Granskning av tillsynsverksamheten inom miljönämnden Habo och Mullsjö kommuner. Januari 2016 Torbjörn Bengtsson, Sofia Josefsson och Sebastian Lundin

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Granskning av tillsynsverksamheten inom miljönämnden Habo och Mullsjö kommuner. Januari 2016 Torbjörn Bengtsson, Sofia Josefsson och Sebastian Lundin"

Transkript

1 Granskning av tillsynsverksamheten inom miljönämnden Habo och Mullsjö kommuner Januari 2016 Torbjörn Bengtsson, Sofia Josefsson och Sebastian Lundin

2 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Diskussion och bedömning 11

3 Sammanfattning Deloitte AB har av de förtroendevalda revisorerna i Habo och Mullsjö kommuner fått uppdraget att granska tillsynsverksamheten inom den gemensamma miljönämnden. Revisionsfråga Bedriver miljönämnden tillsynsverksamheten på ett ändamålsenligt och ur en ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt? Svar på revisionsfråga Vår bedömning är att miljönämnden inte bedriver tillsynsverksamheten på ett ur ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. Nämnden har förbättringsmöjligheter avseende ändamålsenligheten gällande verksamheten. Utifrån vad som framkommit i granskningen lämnas följande iakttagelser och rekommendationer: Iakttagelser Nämndens behovsutredning sträcker sig över ett år vilket är ett avsteg från lagstiftningen. Vi noterar att arbete pågår med ny behovsutredning. Det saknas direkt koppling mellan behovsutredning och tillsynsplan. Nämnden rapporterar inte nedlagd tillsynstid på objektsnivå inom hälso- och miljöskydd. Nämnden har inte fastställt ett mål för kostnadstäckningsgraden. Enligt vår beräkning uppgår kostnadstäckningsgraden till 11 % inom hälsoskydd, 85 % inom livsmedel samt 38 % inom miljöskyddsverksamheten. Fakturerad tillsynstid i relation till nedlagd tillsynstid följs inte upp. Indikationer finns på att all debiterbar tid inte faktureras. Nämnden gör ingen uppföljning av verksamheterna för respektive kommun. Rekommendationer Miljönämnden rekommenderas att utveckla behovsutredningen samt tillse att den sträcker sig över tre år. Miljönämnden rekommenderas att utarbeta en samlad tillsynsplan på objektsnivå med tydlig koppling till behovsutredningen. Miljönämnden rekommenderas att utveckla uppföljningen av utförd tillsyn genom att rapportera nedlagd tid på objektsnivå i EDP Vision. Miljönämnden rekommenderas att analysera varför debiterade timmar skiljer sig från utförd debiterbar tillsyn. Miljönämnden rekommenderas utarbeta ett mål för kostnadstäckningsgraden och att öka debiteringsnivån. Miljö- och hälsoskyddsnämnden rekommenderas sammantaget att öka styrning, uppföljning och kontroll av tillsynsverksamheten. Habo den 11 februari 2016 DELOITTE AB Torbjörn Bengtsson Sofia Josefsson Sebastian Lundin Certifierad kommunal revisor Revisor Revisor 1

4 1. Inledning 1.1 Bakgrund Miljönämndens uppdrag är att som lokal tillsynsmyndighet övervaka efterlevnaden av miljöbalken, livsmedelslagstiftningen, EU:s förordningar, m.fl. lagstiftningar. Granskningen har utgångspunkt i en övergripande riskanalys. Habo och Mullsjö kommuner har en gemensam miljönämnd sedan år I samband med det senaste budgetäskandet har miljönämnden lyft fram behov av ytterligare inspektörer. 1.2 Syfte och avgränsning Projektet syftar till att granska på vilket sätt miljönämnden tillser att tillsynsverksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och ur ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. Vi anser att miljönämnden har förbättringsmöjligheter avseende ändamålsenlighet i verksamheten. Granskningen avgränsas till åren Revisionsfråga Bedriver miljönämnden tillsynsverksamheten på ett ändamålsenligt och ur ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt? Tillsynsplanen i förhållande till disponibel tid? Hur stor del av inspektörernas disponibla tid går till tillsyn? Motsvarar tillsynsavgifterna storleken på kostnaderna enligt självkostnadsprincipen? Hur stor del av nedlagd tid faktureras kunden? Skiljer sig kostnadstäckningen mellan de olika verksamhetsgrenarna? 1.5 Revisionskriterier Granskningens revisionskriterier är Miljöbalken (1998:808), Miljötillsynsförordning (2011:13), Livsmedelslagen (2006:804), Livsmedelsförordning (2006:813), Förordning (2006:1166) om avgifter för offentlig kontroll av livsmedel och vissa jordbruksprodukter, Europaparlamentets och Rådets förordning (EG) nr 882/2004 samt kommunens mål och riktlinjer. 1.6 Metod och granskningsinriktning Granskningen har genomförts genom dokumentstudier och analys av statistik samt genom intervjuer. Intervjuer har genomförts med förvaltningschef, inspektörer inom livsmedelskontroll, hälsoskydd och miljöskydd samt en administratör inom förvaltningen. 1.4 Underliggande frågeställningar Vilka mål finns för tillsynsverksamheten? Hur är tillsynsverksamheten organiserad? Uppfylls målen avseende tillsynsverksamheten? 2

5 2. Granskningsresultat Utifrån genomförda intervjuer och dokumentstudier presenteras i följande kapitel resultatet av genomförd granskning. 2.1 Organisation Miljönämndens geografiska verksamhetsområde är Habo och Mullsjö kommuner. Det finns ett regelverk där fördelningen av antalet ledamöter mellan kommunerna framgår. Kostnadsfördelningen mellan kommunerna är baserad på invånarantalet. Mullsjö kommun står för 39 % och Habo kommun står för 61 % av kostnaderna. Miljönämnden bedriver verksamheten genom en gemensam förvaltning. Förvaltningen består av en miljöchef och 8,4 årsarbetare. Inom förvaltningen utför sju inspektörer tillsynsverksamhet inom miljö-, hälsoskydd- och livsmedelskontroll. Figur 1. Organisationsschema miljönämnden Gemensam miljönämnd Miljöchef Inom tillsynsverksamheten förfogar varje heltidsarbetande tillsynsinspektör över 1000 timmar till myndighetsutövning. Myndighetsutövning utgörs bland annat av planerade och händelsestyrda kontroller, hantering av klagomål, rådgivning och information gentemot verksamhetsutövare i kommunen. Nämnden bedriver verksamheten som om det vore en geografiskt stor kommun. Det har vid granskningen framkommit att nämnden inte gör någon specifik uppföljning med hänsyn till att det är två kommuners tillsyn man utför. Det upplevs från förvaltningen som att det inte ställts något krav på ytterligare uppföljning från nämnden. 2.2 Mål för tillsynsverksamheten Miljöförvaltningens måldokument är den verksamhetsplan som fastställs av nämnden inför varje år. Verksamhetsplanen innefattar förvaltningens mål och en översiktlig planering av årets arbete. De övergripande målen för förvaltningen år 2015 är att genomföra tillsynsoch kontrollarbete på ett professionellt och effektivt sätt utifrån nationella och regionala mål. På miljönämndens uppdrag, för kommuninvånarna, ska förvaltningen kontrollera att miljöbalken, livsmedelslagen, smittskyddslagen med flera lagar följs. Miljöinspektörer 7 Administration 1,4 Miljönämndens arbete utgår från synsättet att ge största möjliga miljöoch folkhälsonytta med utgångspunkt i de av riksdagen antagna 16 nationella miljökvalitetsmålen och livsmedelverkets nationella mål för livsmedelskedjan. 3

6 Prioriterade aktiviteter och utvecklingsområden är bland annat att utföra tillsyn och kontroll enligt verksamhetsplanen. Behovsutredning Enligt miljötillsynsförordningen ska en tillsynsmyndighet göra en behovsutredning som sträcker sig över tre år. Därutöver ses över vid behov, minst en gång om året. Behovsutredningen utgör grund för en tillsynsplan. Vi har tagit del av behovsutredningar för åren 2013, 2014 och 2015 och noterar att var och en löper över ett år. Behovsutredningen baseras på antalet objekt och bedömd genomsnittlig tidsåtgång för tillsyn av objektet. Förvaltningschefen gör behovsutredningen inför varje verksamhetsår och justerar tidsåtgången för respektive kategori av objekt i samråd med inspektörerna. I behovsutredningen görs en jämförelse mellan tillgängliga resurser och uppskattat behov av resurser. Vi noterar i tabell 1 och 2 nedan att behovet av personella resurser överstiger tillgängliga resurser enligt behovsutredningen. Tabell 1. Tillgängliga tjänster samt resursbehov enligt års behovsutredningar Tillgängliga tjänster/år 9,7 9,3 9,4 Resursbehov tjänster/år 12,1 10,8 10,6 Resursbrist tjänster/år 2,4 1,5 1,2 Tabell 2. Tillgängliga tjänster samt resursbehov för respektive verksamhet enligt 2015 års behovsutredningar. Hälsoskydd Livsmedel Miljöskydd Tillgängliga tjänster/år 1 1,5 3,8 Resursbehov tjänster/år 1,2 1,5 4,8 Resursbrist tjänster/år 0,2-1 Det framgår av behovsutredningen att det finns tillräckliga personella resurser för livsmedelskontroll. Den stora avvikelsen mellan tillgängliga tjänster och behovet i behovsutredningen finns inom miljöskyddsområdet. Avvikelsen uppgår till en årsarbetare. Vi vill poängtera för läsaren att vi inte kan verifiera substansen i behovsutredningen och vi kan därmed inte avgöra om det identifierade behovet är rimligt. Vi kan dock konstatera enligt vad som framkommer av tabell 5 och 6 att den debiterade tiden är låg. Vi har vid granskningen noterat att miljönämnden påbörjat arbetet med en ny modell för behovsutredning som planeras att tas i bruk år Tillsynsplan Verksamhetens årliga planering beskrivs i verksamhetsplanen och är antagen av nämnden. För livsmedelskontroll har nämnden även antagit en kontrollplan för perioden 2014 till Verksamhetsplanen omfattar bland annat tillsyn enligt miljöbalken och livsmedelslagstiftningen. Utöver tillsyn innehåller verksamhetsplanen även 4

7 samtliga övriga uppgifter som förvaltningen ska utföra så som administration och attestering av fakturor. Det har i granskningen framgått att verksamhetsplanen utgör nämndens tillsynsplan. Det framgår inte tydligt av tillsynsplanen hur mycket tillsyn som ska utföras på respektive objekt, till viss del går det att utläsa antal inspektioner. Vi noterar att verksamhetsplanen saknar tydlig koppling till behovsutredningen. Det går inte att följa upp hur stor del av tillsynsbehovet som nämnden planerar att utföra. Vidare har nämnden pågående arbete med utveckling av en ny modell av behovsutredning vilket kommer tydliggöra kopplingen till tillsynsplanen. Tidsuppföljning I tabellen nedan presenteras resursbehov och redovisad tillsynstid samt administration kopplad till tillsyn utifrån förvaltningens uppföljning av nedlagd tid. Tabell 3. Miljöförvaltningens behov och utfall tillsynstid år Resursbehov Nedlagd, Nedlagd, debiterbar tid ej debiterbar tid Hälsoskydd 676 timmar 250 timmar 9 timmar Livsmedel 954 timmar 766 timmar 45 timmar Miljöskydd timmar timmar 160 timmar Totalt timmar timmar 214 timmar Förvaltningen har delat uppföljningen av tidsrapporteringen i debiterbar och ej debiterbar utförd tillsynstid. Tabell 3 avser endast uppföljning av tid klassificerad som debiterbar och ej debiterbar tillsynstid. Förvaltningen framhåller att rapporterad nedlagd debiterbar tid inte alltid är debiterbar tid. Uppdelningen utgår från tidigare verksamhetssystem, Miljöreda. Nedlagd debiterbar tid enligt tidsredovisning understiger debiterade timmar som framgår av jämförelse med tabell 5 och 6. Totalt utförd tillsynstid uppgår till timmar medan resursbehovet uppgår till timmar. Vi noterar att en handläggare var sjukskriven delar av år Det har under granskningen framkommit att nämnden har etablerade rutiner för tidrapportering vilket möjliggör uppföljning av arbetad tid. Rutinerna innefattar inte rapportering av tid på objektsnivå. Möjlighet att rapportera tid på objektsnivå finns i verksamhetssystemet EDP Vision och görs för livsmedelstillsynen. Förvaltningen planerar och följer upp antalet utförda inspektioner inom livsmedelstillsynen i en Excelfil. Inom miljö- och hälsoskyddsområdet är förvaltningens uppföljning uteslutande baserad på arbetade timmar. Det görs ingen uppföljning av antalet utförda kontroller eller nedlagd tid per objekt. Vi noterar att nämnden saknar en överskådlig redogörelse över totalt antal planerade och utförda inspektioner. Vi noterar även att nämnden inte ställer krav på mer utvecklad uppföljning av tidsredovisningen. Vidare 5

8 kommer pågående arbete med ny behovsutredning medföra ökade möjligheter till uppföljning av nedlagd tid. Förvaltningen har 2016 börjat redovisa nedlagd tid kopplad mot den nya modellen av behovsutredning. 2.3 Tillsynsavgifter Miljöbalken och livsmedelslagstiftningen ger kommuner rätt att ta ut avgifter för tillsynsverksamheten. Av kommunallagen framgår dock att kommuner inte får ta ut högre avgifter än vad som svarar mot kostnaderna för de tjänster eller nyttigheter som kommunen tillhandahåller (självkostnaden). Av förarbetena till miljöbalken framgår att avgifterna skall täcka en myndighets kostnader för verksamhet enligt miljöbalken, främst prövning och tillsyn. För livsmedelskontroller är en kommun skyldig att ta ut en årlig avgift för att täcka kommunens kostnader för offentlig kontroll samt för prövning eller registrering. Tillsynstaxans storlek I granskningen framgår att miljönämnden har utgått från SKLs riktlinjer vid beräkning av taxor för tillsyn enligt miljöbalken samt livsmedelslagstiftningen. Nämnden indexuppräknar taxan varje år och höjer med en procentsats som motsvarar förändringen i det svenska arbetskostnadsindexet LCI (Labour cost index). Taxorna som uppräkningen utgår från är antagna av kommunfullmäktige i Habo och Mullsjö kommuner år År 2015 uppgår timtaxan till: 909 kr per timme för tillsyn enligt miljöbalken kr per timme för kontroll enligt livsmedelslagstiftningen. Tillsyner som inte debiteras med fast årlig avgift eller timtaxa har en fast avgift. Den fasta avgiften debiteras vid exempelvis tillstånd av enskilda avlopp, där debitering för tillsyn sker med ett fast pris oavsett faktisk tillsynstid. Den fasta avgiften är beräknad enlig SKLs rekommendation och utgörs av genomsnittlig tid för kontroll av objektet multiplicerad med timtaxan. Faktureringsrutiner Fakturering av tillsynsavgifter görs genom debitering av årsavgifter och fasta avgifter eller genom timdebitering för nedlagd tid på de objekt som inte har årlig- eller fast avgift. Inom miljönämnden i Habo och Mullsjö kommuner hanteras fakturering av avgifter av en administratör. Fakturering av årsavgifter sker en gång om året. Administratören erhåller då en lista från inspektörerna med uppgifter om vilket belopp som ska faktureras till respektive verksamhetsutövare. Fakturering av timavgifter och tillsyn med fast avgift sker en gång i månaden. Administratören erhåller information om avslutade ärenden från inspektörerna. Inspektörerna specificerar vilken kostnad som ska faktureras för varje utförd inspektion. I granskningen framgår att nämnden saknar möjligheter att kontrollera att all nedlagd tid blir fakturerad. Debiterade avgifter Huvudprincipen för avgifterna är att varje objekt ska stå för de kostnader som de ger upphov till, tillsynsmyndigheten får dock inte ta ut högre 6

9 avgifter än som svarar mot faktiska kostnader. I tabell 4 presenteras debiterade avgifter år 2013 och 2014 beräknade utifrån uppgifter erhållna av förvaltningen. Tabell 4. Debiterade tillsynsavgifter Källa: Miljönämnden Årlig avgift och taxor, 101 tkr 88 tkr hälsoskydd Årlig avgift och taxor, 498 tkr 601 tkr livsmedel Årlig avgift och taxor, 829 tkr 716 tkr miljöskydd Debiterade avgifter, summa tkr tkr Intäkterna är lägre år 2014 än år Den största delen av de debiterade avgifterna utgörs av årliga tillsynsavgifter. I tabell 5 och 6 har en beräkning gjorts av antalet debiterade timmar år 2013 och 2014 med utgångspunkt från nämndens intäkter och timtaxa. Tabell 5. Debiterade timmar hälso- och miljöskyddstillsyn Debiterade avgifter, hälso- 930 tkr 804 tkr och miljöskydd Timtaxa, 870 kr 883 kr Hälso- och miljöskydd Debiterade timmar timmar 911 timmar Antalet debiterade timmar för hälso- och miljöskyddstillsyn är lägre år 2014 än år Vi noterar att en handläggare var sjukskriven delar av år 2014 vilket påverkar debiterade avgifter Tabell 6. Debiterade timmar livsmedelskontroll Debiterade avgifter, 498 tkr 601 tkr livsmedel Timtaxa, livsmedel kr kr Debiterade timmar 466 timmar 533 timmar Antalet debiterade timmar för livsmedelskontroll är högre år 2014 än år Totalt debiterade timmar för tillsyn och kontroll har minskat. År 2013 uppgår debiterade timmar till 1535 och år 2014 till Debiterade timmar år 2014 avviker väsentligt av förvaltningen erhållna uppgifter om nedlagda debiterade timmar. (Se tabell 3) 7

10 Enligt livsmedels- och miljölagstiftningen har nämnden rätt att ta ut avgifter av utförd tillsyn. Tabell 5 och 6 indikerar att miljönämnden fakturerar få tillsynstimmar i förhållande till antalet inspektörer timmar 7 inspektörer Figur 2. Genomsnittlig debiterad tid per inspektör år tim /inspektör Funktionen för tidrapportering per objekt stöds av EDP Vision, nämndens ärendehanteringssystem. Stödet nyttjas inte av nämnden i den utsträckning det är möjligt. Nämnden använder en Excelfil för tidsrapportering av utförd tid. Inspektörerna inom livsmedel rapporterar nedlagd tid i både Excel och EDP Vision. Inspektörerna inom hälso- och miljöskydd rapporterar inte nedlagd tid per objekt fullt ut i EDP Vision. Det går inte att följa upp nedlagd tid på objektsnivå för hälso- och miljöskyddstillsyn. Nämnden följer inte upp att verksamhetsutövarna erhåller tillsynstid i förhållande till den årliga tillsynsavgiften. Till följd av bristfälliga rutiner för rapportering av tid på objektsnivå kan vi inte följa upp om kommunens verksamhetsutövare erhåller den tillsynstid de betalar för genom årsavgiften. Det genomsnittliga antalet debiterade timmar per inspektör uppgår till ca 200 timmar på årsbasis. Nämnden har beslutat att varje årsarbetande inspektör ska utföra 1000 timmar myndighetsutövning. Fakturerad tid i relation till nedlagd tid Nämnden har rutiner för tidrapportering som möjliggör uppföljning av arbetad tid. Det saknas enhetliga rutiner för tidrapportering på objektsnivå, det vill säga hur mycket tillsynstid inspektörerna lägger på respektive verksamhetsutövare. Vid granskningen har vi noterat att: 2.4 Kostnadstäckningsgrad Finansiering av nämndens arbete sker genom avgifter enligt av kommunfullmäktige beslutad taxa samt genom kommunala skattemedel. Nämnden har inte fastställt något mål för kostnadstäckningsgraden i verksamheten. Sveriges Kommuner och Landsting (SKL) undersöker vart fjärde år finansieringen inom kommunernas miljö- och hälsoskyddsförvaltningar. I diagrammet nedan presenteras svaren från de kommuner som svarat på SKLs enkät. År 2014 var det 174 kommuner som svarade. 8

11 SKL - Kostnadstäckning för myndighetsutövning Miljöskydd Hälsoskydd Livsmedel Figur 3. SKLs sammanställning. Kostnadstäckning för myndighetsutövningen. Från SKLs sammanställning noterar vi att kostnadstäckningen generellt skiljer sig åt mellan de olika verksamheterna i landets kommuner. Tabell 7. Kostnadstäckning tillsynsverksamhet i Habo/Mullsjö år Totalt Hälsoskydd Livsmedel Miljöskydd tillsyn Kostnad 589 tkr 710 tkr tkr tkr Intäkter 101 tkr 525 tkr 996 tkr tkr Kostnadstäckningsgrad 17 % 74 % 49 % 49 % Tabell 8. Kostnadstäckning tillsynsverksamhet i Habo/Mullsjö år Totalt Hälsoskydd Livsmedel Miljöskydd tillsyn Kostnader 502 tkr 717 tkr 2301 tkr 3520 tkr Intäkter 88 tkr 611 tkr 876 tkr 1574 tkr Kostnadstäckningsgrad 11 % 85 % 38 % 45 % Vi har beräknat kostnadstäckningsgraden i Habo och Mullsjö kommuner. Endast intäkter och kostnader kopplade till tillsynsverksamheten inom hälso- och miljöskydd samt livsmedel är beaktade i beräkningen. Vi vill poängtera för läsaren att uppgifterna är baserade på uppgifter erhållna av förvaltningen. Varför vi inte kan verifiera korrektheten. Den totala kostnadstäckningsgraden i Habo och Mullsjö kommuner har försämrats avseende hälso- och miljöskydd från år 2013 till år Kostnadstäckningen för livsmedel har ökat från år 2013 till år Vi noterar att intäkter tillhörande år 2014 bokfördes först år 2015 avseende miljöskydd samt att en handläggare var sjukskriven delar av år 2014 vilket påverkar kostnadstäckningsgraden. Vidare påverkar arbete i Habo kommun avseende biologisk återställning där ersättning om 400 kr per timme utgår från 9

12 staten. Ersättningen om 400 kr per timme avviker från nämndens fastställda taxa. Totalt sett har Habo och Mullsjö en lägre kostnadstäckning än landets kommuner i genomsnitt inom hälso- och miljöskydd enligt SKLs undersökning. Habo och Mullsjö har enligt vår beräkning en högre kostnadstäckning än genomsnittet för livsmedel år Utfall budget Nämndens budget är ett styrmedel för verksamheten. Vi har tagit del av nämndens budgetdokument och bokslut år 2013 och Vidare har vi inte i granskningen tagit del av uppföljning år För år 2013 och 2014 noteras en positiv avvikelse mot budget. Faktiskt utfall av både kostnader och intäkter är lägre än budgeterat. Vi noterar att viss del av budgeterade intäkter innefattar bidrag erhållna av staten för utförda arbeten för exempelvis biologisk återställning. Avvikelse mot budgeterade intäkter beror på huruvida arbetet utförs eller inte. Nämndens intäkter och kostnader har minskat mellan år 2013 och år Nämndens budget avser både Habo och Mullsjö kommuner. Mullsjö kommun betalar 39 % av nettokostnaden till Habo. Den procentuella fördelningen baseras på antal invånare. Tabell 9. Miljönämndens budget och utfall år Budget Utfall Avvikelse Intäkter tkr tkr Kostnader tkr tkr Totalt tkr tkr 638 tkr Tabell 10. Miljönämndens budget och utfall år Budget Utfall Avvikelse Intäkter tkr tkr Kostnader tkr tkr Totalt tkr tkr 673 tkr 10

13 3. Diskussion och bedömning Utifrån resultatet av genomförd granskning presenteras i följande kapitel en diskussion kring gjorda iakttagelser samt rekommendationer och förslag på utvecklingsområden. Nämnden saknar en gemensam detaljerad tillsynsplan. I nämndens verksamhetsplan finns en översiktlig plan för vilka aktiviteter som ska genomföras under året. Vår bedömning är att nämnden har begränsade möjligheter att följa upp i vilken mån tillsynsbehovet tillgodoses. Vi har i granskningen noterat att nämnden gör en behovsutredning inför varje verksamhetsår men att det saknas en behovsutredning som sträcker sig över tre år. Vi ser positivt på att nämnden har ett pågående arbete med utveckling av behovsutredningen. Vidare har vi noterat att det inte finns en koppling mellan behovsutredningen och tillsynsplanen i verksamhetsplanen. Nämnden bör inför varje år göra en samlad tillsynsplan som har grund i behovsutredningen. antalet tillsynstimmar. Vi anser att det finns möjlighet för nämnden att utarbeta mer konsekventa uppföljningsmetoder. Nämnden har inte fastställt något mål för finansieringsgraden i tillsynsverksamheten. Uppgifterna i tabell 7 och figur 3 indikerar att kostnadstäckningsgraden är lägre än genomsnittet i SKLs undersökning inom hälso- och miljöskydd. Nämnden bör införa rutiner för att kontrollera att all nedlagd tid blir fakturerad och fastställa ett mål för kostnadstäckningsgraden. Vi ser positivt på att miljönämnden i Habo och Mullsjö kommuner har ett pågående arbete med ny behovsutredning och ny tillsynsplan. Pågående arbetet medför ökade möjligheter för uppföljning och planering av tillsynsverksamheten. Vidare har det i granskningen framgått att nämnden inte har en etablerad rutin för tidrapportering på objektsnivå. Detta medför att nämnden inte kan följa upp i vilken mån verksamhetsutövarna erhåller den tillsynstid som de betalar för. Nämnden bör införa rutiner för tidrapportering på objektsnivå för att möjliggöra uppföljning av nedlagd tid på respektive tillsynsobjekt. Detta för att även möjliggöra uppföljning för respektive kommun. Vidare står det klart att det saknas konsekvent styrning och uppföljning av tillsynsverksamheterna. Vissa skillnader förklaras av att verksamheterna i sin natur är olika, till exempel styrs enheterna av olika lagstiftningar där livsmedelslagstiftningen ställer större krav på detaljerad uppföljning av Svar på revisionsfrågan och rekommendationer Den övergripande revisionsfrågan är: Bedriver miljönämnden tillsynsverksamheten på ett ändamålsenligt och ur ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt? Vår bedömning är att miljönämnden inte fullt ut bedriver tillsynsverksamheten på ett ändamålsenligt och ur ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. 11

14 Utifrån vad som framkommit i granskningen lämnas följande rekommendationer och förslag på utvecklingsområden: Miljönämnden uppmuntras att fortsätta arbetet med att utveckla behovsutredningen samt att säkerställa att den sträcker sig över tre år. Miljönämnden rekommenderas att utarbeta en samlad tillsynsplan på objektsnivå med tydlig koppling till behovsutredningen. Miljönämnden rekommenderas att utveckla och öka uppföljningen av utförd tillsyn genom att rapportera nedlagd tid på objektsnivå i EDP Vision. Miljönämnden rekommenderas att nyttja funktionerna i EDP Vision för tidrapportering. Miljönämnden rekommenderas att analysera varför debiterade timmar skiljer sig från utförd debiterbar tillsyn. Miljönämnden rekommenderas utarbeta ett mål för kostnadstäckningsgraden och att öka debiteringsnivån. Miljö- och hälsoskyddsnämnden rekommenderas sammantaget att öka styrning, uppföljning och kontroll av tillsynsverksamheten. 12

15 About Deloitte Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee ( DTTL ), its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as Deloitte Global ) does not provide services to clients. Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms. Deloitte provides audit, tax, consulting, financial advisory, risk management, tax and related services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 150 countries and territories, Deloitte brings worldclass capabilities and high-quality service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloitte s more than 210,000 professionals are committed to becoming the standard of excellence. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the Deloitte network ) is, by means of this communication, rendering professional advice or services. No entity in the Deloitte network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication Deloitte AB 13

Granskning av tillsynsverksamheten inom miljö- och hälsoskyddsnämnden Jönköpings kommun

Granskning av tillsynsverksamheten inom miljö- och hälsoskyddsnämnden Jönköpings kommun Granskning av tillsynsverksamheten inom miljö- och hälsoskyddsnämnden Jönköpings kommun April 2015 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Sofia Josefsson Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat

Läs mer

Intäkter inom äldreomsorgen Habo kommun

Intäkter inom äldreomsorgen Habo kommun Intäkter inom äldreomsorgen Habo kommun Elvira Hendeby & Tomislav Condric Revisionsfråga Säkerställer socialnämnden att avgiftsintäkterna för äldreomsorgen inom Habo kommun är rättvisande? Underliggande

Läs mer

Sammanfattning. Revisionsfråga Har kommunstyrelsen och tekniska nämnden en tillfredställande intern kontroll av att upphandlade ramavtal följs.

Sammanfattning. Revisionsfråga Har kommunstyrelsen och tekniska nämnden en tillfredställande intern kontroll av att upphandlade ramavtal följs. Granskning av ramavtal Januari 2017 1 Sammanfattning Uppdrag och Bakgrund Kommunen upphandlar årligen ett stort antal tjänster via ramavtal. Ramavtalen kan löpa under flera år och tjänster avropas löpande

Läs mer

Förändrade förväntningar

Förändrade förväntningar Förändrade förväntningar Deloitte Ca 200 000 medarbetare 150 länder 700 kontor Omsättning cirka 31,3 Mdr USD Spetskompetens av världsklass och djup lokal expertis för att hjälpa klienter med de insikter

Läs mer

Västervik Miljö & Energi AB. 18 augusti Torbjörn Bengtsson & Sofia Josefsson

Västervik Miljö & Energi AB. 18 augusti Torbjörn Bengtsson & Sofia Josefsson Västervik Miljö & Energi AB 18 augusti 2014 Torbjörn Bengtsson & Sofia Josefsson Kommunallagen 3 kap. 17 Om en kommun eller ett landsting med stöd av 16 lämnar över vården av en kommunal angelägenhet till

Läs mer

Rutiner för avgångssamtal Östersunds kommun. Samtliga nämnder

Rutiner för avgångssamtal Östersunds kommun. Samtliga nämnder Rutiner för avgångssamtal Östersunds kommun Samtliga nämnder 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 4 2. Granskningsresultat 5 3. Bedömning och rekommendationer 10 01 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund

Läs mer

Kommunal revision. Johan Osbeck 20 januari 2015

Kommunal revision. Johan Osbeck 20 januari 2015 Kommunal revision Johan Osbeck 20 januari 2015 VAD? 1 Revisorernas grunduppdrag 9 kap 9 kommunallagen Revisorerna granskar årligen i den omfattning som följer av god revisionssed all verksamhet som bedrivs

Läs mer

Skattejurist för en dag på Deloitte i Malmö! 26 april 2016

Skattejurist för en dag på Deloitte i Malmö! 26 april 2016 Skattejurist för en dag på Deloitte i Malmö! 26 april 2016 Ett samarbete med Lunds Universitet på kursen internationell beskattning Charlotta Hansen GES Emmy Håkansson GES Christian Schwartz GES Fanny

Läs mer

Ansvarsfördelning mellan bosättningskommun och vistelsekommun prop 2010/11:49

Ansvarsfördelning mellan bosättningskommun och vistelsekommun prop 2010/11:49 Ansvarsfördelning mellan bosättningskommun och vistelsekommun prop 2010/11:49 Ansvarsfördelning Ändringar från den 1 maj 2011: Socialtjänstlagen (2001:453), SOL Lagen (1993:387) om stöd och service till

Läs mer

Granskning av kommunens beredskap för ett ökat antal äldre Vadstena kommun. November 2015 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Viktor Mattsson

Granskning av kommunens beredskap för ett ökat antal äldre Vadstena kommun. November 2015 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Viktor Mattsson Granskning av kommunens beredskap för ett ökat antal äldre Vadstena kommun November 2015 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Viktor Mattsson Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat

Läs mer

Att rekrytera internationella experter - så här fungerar expertskatten

Att rekrytera internationella experter - så här fungerar expertskatten Att rekrytera internationella experter - så här fungerar expertskatten Johan Sander, partner Deloitte. jsander@deloitte.se 0733 97 12 34 Life Science Management Day, 14 mars 2013 Expertskatt historik De

Läs mer

Förekomst av bisysslor, uppföljningsgranskning. Landstinget Dalarna

Förekomst av bisysslor, uppföljningsgranskning. Landstinget Dalarna Förekomst av bisysslor, uppföljningsgranskning Landstinget Dalarna Januari 2016 Innehåll Sammanfattning... 1 Iakttagelser och bedömningar... 1 Rekommendationer... 2 1. Inledning... 3 Uppdrag och bakgrund...

Läs mer

Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket Jämtlands Gymnasieförbund. Direktionen

Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket Jämtlands Gymnasieförbund. Direktionen Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket Jämtlands Gymnasieförbund Direktionen 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 5 3. Bedömning och rekommendationer

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Härjedalens Kommun

Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Härjedalens Kommun Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2016 Härjedalens Kommun 2016-09-15 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Resultat 5 3. Revisionell bedömning 6 01 Sammanfattning Vår bedömning är att

Läs mer

Rapport avseende granskning av nyttjande av leasingbilar. Östersunds kommun

Rapport avseende granskning av nyttjande av leasingbilar. Östersunds kommun Rapport avseende granskning av nyttjande av leasingbilar Östersunds kommun December 2015 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 Uppdrag och bakgrund 2 Revisionsfråga 2 Revisionskriterier 2 Avgränsning

Läs mer

Rapport avseende granskning av Tillsynsavgifter. Östersunds kommun

Rapport avseende granskning av Tillsynsavgifter. Östersunds kommun Rapport avseende granskning av Tillsynsavgifter Östersunds kommun Juni 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Revisionell bedömning 6 4. Bilagor 7 Sammanfattning Uppdrag

Läs mer

Revisionsrapport Rutiner för fakturering av VA-avgifter. Ragunda kommun

Revisionsrapport Rutiner för fakturering av VA-avgifter. Ragunda kommun Revisionsrapport Rutiner för fakturering av VA-avgifter Ragunda kommun 21 januari 2016 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Uppdrag och bakgrund... 2 1.2. Revisionsfråga... 2 1.3. Revisionskriterier...

Läs mer

Granskning av Färdtjänstverksamheten Östersunds kommun. Miljö- och samhällsnämnden

Granskning av Färdtjänstverksamheten Östersunds kommun. Miljö- och samhällsnämnden Granskning av Färdtjänstverksamheten Östersunds kommun Miljö- och samhällsnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 7 01 Sammanfattning

Läs mer

Revisionsrapport Tillväxt och näringslivsbefrämjande åtgärder Uppföljning av granskning från 2016

Revisionsrapport Tillväxt och näringslivsbefrämjande åtgärder Uppföljning av granskning från 2016 Revisionsrapport Tillväxt och näringslivsbefrämjande åtgärder Uppföljning av granskning från 2016 Östersunds Kommun 22 augusti 2018 Innehåll Sammanfattning 2 1 Inledning 3 2 Resultat 4 01 Sammanfattning

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av HR-avdelningens organisation och uppbyggnad

Revisionsrapport Granskning av HR-avdelningens organisation och uppbyggnad Revisionsrapport Granskning av HR-avdelningens organisation och uppbyggnad Härjedalens Kommun 14 september 2016 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2 Resultat 4 3. Revisionell bedömning 7 01 Sammanfattning

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner för rekrytering och kompetensförsörjning. Krokoms kommun

Revisionsrapport Granskning av rutiner för rekrytering och kompetensförsörjning. Krokoms kommun Revisionsrapport Granskning av rutiner för rekrytering och kompetensförsörjning Krokoms kommun juni 2016 Innehåll Sammanfattning... 2 1.Inledning... 3 2.Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...

Läs mer

Habo kommun Granskning av socialnämndens styrning och ledning inom äldreomsorgen. Torbjörn Bengtsson 21 oktober 2015

Habo kommun Granskning av socialnämndens styrning och ledning inom äldreomsorgen. Torbjörn Bengtsson 21 oktober 2015 Habo kommun Granskning av socialnämndens styrning och ledning inom äldreomsorgen Torbjörn Bengtsson 21 oktober 2015 Innehåll Revisionsfråga och underliggande frågeställningar Resultat och iakttagelser

Läs mer

Direktionen uppdrar till räddningschef Lars Nyman att ta fram förslag på åtgärder enligt rekommendationer i rapporten.

Direktionen uppdrar till räddningschef Lars Nyman att ta fram förslag på åtgärder enligt rekommendationer i rapporten. FÖRSLAG Datum: 2017-01-27 Dnr: 740.2017.00101 Ida Asp ida.asp@ostersund.se Revisionsrapport Granskning av inköpsrutiner Direktionen uppdrar till räddningschef Lars Nyman att ta fram förslag på åtgärder

Läs mer

Lagkrav på hållbarhetsrapportering Vad behöver ditt företag göra?

Lagkrav på hållbarhetsrapportering Vad behöver ditt företag göra? Lagkrav på hållbarhetsrapportering Vad behöver ditt företag göra? Introduktion Sedan den 1 december 2016 är det lag på att svenska bolag över viss storlek måste upprätta en hållbarhetsrapport. Lagen ska

Läs mer

Eksjö kommun Granskning av utjämning av LSS-kostnader för Eksjö kommun. Maj 2015 Torbjörn Bengtsson och Jenny Lundin

Eksjö kommun Granskning av utjämning av LSS-kostnader för Eksjö kommun. Maj 2015 Torbjörn Bengtsson och Jenny Lundin Eksjö kommun Granskning av utjämning av LSS-kostnader för Eksjö kommun Maj 2015 Torbjörn Bengtsson och Jenny Lundin Bakgrund Deloitte har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Eksjö kommun granskat

Läs mer

Beredskap för att hantera ökade behov inom LSS Timrå kommun Socialnämnden

Beredskap för att hantera ökade behov inom LSS Timrå kommun Socialnämnden Beredskap för att hantera ökade behov inom LSS Timrå kommun Socialnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 8 01 Sammanfattning Uppdrag

Läs mer

Beredskap för att hantera ökade behov inom LSS Härnösands kommun Socialnämnden

Beredskap för att hantera ökade behov inom LSS Härnösands kommun Socialnämnden Beredskap för att hantera ökade behov inom LSS Härnösands kommun Socialnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 8 01 Sammanfattning

Läs mer

Granskning av Verkställande av beslut Östersunds kommun

Granskning av Verkställande av beslut Östersunds kommun Granskning av Verkställande av beslut Östersunds kommun 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 4 2. Granskningsresultat 5 3. Bedömning och rekommendationer 8 01 Sammanfattning Uppdrag På uppdrag av

Läs mer

Förstudie av grundskolans måluppfyllelse Eksjö kommun

Förstudie av grundskolans måluppfyllelse Eksjö kommun Förstudie av grundskolans måluppfyllelse Innehåll Förstudie av grundskolans måluppfyllelse Eksjö kommun Januari 2017 Torbjörn Bengtsson och Fredric Gyllensten 00 Förstudie av grundskolans måluppfyllelse

Läs mer

Granskning av tillsyn och uppföljning av barn och unga placerade i familjehem Jönköpings kommun

Granskning av tillsyn och uppföljning av barn och unga placerade i familjehem Jönköpings kommun Granskning av tillsyn och uppföljning av barn och unga placerade i familjehem Jönköpings kommun Februari 2015 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Sofia Josefsson Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning

Läs mer

Granskning av ägarstyrning i kommunens bolag Timrå kommun. Kommunstyrelsen

Granskning av ägarstyrning i kommunens bolag Timrå kommun. Kommunstyrelsen Granskning av ägarstyrning i kommunens bolag Timrå kommun Kommunstyrelsen 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 7 Sammanfattning Uppdrag

Läs mer

Revisionsrapport Externa avtal. Krokoms kommun

Revisionsrapport Externa avtal. Krokoms kommun Revisionsrapport Externa avtal Krokoms kommun 1 februari 2016 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Uppdrag och bakgrund... 2 1.2. Revisionsfråga... 2 1.3. Revisionskriterier... 2 1.4. Avgränsning...

Läs mer

Granskning uppföljning av socialsekreterarnas arbetsbelastning Östersunds kommun. Socialnämnden

Granskning uppföljning av socialsekreterarnas arbetsbelastning Östersunds kommun. Socialnämnden Granskning uppföljning av socialsekreterarnas arbetsbelastning Östersunds kommun Socialnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 8 01

Läs mer

Rapport avseende granskning av löneprocessen Skara kommun. Maj 2015 Elvira Hendeby och Viktor Johansson

Rapport avseende granskning av löneprocessen Skara kommun. Maj 2015 Elvira Hendeby och Viktor Johansson 1 Rapport avseende granskning av löneprocessen Skara kommun Maj 2015 Elvira Hendeby och Viktor Johansson 2 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3 Sammanfattning Uppdrag och

Läs mer

Stadsrevisionen Malmö Stad Granskning av IT-verksamheten och informationssäkerhet

Stadsrevisionen Malmö Stad Granskning av IT-verksamheten och informationssäkerhet Stadsrevisionen Malmö Stad Granskning av IT-verksamheten och informationssäkerhet Marcus Sörlander, Peter Birgersson, Sofia Cervall 2015-12-11 - Slutversion Innehåll... 1 1. Sammanfattning... 3 1.1 Översikt

Läs mer

Granskning av internkontroll beträffande tillsynsplan och fakturering i Marks kommun

Granskning av internkontroll beträffande tillsynsplan och fakturering i Marks kommun Revisionsrapport Granskning av internkontroll beträffande tillsynsplan och fakturering i Marks kommun 2010-08-25 Erland Gustafsson Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...

Läs mer

Vadstena kommun Granskning av utjämning av LSS-kostnader för Vadstena kommun. Augusti 2015 Torbjörn Bengtsson och Jenny Lundin

Vadstena kommun Granskning av utjämning av LSS-kostnader för Vadstena kommun. Augusti 2015 Torbjörn Bengtsson och Jenny Lundin Vadstena kommun Granskning av utjämning av LSS-kostnader för Vadstena kommun Augusti 2015 Torbjörn Bengtsson och Jenny Lundin Bakgrund Deloitte har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Vadstena

Läs mer

Solvens II ur ett IR-perspektiv

Solvens II ur ett IR-perspektiv Solvens II ur ett IR-perspektiv Internrevisionsdagarna 1 september 2011 Spår 6 Göran Engquist Anna Arrehed Bjurefeldt Agenda Solvens II ur ett IR-perspektiv Inledning och introduktion Tidslinje och status

Läs mer

Revisionsrapport Rutiner för diariehantering Krokoms kommun. Kommunstyrelsen Socialnämnden

Revisionsrapport Rutiner för diariehantering Krokoms kommun. Kommunstyrelsen Socialnämnden Revisionsrapport Rutiner för diariehantering Krokoms kommun Kommunstyrelsen Socialnämnden 2016-11-30 00 Innehåll Sammanfattning 2 Inledning 3 Resultat 4 Bedömning 7 01 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund

Läs mer

Skattedagarna 2013. Fastighetsbeskattning. Henrik Kaarme & Linnea Åman

Skattedagarna 2013. Fastighetsbeskattning. Henrik Kaarme & Linnea Åman Skattedagarna 2013 Fastighetsbeskattning Henrik Kaarme & Linnea Åman Agenda & Nyheter Fastighetstransaktioner Paketering av fastighet i KB var skatteflykt Fastighetsreglering och ny beskattningstidpunkt

Läs mer

Uppföljning av tidigare granskning av socialnämndens styrning och ledning av verksamheten Vadstena kommun

Uppföljning av tidigare granskning av socialnämndens styrning och ledning av verksamheten Vadstena kommun Uppföljning av tidigare granskning av socialnämndens styrning och ledning av verksamheten Innehåll Uppföljning av tidigare granskning av socialnämndens styrning och ledning av verksamheten Vadstena kommun

Läs mer

Revisionsrapport Ägarstyrning av kommunala bolag 2017/ Ägardirektiv och styrdokument

Revisionsrapport Ägarstyrning av kommunala bolag 2017/ Ägardirektiv och styrdokument Revisionsrapport Ägarstyrning av kommunala bolag 2017/2018 - Ägardirektiv och styrdokument Härjedalens Kommun 16 mars 2018 Innehåll Sammanfattning 2 1 Inledning 3 2 Resultat 4 3 Revisionell bedömning 7

Läs mer

Tillsynsarbete enligt livsmedelslagen

Tillsynsarbete enligt livsmedelslagen Revisionsrapport Tillsynsarbete enligt livsmedelslagen Södra Roslagens miljö- och hälsoskyddskontor 2009-01-06 Lotta Ricklander Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Syfte och avgränsning...1

Läs mer

Granskning Rapport regionens riktlinjer för redovisning

Granskning Rapport regionens riktlinjer för redovisning Granskning Rapport regionens riktlinjer för redovisning Dnr: Rev 79-2015 Genomförd av: Deloitte Behandlad av Revisorskollegiet den 16 december 2015 Rapport avseende regler för redovisning Västra Götalandsregionen

Läs mer

Miljö- och hälsoskyddsarbetet

Miljö- och hälsoskyddsarbetet Revisionsrapport Miljö- och hälsoskyddsarbetet Östersunds kommun Kjell Pettersson Cert. kommunal revisor 7 oktober 2011 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga

Läs mer

Granskning av kompetensförsörjning Timrå kommun

Granskning av kompetensförsörjning Timrå kommun [Double click to import picture] Granskning av kompetensförsörjning Timrå kommun Kommunstyrelsen Socialnämnden Barn- och utbildningsnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 4 2. Granskningsresultat

Läs mer

i ~~ Krokorns ~kommun ~ -,. KROKOMEN TJíElTE Revisorerna 2016-09-21 Kommunfullmäktige Ki /bjlq~... Utlåtande avseende delårsrapport 2016 Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt

Läs mer

Granskning av Hemtjänsten Kontroll av externa utförare Östersunds kommun. Vård- och omsorgsnämnden

Granskning av Hemtjänsten Kontroll av externa utförare Östersunds kommun. Vård- och omsorgsnämnden Granskning av Hemtjänsten Kontroll av externa utförare Östersunds kommun Vård- och omsorgsnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av Barn- och utbildningsnämndens reglemente och delegation

Revisionsrapport Granskning av Barn- och utbildningsnämndens reglemente och delegation Revisionsrapport Granskning av Barn- och utbildningsnämndens reglemente och delegation Krokoms Kommun 28 november 2016 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 4 2 Resultat 5 3. Revisionell bedömning 8 01

Läs mer

Granskning av barn- och utbildningsnämndens process för ekonomistyrning. Östersunds kommun

Granskning av barn- och utbildningsnämndens process för ekonomistyrning. Östersunds kommun Granskning av barn- och utbildningsnämndens process för ekonomistyrning Östersunds kommun Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 Uppdrag och bakgrund 2 Revisionsfråga 2 Revisionskriterier 2 Metod 2 2.

Läs mer

Uppföljning av revisionsrapport gällande intern kontroll för livsmedelstillsyn

Uppföljning av revisionsrapport gällande intern kontroll för livsmedelstillsyn Uppföljning av revisionsrapport gällande intern kontroll för livsmedelstillsyn Vänersborgs kommun Revisionsrapport Juli 2012 Henrik Bergh Uppdrag och genomförande... 3 Sammanfattning... 3 Förslag till

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av näringslivsavdelningen

Revisionsrapport Granskning av näringslivsavdelningen Revisionsrapport Granskning av näringslivsavdelningen HÄRJEDALENS Kommun 20 juni 2017 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Resultat 4 3. Revisionell bedömning 8 01 Sammanfattning Bakgrund och Uppdrag

Läs mer

Granskning av tillsynsavgifter Miljöenheten

Granskning av tillsynsavgifter Miljöenheten Revisionsrapport* Granskning av tillsynsavgifter Miljöenheten Hylte kommun 2008-02-08 Leif Johansson Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3 3 Allmänt...3 4 Anvisningar för beräkning av

Läs mer

Granskning av styrning och kontroll av miljöoch hälsoskyddsarbetet

Granskning av styrning och kontroll av miljöoch hälsoskyddsarbetet Tjänsteskrivelse 1 (1) Handläggare Datum Beteckning Kommunrevisionen 2013-03-25 MISSIVSKRIVELSE Bygg- och miljönämnden, Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige (f.k.) Granskning av styrning och kontroll av miljöoch

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av Flygplatsens finansiering och ägande

Revisionsrapport Granskning av Flygplatsens finansiering och ägande Revisionsrapport Granskning av Flygplatsens finansiering och ägande Härjedalens Kommun 11 november 2016 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2 Resultat 4 3. Revisionell bedömning 7 01 Sammanfattning

Läs mer

Granskning av Ägarstyrning Östersunds kommun. Kommunstyrelsen Östersunds Rådhus AB

Granskning av Ägarstyrning Östersunds kommun. Kommunstyrelsen Östersunds Rådhus AB Granskning av Ägarstyrning Östersunds kommun Kommunstyrelsen Östersunds Rådhus AB 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 9 01 Sammanfattning

Läs mer

Revisionsrapport Arbetsrapport Granskning av Kostorganisationen- Ekonomi och organisation

Revisionsrapport Arbetsrapport Granskning av Kostorganisationen- Ekonomi och organisation Revisionsrapport Arbetsrapport Granskning av Kostorganisationen- Ekonomi och organisation Härjedalens Kommun 31 oktober 2017 Innehåll Sammanfattning 2 1 Inledning 3 2 Resultat 4 3 Revisionell bedömning

Läs mer

Granskning av ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Habo kommun

Granskning av ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Habo kommun Granskning av ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Habo kommun December 2015 Torbjörn Bengtsson, Viktor Mattsson och Sebastian Lundin Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat

Läs mer

Rapport avseende förtroenderisker inom Stockholm Business Region AB

Rapport avseende förtroenderisker inom Stockholm Business Region AB Rapport avseende förtroenderisker inom Stockholm Business Region AB Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Bakgrund och tillvägagångssätt... 4 3. Resultat av genomgång av förtroenderisker... 5 Bilaga 1 Utgångspunkt

Läs mer

Region Skåne Översiktlig granskning av delårsrapport per

Region Skåne Översiktlig granskning av delårsrapport per 2015-10-06 Region Skåne Översiktlig granskning av delårsrapport per 2015-08-31 Innehåll Sammanfattning 2 Bakgrund 3 Syfte 4 Avgränsning 4 Revisionskriterier 4 Ansvarig styrelse 4 Metod 5 Projektorganisation

Läs mer

Granskning av investeringsprocessen Härnösands kommun. Kommunstyrelsen Samhällsnämnden

Granskning av investeringsprocessen Härnösands kommun. Kommunstyrelsen Samhällsnämnden Granskning av investeringsprocessen Härnösands kommun Kommunstyrelsen Samhällsnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 7 Sammanfattning

Läs mer

Rapport avseende granskning av det systematiska arbetsmiljöarbetet. Härryda kommun

Rapport avseende granskning av det systematiska arbetsmiljöarbetet. Härryda kommun Rapport avseende granskning av det systematiska arbetsmiljöarbetet Härryda kommun Januari 2015 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 4 2. Granskning 5 3. Diskussion och bedömning 16 Sammanfattning Sammanfattningsvis

Läs mer

Granskning av barnhälsan i förskolan Härnösands kommun. Skolnämnden

Granskning av barnhälsan i förskolan Härnösands kommun. Skolnämnden Granskning av barnhälsan i förskolan Härnösands kommun Skolnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 5 3. Bedömning och rekommendationer 8 01 Sammanfattning Uppdrag och

Läs mer

Verkställande av fullmäktiges beslut avseende motioner i Eksjö kommun Eksjö kommun

Verkställande av fullmäktiges beslut avseende motioner i Eksjö kommun Eksjö kommun Verkställande av fullmäktiges beslut avseende motioner i Eksjö kommun Sammanfattning Verkställande av fullmäktiges beslut avseende motioner i Eksjö kommun Eksjö kommun September 2017 Torbjörn Bengtsson

Läs mer

Innehållsförteckning. Reseräkningar och privata utlägg Fördjupningsprojekt. Februari 2018 Catrin Karlsson och Per Stomberg

Innehållsförteckning. Reseräkningar och privata utlägg Fördjupningsprojekt. Februari 2018 Catrin Karlsson och Per Stomberg Innehållsförteckning Reseräkningar och privata utlägg Fördjupningsprojekt Februari 2018 Catrin Karlsson och Per Stomberg 00 Reseräkningar och privata utlägg Innehållsförteckning Innehållsförteckning Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av Kompetensförsörjning Härnösands kommun. Kommunstyrelsen Skolnämnden Socialnämnden

Granskning av Kompetensförsörjning Härnösands kommun. Kommunstyrelsen Skolnämnden Socialnämnden Granskning av Kompetensförsörjning Härnösands kommun Kommunstyrelsen Skolnämnden Socialnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 4 2. Granskningsresultat 5 3. Bedömning och rekommendationer 9 01

Läs mer

Rapport Hantering av föreningsbidrag. Timrå kommun

Rapport Hantering av föreningsbidrag. Timrå kommun Rapport Hantering av föreningsbidrag Timrå kommun November 2015 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Bedömning och rekommendationer 6 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund

Läs mer

Granskning av kvaliteten i förskolan Jönköpings kommun. September 2015 Johan Osbeck och Jakob Janerheim

Granskning av kvaliteten i förskolan Jönköpings kommun. September 2015 Johan Osbeck och Jakob Janerheim Granskning av kvaliteten i förskolan Jönköpings kommun September 2015 Johan Osbeck och Jakob Janerheim Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 5 3. Diskussion och bedömning 15 Bilaga

Läs mer

Rapport avseende granskning av delårsrapport Skara Kommun

Rapport avseende granskning av delårsrapport Skara Kommun Rapport avseende granskning av delårsrapport 2015-08-31 Skara Kommun Oktober 2015 Oktober 2015 Jenny Lundin, Sofia Josefsson Innehåll Sammanfattning och kommentarer 1 1. Inledning 4 1.1 Syfte 5 2. Iakttagelser

Läs mer

Tillsynsarbete enligt miljöbalken, livsmedelslagen

Tillsynsarbete enligt miljöbalken, livsmedelslagen Revisionsrapport* Tillsynsarbete enligt miljöbalken, livsmedelslagen och djurskyddslagen Vaggeryds kommun Januari 2009 Markus Zackrisson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1

Läs mer

t v HARRYDA fl**wnlt {.t;, ØØ*zm{naDuwe

t v HARRYDA fl**wnlt {.t;, ØØ*zm{naDuwe t v HARRYDA KOÍ-.llr4UN Kommunens revisorer 2015-10-26 Kommunfullmäktige GRANSKNING AV KOMMUNENS DELÅRSNOTSLUT 2015 Kommunens revisorer beslutade den26 oktober 2015 att överlämna granskningen av delårsbokslutet

Läs mer

Taxa inom miljöbalkens område för miljönämndens verksamhet

Taxa inom miljöbalkens område för miljönämndens verksamhet Miljönämndens arbetsutskott 2011 09 08 34 1 Dnr 2011 1791 Taxa inom miljöbalkens område för miljönämndens verksamhet Bilaga: Taxa inom miljöbalkens (SFS 1998:808) område gällande miljönämndens verksamhet

Läs mer

/6-~c~Æ ~v{; _e/ Elisabeth Friberg, vice ordförrupe. .lile fj ~ C'" Till Kommunstyrelsen

/6-~c~Æ ~v{; _e/ Elisabeth Friberg, vice ordförrupe. .lile fj ~ C' Till Kommunstyrelsen KROKOMEN T JïELTE Revisorerna 2UI40g - Z 9 2014-09-29 Till Kommunstyrelsen Revisionsrapport "Intern kontroll" Kommunens revisorer har behandlat revisionsrapporten överlämnar den till kommunstyrelsen för

Läs mer

Rapport avseende granskning av bygglovshanteringen. Östersunds kommun

Rapport avseende granskning av bygglovshanteringen. Östersunds kommun Rapport avseende granskning av bygglovshanteringen Östersunds kommun Oktober 2015 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 Uppdrag och bakgrund 2 Revisionsfråga 2 Revisionskriterier 2 Avgränsning 2 Metod

Läs mer

Tidaholms kommun. Miljö- och byggnadsnämnden

Tidaholms kommun. Miljö- och byggnadsnämnden Tidaholms kommun Miljö- och byggnadsnämnden Uppföljande granskning nr 2 avseende miljöoch byggnadsnämndens styrning och ledning av verksamheten med avseende på miljötillsyn och livsmedelskontroll på uppdrag

Läs mer

Granskning av bygglovsprocessen inom stadsbyggnadsnämnden Jönköpings kommun. Maj 2015 Pernilla Rehnberg, Jakob Janerheim och Sofia Josefsson

Granskning av bygglovsprocessen inom stadsbyggnadsnämnden Jönköpings kommun. Maj 2015 Pernilla Rehnberg, Jakob Janerheim och Sofia Josefsson Granskning av bygglovsprocessen inom stadsbyggnadsnämnden Jönköpings kommun Maj 2015 Pernilla Rehnberg, Jakob Janerheim och Sofia Josefsson Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat

Läs mer

Rapport avseende granskning av delårsrapport

Rapport avseende granskning av delårsrapport Rapport avseende granskning av delårsrapport 2017-06-30 Eksjö kommun September 2017 Pernilla Rehnberg och Tomislav Condric Innehåll Sammanfattning och kommentarer 1 1. Inledning 4 1.1 Syfte 5 1.2 Metod

Läs mer

Granskning av personalpolitikens genomförande Skara kommun. Maj 2015 Torbjörn Bengtsson och Jakob Janerheim

Granskning av personalpolitikens genomförande Skara kommun. Maj 2015 Torbjörn Bengtsson och Jakob Janerheim 16 Granskning av personalpolitikens genomförande Skara kommun Maj 2015 Torbjörn Bengtsson och Jakob Janerheim 17 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Diskussion och bedömning

Läs mer

Granskning av handläggning av försörjningsstöd inom socialnämnden

Granskning av handläggning av försörjningsstöd inom socialnämnden Granskning av handläggning av försörjningsstöd inom socialnämnden Jönköpings kommun Januari 2016 Torbjörn Bengtsson, Sofia Josefsson och Joakim Ericson Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat

Läs mer

Taxa för prövning och tillsyn inom miljöbalkens område

Taxa för prövning och tillsyn inom miljöbalkens område 2014-09-26 1 (6) Stadsbyggnads- och miljönämnden Taxa för prövning och tillsyn inom miljöbalkens område Beslutsunderlag Stadsbyggnads- och miljöförvaltningens skrivelse den 26 september 2014. Stadsbyggnads-

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av Renhållningen- Rutiner och fakturering

Revisionsrapport Granskning av Renhållningen- Rutiner och fakturering Revisionsrapport Granskning av Renhållningen- Rutiner och fakturering Härjedalens Kommun 23 januari 2017 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2 Resultat 4 3. Revisionell bedömning 8 01 Sammanfattning

Läs mer

Vadstena kommun. Granskning av socialnämndens styrning och ledning av verksamheten. Elvira Hendeby och Tomislav Condric.

Vadstena kommun. Granskning av socialnämndens styrning och ledning av verksamheten. Elvira Hendeby och Tomislav Condric. Vadstena kommun Granskning av socialnämndens styrning och ledning av verksamheten Elvira Hendeby och Tomislav Condric Innehåll Statistik kopplat till ekonomi - äldreomsorg Statistik kopplat till ekonomi

Läs mer

Rapport avseende granskning av delårsrapport Vadstena kommun

Rapport avseende granskning av delårsrapport Vadstena kommun Rapport avseende granskning av delårsrapport 2015-08-31 Vadstena kommun Oktober 2015 Oktober 2015 Jenny Lundin, Sofia Josefsson Innehåll Sammanfattning och kommentarer 1 1. Inledning 3 1.1 Syfte 3 2. Iakttagelser

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner för föreningsbidrag. Kommunstyrelsen

Revisionsrapport Granskning av rutiner för föreningsbidrag. Kommunstyrelsen Revisionsrapport Granskning av rutiner för föreningsbidrag Kommunstyrelsen Krokoms Kommun 24 mars 2017 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2 Resultat 4 3. Revisionell bedömning 8 01 Sammanfattning

Läs mer

TAXA FÖR KONTROLL ENLIGT LIVSMEDELS- OCH FODERLAGSTIFTNINGEN FASTSTÄLLD AV KOMMUNFULLMÄKTIGE , 149

TAXA FÖR KONTROLL ENLIGT LIVSMEDELS- OCH FODERLAGSTIFTNINGEN FASTSTÄLLD AV KOMMUNFULLMÄKTIGE , 149 TAXA FÖR KONTROLL ENLIGT LIVSMEDELS- OCH FASTSTÄLLD AV KOMMUNFULLMÄKTIGE 2017-11-13, 149 Taxa för miljö- och samhällsbyggnadsnämndens offentliga kontroll och övriga kostnader inom livsmedels- och foderlagstiftningen

Läs mer

Planering inom miljö- och hälsoskyddsområdet. Välkommen! SKL 1 och 9 juni 2015

Planering inom miljö- och hälsoskyddsområdet. Välkommen! SKL 1 och 9 juni 2015 Planering inom miljö- och hälsoskyddsområdet Välkommen! SKL 1 och 9 juni 2015 Inledning Tillsynsplanering Hur Taxa och verksamhetsplanering Kommunexempel på hur man kan planera Behovsutredningar Varför

Läs mer

Tillsyn och kontroll ENKÄT OM MILJÖ- OCH LIVSMEDELSOMRÅDETS TAXOR I KOMMUNERNA 2014

Tillsyn och kontroll ENKÄT OM MILJÖ- OCH LIVSMEDELSOMRÅDETS TAXOR I KOMMUNERNA 2014 ENKÄT OM MILJÖ- OCH LIVSMEDELSOMRÅDETS TAXOR I KOMMUNERNA 2014 Förord Frågor om taxor berör och intresserar många i kommunerna. Det gäller såväl politiker och tjänstemän som de företag som berörs. Sveriges

Läs mer

ABCD Samordningsförbundet Burlöv-Staffanstorp Granskning av förvaltning, bokslut och årsredovisning 2016 Revisionsbiträdesrapport KPMG AB Antal sidor: 4 2017 KPMG AB, a Swedish limited liability company

Läs mer

Hur finansieras en effektiv och professionell miljötillsyn?

Hur finansieras en effektiv och professionell miljötillsyn? Hur finansieras en effektiv och professionell miljötillsyn? Tove Göthner och Kerstin Blom Bokliden Sveriges Kommuner och Landsting FAH 9-10 oktober 2012 Hur ska myndighetsfrågorna inom miljöområdet ledas

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av Fastighetsförvaltningen- Organisation och rutiner

Revisionsrapport Granskning av Fastighetsförvaltningen- Organisation och rutiner Revisionsrapport Granskning av Fastighetsförvaltningen- Organisation och rutiner Härjedalens Kommun 24 mars 2017 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Resultat 4 3. Revisionell bedömning 7 01 Sammanfattning

Läs mer

Private Client Services Skatterådgivning för entreprenörer och privatpersoner För en enklare vardag

Private Client Services Skatterådgivning för entreprenörer och privatpersoner För en enklare vardag Private Client Services Skatterådgivning för entreprenörer och privatpersoner För en enklare vardag 1 Vad kan vi göra för dig? Deloitte är ett av världens största revisions- och konsultnätverk. Vi är verksamma

Läs mer

Taxa för prövning och offentlig kontroll enligt livsmedelslagen

Taxa för prövning och offentlig kontroll enligt livsmedelslagen PROTOKOLLSUTDRAG Samhällsbyggnadsnämnden Sammanträdesdatum 2015-01-07 1/2 SBN 7 Dnr SBN/2015:39-206 Taxa för prövning och offentlig kontroll enligt livsmedelslagen Beslut Samhällsbyggnadsnämnden föreslår

Läs mer

Sollefteå kommun. Kontroll, insyn och tillsyn av externa utförare - Övergripande granskning. Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor

Sollefteå kommun. Kontroll, insyn och tillsyn av externa utförare - Övergripande granskning. Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor www.pwc.com/se Sollefteå kommun Kontroll, insyn och tillsyn av externa utförare - Övergripande granskning Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Bakgrund Revisorerna bedömer att det finns risker för

Läs mer

IFRS 9 För icke-finansiella bolag IFRS Symposium 2015

IFRS 9 För icke-finansiella bolag IFRS Symposium 2015 IFRS 9 För icke-finansiella bolag IFRS Symposium 2015 Roger Sandin Agenda Varför IFRS 9? IFRS 9 klassificering och värdering IFRS 9 säkringsredovisning IFRS 9 nedskrivning Upplysningar enligt IFRS 7 2

Läs mer

Revisionsrapport. Härjedalens kommun. Granskning av Årsredovisning Östersund

Revisionsrapport. Härjedalens kommun. Granskning av Årsredovisning Östersund Revisionsrapport Granskning av Årsredovisning 2016 Härjedalens kommun Östersund 2017-05-15 Innehåll Sammanfattning 2 1 Inledning 3 2 Resultat 5 01 Sammanfattning Revisorerna ska enligt Kommunallagen pröva

Läs mer

Uppföljning av plan för intern kontroll 2017

Uppföljning av plan för intern kontroll 2017 MILJÖFÖRVALTNINGEN Handläggare Datum Diarienummer Therese von Ahn 2018-02-28 2016-6178 Till miljö- och hälsoskyddsnämndens sammanträde den 28 februari 2018 Uppföljning av plan för intern kontroll 2017

Läs mer

Habo kommun Granskning av resursutnyttjande inom förskolan. December 2013 Torbjörn Bengtsson och Sofia Josefsson

Habo kommun Granskning av resursutnyttjande inom förskolan. December 2013 Torbjörn Bengtsson och Sofia Josefsson Habo kommun Granskning av resursutnyttjande inom förskolan December 2013 Torbjörn Bengtsson och Sofia Josefsson Innehåll Sammanfattning 1 Revisionsfråga... 1 Svar på revisionsfråga... 1 Iakttagelser...

Läs mer

Vi som arbetar med planering och finansiering

Vi som arbetar med planering och finansiering Finansiering Vi som arbetar med planering och finansiering Michael Öhlund 08-452 79 63 michael.ohlund@skl.se Miljö- och hälsoskyddsinspektör 1996-2014 Samordnare/Controller 2008-2014 Handläggare miljö

Läs mer

Riktade statsbidrag Innehållsförteckning. Riktade statsbidrag Fördjupningsprojekt. Januari 2018 Kajsa Malm och Per Stomberg

Riktade statsbidrag Innehållsförteckning. Riktade statsbidrag Fördjupningsprojekt. Januari 2018 Kajsa Malm och Per Stomberg Riktade statsbidrag Innehållsförteckning Riktade statsbidrag Fördjupningsprojekt Januari 2018 Kajsa Malm och Per Stomberg 00 Riktade statsbidrag Innehållsförteckning Innehållsförteckning Innehållsförteckning

Läs mer