REDOVISNINGENS GRUNDER Kostnadsberäkning och budgetering 03.03.2007 Uusinta Oy BALANSRÄKNING 31.12.2006 Aktiva BESTÅENDE AKTIVA Anläggningstillgångar 126 000,00 RÖRLIGA AKTIVA Omsättningstillgångar Råmaterial 150 000,00 Färdiga varor 960 000,00 1 110 000,00 Fordringar Kundfordringar 120 000,00 Resultatregleringar 4 000,00 124 000,00 Kassa och bank 24 000,00 1 384 000,00 Passiva EGET KAPITAL Aktiekapital 100 000,00 Reservfond 20 000,00 Balanserad vinst 925 500,00 Räkenskapsperiodens vinst 37 000,00 1 082 500,00 FRÄMMANDE KAPITAL Långfristigt Banklån 130 000,00 Kortfristigt Banklån 20 000,00 Leverantörsskulder 150 000,00 Resultatregleringar 1 500,00 171 500,00 1 384 000,00
Matr.nr. NAMN: REDOVISNINGENS GRUNDER Bokslutsanalys 03.03.2007 Uppgift 1. (60 p) 5 st hankeiter har gjort varsin bokslutsanalys för år 2006 för Omega Ab och erhållit följande resp. resultat. Ringa in det svar du anser vara rätt. Rätt svar ger 6 p, fel svar ger - 2 p och obesvarad ger 0 p. 1) Soliditet 0,4994 0,6554 0,5114 0,52581 0,3366 2) Balanslikviditet 0,8803 2,2388 0,1366 1,76261 2,2314 3) Avkastning på investerat kapital (ROI) 33,29% 29,64% 33,70% -11,22% 32,19% 4) Leverantörsskuldernas omloppshast. i dagar 13,15 10,16 13,90 8,89 12,17 5) Totalkapitalets omsättningshastighet (CT) 4,5240 0,4329 0,06348 6,9028 4,6203 6) Driftsbidragsprocenten 28,73% 6,22% 5,65% 6,35% 6,14% 7) Kundfordringarnas omloppshastighet i dagar 41,071 3,8087 12,167 8,8870 11,509 8) Avkastning på eget kapital efter skatt (ROE) 19,79% 14,77% 56,80% 27,33% 18,92% 9) Varulagrets omloppshastighet (ggr) 17,424 13,455 12,727 20,000 27,381 10) Bruttomarginal 5,652 % 105,3 % 2,139 % 5,652 % 22,783 % Uppgift 2. (40 p) Ange med ett kryss (x) huruvida följande påståenden är falska eller sanna. För rätt svar ges 4 poäng. För fel svar - 2 p, obesvarad ger 0 p. Likviditeten är ett kortsiktigt mått på ett företags betalningsförmåga Rörelsekapitalet = de finansiella tillgångarna minus eget kapital Du Pontmodellen visar att ett företag kan förbättra ROA (R T ) genom att sänka omsättningshastigheten hos kapitalet Företaget behöver en god soliditet för att klara förändringar i räntenivån En hög skuldsättningsgrad ger ett positivt tillskott till eget kapital så länge företaget förmår förränta de lånade medlen bättre än låneräntan Genomsnittlig skuldränta ligger i allmänhet under räntesatsen för räntebärande lån Allmänt kan sägas att räntetäckningsgraden skall vara mindre än ett (1) för att vara godtagbar Hävstångsformeln analyserar räntabiliteten på det totala kapitalet Kassalikviditeten är ett dynamiskt mått Ett vanligt personalrelaterat lönsamhetsmått är Personalkostnad/Nettoomsättning Sant Falskt
12000 Inventarier 15300 Varor 17000 Kundfordringar 17600 Reseförskott 17800 Resultatregleringar 19000 Kassa 19200 Bankkonto 20000 Aktiekapital 20010 Aktieemission 20800 Balanserade vinstmedel 25300 Banklån 27200 Amorteringar på långfristiga lån 27600 Leverantörsskulder 29110 Förskottsinnehållning 29120 Socialskyddsavgiftsskuld 29150 Arbetstagarnas pensionsavgift 29160 Arbetstagarnas arbetslöshetsförsäkring 29510 Momsskuld på försäljning 29520 Momsfordringar på inköp 29530 Moms att betala 29800 Resultatregleringar 30000 Försäljning, motorbåtar 30100 Försäljning, roddbåtar 30200 Försäljning, tillbehör 35000 Rabatter 40000 Inköp, motorbåtar 40100 Inköp, roddbåtar 40200 Inköp, tillbehör 45000 Rabatter 48000 Lagerförändring 50100 Löner, personal 50300 Löner, företagsledning 51100 APL-premier 52000 Socialskyddsavgift 52100 Arbetslöshetsförsäkring 52200 Olyckfallsförsäkring 52300 Grupplivförsäkring 58700 Avskrivning på inventarier 60230 Gåvor till personalen 61100 Lokalhyror 61200 Affärsförsäkring 61400 Elektricitet 63120 Dagtraktamenten 63000 Resor 63130 Kilometerersättningar 63150 Hotell 64000 Representation 64300 Reklam 65100 Post 65140 Telefon 65200 Kontorsmaterial 65300 Facklitteratur 65310 Prenumerationer 65700 Offentliga avgifter 75500 Räntekostnader 75600 Övriga finansiella kostnader
84000 Inkomstskatt
REDOVISNINGENS GRUNDER Kostnadsberäkning och budgetering 03.03.2007 Hjälpmedel: Kalkylator Tid: 5 h Uppgift 1 (30 p) a) Räkna upp de tre problem som föreligger vid beräkning av kalkylmässiga avskrivningar på anläggningstillgångar. b) Vad är fördelen med normalkalkylen i jämförelse med genomsnittskalkylen? c) Definiera en särkostnad. d) Vilken är formeln för täckningsgraden? e) Vad ingår i en minimikalkyl? Uppgift 2 (30 p) Ett företag har under en viss period haft följande kostnader: Material 20 000,- Arbetslön 50 000,- Grundvärdeomkostnader 14 600,- Arbetsomkostnader avd. I 40 000,- Arbetsomkostnader avd. II 30 000,- Materialomkostnader 6 000,- Försäljningsomkostnaderna uppgår till 15% och administrationsomkostnaderna till 5%. Antalet maskintimmar under perioden utgjorde 5 000 st på avd. I och 3 000 st på avd. II. Arbetsomkostnadernas påläggsbas är antalet maskintimmar på respektive avdelning. Kalkylera priset på en produkt i vilken ingår material för 40,- och arbetslön 80,-. Produkten kräver 3 timmars bearbetning på avd. I och 1 timmes på avd. II. Räkna med en vinst om 30% på självkostnaden.
Uppgift 3. (40 p) Från Uusinta Oy:s funktionsbudgeter fås följande data: Tertial 1 Teritial 2 Tertial 3 Försäljning 1 560 000 1 300 000 1 820 000 Inköp av råmaterial 570 000 675 000 705 000 Hyror Se texten Se texten Se texten Arbetslöner 600 000 660 000 720 000 Övriga rörelsekostnader 60 000 60 000 60 000 Investering 30 000 Lager av färdiga varor ( ) 720 000 840 000 600 000 Lager av råmaterial ( ) 120 000 135 000 120 000 De lagervärden som anges i tabellen avser den sista dagen i respektive tertial. Investeringen görs och betalas 1.8.2007. Balansräkningen per 31.12.2006 bifogas. Kunderna har 0,5 månads kredittid. Leverantörerna beviljar 1,5 månads kredit. De planenliga lineära avskrivningarna/tertial uppgår till 14 000,- för de anläggningstillgångar som ingår i balansen per 31.12.2006 och de görs även år 2007. Den ekonomiska livslängden för den nya investeringen uppgår till 10 år. Räntan på banklånet är 4%. Banklånet amorteras och ränta erläggs halvårsvis 1.4. och 1.10.. Hyra betalas alltid den sista dagen i månaden i förskott för följande månad. Hyran uppgår i början av året till 4 000,-/månad men beräknas stiga fr.o.m. augusti månad med 10%. Löner och övriga rörelsekostnader betalas kontant. Upprätta en tertialindelad likviditetsbudget för år 2007
REDOVISNINGENS GRUNDER Tid: 5 h Bokföring Texten får medtas 03.03.2007 Hjälpmedel: Kalkylator ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Uppgift 1. (50 p) Bokför för Aqua Ab nedan angivna affärshändelser för år 2007 på konteringsblanketten med utnyttjande av bifogad kontoförteckning. Beakta att i bokslutet per 31.12.2006 har noterats att: a) En affärsförsäkringspremie om 324,- har erlagts för tiden 1.3.2006-28.2.2007. b) Banklånet uppgick 31.12.2006 till 180 000,-. Ränta (enligt 4% p.a.) och amortering 10 000,- erläggs halvårsvis 1.2. och 1.8.. c) Beräknad pensionspremiefordran uppgår till 550,-. Momsen bokförs enligt nettometoden! In-/utbetalningar sker till/från bankkontot, om inte annat anges. 1) Betalt 1.2.2007 ränta och amortering på banklånet. 2) Erhållit betalning för pensionspremiefordran för år 2006 565,- 3) Faktura om 6 600,- från Mainos Oy för reklam inför sommarsäsongen. 4) Betalt Mainos Oy:s faktura med avdrag för 2% kassarabatt. 5) Betalt löner: Bruttolön Förskottsinnehållning VD Stig Stadig 5 000,- 2 000,- Försäljningschef Herman Hurtig 4 500,- 1 500,- Övrig personal 64 000,- 15 800,- Arbetsgivarens socialskyddsavgift uppgår till 2,958% samt arbetstagarens pensionsförsäkringspremie till 4,3% och arbetslöshetsförsäkringspremie till 0,58%. 6) Betalt 1.8.2007 ränta och amortering på banklånet. I bokslutet per 31.12.2007 bokförs följande poster: 7) Lagrets anskaffningsutgift per 31.12.2006 uppgick till 44 000,- och per 31.12.2007 till 42 400,-. 8) Inventarierna uppgick 1.1.2007 till 88 000,-. Bokför maximala avskrivningar enligt NSL med beaktande av posterna ovan. 9) I hyra för januari 2008 har erlagts 2 000,-. 10) Obetalda löner för personalen uppgår till 2 000,-. Observera socialskyddsavgiften. 11) Bokför beräknad skattefordran/skatteskuld om vinsten före skatt uppgår till 90 000,-, representationsutgifterna till 3 000,- och betald förskottsskatt för perioden till 25 000,-. I skatt beräknas 26% av beskattningsbar vinst. Gör en tydlig skattekalkyl på konteringsblanketten!