ESV 2006:9 Inkomstliggaren 2006 ISSN 0280-6967 ISBN 91-7249-212-0
Inkomstliggaren 2006 På regeringens uppdrag gör ESV årligen den så kallade Inkomstliggaren. Denna innehåller en beskrivning av statsbudgetens inkomster. För varje inkomsttitel anges vilka myndigheter som uppbär och redovisar inkomsterna och vad dessa avser. Om en inkomsttitel har undertitlar anges vilka myndigheter som redovisar inkomster på dessa. Vidare anges de författningar och övriga bestämmelser som gäller för respektive inkomsttitel. För större inkomsttitlar beskrivs även uppbördsförfarandet. Från och med 2006 införs en ny struktur ny struktur på statsbudgetens inkomstsida. I den nya strukturen tillämpas periodiserad redovisning av skatterna. Det innebär att skatterna redovisas under det inkomstår de avser, dvs. det inkomstår den skattepliktiga händelsen ägde rum. Inkomstliggaren inleds med en kort beskrivning av den nya strukturen följt av en beskrivning av skattekontosystemet. Denna inkomstliggare gäller för budgetåret 2006 och avser förhållandena per den 1 januari 2006. Inkomstliggaren uppdateras i början av respektive år. I informationssystemet Hermes under Statsredovisning, Konverteringstabeller, Anslag/inkomsttitlar uppdateras behörighet att redovisa på inkomsttitel/undertitel löpande. I slutet av publikationen finns en förteckning över samtliga inkomsttitlar med datum när de infördes eller eventuellt upphörde. Inkomstliggaren har givits ut sedan 1948. Årets utgåva har tagits fram av avdelningarna Analys och prognoser och Statsredovisning på Ekonomistyrningsverket under ledning av Anders Bergdahl. Inkomstliggaren utgör en integrerad del i arbetet med prognoser och redovisning av statsbudgetens inkomster. Underlag till Inkomstliggaren har huvudsakligen samlats in från de myndigheter som redovisar inkomsterna. Ett varmt tack till alla myndigheter som lämnat underlag till denna publikation. Förslag och synpunkter på Inkomstliggarens innehåll och utformning samt information om eventuella upptäckta fel tas tacksamt emot via e-post till prognos@esv.se. Stockholm den 21 februari 2006 Yvonne Gustafsson Generaldirektör 2(284)
Innehåll Innehåll...3 Ny struktur på budgetens inkomstsida från 2006 - övergång till periodiserad redovisning av skatter... 13 Skattekontosystemet...15 1000 Skatter m.m....18 1100 Direkta skatter på arbete...18 1110 Inkomstskatter...18 1111 Statlig inkomstskatt...19 1115 Kommunal inkomstskatt...19 1120 Allmän pensionsavgift...20 1121 Allmän pensionsavgift...20 1130 Artistskatt...21 1131 Artistskatt...21 1140 Skattereduktioner...21 1141 Allmän pensionsavgift...21 1142 Fackföreningsavgift...22 1143 Arbetslöshetskassa...22 1144 Fastighetsskatt...23 1145 Förmögenhetsskatt...23 1146 Miljöåtgärder...24 1147 Reparation och ombyggnad...24 1148 Glesbygd...25 1149 Bredband...25 1151 Sjöinkomst...25 1152 Stormskador...26 1200 Indirekta skatter på arbete...27 1210 Arbetsgivaravgifter...27 1211 Sjukförsäkringsavgift...28 1212 Föräldraförsäkringsavgift...28 1213 Arbetsskadeavgift...29 1214 Ålderspensionsavgift...29 1215 Efterlevandepensionsavgift...30 1216 Arbetsmarknadsavgift...30 1217 Allmän löneavgift...30 1218 Ofördelade avgifter...31 1219 Nedsatta avgifter...31 1240 Egenavgifter...31 1241 Sjukförsäkringsavgift...33 1242 Föräldraförsäkringsavgift...33 1243 Arbetsskadeavgift...33 1244 Ålderspensionsavgift, netto... 33 1245 Efterlevandepensionsavgift...34 1246 Arbetsmarknadsavgift...34 1247 Allmän löneavgift...35 3(284)
1248 Ofördelade avgifter...35 1270 Särskild löneskatt...35 1271 Pensionskostnader företag...35 1272 Pensionskostnader, staten...36 1273 Förvärvsinkomster...36 1274 Egenföretagare...37 1275 Övrigt...37 1280 Nedsättningar...37 1281 Sjöfartsstöd...38 1282 Arbetsgivareavgifter...38 1283 Egenavgifter, generell nedsättning...38 1284 Egenavgifter, regional nedsättning...39 1290 Tjänstegruppliv...39 1291 Tjänstegruppliv...39 1300 Skatt på kapital...41 1310 Skatt på kapital, hushåll...41 1311 Skatt på kapital och 1312 Skattereduktion kapital...41 1313 Expansionsmedelsskatt... 42 1314 Skattereduktion riskkapital...42 1320 Skatt på företagsvinster...42 1321 Skatt på företagsvinster...42 1322 Skattereduktioner...43 1330 Kupongskatt...44 1331 Kupongskatt...44 1340 Avkastningsskatt...45 1341 Avkastningsskatt hushåll...45 1342 Avkastningsskatt företag...46 1343 Individuellt pensionssparande...47 1350 Fastighetsskatt...47 1351 Fastighetsskatt hushåll och 1352 Fastighetsskatt företag...47 1360 Stämpelskatt...49 1361 Stämpelskatt...49 1370 Förmögenhetsskatt...49 1371 Förmögenhetsskatt hushåll...49 1372 Förmögenhetsskatt företag...50 1380 Arvs- och gåvoskatt...50 1381 Arvsskatt...51 1382 Gåvoskatt...51 1400 Skatt på konsumtion och insatsvaror...53 1410 Mervärdesskatt...53 1411 Mervärdesskatt...53 1412 Skattelättnad för vissa byggtjänster...54 1420 Skatt på alkohol och tobak...55 1421 Skatt på tobak...55 4(284)
1422 Skatt på etylalkohol...56 1423 Skatt på vin...57 1424 Skatt på mellanklassprodukter...58 1425 Skatt på öl...59 1426 Privatinförsel av alkohol och tobak...59 1430 1450 Skatt på energi och miljö...60 1430 Energiskatt...60 1431 Skatt på elektrisk kraft...62 1432 Energiskatt bensin...63 1433 Energiskatt oljeprodukter...63 1434 Energiskatt övrigt...64 1440 Koldioxidskatt...65 1441 Koldioxidskatt bensin...65 1442 Koldioxidskatt oljeprodukter...66 1443 Koldioxidskatt övrigt...66 1450 Övriga skatter på energi och miljö...67 1451 Svavelskatt...67 1452 Skatt på råtallolja...68 1453 Särskild skatt mot försurning... 68 1454 Skatt på bekämpningsmedel och gödsel...69 1455 Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer...70 1456 Avfallsskatt...70 1457 Avgifter till Kemikalieinspektionen...71 1458 Övriga skatter...72 1470 Skatt på vägtrafik...73 1471 Fordonsskatt...73 1472 Vägavgifter...75 1473 Trängselskatt...76 1480 Övriga skatter...77 1481 Systembolaget AB:s överskott...77 1482 Inlevererat överskott från AB Svenska Spel...77 1483 Skatt på spel...77 1484 Lotteriskatt...78 1485 Lotteriavgifter...79 1486 Skatt på annonser och reklam...80 1487 Koncessionsavgifter på televisionens område...81 1488 Lokalradioavgifter...82 1489 Avgifter till Granskningsnämnden...83 1491 Avgifter för telekommunikation...83 1492 Försäljningsskatt på motorfordon...84 1500 Skatt på import...85 1511 Tullmedel...85 1512 Jordbrukstullar och sockeravgifter...86 1600 Restförda och övriga skatter...88 1610 Restförda skatter...88 1611 Restförda skatter, hushåll...88 5(284)
1612 Restförda skatter, företag...88 1620 Övriga skatter, hushåll...88 1621 Omprövningar aktuellt taxeringsår...88 1622 Omprövningar äldre taxeringsår...89 1623 Anstånd...89 1624 Övriga skatter...90 1625 Skattetillägg...90 1626 Förseningsavgifter...91 1630 Övriga skatter företag...91 1631 Omprövningar aktuellt taxeringsår...91 1632 Omprövningar äldre taxeringsår...92 1633 Anstånd...92 1634 Övriga skatter...93 1635 Skattetillägg...93 1636 Förseningsavgifter...94 1640 Intäkter som förs till fonder...94 1641 Insättningsgarantiavgifter...94 1642 Avgifter till Kärnavfallsfonden...96 1643 Bilskrotningsavgifter...96 1644 Batteriavgifter...97 1645 Kväveoxidavgifter...98 1650 Avgår EU-skatter...98 1651 EU-skatter...98 1660 Avgår skatter till andra sektorer...99 1661 Kommunala inkomstskatter...99 1662 Avgifter till AP-fonder...99 1663 Avgifter till premiepensionssystemet...99 1700 Tillkommande inkomster... 100 1710 EU-skatter... 100 1711 Momsbaserad EU-avgift... 100 1712 Tullmedel... 100 1713 Jordbrukstullar och sockeravgifter... 100 1720 Kommunala utjämningsavgifter... 101 1721 Utjämningsavgift för LSS-kostnader... 101 1730 Särskild sjukförsäkringsavgift... 102 1731 Särskild sjukförsäkringsavgift...102 1800 Avräkningar... 103 1810 Intäkter som förs till fonder... 103 1811 Intäkter som förs till fonder... 103 1820 Kompensation för mervärdesskatt... 103 1821 Avräknad mervärdesskatt, statliga myndigheter... 103 1822 Kompensation för mervärdesskatt, kommuner... 103 1830 Stöd som ges via krediteringar på skattekonto... 104 1831 Anställningsstöd... 104 1832 Stöd till utbildningsvikariat... 105 6(284)
1833 Stöd till investeringar i källsorteringslokaler... 105 1834 Stöd till bredbandsinstallation... 105 1835 Stöd till reparation och ombyggnad offentliga lokaler... 106 1836 Sysselsättningsstöd till kommuner och landsting... 106 1837 Stöd till anställning av långtidssjukskrivna... 106 1838 Stöd till skyddat arbete hos offentlig arbetsgivare... 106 1839 Stöd till utbildning av personal i vård och äldreomsorg... 107 1841 Stöd för konvertering från direktverkande el... 107 1842 Stöd för konvertering från oljeuppvärmning... 107 1900 Periodiseringar... 109 1910 Uppbördsförskjutningar... 109 1911 Uppbördsförskjutningar... 109 1920 Betalningsförskjutningar... 109 1921 Kommuner och landsting... 110 1922 Ålderspensionssystemet...110 1923 Företag och hushåll... 110 1924 Kyrkosamfund... 110 1930 Anstånd... 110 1931 Anstånd... 110 2000 Inkomster av statens verksamhet... 111 2100 Rörelseöverskott... 111 2110 Affärsverkens inlevererade överskott... 111 2114 Luftfartsverkets inlevererade överskott... 111 2116 Affärsverket svenska kraftnäts inlevererade utdelning och inleverans av motsvarighet till statlig skatt... 111 2118 Sjöfartsverkets inlevererade överskott... 112 2120 Övriga myndigheters inlevererade överskott... 112 2124 Inlevererat överskott av Riksgäldskontorets garantiverksamhet... 112 2126 Inlevererat överskott av statsstödd exportkredit... 112 2130 Riksbankens inlevererade överskott... 113 2131 Riksbankens inlevererade överskott... 113 2200 Överskott av statens fastighetsförvaltning... 114 2210 Överskott av fastighetsförvaltning... 114 2215 Inlevererat överskott av statens fastighetsförvaltning... 114 2300 Ränteinkomster... 115 2310, 2320 Räntor på näringslån... 115 2314 Ränteinkomster på lån till fiskerinäringen... 115 2316 Ränteinkomster på vattenkraftslån... 115 2322 Räntor på övriga näringslån, Kammarkollegiet... 115 2323 Räntor på övriga näringslån... 116 2324 Ränteinkomster på lokaliseringslån... 116 2340 Räntor på studielån... 117 2341 Ränteinkomster på statens lån för universitetsstudier och garantilån för studerande... 117 2342 Ränteinkomster på allmänna studielån... 117 7(284)
2343 Ränteinkomster på studielån upptagna efter 1988... 117 2390 Övriga ränteinkomster... 118 2391 Ränteinkomster på markförvärv för jordbrukets rationalisering... 118 2392 Räntor på intressemedel...118 2394 Övriga ränteinkomster... 118 2397 Räntor på skattekonton m.m., netto... 120 2400 Inkomster av statens aktier... 121 2410 Inkomster av statens aktier... 121 2411 Inkomster av statens aktier... 121 2500 Offentligrättsliga avgifter... 122 2511 Expeditions- och ansökningsavgifter... 122 2522 Avgifter för granskning av filmer och videogram... 125 2525 Finansieringsavgift från arbetslöshetskassor... 126 2526 Utjämningsavgift från arbetslöshetskassor... 126 2527 Avgifter för statskontroll av krigsmaterieltillverkning... 126 2528 Avgifter vid Bergsstaten... 127 2529 Avgifter vid Patent- och registreringsväsendet... 128 2531 Avgifter för registrering i förenings- m.fl. register... 129 2532 Avgifter vid kronofogdemyndigheterna... 130 2534 Avgifter för körkort och motorfordon... 133 2535 Avgifter för statliga garantier... 135 2537 Miljöskyddsavgifter... 135 2539 Täktavgift... 139 2541 Avgifter vid Tullverket... 139 2542 Patientavgifter vid tandläkarutbildningen... 140 2544 Avgifter vid Folkhälsoinstitutet... 140 2548 Avgifter för Finansinspektionens verksamhet... 142 2551 Avgifter från kärnkraftverken...142 2552 Övriga offentligrättsliga avgifter... 143 2553 Registreringsavgift till Fastighetsmäklarnämnden... 147 2557 Avgifter vid statens internbank i Riksgäldskontoret... 148 2558 Avgifter för årlig revision... 148 2559 Avgifter för etikprövning av forskning... 149 2561 Efterbevaknings- och tillsynsavgifter... 149 2600 Försäljningsinkomster... 151 2624 Inkomster av uppbörd av felparkeringsavgifter... 151 2625 Utförsäljning av beredskapslager... 151 2627 Offentlig lagring, försäljningsintäkter... 152 2700 Böter m.m... 153 2711 Restavgifter och dröjsmålsavgifter... 153 2712 Bötesmedel... 154 2713 Vattenföroreningsavgift m.m... 156 2714 Sanktionsavgifter m.m.... 157 2800 Övriga inkomster av statens verksamhet...161 2811 Övriga inkomster av statens verksamhet... 161 3000 Inkomster av försåld egendom... 162 8(284)
3100 Inkomster av försålda byggnader och maskiner... 162 3120 Statliga myndigheters inkomster av försålda byggnader och maskiner... 162 3125 Fortifikationsverkets försäljning av fastigheter... 162 3200 Övriga inkomster av markförsäljning... 162 3211 Övriga inkomster av markförsäljning... 162 3300 Övriga inkomster av försåld egendom... 163 3311 Inkomster av statens gruvegendom... 163 3312 Övriga inkomster av försåld egendom... 163 4000 Återbetalning av lån... 164 4100 Återbetalning av näringslån... 164 4120 Återbetalning av jordbrukslån... 164 4123 Återbetalning av lån till fiskerinäringen... 164 4130 Återbetalning av övriga näringslån... 164 4131 Återbetalning av vattenkraftslån... 164 4132 Återbetalning av lån avseende såddfinansiering... 164 4135 Återbetalning av skogsväglån... 165 4136 Återbetalning av övriga näringslån, Kammarkollegiet... 165 4137 Återbetalning av övriga näringslån, Statens jordbruksverk... 166 4138 Återbetalning av tidigare infriade statliga garantier... 166 4139 Återbetalning av lokaliseringslån... 167 4300 Återbetalning av studielån... 167 4311 Återbetalning av statens lån för universitetsstudier... 167 4312 Återbetalning av allmänna studielån... 167 4313 Återbetalning av studiemedel... 168 4500 Återbetalning av övriga lån... 169 4516 Återbetalning av utgivna startlån och bidrag... 169 4517 Återbetalning från Portugalfonden... 169 4525 Återbetalning av lån för svenska FN-styrkor... 169 4526 Återbetalning av övriga lån... 169 5000 Kalkylmässiga inkomster... 171 5100 Avskrivningar och amorteringar... 171 5110 Affärsverkens avskrivningar och amorteringar... 171 5120 Avskrivningar på fastigheter... 171 5121 Amortering på statskapital... 171 5130 Uppdragsmyndigheters komplementkostnader... 172 5131 Uppdragsmyndigheters m.fl. komplementkostnader... 172 5200 Statliga pensionsavgifter... 172 5211 Statliga pensionsavgifter... 172 6000 Bidrag m.m. från EU... 174 6100 Bidrag från EG:s jordbruksfond... 174 6110 Bidrag från EG:s jordbruksfonds garantisektion... 174 6111 Gårdsstöd... 174 6112 Kompletterande åtgärder perioden 1995 1999... 174 9(284)
6113 Övrig intervention... 175 6114 Exportbidrag... 175 6115 Djurbidrag... 176 6116 Offentlig lagring... 176 6117 Miljö- och strukturåtgärder samt regionala åtgärder perioden 2000 2006... 176 6119 Övriga bidrag från EG:s jordbruksfonds garantisektion... 177 6120 Bidrag från EG:s jordbruksfonds utvecklingssektion... 177 6121 EG-finansierade struktur- och regionalstöd till jordbrukssektorn m.m. perioden 1995 1999... 177 6122 EG-finansierade struktur- och regionalstöd till jordbrukssektorn m.m. perioden 2000 2006... 178 6200 Bidrag från EG:s fiskefond... 179 6211 Bidrag från EG:s fiskefond perioden 1995 1999... 179 6212 Bidrag från EG:s fiskefond perioden 2000 2006... 179 6300 Bidrag från EG:s regionalfond... 180 6311 Bidrag från EG:s regionalfond perioden 1995 1999... 180 6312 Bidrag från EG:s regionalfond perioden 2000 2006... 181 6400 Bidrag från EG:s socialfond... 182 6411 Bidrag från EG:s socialfond perioden 1995 1999... 182 6412 Bidrag från EG:s socialfond perioden 2000 2006... 182 6500 Bidrag till transeuropeiska nätverk... 185 6511 Bidrag till transeuropeiska nätverk... 185 6900 Övriga bidrag från EG... 185 6911 Övriga bidrag från EG... 185 9000 Löpande redovisade skatter m.m.... 186 9100 Skatt på inkomst... 186 9110 Fysiska personers inkomstskatt... 192 9111 Fysiska personers inkomstskatt... 192 9120 Juridiska personers inkomstskatt... 195 9121 Juridiska personers inkomstskatt... 195 9123 Beskattning av tjänstegruppliv... 197 9130 Ofördelbara inkomstskatter... 197 9131 Ofördelbara inkomstskatter... 197 9140 Övriga inkomstskatter... 198 9141 Kupongskatt... 198 9144 Lotteriskatt... 199 9200 Socialavgifter och löneskatter... 201 9212 Efterlevandepensionsavgift... 203 9221 Sjukförsäkringsavgift... 204 9222 Föräldraförsäkringsavgift... 204 9251 Ålderspensionsavgift, netto...205 9253 Arbetsskadeavgift... 207 9254 Arbetsmarknadsavgift... 207 9262 Allmän pensionsavgift, netto... 208 9281 Allmän löneavgift... 209 10(284)
9291 Särskild löneskatt... 210 9295 Särskild sjukförsäkringsavgift...211 9299 Avräkning av socialavgifter... 212 9300 Skatt på egendom... 213 9310 Skatt på fast egendom... 213 9312 Fastighetsskatt... 213 9320 Förmögenhetsskatt... 213 9321 Fysiska personers förmögenhetsskatt... 213 9322 Juridiska personers förmögenhetsskatt... 213 9330 Arvsskatt och gåvoskatt... 214 9331 Arvsskatt... 214 9332 Gåvoskatt... 216 9340 Övrig skatt på egendom... 217 9341 Stämpelskatt... 217 9400 Skatt på varor och tjänster... 219 9410 Allmänna försäljningsskatter... 219 9411 Mervärdesskatt, netto... 219 9420, 9430 Skatt på specifika varor... 222 9423 Försäljningsskatt på motorfordon... 222 9424 Tobaksskatt... 223 9425 Alkoholskatt... 224 9428 Energiskatt... 225 9431 Särskild skatt på elektrisk kraft från kärnkraftverk... 226 9433 Avgifter för Kemikalieinspektionen... 226 9435 Särskild skatt mot försurning...226 9436 Skatt på avfall... 227 9437 Skatt på bekämpnings- och gödselmedel... 227 9442 Systembolaget AB:s överskott... 228 9450 Skatt på tjänster... 228 9452 Skatt på annonser och reklam... 228 9453 Avgifter för telekommunikation... 229 9454 Skatt på spel... 229 9455 Lotteriavgifter... 229 9456 Inlevererat överskott från AB Svenska Spel... 230 9457 Koncessionsavgift på televisionens område... 230 9458 Lokalradioavgifter... 231 9459 Avgifter till Granskningsnämnden... 231 9460 Skatt på vägtrafik... 231 9461 Fordonsskatt... 231 9462 Vägavgifter... 232 9463 Trängselskatt... 233 9470 Skatt på import m.m.... 234 9471 Tullmedel... 234 9472 Övriga skatter m.m. på import... 234 9473 Särskilda jordbrukstullar och sockeravgifter... 235 11(284)
9480 Övriga skatter på varor och tjänster... 236 9481 Övriga skatter på varor och tjänster... 236 9500 Kompensation för mervärdesskatt... 237 9512 Kompensation för mervärdesskatt till kommuner och landsting... 237 9513 Utjämningsavgift för LSS-kostnader... 237 9600 Betalningsdifferenser, skattekonto... 239 9610 Betalningsdifferenser på grund av anstånd, netto... 239 9611 Betalningsdifferenser på grund av anstånd, netto... 239 9620 Betalningsdifferenser på grund av restföring... 239 9621 Uppbördsförluster, netto, fysiska personers inkomstskatt... 239 9622 Uppbördsförluster, netto, juridiska personers inkomstskatt... 239 9623 Uppbördsförluster, netto, arbetsgivaravgifter... 240 9624 Uppbördsförluster, netto, mervärdesskatt... 240 9625 Uppbördsförluster, netto, räntor m.m... 240 9630 Betalningsdifferenser, övriga... 240 9631 Betalningsdifferenser, övriga...240 9690 Betalningsdifferenser, ofördelade, månatliga betalningsdifferenser... 240 9691 Betalningsdifferenser, skattemyndigheterna... 240 9692 Indrivna medel, kronofogdemyndigheterna... 241 9693 Stöd, krediteringar på skattekonto... 241 9699 Omföring till 9611-9631... 241 9700 Nedsättning av skatter... 242 9711 Nedsättning, anställningsstöd... 242 9712 Nedsättning, investeringar i källsorteringslokaler... 242 9713 Nedsättning, bredbandsinstallation... 243 9714 Nedsättning, stöd till sjöfart... 243 9715 Nedsättning, reparation och ombyggnad offentliga lokaler... 244 9716 Nedsättning, sysselsättningsstöd till kommuner och landsting... 244 9717 Nedsättning, skattelättnad för vissa byggtjänster... 244 9718 Nedsättning, stöd till anställning av långtidssjukskrivna... 245 9719 Nedsättning, stöd till skyddat arbete hos offentlig arbetsgivare... 245 9721 Nedsättning, stöd till utbildning av personal i vård och äldreomsorg... 246 9722 Nedsättning, stöd till utbildningsvikariat... 246 9723 Nedsättning, stöd för konvertering från direktverkande el... 246 9724 Nedsättning, stöd för konvertering från oljeuppvärmning... 247 9800 Skattetillägg och förseningsavgifter... 248 9810 Skattetillägg... 248 9811 Skattetillägg... 248 9820 Förseningsavgifter... 248 9821 Förseningsavgifter... 248 Specifikation av statsbudgetens inkomster 2006...249 Förändringar av inkomsttitlar... 261 Förändringar av inkomsttitlar från och med budgetåret 2006... 261 Förändringar av inkomsttitlar mellan budgetåren 1980/81 till 2005... 270 12(284)
Ny struktur på budgetens inkomstsida från 2006 - övergång till periodiserad redovisning av skatter Fram till 2005 har statsbudgetens inkomster i huvudsak redovisats kassamässigt, vilket för skatter innebär att inkomsterna redovisas vid det tillfälle de debiteras. 1 Dessa redovisningsprinciper har dock vissa nackdelar. I och med att inkomsterna inte kopplas till rätt inkomstår, det vill säga det år inkomsterna genereras, består årets skatteinkomster delvis av skatter som är hänförliga till andra inkomstår. Detta gör att inkomstutvecklingen är svår att analysera. I den nya strukturen tillämpas periodiserad redovisning av skatterna. Det innebär att skatterna redovisas under det inkomstår de avser, dvs. det inkomstår den skattepliktiga händelsen ägde rum. Skillnaderna mellan statens kassamässiga och periodiserade skatter är ofta stora. Av naturliga skäl är periodiseringseffekterna störst för skatter som uppbärs preliminärt och fastställs vid den årliga taxeringen. För skatter där uppbörden sker varje månad är skillnaderna mellan de olika redovisningssätten däremot små. Genom att tillämpa periodiserad redovisning av skatter erhålls en direkt koppling mellan intäkterna, den makroekonomiska utvecklingen och de skatteregler som gäller under ett givet år. I syfte att nå jämförbarhet med nationalräkenskapernas (NR) redovisning av skatter redovisas skatteintäkterna för hela den offentliga sektorn och för de olika delsektorerna (staten, kommunerna, ålderspensionssystemet) samt för EU. Dessutom flyttas nio inkomsttitlar från inkomsttyp 2000 Inkomster av statens verksamhet till inkomsttyp 1000 Skatter m.m. eftersom dessa i NR klassificeras som skatter. Därtill flyttas Systembolagets inlevererade överskott, som hittills redovisats under inkomsttitel 2411 Inkomster av statens aktier, till den nya inkomsttypen 1000 Skatter m.m. För inkomsttyperna 3000 till 6000 görs inga förändringar. Rent praktiskt innebär förändringen att hela inkomsttyp 1000 Skatter m.m. görs om med nya titelnummer och en högre detaljeringsgrad för de intäktsmässiga skatterna. Dessutom tillförs en inkomsthuvudgrupp (1900 Periodiseringar) där uppbörds- och betalningsförskjutningar bokförs så att redovisningen av summan av skatterna totalt sett alltjämt blir kassamässig. 1 Skatterna redovisas med den hittillsvarande lösningen på totalnivå helt kassamässigt men på respektive inkomsttitel när de debiteras. På en särskild differenspost, betalningsdifferensen, samlas skillnaden mellan betalade och debiterade skatter. Detta gör inkomsterna på totalnivå helt kassamässiga. 13(284)
2005 års struktur 2006 års struktur Inkomsttyp 1000 Skatter m.m. Totalt 61 inkomsttitlar som huvudsakligen visar debiterade skatter, i några fall kassamässiga, i några fall omförda intäkter två år efter intäktsåret. Inkomsttyp 2000 Inkomster av statens verksamhet Ny Inkomsttyp 1000 Skatter m.m. Totalt 140 inkomsttitlar som visar intäkter samt 6 inkomsttitlar med periodiseringposter. Inkomsttyp 2000 Inkomster av statens verksamhet 10 inkomster flyttar från 2000- gruppen till nya 1000-gruppen. Inkomsttyp 3000 Inkomster av försåld egendom Inkomsttyp 4000 Återbetalning av lån Inkomsttyp 5000 Kalkylmässiga inkomster Inkomsttyp 6000 Bidrag från EU Inkomsttyp 3000 Inkomster av försåld egendom Inkomsttyp 4000 Återbetalning av lån Inkomsttyp 5000 Kalkylmässiga inkomster Inkomsttyp 6000 Bidrag från EU Summa 1000-6000 = Totala inkomster Summa 1000-6000 = Totala inkomster Inkomsttyp 9000 Löpande redovisade skatter m.m. Samma som tidigare 1000-gruppen med första siffran utbytt till en nia. Nollställs i samband med bokslut då skatterna sorteras till rätt år i nya 1000-gruppen. Den löpande bokföringen av skatter kommer att fortsätta som vanligt mot hittillsvarande inkomsttitlar inom inkomsttyp 1000, som namnändras till 9000 Löpande redovisade skatter m.m. Det innebär exempelvis att de inkomster som hittills redovisats på inkomsttitel 1111 Fysiska personers inkomstskatt, från år 2006 kommer att redovisas på inkomsttitel 9111. Den månatliga uppföljningen av skatterna görs via den löpande bokföringen i nya 9000-gruppen. I samband med årsbokslut nollställs 9000-gruppen när inkomsterna periodiseras och bokförs i den nya 1000-gruppen. En konsekvens av förslaget är att statsbudgetens utfall på inkomsttitelnivå, dvs. de till det aktuella året slutligt hänförbara skatterna, inte blir definitivt förrän ett och ett halvt år efter budgetårets utgång. Detta gäller främst de årligt fastställda skatterna för fysiska och juridiska personer. Årsutfallet för de månatligt uppburna skatterna (arbetsgivaravgifter, moms och punktskatter) blir i princip kända en månad senare än med nuvarande redovisning. På total nivå kommer dock statsbudgetens inkomster (kassamässigt) att vara kända och kunna fastställas vid samma tidpunkt som för närvarande. 14(284)
Skattekontosystemet Från och med inkomståret 1998 gäller skattebetalningslagen (SFS 1997:483). Syftet med införandet av skattekontosystemet var att göra det enklare och enhetligare framför allt för arbetsgivare och företagare att betala skatter och avgifter samt att också underlätta hanteringen hos skattemyndigheterna. Lagen omfattade från början inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt. Arvs- och gåvoskatt inlemmades i systemet från och med hösten 2001. Punktskatter inlemmades från och med 2003. Fr.o.m. april 2005 debiteras också särskild sjukförsäkringsavgift på skattekontot. Varje skattskyldig får ett så kallat skattekonto, hos Skatteverket. På skattekontot registreras debiterade skatter och avgifter samt de betalningar den skattskyldige gör. Skattekontot stäms av varje månad som det har registrerats något på kontot. De som har transaktioner på kontot varje månad, till exempel arbetsgivare eller enskilda näringsidkare kan kontinuerligt följa ställningen via kontoutdrag. På skattekontot bokförs löpande debiterad F-skatt, innehållen A-skatt, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatter som den skattskyldige redovisat. För fysiska personer som endast har anställningsinkomster avstäms skattekontot i regel endast en gång per år, nämligen i samband med att den slutliga skatten bokförs på skattekontot. Då bokförs skillnaden mellan slutlig skatt och preliminär skatt enligt kontrolluppgift. De skatter och avgifter som ingår i skattekontosystemet betalas utan inbördes avräkningsordning, det vill säga de krediteras skattekontot utan att hänföras till en viss skatt eller avgift. I det gamla systemet avsåg varje inbetalning en viss skatt eller avgift. I det nya systemet går det inte att se vilken skatt eller avgift som är betald respektive obetald. Om inbetalda belopp inte täcker summan av de debiterade beloppen uppkommer underskott på kontot. Innehållen A-skatt, arbetsgivaravgifter och mervärdesskatt redovisas i en skattedeklaration. F-skatt redovisas inte i skattedeklarationen. Skattedeklarationen skall lämnas till Skatteverket och betalningen skall finnas på Skatteverkets konto senast på förfallodagen. Det finns två förfallodagar: den 12 och den 26 i månaden utom i januari och augusti då förfallodagen är den 17 i stället för den 12 för de flesta. Skattskyldiga som endast redovisar innehållen preliminär A-skatt och arbetsgivaravgifter samt de med en mervärdesskattepliktig årsomsättning på högst 40 miljoner kronor har förfallodag den 12. Mervärdesskatten förfaller till betalning andra månaden efter den månad redovisningen avser. Det innebär således att mervärdesskatten på försäljningen i januari månad skall betalas senast den 12 mars. Den 12 betalas även F-skatt, innehållen A-skatt och arbetsgivaravgifter avseende närmast föregående månad. För skattskyldiga med en skattepliktig årsomsättning på lägst 40 miljoner kronor gäller den 12 och den 26 i månaden efter redovisningsperioden som förfallodagar. F-skatt, innehållen A-skatt och arbetsgivaravgifter skall betalas den 12. Däremot skall mervärdesskatt betalas redan den 26 avseende föregående månad. 15(284)
Förfallodagar i skattekontosystemet (Vissa undantag gäller i januari och augusti) Underlag mervärdesskatt mindre än 40 miljoner kronor den 12 i månaden Underlag mervärdesskatt större än 40 miljoner kronor den 12 i månaden Betalning av: Betalning av: F-skatt F-skatt Innehållen A-skatt Innehållen A-skatt Arbetsgivaravgifter Arbetsgivaravgifter avser månaden före redovisningsmånad avser månaden före redovisningsmånad Mervärdesskatt den 26 i månaden Betalning av: avser månaden två månader före Mervärdesskatt redovisningsmånad avser månaden före redovisningsmånad Skattedeklaration Skattedeklaration Varje gång skattekontot stäms av får den skattskyldige ett besked om ställningen. Ett överskott återbetalas automatiskt i fråga om överskjutande ingående mervärdesskatt, överskott vid avstämning av slutlig skatt och på grund av omprövningsbeslut samt från och med 2003 också överskott vid återbetalning av punktskatter. Övriga överskott står kvar på kontot och återbetalas efter begäran av kontoinnehavaren. Visar kontot underskott får kontohavaren möjlighet att betala skulden, innan den lämnas till Kronofogdemyndigheten för indrivning. På överskott respektive underskott beräknas intäktsränta på en nivå och kostnadsränta på tre nivåer. Redovisningen på statsbudgeten Skattekontosystemet påverkar redovisningen av fysiska personers inkomstskatt, juridiska personers inkomstskatt, socialavgifter och allmän pensionsavgift, mervärdesskatt och punktskatter. I systemet före 1998 redovisades dessa inkomsttitlar kassamässigt på statsbudgeten, vilket innebär att det var det faktiska inflödet under en månad som redovisades oberoende av hur mycket som borde betalats, det vill säga vad som angivits på respektive deklaration för månaden. I skattekontosystemet är det inte möjligt att se vilken skatt eller avgift en viss betalning avser. Det medför att det inte är möjligt att redovisa skatterna kassamässigt på respektive inkomsttitel. I stället redovisas debiterade belopp på de aktuella inkomsttitlarna, det vill säga den preliminärt debiterade F-skatten samt innehållen A-skatt, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatter enligt skattedeklarationen. Eftersom alla betalningar avseende skattekontouppbörden löpande redovisas eftersom man inte kan avgöra vad de avser preliminärt ofördelade mot statsbudgeten mot en speciell inkomsthuvudgrupp 9600 kallad Betalningsdifferenser, skattekonto och omföring till de riktiga titlarna görs med debiterade belopp, kommer summan av betalningsdifferenserna att visa skillnaden mellan betalda och debiterade skatter under året. Från och med taxeringsåret 2004 förs debiteringen av slutlig skatt att betala upp på skattekontot först den dag då skatten förfaller till betalning. Detta får till följd att det inte längre redovisas några kontounderskott avseende slutlig skatt under tiden från slutavräkningen till förfallodagen. Under denna 16(284)
huvudgrupp finns ett antal inkomsttitlar för redovisning av olika betalningsdifferenser. Det kassamässiga utfallet för de inkomsttitlar som redovisas enligt skattekontoprincipen blir lika med debiterade belopp plus saldot på inkomsttitelgruppen betalningsdifferenser. Det är emellertid inte detsamma som det kassamässiga utfallet per inkomsttitel enligt det tidigare systemet, vilket beror på att en betalning inte kan knytas till en viss skatt eller avgift. Per inkomsttitel är det således i princip inte möjligt att jämföra utfall för år före skattekontosystemets införande med utfall för år efter skattekontosystemets införande. Däremot är det möjligt att göra motsvarande jämförelse för hela inkomsttypen 9000 löpande redovisade skatter m.m. Under inkomsthuvudgruppen 9600 finns ett antal inkomsttitlar för fördelning av betalningsdifferenserna på olika slag av differenser. Löpande under året redovisas differenserna under gruppen 9690 varifrån de sedan i samband med räkenskapsårets avslutning fördelas på följande tre rubriker: Anstånd gällande anstånd på bokslutsdagen. Uppbördsförlust restförda belopp minskat med redovisade betalningar genom kronofogdemyndigheten (KFM). Uppbördsförluster beräknas per skattskyldig och fördelas proportionellt i förhållande till debiterade belopp per skatteslag fördelade på följande undertitlar: fysiska personers inkomstskatt, juridiska personers inkomstskatt, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och räntor m.m. Övriga betalningsdifferenser består dels av kontoöverskott, antingen på grund av att belopp att återfå inte hunnit betalas ut eller på grund av så kallade kompletteringsbetalningar, dels av ännu ej restförda kontounderskott. Under första halvåret och fram till de tidpunkter då slutlig skatt avräknas i augusti och september överväger vanligen kontoöverskotten på grund av kompletteringsinbetalningar. Efter den sista avräkningen av slutlig skatt i december månad kan kontounderskotten överväga eftersom förfallodagen för slutlig skatt att betala infaller först kommande år. Skattekontosystemet trädde i kraft inkomståret 1998 vilket innebär att de första skattedeklarationer som registreras på skattekontot är de som inkommit till skattemyndigheten i februari 1998 avseende skatter och avgifter för januari månad. Därmed redovisas från och med denna tidpunkt debiterade skatter och avgifter på berörda inkomsttitlar samt betalningsdifferens på inkomsthuvudgrupp 9600. Detta innebär att de preliminära skatter och avgifter som hör till inkomståret 1998 redovisas på statsbudgeten enligt skattekontosystemet. Samtidigt redovisas influtna skatter och avgifter som avser inkomstår före 1998 enligt tidigare regler. Skattekontosystemet visar ackumulerad ställning, medan statsbudgeten visar årets förändring av betalningsdifferensen. Efter det att årets löpande transaktioner avslutas, nollställs, från och med 2006, hela inkomsttypen 9000 varefter summa skatter överförs till inkomsttyp 1000 Skatter m.m. där skatterna redovisas hänförda till det inkomstår den skattepliktiga händelsen ägde rum dvs. i periodiserade termer. 17(284)
1000 Skatter m.m. Inkomsterna under denna inkomsttyp avser för respektive titel periodiserade skatteinkomster, dvs. skatter hänförda till det år de avser. Genom justeringsposterna i inkomstgrupperna 1700 till och med 1900 erhålls för hela inkomsttyp 1000 betalda skatter i enlighet med budgetlagens bestämmelser om att skatteinkomsterna skall avräknas mot inkomsttitlar det år då betalningen erhålls. Inkomsterna under inkomsttyp 1000 redovisas på statsbudgeten endast i samband med budgetårets avslutning. Löpande redovisas skatterna under inkomsttyp 9000, Löpande redovisade skatter m.m. Under varje inkomsttitel eller grupp av titlar har beskrivningar strukturerats huvudsakligen med rubrikerna Skattebas, Skattesats och Periodisering. Under rubriken Skattebas beskrivs huvudsakligen vad som beskattas och vem som är skattskyldig. Under rubriken Skattesats beskrivs översiktligt hur skatten beräknas. Under rubriken Periodisering redovisas till vilken tidsrymd skatten är hänförlig samt hur den redovisas löpande. I de fall prognoser redovisas på inkomsttitlar, dvs. innan det slutliga utfallet för ett visst år finns tillgängligt, beskrivs hur dessa görs och vilket underlag de bygger på. 1100 Direkta skatter på arbete Inkomsterna i denna inkomsthuvudgrupp redovisas av Ekonomistyrningsverket genom omföring från inkomsttyp 9000, Löpande redovisade skatter m.m., och avser de direkta skatter på arbete som är hänförliga till det aktuella inkomståret. Inkomsthuvudgruppen kopplas till inkomsthuvudgruppen 9100 där motsvarande skatter redovisas löpande, men beloppen skiljer sig åt p.g.a. periodiseringar i form av betalningsförskjutningar, uppbördsförskjutningar och uppbördsförluster. Direkta skatter på arbete består av inkomstskatter, allmän pensionsavgift, artistskatt och skattereduktioner. 1110 Inkomstskatter Skattebas Underlaget för inkomstskatterna är den beskattningsbara förvärvsinkomsten. Den består av summan av inkomst av tjänst (lön och socialförsäkringsersättningar inklusive pension) och inkomst av näringsverksamhet, minskad med allmänna avdrag, grundavdrag och sjöinkomstavdrag. För inkomståret 2006 är grundavdraget 16 800 kronor för taxerade förvärvsinkomster upp till 39 300 kronor. För inkomster mellan 39 400 kronor och 107 800 kronor trappas grundavdraget upp med 20 procent av inkomstökningen. För inkomster mellan 107 900 och 124 100 kronor är grundavdraget 30 600 kronor. För inkomster däröver trappas grundavdraget ned med 10 procent av inkomstökningen. För taxerade förvärvsinkomster som överstiger 312 200 kronor är grundavdraget 11 700 kronor. Periodisering På inkomsttitlarna redovisas den statliga respektive kommunala inkomstskatt som avser ett visst inkomstår. Inkomstskatten uppbärs preliminärt tillsammans med bland annat 18(284)
fastighetsskatt, förmögenhetsskatt och allmän pensionsavgift och redovisas löpande på inkomsttitel 9111. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttitlarna. Fram till dess redovisas av ESV prognostiserade värden. De baseras på uppgifter om skatteunderlagets storlek från senast kända taxering som skrivs fram till aktuellt inkomstår med beräknad utveckling av skatteunderlagets delar, bland annat utifrån Konjunkturinstitutets prognoser om ekonomins utveckling. Slutligen beräknas skatten med de regler som gäller för det aktuella inkomståret. 1111 Statlig inkomstskatt Skattesatser Statlig inkomstskatt betalas med 20 procent av den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger en skiktgräns som för inkomståret 2006 uppgår till 306 000 kronor samt ytterligare 5 procent av den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger en skiktgräns som för inkomståret 2006 uppgår till 460 600 kronor. Statlig inkomstskatt Inkomstskattelag (1999:1229; senast ändrad 2005:1171). Förordning (2002:836; senast ändrad 2003:881) om skiktgränser för statlig inkomstskatt vid 2004 års taxering. Förordning (2003:881) om skiktgränser vid statlig inkomstskatt vid 2005 års taxering i vissa fall. Lag (1999:1230; senast ändrad 2004:791) om ikraftträdande av inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2001:1227;senast ändrad 2005:1175) om självdeklaration och kontrolluppgifter. Förordning (2001:1244; senast ändrad 2005:653) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Lag (2003:490; senast ändrad 2003:744) om beräkning av viss inkomstskatt på förvärvsinkomster vid 2005 års taxering, m.m. Lag (1991:586, senast ändrad 2004:1140) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Förordning (2005:650) om prisbasbelopp och förhöjt prisbasbelopp för år 2006. Förordning (2005:795) om inkomstbasbelopp för 2006. 1115 Kommunal inkomstskatt Skattesatser Kommunal inkomstskatt beräknas på beskattningsbara förvärvsinkomster som uppgår till 100 kronor eller högre och utgår efter en skattesats som varierar mellan olika kommuner. Inkomståret 2006 uppgår skattesatsen (exklusive kyrkoavgiften) till i genomsnitt 31,60 procent. 19(284)
Kommunala skatter Lag (1965:269; senast ändrad 2004:774) med särskilda bestämmelser om kommuns och annan menighets utdebitering av skatt. Lag (2001:1227; senast ändrad 2005:1175) om självdeklaration och kontrolluppgifter. Lag (2002:835; senast ändrad 2004:775) om ändring i kommunallagen (1991:900). Förordning (2001:1244; senast ändrad 2005:653) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Skattebetalningslagen (1997:483; senast ändrad 2005:1140). Lag (2001:181; senast ändrad 2005:394) om behandling av uppgifter i skatteförvaltningens beskattningsverksamhet Skattebetalningsförordning (1997:750; senast ändrad 2005:1114). Lag (1999:1230; senast ändrad 2004:791) om ikraftträdande av inkomstskattelagen. Förordning (2001:588; senast ändrad 2005:394) om behandling av uppgifter i skatteförvaltningens beskattningsverksamhet. 1120 Allmän pensionsavgift 1121 Allmän pensionsavgift Skattebas Underlaget för den allmänna pensionsavgiften utgörs av pensionsgrundade ersättningar d.v.s. löneersättningar, sjukpenning, föräldrapenning, arbetslöshetsersättning samt inkomst av näringsverksamhet. Avgift ska inte beräknas på inkomster som överstiger 8,07 gånger det för året gällande inkomstbasbeloppet. Den allmänna pensionsavgiften delfinansierar ålderspensionen. Skattesats Avgiften uppgår till 7,00 procent av underlaget för inkomståret 2006. Periodisering På inkomsttiteln redovisas den allmänna pensionsavgift som avser ett visst inkomstår. Pensionsavgiften uppbärs preliminärt tillsammans med inkomstskatten och redovisas löpande på inkomsttitel 9111. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas en prognos. Den baseras på uppgifter om skatteunderlagets storlek från senast kända taxering som skrivs fram till aktuellt inkomstår med hjälp av med beräknad utveckling av skatteunderlaget delar, bland annat utifrån Konjunkturinstitutets prognoser om ekonomins utveckling. Slutligen beräknas pensionsavgiften med de regler som gäller för det aktuella inkomståret. Lag (1994:1744; senast ändrad 2003:712) om allmän pensionsavgift. Förordning (1994:1966; senast ändrad 2004:938) om omföring av allmän pensionsavgift. 20(284)
Förordning (2005:6505) om prisbasbelopp och förhöjt prisbasbelopp för år 2006. 1130 Artistskatt 1131 Artistskatt Skattebas På denna inkomsttitel redovisas både Artistskatt och pendlarskatt. Från den 1 januari 1993 skall utomlands bosatta artister och idrottsmän samt artistföretag och arrangör hemmahörande eller bosatt i utlandet erlägga särskild inkomstskatt i Sverige. Skatt skall utgå för skattepliktiga inkomster av artistisk eller idrottslig verksamhet som bedrivs i Sverige eller på svenskt fartyg. Sverige har ingått avtal med Danmark för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet mellan de båda länderna. Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Nettot av inkomstskatt från och till Danmark redovisas på denna inkomsttitel. Skattesats Artistskatten är 15 procent av den skattepliktiga inkomsten. Periodisering På denna inkomsttitel redovisas dels inkomsterna från artistskatt som redovisas från januari till december på inkomsttitel 9131 Ofördelbara inkomstskatter. Dessutom redovisas på denna inkomsttitel nettot av den inkomstskatt som betalas till eller från Danmark (pendlaskatt) och som redovisas på inkomsttitel 9131, Ofördelbara inkomstskatter mellan januari och december. Lag (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. Lag (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna. 1140 Skattereduktioner Samtliga skattereduktioner avser ett visst inkomstår. De beslutas i samband med taxeringen och utfall finns därför först i december året efter inkomståret. Fram till dess redovisas prognoser på inkomsttitlarna. Reduktionen för den allmänna pensionsavgiften ingår i uppbörden och redovisas löpande tillsammans med inkomstskatten på inkomsttitel 9111. 1141 Allmän pensionsavgift Skattebas 21(284)
Den som betalar allmän pensionsavgift är berättigad till skattereduktion för avgiften. Skattesats Skattereduktion medges för hela avgiften. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas en prognos som grundar sig på utvecklingen av hushållens förväntade inkomster, bland annat enligt Konjunkturinstitutet. Inkomstskattelag (1999:1229, senast ändrad 2005:1171). 1142 Fackföreningsavgift Skattebas Den som betalar fackföreningsavgift är berättigad till skattereduktion för avgiften. Skattereduktion för fackföreningsavgift medges i syfte att likställa villkoren för medlemskap i en arbetsgivarorganisation respektive en arbetstagarorganisation. Skattesats Skattereduktionen uppgår till 25 procent av den årliga fackföreningsavgiften. Den sammanlagda avgiften måste vara minst 400 kronor. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas en prognos som främst grundar sig på tidigare års utfall. Inkomstskattelagen (1999:1229, senast ändrad 2005:1171). 1143 Arbetslöshetskassa Skattebas Den som betalar avgift till arbetslöshetskassa är berättigad till skattereduktion för avgiften. Skattesats Skattereduktionen uppgår till 40 procent av årsavgiften. 22(284)
Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas en prognos som främst grundar sig på tidigare års utfall. Inkomstskattelagen (1999:1229, senast ändrad 2005:1171). 1144 Fastighetsskatt Skattebas Skattereduktion mot inkomst medges fysisk person som betalar fastighetsskatt. Den så kallade begränsningsregeln syftar till att hushåll med låga eller normala inkomster inte ska behöva betala mer än en viss andel av hushållsinkomsten i fastighetsskatt för permanentbostaden. Skattereduktionen görs för hushåll med inkomster upp till 750 000 kronor. Inkomstunderlaget utgörs av hushållets förvärvsinkomster, hushållets kapitalinkomster samt 15 procent av hushållets beskattningsbara förmögenhet minskad med den del av taxeringsvärdet som inte överstiger 3 miljoner kr. Bara den som ägt och varit bosatt i fastigheten hela året före taxeringsåret kan få skattereduktion. Reduktionen beräknas som skillnaden mellan fastighetsskatten och inkomsten multiplicerad med en viss procentsats. Skattesats För inkomståret 2006 är procentsatsen 4 procent. Reduktion medges ej för den del av taxeringsvärdet som överstiger 3 miljoner kr, vilket motsvarar en fastighetsskatt på 30000 kronor. Fastighetsskatten kan bli lägst 2800 kr. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas en prognos som främst grundar sig på tidigare års utfall. Lag (2001:906, senast ändrad 2006:4 ) om skattereduktion för fastighetsskatt. 1145 Förmögenhetsskatt Skattebas Skattereduktion för förmögenhetsskatt medges om den skattskyldige får skattereduktion för fastighetsskatt eller sambeskattas för förmögenhet med någon som får skattereduktion för 23(284)
fastighetsskatt. Dessa fastighetsägare kan få skattereduktion för den del av förmögenhetsskatten som hör till bostadsfastigheten. Skattesats Skattereduktion för förmögenhetsskatt ges i förhållande till den skattereduktion som ges för fastighetsskatten. Reduktionen beräknas som fastighetens del av förmögenhetsskatten multiplicerad med fastighetsskattereduktionens andel av fastighetsskatten. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas en prognos som främst grundar sig på tidigare års utfall. Lag (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt. 1146 Miljöåtgärder Skattebas Skattereduktion medges för installation av biobränsleeldat uppvärmningssystem vid byggnation av nytt småhus och för installation av energieffektiva fönster i småhus (gäller inte nybyggnation). Installationen måste göras mellan den 1 januari 2004 och den 31 december 2006. Skattesats Skattereduktion för biobränsleeldat uppvärmningssystem medges med högst 15 000 kronor och skattereduktion för installation av energieffektiva fönster medges med högst 10 000 kronor. Utgiften för den enskilda installationen måste överstiga 10 000 kronor. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas en prognos som främst grundar sig på tidigare års utfall. Lag (2003:1204) om skattereduktion för vissa miljöförbättrande installationer. 1147 Reparation och ombyggnad Skattebas 24(284)
Skattereduktion medges för reparation, om- eller tillbyggnad av villa, radhus, fritidshus, bostadsrätt och hyreshus med bostäder under tiden den 15 april 2004 till och med den 30 juni 2005. Den anlitade måste inneha F-skattesedel. Skattesats Skattereduktionen är 30 procent av arbetskostnaden. Arbetskostnaden måste vara minst 2 000 kronor och skattereduktion medges upp till 10 500 kronor för småhus och 5 000 kronor för bostadsrätt. Lag (2004:752) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus. 1148 Glesbygd Regeringen föreslog i februari 2006 i en lagrådsremiss att boende i Norrlands inland, västra Dalarna och nordligaste Värmland (stödområde A) ska få skattelättnader genom ett förhöjt grundavdrag med 2500 kronor. Taxeringsåret 2007 föreslås höjning bli 5000 kronor. De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft den 1 juli 2006 och tillämpas första gången vid 2007 års taxering. 1149 Bredband Skattebas Skattereduktion medges fastighetsägare och näringsidkare (fysiska personer) för installation av bredband i småhus eller hyreshus. Underlaget omfattar utgifter för material och arbete som utförts av någon som innehar F-skattsedel. Installationen skall ha tagits i bruk under perioden den 1 januari 2001 till och med den 31 december 2006 för att skattereduktion ska medges. Skattesats För den del av underlaget som överstiger 8 000 kronor medges skattereduktion om 50 procent. Skattereduktionen får uppgå till högst 5 000 kronor. I fråga om hyreshus gäller beloppen per bostad eller lokal som anslutits. Lag (2000:1380) om skattereduktion för utgifter för vissa anslutningar för tele- och datakommunikation. 1151 Sjöinkomst Skattebas Skattereduktion medges för sjöinkomst, dvs. inkomst ombord på svenskt handelsfartyg som av Skatteverket klassificerats till närfart eller fjärrfart. 25(284)