Vadstena kommun Granskning av utjämning av LSS-kostnader för Vadstena kommun. Augusti 2015 Torbjörn Bengtsson och Jenny Lundin

Transkript

1 Vadstena kommun Granskning av utjämning av LSS-kostnader för Vadstena kommun Augusti 2015 Torbjörn Bengtsson och Jenny Lundin

2 Bakgrund Deloitte har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Vadstena kommun granskat utjämning av LSS-kostnader (Lag (1993:387) om stöd och service till vissa funktionshindrade) för Vadstena kommun. Varje år görs en beräkning av utjämningen för LSS-kostnader för landets kommuner. Syftet med utjämningssystemen är att åstadkomma likvärdiga ekonomiska förutsättningar för kommunsektorn att bedriva sin verksamhet. LSS-utjämningen är beroende av det räkenskapssammandrag och den statistik som lämnas av kommunen. Utjämningssystemet för LSS bygger på uppgifter som redovisas av kommunen. Det är därför väsentligt att kommunen lämnar rättvisande räkenskaper och statistik som baserar sig på de olika verksamheterna i kommunen. Exempelvis kan fördelningar mellan SoL och LSS inom funktionshinderomsorgen vara av betydelse. Det innebär att det finns en betydande risk att kostnaderna fördelas felaktigt och att LSS-utjämningen som erhålls är felaktig. 2

3 Revisionsfråga Har Vadstena kommun rättvisande räkenskaper och statistik som underlag för LSSutjämningen år 2014 och år 2015? Metod Granskningen har genomförts i huvudsak med stöd av statistiskt material som hämtats från SCB. Intervjuer har genomförts med personal ansvariga för redovisandet av räkenskaper och statistik till LSS-utjämningen. Granskningen har i första hand inriktats på utjämningen av LSS-kostnader för år 2015, med en tillbakablick på år 2013 och 2014 samt det preliminära utfallet för Underlaget för utjämningen av LSS-kostnader för år 2015, baseras på räkenskapssammandraget för år 2013 och statistik inlämnad år

4 LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2015, tabell 1 Vadstena kommuns utfall har förändrats från att betala en utjämningsbidrag om ca 3 tkr för utjämningsåret 2012 till att betala ca 4,5 mkr för utjämningsåret Vadstena kommun Utjämningsbidrag/avgift per invånare Utjämningsbidrag/avgift i kronor Utjämningsåret Utjämningsåret Utjämningsåret Utjämningsåret Iakttagelse Vadstena kommuns förändring är ca 4,5 mkr, dvs utfallet i LSS-utjämningen har försämrats under utjämningsåren 2012 till För hela tabell 1 utjämningsåret 2015 vv se sid 6. 4

5 forts. LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2015, tabell 1 Vadstena kommuns grundläggande standardkostnad har förändrats från tkr för utjämningsåret 2012 till tkr för utjämningsåret Hela riket redovisar en ökad standardkostnad från tkr för utjämningsåret 2012 till tkr för utjämningsåret Iakttagelse Vadstena kommuns grundläggande standardkostnad har minskat med 1,2 % mellan år , vilket är en väsentlig skillnad mot rikets övriga kommuner som har ökat med 16,2%. Detta är den huvudsakliga förklaringen till att utfallet av LSS-utjämningen för Vadstena kommun minskat mellan åren. Vid en jämförelse med samtliga jämförbara kommuner är det enbart Vadstena kommun som har minskat sina kostnader. Grundläggande Utjämningsåret Utjämningsåret standardkostnad 2015, tkr 2012, tkr Förändring, tkr Förändring, % Hela riket ,2% Vadstena ,2% Bollebygd ,6% Kungsör ,1% Lekeberg ,6% Lessebo ,5% Mullsjö ,1% Perstorp ,5% Valdemarsvik ,6% Vingåker ,6% 5

6 Tabell 1 Utjämning av LSS-kostnader mellan kommuner utjämningsåret 2015, reviderat utfall Tabell 1 Utjämning av LSS-kostnader mellan kommuner utjämningsåret 2015, reviderat utfall Kommun Folk- Grund- Personal- Standard- Standardkostnad Utjämnings- Utjämnings- Utjämningsmängd läggande kostnads- kostnad efter korrigering och bidrag(+)/ bidrag 2015, avgift 2015, den 1 standard- index inklusive omräkning till avgift(-) kronor kronor november kostnad (PK-IX) PK-IX års beräknade nivå 2015, , tkr , tkr Tkr Kronor kronor (Tabell 2) (Tabell 3) per inv per inv Hela riket , Vadstena , Bollebygd , Kungsör , Lekeberg , Lessebo , Mullsjö , Perstorp , Valdemarsvik , Vingåker ,

7 LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2015, tabell 2 Vadstena kommuns totala antal insatser enligt LSS har ökat med 1,8% mellan utjämningsåret 2012 och utjämningsåret Hela riket har under samma period ökat med 2,6%. Underlag för och beräkning grundläggande standardkostnad Hela riket Utjämningsåret 2015 Utjämningsåret 2012 Förändring, st Förändring, % Antalet insatser enligt LSS, st ,6% Vadstena kommun Antalet insatser enligt LSS, st ,8% Iakttagelse Vadstena kommuns totala antalet insatser enligt LSS har ökat mellan år 2012 och år Hela riket har en procentuellt högre ökning av totala antalet insatser för perioden. För hela tabell 2 vv se sid 9. 7

8 forts. LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2015, tabell 2 Vadstena kommuns förändringar av standardkostnaden är främst hänförliga till antalet beslut för personlig assistans enligt SFB vid jämförelse mellan utjämningsåret 2012 och utjämningsåret Antal beslut om personlig assistans har minskat med 16,7% i Vadstena kommun men enbart minskat med 0,8% i hela riket. Ersättningen till Försäkringskassan har även den minskat för Vadstena kommun med 19,0%, medan ersättningen i hela riket ökat med 9,0%. Iakttagelse Antalet beslut avseende personlig assistans enligt SFB har procentuellt minskat betydligt mer i Vadstena kommun jämfört med rikets övriga kommuner. Detta är den huvudsakliga förklaringen till att underlaget och beräkningen av grundläggande standardkostnaden för Vadstena kommun minskat mellan åren. För utfallet i LSS-utjämningen är en korrekt Underlag för och beräkning grundläggande standardkostnad redovisad statistik en mycket väsentlig faktor. Utjämningsåret 2015 Utjämningsåret 2012 Förändring, % Hela riket Vuxna boende i bostad med särskild service, st ,8% Antal beslut personlig assistans enligt SFB, st ,8% Ersättning till Försäkringskassan, tkr ,0% Vadstena kommun Vuxna boende i bostad med särskild service,st ,3% Antal beslut personlig assistans enligt SFB, st ,7% Ersättning till Försäkringskassan, tkr ,0% 8

9 Tabell 2 Underlag för och beräkning av grundläggande standardkostnad år 2013 Tabell 2 Underlag för och beräkning av grundläggande standardkostnad år 2013 Kommun Antal1 personer med beslut om insats enligt LSS (exkl. råd och stöd) efter typ av insats den 1 oktober 2013 Antal1 Ersättn till Grund- Person- Därav Led- Kon- Av- Kort- Kort- Boende Daglig beslut om Försäkrings- läggande lig assi- till boende i sagar- takt- lösar- tids- tids- Barn i bo- Barn i Vuxna i bo- verksam- personlig kassan standardstans2 bostad med ser- per- ser- vis- till- stad med familje- stad med het, per- assistans 2013, tkr kostnad särskild service son vice telse syn särskild hem särskild sonkrets okt (Källa: RS) 2013, tkr vice, vuxna service service 1 och 2 (Källa: Fk) Kostnad, kr (Tab. 6): Hela riket Vadstena x 0 x 15 x Bollebygd x x Kungsör 4 0 x 61 x Lekeberg x x x Lessebo x Mullsjö x 5 x Perstorp x x x Valdemarsvik 7 0 x 40 x 8 x Vingåker x

10 LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2015, tabell 3 Vadstena kommuns personalkostnadsindex (PKI) har minskat med 0,8% mellan utjämningsåret 2012 och utjämningsåret Den beräknade personalkostnaden har minskat med 2,6% mellan åren. Den grundläggande standardkostnaden för personal har minskat med 1,2%. Beräkning av personalkostnadsindex Utjämningsåret 2015 Utjämningsåret 2012 Förändring, tkr Förändring, % Iakttagelse Minskningen av PKI är främst hänförlig till att Vadstena kommun har minskat sina egna kostnader mer än standardkostnaden. För hela tabell 3 vv se sid 12. Vadstena kommun Beräknade personalkostnader ,6% Grundl. standardkost varav personalkost ,2% Personalkostnadsindex (PKI) 0,982 0,990-0,8% 10

11 forts. LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2015, tabell 3 Vadstena kommun har minskat sin beräknade personalkostnad med 2,6% och den grundläggande standardkostnaden varav personalkostnad med 1,2% för utjämningsåret 2012 till utjämningsåret Vid jämförelser med jämförbara övriga kommuner ligger Vadstena kommuns procentuella förändring för beräknade personalkostnader väldigt låg. Den grundläggande standardkostnaden för Vadstena kommun har en väsentligt lägre ökningstakt än närliggande kommuner. Iakttagelse Vadstena kommuns redovisade personalkostnader har minskat mellan år Jämförbara kommuner har ökat sina personalkostnader väldigt kraftigt. Lönekostnaden mellan utjämningsåren 2014 och 2015 har minskat med ca 4,6 mkr samtidigt som den grundläggande standardkostnaden ökat något, vilket föranleder en särskild kontroll av att lönekostnaderna är korrekt redovisade. Det är viktigt att Vadstena kommun rapporterar rätt underlag i Räkenskapssammandraget för att tillse att samtliga kostnader hänförliga till LSS kommer med. Beräkning av personalkostnadsindex Beräknade personalkost., 2012 jmf 2015 % Grundl. standardkost varav personalkost., 2012 jmf 2015 % Vadstena kommun -2,6% -1,2% Bollebygd kommun 2,6% 44,6% Kungsör kommun 11,5% 14,1% Lekeberg kommun 48,5% 42,6% Lessebo kommun 0,2% 23,5% Mullsjö kommun 41,5% 24,1% Perstorp kommun -2,6% 15,5% Valdemarsvik kommun 17,8% 27,6% Vingåker kommun 12,9% 2,6% 11

12 Tabell 3 Beräkning av personalkostnadsindex baserad på RS 2013, belopp i 1000-tal kronor Tabell 3 Beräkning av personalkostnadsindex baserad på RS 2013, belopp i 1000-tal kronor Kommun Beräknade personalkostnader (underlag enligt Tabell 4) Grund- Varav Över- Över- Personal- Lönekost- Tillkommer Avgår 85 % Tillkommer Summa läggande personal- skjutande skjutande kostnadsnader inkl 85 % av köp av ersättning beräknad per- standard- kostnader personal- personal- index 38,46 % av verksamh, från Fk, för- sonalkostnad kostnad (=85%) kostnader kostnader (PK-IX) PO-påslag övriga interna säljning till för köpt verk- (Tabell 2) ersatta kostnader, in- andra kom- samhet avs till 70% ternt fördelade muner, in- personlig (F=(B+E)/ kostnader terna intäkter assistans (A) (B) (C) (D=A-C) (E=0,7*D) B) Vadstena ,982 Bollebygd ,921 Kungsör ,971 Lekeberg ,970 Lessebo ,006 Mullsjö ,021 Perstorp ,884 Valdemarsvik ,992 Vingåker ,870 12

13 LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2015, tabell 4 Vadstena kommuns externa löner har minskat med ca 19,4% mellan utjämningsåret 2012 och utjämningsåret Redovisade kostnader för interna köp, köp av verksamheter, interna intäkter och försäljning av verksamheter har minskat mellan åren. Dessa minskningar påverkar beräkningen av personalkostnadsindex. Detaljerat underlag för beräkning av personalkostnadsindex Utjämningsåret 2015 Utjämningsåret 2012 Förändring, tkr Förändring, % Vadstena kommun Externa löner ,4% Entreprenader och köp av verksamheter ,6% Interna köp och övriga interna kostnader ,3% Interna intäkter ,6% Försäljning av verksamhet till andra kommuner ,5% Iakttagelse Vadstena kommuns rapporterade externa löner har minskat väsentligt mellan åren om 19,4%. Antalet insatser har totalt sett inte minskat mycket för Vadstena kommuns del, vilket inte återspeglas i de redovisade personalkostnaderna som har minskat kraftigt. Förklaringen till detta är att kommunen har både färre insatser och färre timmar för personlig assistans. Samtliga kostnader hänförliga till LSS ska rapporteras i räkenskapssammandraget. I externa löner ska exempelvis både direkta och indirekta lönekostnader för personal som arbetar med LSS-verksamheten ingå. För hela tabell 4 vv se sid

14 Tabell 4 Detaljerat underlag för beräkning av personalkostnadsindex baserad på RS 2013, belopp i 1000-tal kronor Tabell 4 Detaljerat underlag för beräkning av personalkostnadsindex baserad på RS 2013, belopp i 1000-tal kronor Kommun Externa Entre- Interna Internt Internt Interna Ersätt- Ersätt- Försäljlöner prenader köp och fördelade fördelade intäkter ning från ning till ning av och köp övriga kost- kost- Försäk- Försäk- verksamav verk- interna nader; nader; rings- rings- het till samhet kost- kommun- SCB- kassan kassan andra nader nyckel nyckel kommuner Vadstena Bollebygd Kungsör Lekeberg Lessebo Mullsjö Perstorp Valdemarsvik Vingåker

15 LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2014, Räkenskapssammandrag Den kostnad som Vadstena kommun redovisar i sitt räkenskapssammandrag i de blåmarkerade cellerna påverkar direkt utfallet av LSS-utjämningsavgiften. Det är därför viktigt att alla kostnader rapporteras på rätt rad. Rad nr Verksamhetsblock/-områden Löner Personalkostnader Externa varor, tjänster och bidrag Lokal- och Kalkylerad Varor personalomkostnad Entreprenad och köp av huvudverksamhet Övriga [50-51,53,54, [40"ej 401",41, [463] [464,47, 55x1, [45] [601] 55x2] 43, 461, 462, 58, 60,"ej 601", 62,64-65] 61, 66-68, 70-72, , anläggningskostnader Bidrag Externa Kalkylerade och lokalhyro kapitalkostnader transfere r rin-gar Interna kostnader Interna Interna köp lokalkostnader interna och övriga kostnader Fördelad gemensam verksamhet BRUT T O - KOST NAD Taxor och avgifter Externa bostadshyror o lokalhyror Övriga externa intäkter [31-33] [341] [30, 34 ej 341, Kommun SCB 35-36] nyckel nyckel Externa intäkter Interna intäkter BRUT T O - INT ÄKT V ård, omsorg: äldre och personer med 2012 funktionsnedsättning 76, 787, 788] 510 Vård och omsorg om äldre Insatser till personer med funktionsnedsättning (ej LSS/SFB) Insatser enligt LSS/SFB Färdtjänst/riksfärdtjänst VoO: äldre, personer m.funktionsneds., tot V ård, omsorg: äldre och personer med 2013 funktionsnedsättning 510 Vård och omsorg om äldre Insatser till personer med funktionsnedsättning (ej LSS/SFB) Insatser enligt LSS/SFB Färdtjänst/riksfärdtjänst VoO: äldre, personer m.funktionsneds., tot V ård, omsorg: äldre och personer med 2014 funktionsnedsättning 510 Vård och omsorg om äldre Insatser till personer med funktionsnedsättning (ej LSS/SFB) Insatser enligt LSS/SFB Färdtjänst/riksfärdtjänst VoO: äldre, personer m.funktionsneds., tot

16 forts. LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2014, Räkenskapssammandrag Iakttagelse LSS-verksamheten har i förhållande till vård och omsorg en lägre andel av fördelade kostnader för gemensamma verksamheter, vilket påverkar negativt i LSS-utjämningen. Vadstena kommun har minskat sina bruttokostnader avseende bl.a. boende enligt LSS för vuxna samt barn och unga med ca 4,5 mkr mellan åren 2012 till Vi har även noterat att redovisad bruttokostnad för boende enligt LSS för vuxna har ökat väsentligt med ca 7,1 mkr mellan åren 2013 till Vidare har vi även noterat att rad 520 som avser insatser till personer med funktionsnedsättning (ej LSS/SFB) har ökat med ca 2,9 mkr mellan åren 2013 till Vi har även noterat en relativt stor förändring i relationen mellan interna köp och interna intäkter mellan åren 2013 till Det är viktigt att Vadstena kommun säkerställer att allt rapporteras in på rätt rader i räkenskapssammandraget. 16

17 LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2013, Räkenskapssammandrag fördelning gemensamma verksamheter Fördelning av gemensamma verksamheter Utjämningsåret 2014 året 2015 tkr % Utjämnings- Förändring, Förändring, 922 Nettokostnad gemensamma verksamheter ,2% 924 Därav debiterat i kolumn M ,4% 926 Fördelning i kolumnen kommun nyckel 928 Fördelning i kolumnen SCB nyckel ,8% Iakttagelse Kostnaderna för gemensamma verksamheter har ökat mellan Räkenskapsrapporteringarna 2012 (utjämningsåret 2014) och 2013 (utjämningsåret 2015). Vadstena kommun bör säkerställa att kostnader för gemensamma verksamheter fördelas ut korrekt på respektive verksamhet. 17

18 LSS-utjämningen i Vadstena kommun år 2012 till år 2013, Nyckeltal för funktionshinderomsorgen tabell 8C Vadstena kommun redovisar att andelen kostnader för LSS-verksamheten av den samlade funktionshinderomsorgen är 52,8% för år 2013 och 51,5% år Hela riket har i genomsnitt LSS kostnader om 67,1% respektive 66,1% för åren 2013 och Kostnad funktionshinderomsorg År 2012 År 2013 Förändring, % totalt varav LSS och SFB, % Hela riket 66,1% 67,1% -1,0% Vadstena 51,5% 52,8% -1,3% Bollebygd 76,8% 67,0% 9,8% Kungsör 73,4% 74,0% -0,6% Lekeberg 64,4% 68,8% -4,4% Lessebo 71,9% 67,8% 4,1% Mullsjö 59,5% 63,5% -4,0% Perstorp 53,4% 56,2% -2,8% Valdemarsvik 77,1% 80,6% -3,5% Vingåker 51,8% 54,1% -2,3% Iakttagelse Andelen kostnader för LSS-verksamheten av den samlade funktionshinderomsorgen är väsentligt lägre i Vadstena kommun jämfört med rikets genomsnitt samt även vid jämförelse med merparten av jämförbara kommuner. Den främsta orsaken till den låga andelen kostnader för LSS-verksamheten är att Vadstena kommun har så stor andel personlig assistans enligt SFB. 18

19 Iakttagelser - Summering Vadstena kommun har försämrat sitt utfall i LSS-utjämningen med ca 4,5 mkr mellan år 2012 till år Den viktigaste förklaringen till att det försämrade utfallet är att Vadstena kommuns grundläggande standardkostnad har minskat med 1,2 % mellan år , att jämföra med rikets övriga kommuner som har ökat med 16,2%. Minskningen av den grundläggande standardkostnaden beror främst på att antalet beslut avseende personlig assistans enligt SFB har minskat betydligt mer i Vadstena kommun jämfört med rikets övriga kommuner. 19

20 forts. Iakttagelser - Summering Den andra avgörande faktorn i LSS-utjämningen är, de i räkenskapssammandraget, redovisade personalkostnaderna. Vadstena kommun har redovisat personalkostnader som har minskat mer än standardkostnaden, vilket försämrar utfallet i LSSutjämningen. Vi noterar särskilt att de redovisade lönekostnaderna mellan år 2012 och 2013 i räkenskapssammandraget har minskat med ca 4,5 mkr. Samtidigt som den grundläggande standardkostnaden ökat något, vilket påtagligt försämrar personalkostnadsindex. För ett rättvisande utfall i LSS-utjämningen är det avgörande med en korrekt redovisad statistik och korrekt redovisade kostnader i räkenskapssammandraget. 20

21 Rekommendationer Kommunstyrelsen bör tillse att samtliga kostnader hänförliga till LSS rapporteras korrekt i räkenskapssammandraget. I externa löner ska exempelvis både direkta och indirekta lönekostnader för personal som arbetar med LSS-verksamheten ingå. Kommunstyrelse bör säkerställa att kostnader för gemensamma verksamheter fördelas ut korrekt på respektive verksamhet. Kommunstyrelsen bör överväga att arbeta fram en egen kommunnyckel för fördelningen av gemensamma kostnader. Kommunstyrelsen bör säkerställa att redovisningen av kostnader för personer med funktionsnedsättning enligt LSS respektive kostnader för personer med funktionsnedsättning enligt SoL får en rättvisande fördelning. Vi rekommenderar att kommunstyrelsen till den 15:e november 2015 ser över räkenskapssammandraget och statistiken för år 2014 för att säkerställa korrekt redovisning. 21

22 Svar på revisionsfrågan: Har Vadstena kommun rättvisande räkenskaper och statistik som underlag för LSS-utjämningen år 2014 och år 2015? Vi bedömer att det finns risk för att kommunstyrelsen i Vadstena kommun inte redovisar ett rättvisande underlag för LSS-utjämningen. 22

23 Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 150 countries and territories, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloitte s more than 210,000 professionals are committed to becoming the standard of excellence. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the Deloitte Network ) is, by means of this communication, rendering professional advice or services. No entity in the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication.