Värmlands läns Vårdförbund Granskning av bokslut 01 RappOIi Audjt KPMGAB Antal sidor: 6 II Rapport 0 1 V årdförbundet.docx 013 KPMG AB, a Swedish limited liahility company and a member firm oflhe KPMG network of independent mambar firms alfiualed with KPMG International Cooperalive ("KPMG Internationa'"), a Swiss entity. All rights reserved.
Viirmfomfs /lill.\' VfinfjiJrlJllIU/ Granskning av boksf1l10/ Innehåll l. Inledning. Sammanfattning 3. Förbundets resultat 3.1 Årsredovisning 3. Bokslut 4. Redovisning av pensionsåtagande 5. God ekonomisk hushållning 6. Balanskrav 7. Delårsrapp011 l l l 3 3 4 II Rapport 01 Vårdförbundet.docx @013KPMGAB, a Swed ish 11miled liabilily company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperalive ("KPMG International'), a Swiss enlity. All rights reserved.
1. Inledning Vi hal' som ett led i revisionen av Värmlands läns Vårdförbund granskat årsbokslut och årsredovisning föl' ål' 01. Granskningen hal' utförts enligt god revisionssed. Granskningen hal' UtfÖlts på uppdrag av förbundets revisorer och syftar ytterst till att ge medlemskommunerna underlag för sin ansvarsprövning. Revisorerna ska bedöma om redovisningen av verksamheten upprättas i enlighet med lagstiftning och god redovisningssed och gel' en rättvisande bild av resultat och ställning. Vidare skall revisorerna bedöma om resultatet i årsbokslutet är förenligt med de mål föl' god ekonomisk hushållning som direktionen hal' beslutat. l denna rappolt redogör vi föl' genomförd granskning samt de iakttagelser vi gjort och de synpunkter vi hal' på årsredovisningen.. Sammanfattning Efter avräkning av resultatet föl' 0 11 kvarstod 189 tkr av 009 års underskott att återställa enligt kommunallagen. Förbundet redovisar föl' 01 ett sammantaget överskott på 937 tkr. Detta innebär att det balanskravet hal' uppfyllts, att budgeten föl' 01 hal' uppnåtts och att det resterande underskottet från 009 hal' återställts. De finansiella målen föl' god ekonomisk hushållning föl' 01 hal' uppnåtts. Förbundets rutiner föl' bokslut hal' förbättrats betydligt under senare ål'. Fortfarande menar vi dock att såväl del års- som årsredovisning kan vidareutvecklas och därmed tillföra ytterligare informationsvärde föl' läsaren. Förbundet redovisar utfallet av mätbara verksamhetsmässiga mål föl' god ekonomisk hushållning beträffande såväl kvantitet som kvalitet. Avseende de kvantitetsmässiga målen hal' förbundet inte fullt ut nått beläggningsmålen föl' sina verksamheter. Av de kvalitetsmässiga mål som kunnat redovisas hal' förbundet uppnått samtliga mål. 3. Förbundets resultat Resultaträkningen skall redovisa alla intäkter och kostnader och därmed hur det egna kapitalet hal' förändrats under räkenskapsåret. Förbundets resultat har förbättrats sedan 0 Il och uppgår till 937 tkr jämfört med 844 tkr föregående år. Förbättringen hal' uppnåtts trots att rörelsens intäkter hal' minskat med l 43 tkr mellan åren. Till resultatförbättringen bidrar att förbundet hal' erhållit en engångsåterbetalning av försäkringspremier med 64 tkr liksom att driftskostnaderna, främst löner, hal' minskat med 45 tkr. Under 0 II ål' belastades resultatet bl a med flyttkostnader föl' Beroendecentmm. II Rapporl01 Vål'dfOrbundct.docx e01 3 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a mamber firm of the KPMG network of independent member firms alfiliated with KPMG International Cooperalive ('KPMG International"), a Swiss entity. All fights reserved.
Slutligen är de finansiella kostnaderna 85 tkr lägre än 011. Föregående år gjordes en justering av kalkylräntan för pensionsskuldsberäkningen som belastade finansnettot. 3.1 Årsredovisning Arsredovisningen ska redogöra för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen vid räkenskapsårets slut. Enligt lagen om kommunal redovisning är direktionen ansvarig för årsredovisningens upprättande och dess innehåll. Lagstadgade regler för vad årsredovisningen ska innehålla finns i den kommunala redovisnings Iagen (KRL). Lagstiftningen kompletteras med de redovisningsrekommendationer som Rådet för kommunal redovisning ger ut. Lagstiftning och rekommendationer tillsammans med etablerad praxis för upprättande av årsredovisning för kommunal verksamhet är det samlade regel verket som direktionen har att beakta. Arsredovisningen innehåller de väsentliga upplysningar som krävs för att läsaren skall kunna bilda sig en uppfattning om verksamhetens förlopp och förbundets ekonomiska resultat och ställning. Samtidigt bedömer vi att dokumentet liksom tidigare bättre kan ansluta till den utformning som framkommer av lag och god sed på området. Vi bedömer t ex att en något mer sammanhållen struktur och layout på dokumenten, utifrån läsarens perspektiv, skulle öka informationsvärdet. 3. Bokslut Vid granskningen av bokslutet har vissa noteringar gjolts beträffande bl a periodisering av kostnader och intäkter samt beräkning av löneskatt, vilka dock sammantaget inte har någon väsentlig påverkan på bokslutet. Våra synpunkter har framfötts till förbundet i samband med granskningen. 4. Redovisning av pensionsåtagande Vid granskningen 008 noterades att förbundet saknade en beräkning av den samlade pensionsförpliktelsen som kunde verifiera det faktiska beloppet. Utöver detta kunde konstateras att förbundets redovisningsmetod innebar att hela pensionsförpliktelsen, inklusive intjänat före 1998, redovisats som en avsättning i balansräkningen. Från och med 009 har ovanstående åtgärdats av förbundet och den redovisade skulden överensstämmer därefter med uppgifter från KPA. Den tillämpade metoden innebär att hela åtagandet, inklusive löneskatt, redovisas som avsättning i räkenskaperna, oavsett intjänandeår. Denna redovisningsmetod innebär att förbundet redovisar en avsättning i bokslutet som avser pensioner intjänade före 1998, något som fonnelit inte överensstämmer med den kommunala redovisningslagen, som inte har detta krav. Under 0 II gjordes en ny beräkning av den kalkylränta som ligger till grund för uträkningen av förbundets pensionsskuld. För Vårdförbundet resulterade detta i en tillkommande räntekostnad på 86 tkr. Förbundets redovisade pensionsskuld uppgår vid årsskiftet till 10 105 tkr. Av detta avser 9 835 tkr pensioner inljänade före 1998. Pensionskostnaden för 01 utgjorde 769 tkr. Enli),>t prognos från KPA kommer denna kostnad att successivt ökat till ca l 100 tkr år 017. II RappOrl01 Vårdförbundel.docx Q'!) 013 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a mambar firm of the KPMG nelwork of independent mambar firms affiliated with KPMG International Cooperalive ("KPMG International"), a Swiss enlity. All rights resened.
5. God ekonomisk hushållning Det kan konstateras att det är medlemskommunerna som är ytterst ansvariga för ekonomin i ett kommunalförbund. Det böl' därför, enligt vål' mening, finnas en dialog mellan förbundet och medlemskommunerna om hur god ekonomisk hushållning ska hanteras inom förbundet. Vål' bedömning är att det böl' vara direktionen som planerar, fastställer mål och budgeterar föl' en god ekonomisk hushållning i förbundet, utifrån en analys av de ekonomiska och verksamhetsmässiga förutsättningarna. Enligt kommunallagen ska revisorerna, vid granskningen av årsbokslutet, bedöma om resultatet i årsbokslutet är förenligt med de mål direktionen beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas årsbokslutet. Bedömningen gäller både de finansiella målen och målen föl' verksamheten. I det fall det i direktionens budgetdokument inte finns några mål eller om de är ofullständiga så kan revisorerna inte fullgöra sitt uppdrag fullt ut. Direktionen hal' beslutat om följande finansiella mål föl' 01, Under 01 skall det från 009 resterande negativa resultatet på 189 tkr återställas Förbundets resultat skall uppfylla Kommunallagens krav på balans mellan intäkter och kostnader Resultatet ska innefatta en realsäkring av hela pensionsskulden Därutöver skall en budgetmarginal eftersträvas som kan täcka oförutsedda utgifter under året Förbundets ekonomi skall ytterst vara avgörande föl' vilket verksamhetsutrymme som finns, om konflikt uppstår mellan verksamhet och tillgängliga resurser Verksamheter och direktion skall verka för att verksamheten och ekonomin följs upp fortlöpande vilket bidrar till att förbundets övergripande mål kan uppnås. Vår bedömning är att förbundets resultat är i överensstämmelse med de finansiella mål föl' god ekonomisk hushållning som antagits av direktionen. Av årsbokslutet framgår att förbundet redovisar ett resultat på 937 tkr för år 01. 6. Balanskrav Den sammanställning som upprättas av förbundet och som även intagits i årsredovisningen, beträffande återställandet av tidigare års förluster, visar att resultatet för 01 medför att underskottet från 009, på 189 tkr. Inga underskott från tidigare år kvarstår därmed att reglera. Il RapP01101 Vårdfårbundct.docx 3 013 KPMG AB, a Swedish timited liability company and a member firrn of the KPMG neiwork of independent member firms affilialed with KPMG International Cooperalive ("KPMG International"j, a Swiss entily. All rights reserved.
7. Delårsrapport Enligt lagen om kommunal redovisning ska minst en delårsrapp0l1 upprättas och behandlas av direktionen. Enligt kommunallagen ska revisorerna också göra en bedömning av huruvida resultatet i delårsrapp0l1en är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Värmlands läns vårdförbund har under 01 upprättat en delårsrapp0l1 för vilken revisorerna har avgett en skriftlig bedömning. Karlstad 0 13-03-13 Anders Naeslund Cel'tifierad koll1l11unall'eviso II RapP0l101 Vårdförbundet.docx 013 KPMG AB, a Swedish limited liabilitycompany and a mamber firm of the KPMG nelwork of independent member firms affilialed with KPMG International Coopera Iive ("KPMG International"), a Swiss anti!)'. All rights reserved. 4