Parametrar och gränsvärden för att beräkna avgifter och skatt inom näring. Tabellen uppdateras vid behov och allteftersom skattesystemetet förändras. Allmänt om beskattning av näring 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Näringsverksamhet är förvärvsverksamhet som bedrivs självständigt och yrkesmässigt. Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Näringsverksamhet ska karaktäriseras av varaktighet, självständighet och vinstsyfte Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Vinstsyfte och självständighet markerar avgränsningen mot inkomst av tjänst Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Varaktighet markerar avgränsningen mot inkomst av kapital. Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Yrkesmässigt markerar avgränsningen mot inkomst av kapital Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Gäller kontantprincipen vid beskattning av resultat inom inkomst av näring? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Gäller principen om bokföringsmässiga grunder (periodisering, marknadsvärdering, god redovisningssed) vid beskattning av resultat inom inkomst av näring? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Kan enskild person som bedriver näringsverksamhet bli beskattad som inkomst av näring? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Aktiekapital publika bolag 500000 500000 500000 500000 500000 500000 500000 500000 500000 500000 Aktiekapital ej-publika bolag 100000 100000 100000 100000 50000 50000 50000 50000 50000 50000 Är alla kostnader för att förvärva eller bibehålla intäkter avdragsgilla? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Avdragsgilla kostnader - vissa begränsningar 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 År represenationskostnader för att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser är avdragsgilla? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Max avdrag för lunch, middag eller supérepresenation (exklusive moms) 0 0 0 90 90 90 90 90 90 90 Max avdrag för teaterbiljetter (exklusive moms) 0 0 0 180 180 180 180 180 180 180 Max avdrag för representationsgåva (exklusive moms) 0 0 0 0 180 180 180 180 180 180 Max avdrag för övrigt (exklusive moms) 0 0 0 0 60 60 60 60 60 60 Är pensionsförsäkringar avdragsgilla? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Måste sponsringskostnader vara resultatfrämjande för att vara avdragsgilla? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är sjukvårdskostnader avdragsgilla, generellt sett? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Är lönekostnader avdragsgilla? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja 1
År gåvor till anställda normalt sett löneförmånsgrundande? 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Skattefria gåvor till anställda (inklusive moms) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Max avdrag för julgåva (inklusive moms) 0 0 0 450 450 450 450 450 450 450 Max avdrag för jubileumsgåva (inklusive moms) 0 0 0 1350 1350 1350 1350 1350 1350 1350 Max avdrag för minnesgåva (inklusive moms) 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 15000 15000 15000 Är hemdator en löneförmån? Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är traktamentsersättningar avdragsgilla? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är traktamentsersättningar förmånsbeskattade? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Är fria resor avdragsgilla / föremål för förmånsbeskattning? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är fri telefon avdragsgilla / föremål för förmånsbeskattning? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är TV-licens avdragsgilla / föremål för förmånsbeskattning? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är tidningar/tidskrifter avdragsgilla / föremål för förmånsbeskattning? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är tjänstepensionskostnader avdragsgilla? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ska tjänstepensionskostnader belägga med särskild löneskatt? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är särskild löneskatt avdragsgill? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Avdragsgilla kostnader - bildande, fission, fusion, utbildning 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Är utgifter i samband med fusion och fission avdragsgilla? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är organisationsutgifter i samband med nyemmission och utdelningar avdragsgilla? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är registrerings-, stämpel-, annons-, garanti- och andra kostnader i samband med bolagsbildning avdragsgilla? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Innebär "aktivering av kostnader" att man tar upp kostnaden som en tillgång? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ska FoU-kostnader normalt sett aktiveras? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Ska utbildningskostnader aktiveras (motsatsen innebär omedelbart avdrag)? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Ska kurskostnader aktiveras? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Ska konferenskostnader aktiveras? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Ska studieresor aktiveras? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Är momskostnader avdragsgilla? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är avkastningsskatt på pensionsmedel avdragsgillt? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja 2
Räntekostnader 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Får räntekostnader dras av från inkomst av näring? 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja 0 Periodisering och underskottsavdrag 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Avdrag för periodiseringsfond enskilda näringsidkare (%) 0 0 0 0 0 30 30 30 30 30 Avdrag för periodiseringsfond (%) 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 Antal år innan en periodiseringsfond måste återföras till beskattning 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Schablonintäkt som ska beskattas är andel av statslåneräntan (andel %) 72 72 72 72 72 72 72 72 72 72 Max avdrag mot inkomst av tjänst för underskott i aktiv nystartad näringsverksamhet 0 0 0 0 0 100000 100000 100000 100000 100000 Antal år som avdrag för underskott av näring får rullas fram 0 0 0 0 0 5 5 5 5 5 Får underskott som överstiger maxbeloppet föras över till nästkommand år? 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Värdering av tillgångar (LVP, FIFU, huvud- och komplementregeln) 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Ska lagertillgångar värderas enligt lägsta värdets princip (anskaffningsvärde / marknadsvärde)? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Vid värdering av anskaffningsvärdet, ska FIFU användas? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ska inventarier skrivas av med antingen huvudregeln (30% bokfört värde) eller kompletteringsregeln (20 % anskaffningsvärde)? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ska byggnader / fastigheter skrivas av med lämplig avskrivningstakt? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Avskrivning inventarier 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Direktavdrag inventarier i kronor 0 0 5000 0 0 0 0 0 0 0 Direktavdrag inventarier i antal PBB 0 0 0 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 Max livslängd i antal år inventarie 0 0 0 3 3 3 3 3 3 3 Ska tillgångar som säljs till ett pris under marknadspris uttagsbeskattas? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Bolagsskatt 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 3
Bolagskatt (%) 28 28 28 26,3 26,3 26,3 26,3 22 22 22 Expansionsfondskatt (enskilda näringsidkare och handelsbolag) 0 0 28 26,3 26,3 26,3 26,3 22 22 22 Revision av räkenskaper 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Revisionsplikt villkor 1 max balansomslutning 0 0 0 0 1500000 1500000 1500000 1500000 1500000 1500000 Revisionsplikt villkor 2 max nettoomsättning/försäljning 0 0 0 0 3000000 3000000 3000000 3000000 3000000 3000000 Revisionsplikt villkor 3 max antal anställda 0 0 0 0 3 3 3 3 3 3 Revisionsplikt måste 2 av 3 villkor vara uppfyllda 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Revisionsplikt omfattas endast privata AB 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Koncernbeskattning 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Är syftet med koncernbeskattning att kedjebeskattning ska undvikas? 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Andel som moderbolag måste äga dotterbolag för koncern enligt ABL (%) 0 0 0 0 0 50 50 50 50 50 Är andelar i ej marknadsnoterade bolag näringsbetingade? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ägarandel i dotterbolag för att aktier ska vara näringsbetingade 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 Är utdelning på näringsbetingade aktier skattepliktigt? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Om aktier inte är näringsbetingade aktier, kallas de kapitalplaceringsaktier. Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är utdelning på näringsbetingade aktier skattepliktigt? Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Reavinstbeskattning inom koncerner 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Ska reavinster på näringsbetingade aktier reavinstbeskattas? 0 0 0 0 0 Nej Nej Nej Nej Nej Är reaförluster på näringsbetingade aktier avdragsgilla mot reavinster? 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Koncernbidrag Andel som moderbolag måste äga dotterbolag för att kunna göra koncernbidrag enligt IL (%) 0 0 0 0 0 90 90 90 90 90 Är koncernbidraget avdragsgillt hos moder/dotter som ger? 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Är koncernbidraget avdragsgillt hos moder/dotter som får? 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Måste dotterbolag vara helägt hela året för att koncernbidrag ska gälla? 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4
Räntekostnader och "räntesnurror" Får räntekostnader dras av från inkomst av näring? 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Gäller begränsningen interna räntekostnader mellan företag som anses vara i intressegemenskap? 0 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Definieras intressegemenskap om bolag A utöver ett direkt eller indirekt väsentligt inflytande? 0 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Får ränteutgifter för lån till annat bolag i koncern dras av? (Först säger man "nej" till alla avdrag. Sen gör man undantag.) 0 0 0 0 0 Nej Nej Nej Nej Nej Räntekostnader i ett bolag inom koncern och där bolaget verkar i ett land med X % bolagsskatt får dras av (EU/ventil). 0 0 0 0 0 10 10 10 10 10 Har Bulgarien och Cypern 10 % bolagsskatt 0 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Räntekostnader i ett bolag inom en koncern får dras av om det mottagande bolaget är skattskyldig till avkastningskatt på pensionsmedel. 0 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Räntekostnader får dras av hos företag i intressegemenskap om räntan ej överstiger X räntepunkter ovan SLR 0 0 0 0 0 0 0 250 250 250 Får räntekostnader dras av i ovanstående undantagsfall om syftet ger bolaget en väsentlig skatteförmån? 0 0 0 0 0 0 0 Nej Nej Nej Får räntekostnader dras av oavsett om de är affärsmässigt motiverade och bolaget som får ränteinkomsten ligger inom EU? 0 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Får räntekostnader dras av om skulden hos det avdragande bolaget uppkommit för att få en väsentlig skatteförmån? 0 0 0 0 0 0 0 Nej Nej Nej 5