beslutsprocess
LANDSTINGET I VÄRMLAND REVISIONSRAPPORT Revisorerna AM/JM 2012-12-18 Rev/12017 Landstingets ärende- och beslutsprocess Sammanfattning Denna granskning har omfattat hantering enligt riktlinjen för landstingets
Läs merÖversiktlig granskning av delårsrapport Falkenbergs kommun
www.pwc.com/se Översiktlig granskning av delårsrapport 2018-08-31 Sammanfattande bedömning Vår samlade bedömning är att delårsrapporten i allt väsentligt uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen
Läs merRevisionsrapport Marks kommun Charlie Lindström December 2018
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppsiktsplikt Charlie Lindström December 2018 Innehåll 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Revisionsfråga... 2 1.3. Revisionskriterier...
Läs merKungsörs kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 8
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Svar på revisionsfrågorna 1 1.2 Bedömning
Läs merGranskning av ändrad organisation avseende nämndernas ekonomfunktion Nynäshamns kommun Revisionsrapport
Granskning av ändrad organisation avseende nämndernas ekonomfunktion Nynäshamns kommun Revisionsrapport Percy Carlsbrand Februari 2011 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendationer...
Läs merRiktlinjer för investeringar
Ärendenummer KS2014/405 Riktlinjer för investeringar Antagen av Kommunfullmäktige den 21 oktober 2014, 127 2014-11-10 2 (13) Innehållsförteckning 1. Bakgrund och syfte... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte...
Läs merGranskning av Kommunstyrelsens uppsikt över verksamhet i samverkan med andra kommuner
www.pwc.se Revisionsrapport Projektledare Anders Haglund Projektmedarbetare Jessica Nordahl Per Larsson November 2016 Granskning av Kommunstyrelsens uppsikt över verksamhet i samverkan med andra kommuner
Läs merGranskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor
Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...
Läs merUppföljning avseende Tekniska nämndens styrning och kontroll av gatuunderhållet
Revisionsrapport Uppföljning avseende Tekniska nämndens styrning och kontroll av gatuunderhållet Projektledare Adrian Göransson Certifierad kommunal revisor Projektmedarbetare Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor
Läs merKalmar kommun Uppföljande granskning Förekomsten ändrings- och tilläggsarbeten (ÄTA)
2016-10-20 Kalmar kommun Uppföljande granskning Förekomsten ändrings- och tilläggsarbeten (ÄTA) Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Bakgrund... 4 2.1. Syfte och avgränsning... 4 2.2. Revisionsfrågor...
Läs merGranskning av årsredovisning 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Elin Freeman Revisionskonsult April 2018 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merREVISIONSKONTORET. REVISIONSRAPPORT Grundläggande granskning för 2016 av Patientnämnden
Dnr: REV 6/2017 REVISIONSKONTORET REVISIONSRAPPORT Grundläggande granskning för 2016 av Patientnämnden Ansvarig: Jan-Olov Undvall Revisionsrapport 2 (5) Innehållsförteckning 1 INLEDNING/BAKGRUND... 3 SYFTE,
Läs merVerkställighet och återrapportering av beslut
Revisionsrapport Verkställighet och återrapportering av beslut Motala kommun April 2010 Christina Norrgård Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendationer...1 2 Bakgrund...2 2.1 Uppdrag
Läs merRevisionsrapport. Mjölby Kommun. Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning. Matti Leskelä Stefan Knutsson
Revisionsrapport Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning Mjölby Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfrågor
Läs merRevisionsrapport 8/2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna Januari Mölndals stad. Granskning av investeringsprocesser
Revisionsrapport 8/2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna Januari 2014 Mölndals stad Granskning av investeringsprocesser Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte
Läs merMiljö- och hälsoskyddsarbetet
Revisionsrapport Miljö- och hälsoskyddsarbetet Östersunds kommun Kjell Pettersson Cert. kommunal revisor 7 oktober 2011 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga
Läs merReglemente för planering, styrning och uppföljning av verksamhet och ekonomi i Norrtälje kommun
2015-11-02 Reglemente för planering, styrning och uppföljning av verksamhet och ekonomi i Norrtälje kommun Antagen av kommunfullmäktige 2015-xx-xx. Ersätter reglemente för planering, styrning och uppföljning
Läs merFörstudie Förekomsten ändrings
www.pwc.se Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor 30 oktober 2014 Förstudie Förekomsten ändrings och tilläggsarbeten (ÄTA) Kalmar kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merÄgarstyrning och uppsikt. Skellefteå Stadshus AB
www.pwc.se Granskningsredogörelse Ägarstyrning och uppsikt Martin Gandal Skellefteå Stadshus AB Mars 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...3
Läs merRevisionsrapport Borgholms kommun Caroline Liljebjörn 1 juni 2016
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av ITgranskning från år 2013 Caroline Liljebjörn 1 juni 2016 Innehåll Sammanfattning och revisionell bedömning...2 1.1. Bedömningar mot kontrollmål...2 2. Inledning...4
Läs merHofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 3 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier 4 6. Ansvarig styrelse/nämnd 4 7. Metod 4 8. Projektorganisation 4
Läs merExploateringsverksamheten-
Revisionsrapport Exploateringsverksamheten- kontroll, uppföljning och redovisning Kinda kommun Annika Hansson Certifierad kommunal revisor december 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning
Läs merUppföljning av Granskning av socialnämndens. uppföljning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Elin Petersson Jörn Wahlroth Maj 2016 Uppföljning av Granskning av socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll Mönsterås kommun Innehåll 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merLekmannarevisionsrapport, Orsa Vatten och Avfall AB, långsiktig finansiell analys
Lekmannarevisionsrapport, Orsa Vatten och Avfall AB, långsiktig finansiell analys Orsa kommun 2018-04-17 Linnéa Grönvold och Anneth Nyqvist, PwC Sammanfattning Lekmannarevisorerna i Orsa Vatten och Avfall
Läs merGranskning av delårsrapport 2016
Granskningsrapport Richard Vahul Jenny Nyholm Granskning av delårsrapport 2016 Nynäshamns kommun Granskning av delårsrapport 2016 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund
Läs merGranskning av drifts- och servicenämnden. Karlstads kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av drifts- och servicenämnden Remmi Gimborn Nina Törling Karlstads kommun Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och
Läs merEkonomipolicyn definierar principerna för hanteringen av ekonomistyrning och redovisning i Skövde kommun.
Innehåll Inledning... 3 Syfte med ekonomipolicyn... 3 Ekonomi- och verksamhetsstyrning... 3 Anslagsbindningsnivå... 4 Kommunfullmäktige... 4 Kommunstyrelsen... 4 Nämnden... 5 Resultatenhet... 5 Balansräkningsenhet...
Läs merIntern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar Pajala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...
Läs merGranskning av delårsrapport. Surahammars kommun
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Magdalena Bergfors Helene Ellingsen Elisabeth Husdahl Surahammars kommun Oktober Granskning av delårsrapport Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning
Läs merGranskning av delårsrapport 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Håbo kommun Charlotta Franklin Revisionskonsult Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merRevisionsrapport Ledning och styrning av externa projekt. Härjedalens kommun
Revisionsrapport Ledning och styrning av externa projekt. Härjedalens kommun 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 6 Sammanfattning
Läs merSvar på Uppföljning - Granskning av kommunstyrelsens
SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sida 1(2) Sammanträdesdatum Kommunstyrelsen 2018-04-10 73 Dnr 2018/000065 007 Svar på Uppföljning - Granskning av kommunstyrelsens investeringsplanering Sammanfattning av ärendet
Läs merGranskning av årsredovisning 2016
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Per Stålberg Certifierad kommunal revisor Kommunalförbundet Norrbottens läns Kollektivtrafikmyndighet Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merGranskning av hantering av leasing
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm Granskning av hantering av leasing Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 3
Läs merProjekt med extern finansiering styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Projekt med extern finansiering styrning och kontroll Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1
Läs merRevisionsrapport Granskning av projektredovisning
Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Kristianstads kommun Januari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning
Läs merRevisionsrapport Granskning av SBN - Fastighetsunderhåll. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av SBN - Fastighetsunderhåll Härjedalens Kommun 30 augusti 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 6 Sammanfattning
Läs merFörslag till investeringsprocess
PM Tyresö kommun 2013-05-14 1 (8) Sigbrith Martinsson Kommunstyrelsen Dnr 2013/KS 0177 10 Förslag till investeringsprocess Investeringsprocessen inom Tyresö Kommun har varit föremål för översyn. En utgångspunkt
Läs merAnsvarsutövande: Överförmyndarnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Överförmyndarnämnden Mitt Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merGranskning av styrsystemet MORA PLUS IT
Revisionsrapport Granskning av styrsystemet MORA PLUS IT Mora kommun November 2009 Författare Robert Heed Hans Gåsste Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund och revisionsfråga... 3 1.2 Metod...
Läs merUppföljande granskning av överförmyndarverksamheten
SLUTDOKUMENT Revisorerna 180528 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Överförmyndarnämnden Uppföljande granskning av överförmyndarverksamheten Vi har i egenskap av
Läs merGranskning av budgetprocessen. Landstinget Värmland. Landstinget Värmland
www.pwc.se Revisionsrapport Inger Andersson Christina Olsson Februari 2016 Granskning av budgetprocessen inom Budgetprocessen inom Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 5 1.1. Bakgrund... 5 1.2.
Läs merGranskning av delårsrapport Rättviks kommun
www.pwc.se KLK 2017/747 2017.1458 2017-11-07 Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Emil Forsling, auktoriserad revisor Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merGranskning av målstyrning och målkedjan inom Kultur- och fritidsnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Erik Wottrich Henrik Fagerlind Granskning av målstyrning och målkedjan inom Kultur- och fritidsnämnden Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell
Läs merMatarengivägsprojektet
www.pwc.se Revisionsrapport Robert Bergman, revisionskonsult Matarengivägsprojektet Övertorneå kommun Mars 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga...3
Läs merGranskning av delårsrapport Mönsterås kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Maria Schönbeck Alexander Arbman Jörn Wahlroth Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte
Läs merMaristads kommun. Granskning av årsredovisning 2018
www.pwc.com/se Maristads kommun Granskning av årsredovisning 2018 Inger Andersson, certifierad kommunal revisor Anton Melén Amanda Svensson Stefana Vasic Sammanfattande bedömning Vår samlade bedömning
Läs merStyrprinciper interndebitering i kommunen samt dess bolag
www.pwc.se Revisionsrapport Styrprinciper interndebitering i kommunen samt dess bolag Christel Modin Magdalena Bergfors Pontus Hagman Vingåker kommun September 2016 Innehåll Sammanfattning... 2 Inledning...
Läs merUppföljning av granskning 2014 Intern kontroll. Smedjebackens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av granskning 2014 Intern kontroll Hans Gåsste Linnéa Grönvold November 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Uppdraget... 3 1.3.
Läs merAskersunds kommun. Projektredovisning vid investeringar. Audit KPMG Bohlins AB 11 december 2007 Antal sidor: 7
Audit KPMG Bohlins AB 11 december 2007 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 2 3. Metod 2 4. Resultat av granskningen 2 4.1 Rutin för investeringar 2 4.1.1 Uppföljning 2 4.1.2 Budgetöverskridande
Läs merGranskning av bolagets investeringsprocess.
Nacka Energi AB Granskning av bolagets investeringsprocess. Nacka kommun 2013/ 1. Inledning och bakgrund... 3 2. Syfte och avgränsning... 3 3. Metod... 3 4. Inledande iakttagelser... 3 5. Revisionsfrågor...
Läs merGranskning av delårsrapport 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Inger Andersson Certifierad kommunal revisor Elinore Fahlgren September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merVerkställighet och återrapportering av beslut. Vingåker kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Verkställighet och återrapportering av beslut Kerstin Svensson Pontus Hagman December 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Revisionsfråga...
Läs merRevisionsrapport och handlingsplan för fastighetsverksamheten avseende investeringsprojekt
TJÄNSTESKRIVELSE 1[6] Referens Maude Andersson Pekkanen Gunilla Melkersson Mottagare Tekniska nämnden Revisionsrapport och handlingsplan för fastighetsverksamheten avseende investeringsprojekt Förslag
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kommunens konst
www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Simon Löwenthal Oktober 2017 Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2.
Läs merGranskning av delårsrapport Nynäshamns kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Richard Vahul Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning...
Läs merRevisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun 2 November 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 5 Sammanfattning
Läs merRevisionsrapport. Botkyrka kommun. Granskning av utlämnade lån. Pernilla Fagerstedt Anders Petersson
Revisionsrapport Granskning av utlämnade lån Botkyrka kommun Pernilla Fagerstedt Anders Petersson Augusti 2011 2011-08-25 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsansvarig PwC Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport Revision 2012 Samordningsförbundet Activus Linda Marklund Per Ståhlberg
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Per Ståhlberg Revision 2012 Samordningsförbundet Activus Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merÖversiktlig granskning av delårsrapport 2018 Räddningstjänsten Väst
www.pwc.com/se Översiktlig granskning av delårsrapport 2018 Sammanfattande bedömning Vår samlade bedömning är att delårsrapporten i allt väsentligt uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen
Läs merGranskning av projekt för anläggning av ny skytteanläggning
Revisionsrapport Granskning av projekt för anläggning av ny skytteanläggning Januari 2011 Anna Henriksson Fredrik Markstedt Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2 Inledning...
Läs merAnsvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs mer