Reflektioner från föregående vecka Finansieringsanalys Räkenskapsanalys
Strategisk planering och Ekonomistyrning
Samband strategisk planering och ekonomistyrning Strategisk planering Budgetering Budgetuppföljning
Strategi-Strategisk planering (Strategos=Krigföring i stort) Definition strategi Militärt: Konsten att utnyttja slag för att vinna krig Företagsekonomiskt: Konsten att utnyttja företagets resurser för att uppnå företagets mål
Målformulering Huvudmännens krav Krav från övriga intressenter Företagsledning MÅL
Praktiskt strategiarbete Formulera organisationens mål Planera en strategi för att uppnå målen
Strategi på olika organisationsnivåer Koncernstrategi Affärsområdesstrategi Divisionsstrategi -Affärsenhetsstrategi -Funktionsstrategi
Strategiska perspektiv Strategi som förändring av position Var och hur företaget skall agera för att bli konkurrenskraftigt Strategi som plan Strategin som en medvetet planerad handlingslinje Strategi som handlingsmönster Definieras av vad organisationen egentligen gör
Strategi som förändring av position Enligt Igor Ansoff (1965) Marknader Produkter Nuvarande Nya Nuvarande Marknads penetration Produkt utveckling Nya Marknads utveckling Diversifiering
Strategi som plan Analys Omvärld Företaget Strategi formulering Mål Strategi Handlingsplan Genomförande Uppföljnin g
Strategi som handlingsmönster Planerad strategi Avsiktlig strategi Genomförd strategi Ej genomförd strategi Uppdykande strategier
Ekonomistyrning Formulera ekonomiska mål Styra mot målet Vidtaga åtgärder Syfte: Precisera ekonomiskt ansvar Erhålla ekonomiska mål Utforma och utnyttja ekonomiska system för styrning (budgetering)
Budgetering Handlingsprogram konkretiserat i ekonomiska termer Budget = Förkalkyl (Räkning = Efterkalkyl) Syfte: Samordna och planera Styra mot uppställda mål Kommunikationsinstrument mellan ledning och avdelningar i företaget Kontrollinstrument
Framtagning Budgeteringens faser Budget direktiv Genomförande Verkställighet Uppföljning Kontroll Budget uppställande Utfall Uppföljning Budget fastställs
Budgetens uppbyggnad Delbudge t Försäljnings budget Tillverknings budget Personal och lönebudget Materialbudget Omkostnadsbudget Avskrivningsbudget Investeringsbudget Förråds/inköpsbudget Totalbudget Resultatbudget Likviditetsbudget Balansbudget
Exempel, Budgetering Förutsättningar Henrik Nilsson är civilingenjör, Väg och Vatten. Han tänker starta en konsultfirma med inriktning mot byggledning och fastighetsekonomi. Han kommer att anställa ytterligare två nyutexaminerade civilingenjörer, en från Väg och Vatten och en från Lantmäteri. Man kommer också att anställa en sekreterare. Följande gäller för det kommande årets verksamhet: 1. Varje konsult beräknas debitera ut 120 timmar/person och månad under januari juni och augusti november. I december beräknas att man kommer att debitera 80 timmar/person. Man kommer att debitera kunderna med 600 kr/timme. Samtliga kunder faktureras per 30 dagar. 2. För att försäkra sig om att få kunden i starten ges ett introduktionserbjudande under januari mars, där kunden får 25% rabatt. 3. En marknadskonsult kommer att anlitas för att hjälpa till och marknadsföra företaget till en total kostnad på 100 000 kr det första året. Denna kostnad kommer betalas med 50 000 kr i januari, 25 000 kr i februari och resten med 5000 kr varannan månad. 4. Henrik själv och de två civilingenjörerna kommer att få en lön på 30 000 kr/mån och sekreteraren har en lön på 15 000 kr/mån. (Hänsyn tas ej till effekt av skatt och sociala avgifter) 5. Hyra för kontoret uppgår till 14 500 kr/mån och betalas den förste i varje månad. 6. Investeringar i i nventarier på 300 000 kr b ehövs för verksamheten, de installeras i ja nuari och betalningen sker per 30 dagar. Den ekonomiska livslängden är 5 år. 7. Driftkostnaderna uppgår till 5000 kr/mån alla månader utom juli, de betalas månaden efter förbrukning. 8. Bokföring och revision beräknas kosta 25 000 kr/år. Årets tjänster betalas i januari nästa år. 9. Henrik satsar själv 100 000 kr i aktiekapital. Man tar dessutom upp ett lån på 350 000 kr i januari. Lånet amorteras på 10 år, i slutet av varje år. Räntan är 6%. 10. Årets ränteintäkter beräknas bli 6000 kr 11. Skattesatsen på aktiebolag är 28%. Man räknar inte med att betala någon preliminär skatt.
Budgeterad verksamhet för nästa år Personal Henrik Nilsson (ägare) 2 Civilingenjörer 1 sekreterare Arbetstid (tim/konsult) 120 jan-juni aug-nov 80 dec Timarvode (kr) 600 Kredittid (dagar) 30 Rabatt under jan-mars 25% Månadslön (kr/konsult) 30000 jan-dec Månadslön sekreterare (kr) 15000 Övrigt Marknadskonsult (kr) 50000 jan 25000 feb 5000 apr, juni, aug, okt, dec Hyra (kr/mån) 14500 Inventarier (kr) 300000 jan betalningstid 30 dagar Ek livslängd (år) 5 Driftkostnader (kr) 5000 per månad utom juli betalas månaden efter Bokföring/revision (kr) 25000 faktureras i dec betalas i jan år2 Egen kapitalinsats (kr) 100000 jan Lån (kr) 350000 jan Löptid (år) 10 slutet av varje år Ränta 6% Ränteintäkter (kr) 6000 Skattesats 28% ingen prel skatt
Uppgift 1,Resultatbudget Kostnadsslagindelad 1 Rörelsens intäkter (nettoomsättning) 2142000 2 Förändring av varulager 3 Aktiverar arbete för egen räkning 4 Övriga rörelseintäkter 5 Drift och kontorsomkostnader -55000 6 Hyra, marknadsföring, bokföring/revision -299000 7 Personalkostnader -1260000 8 Avskrivning mask, inv, fast -60000 9 Nedskrivningar 10 Övriga rörelsekostnader 11 Intäkter från andelar i koncernföretag 12 Intäkter från andelar i intresseföretag 13 Intäkter från övriga värdepapper och fordringar 14 Övriga ränteintäkter 6000 15 Nedskrivningar av finansiella anläggningstillgångar 16 Räntekostnader -21000 17 Extraordinära intäkter 18 Extraordinära kostnader 19 Bokslutsdispositioner 20 Skatt på årets resultat -126840 21 Övriga skatter 22 Årets resultat 326 160
Uppgift 2, Likviditetsbudget Inbetalningar Kv1 Kv2 Kv3 Kv4 Hela året Inbetalningar från kunder 324000 594000 432000 648000 1998000 Eget Aktiekapital 100000 0 0 0 100000 Banklån 350000 0 0 0 350000 Ränteintäkter 6000 6000 Summa inbetalningar 774000 594000 432000 654000 2454000 Utbetalningar Marknadsföring 75000 10000 5000 10000 100000 Löner 315000 315000 315000 315000 1260000 Hyra 43500 43500 43500 43500 174000 Drift 10000 15000 10000 15000 50000 Bokföring Räntor 21000 21000 Amortering 35000 35000 Inköp av inventarier 300000 0 0 0 300000 Summa utbetalningar 743500 383500 373500 439500 1940000 Differens 30500 210500 58500 214500 Ingående kassa 0 30500 241000 299500 Utgående kassa 30500 241000 299500 514000 514000
Uppgift 3, Balansbudget Tillgångar 898000 Skulder och eget kapital 898000 Anläggningstillgångar 240000 Eget Kapital 426160 Inventarier 240000 Aktiekapital 100000 Årets Vinst 326160 Omsättningstillgångar 658000 Skulder 471840 Kundfordringar 144000 Kassa, Bank 514000 Banklån 315000 Skatteskuld 126840 Övriga kortfristiga 30000