OFFENTLIGA SAMFUND SAMFÄLLDA FÖRMÅNER skatteåret

Deklarationsanvisningar för 6 OFFENTLIGA SAMFUND SAMFÄLLDA FÖRMÅNER skatteåret 2016 Detaljerade deklarationsanvisningar: skatt.fi/blanketter/6

INNEHÅLL AKTUELLT 3 INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION 3 ÄNDRINGAR I SAMFUNDETS UPPGIFTER 4 ÄNDRING AV FÖRSKOTTSSKATTER 5 SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING 5 IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION 5 UTRÄKNING AV FÖRMÖGENHET 6 ETT UTLÄNDSKT DÖDSBOS SKATTEDEKLARATION 7 YTTERLIGARE INFORMATION? 8 Glöm papperen deklarera elektroniskt Fyll i blanketten behändigt i Samfundens skattedeklarationstjänst. Den avgiftsfria tjänsten finns på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration. Du kan använda webbtjänsten Ilmoitin.fi (ilmoitin.fi) för att skicka in filer som skapats i ett ekonomiprogram. Ansök om Katso-kod för elektronisk kommunikation på webbplatsen yritys.tunnistus.fi. Du kan auktorisera en bokföringsbyrå att sköta samfundets skattärenden. Ytterligare information om Katso-koden: skatt.fi/katso. Servicetelefon för elektronisk kommunikation (webbtjänsterna Katso och Tyvi) 020 697 041 (mån fre kl. 9:00 16:15, samtalspris lna/msa). Detaljerade deklarationsanvisningar: skatt.fi/blanketter/6 Skattedeklaration 6 ska lämnas in av följande samfund och samfällda förmåner: samfällda förmåner, t.ex. samfällda skogar, väglag och delägarlag (tidigare fiskelag och skifteslag) delvis skattefria samfund, t.ex. staten och statliga inrättningar, kommuner, samkommuner, landskap och församlingar samt pensionsanstalter, pensionsstiftelser och pensionskassor som bildats för deras anställda utländska dödsbon försäkringskassor, arbetslöshetskassor och arbetspensionskassor övriga bokföringsskyldiga samfund som inte kan använda deklarationsblankett 6B, 6C eller 4. 2

AKTUELLT DEKLARERA BEHÄNDIGT PÅ NÄTET Skattedeklarationen kan lämnas in via Samfundens skattedeklarationstjänst på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration. Logga in i tjänsten med en Katso-kod. Företagets grunduppgifter finns redan i tjänsten och du kan ändra dem vid behov. Tjänsten handleder dig att lämna uppgifterna rätt. Du kan samtidigt skicka in bilagor till skattedeklarationen, t.ex. bokslutet. SÄTTET ATT ANMÄLA ADRESSÄNDRINGAR ÄNDRAS Ändrade adressuppgifter anmäls inte längre med skattedeklarationsblanketten. Samfund som finns införda i handelsregistret kan anmäla ändringarna i sina adress- och kontaktuppgifter elektroniskt via webbtjänsten ytj.fi. Från webbtjänsten förmedlas uppgifterna till både Skatteförvaltningen och Patentoch registerstyrelsen. Anmälan är avgiftsfri. SKATTEFÖRVALTNINGENS TELEFONNUMMER ÄNDRAS I APRIL 2016 Skatteförvaltningen övergår till att använda statsförvaltningens gemensamma telefonnummersystem i april 2016. De nya numren börjar med 029. Exempelvis det nuvarande servicenumret för momsbeskattning 020 697 015 blir 029 497 015. Samtal till de gamla numren kopplas automatiskt vidare till de nya numren ända till utgången av oktober 2016. Efter detta spelas det i det gamla numret upp ett meddelande som berättar att telefonnumren har ändrats. De nya servicenumren, som börjar med 029, publiceras också på skatt.fi. Vid behov kan du kolla dem där (skatt.fi/servicenummer). SKATTEFÖRVALTNINGEN SKICKAR INTE LÄNGRE SKATTEDEKLARATIONS- BLANKETTER OCH DEKLARATIONSANVISNINGAR Samfundskunderna, t.ex. kommunerna och staten samt väglag och samfällda förmåner, får inte längre skattedeklarationsblanketter och deklarationsanvisningar med posten. Däremot skickar Skatteförvaltningen bara ett meddelande om att det snart är dags att lämna in skattedeklarationen. Skattedeklarationen kan lämnas in elektroniskt på nätet, exempelvis via Samfundens skattedeklarationstjänst (skatt.fi/samfundetsdeklaration). Deklarationen kan fortfarande också lämnas in på pappersblankett. Blanketter kan hämtas på adressen skatt.fi/deklarationsblanketter. SAMFUND OCH SAMFÄLLDA FÖRMÅNER HAR EGNA SIDOR I SKATT.FI På adressen skatt.fi/samfalld finns aktuell information om hur samfundets och samfälld förmåns skattedeklaration ska lämnas in. Detaljanvisningarna för skattedeklarationen finns på adressen skatt.fi/blanketter/6. Detaljerade deklarationsanvisningar: skatt.fi/blanketter/6 På webbplatsen skatt.fi hittar du även e-tjänster du kan lämna in en elektronisk inkomstskattedeklaration blanketter alla skattedeklarationsblanketter närmare information detaljerade skatteanvisningar. INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION SKA ETT SAMFUND ELLER EN SAMFÄLLD FÖRMÅN ALLTID LÄMNA IN SKATTEDEKLARATION? Ja, om samfundet eller den samfällda förmånen har haft beskattningsbara inkomster. Ja, om det skett ändringar som inverkar på beskattningen (exempelvis om fastighetsuppgifter har ändrats) eller om samfundet eller den samfällda förmånen har annat att deklarera eller anmäla. Ja, om Skatteförvaltningen separat ber om skattedeklaration. 3

Samfällda förmåner eller delvis skattefria samfund behöver i allmänhet inte lämna in skattedeklaration om de inte har några beskattningsbara inkomster och om det inte skett sådana ändringar [i verksamheten] som skulle inverka på beskattningen. SKATTEFÖRHÖJNING Om skattedeklarationen lämnas in för sent eller ofullständig eller inte lämnas in alls kan följden vara en skatteförhöjning. NÄR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Samfund och samfällda förmåner ska lämna in skattedeklarationen inom fyra månader räknat från räkenskapsperiodens slut. Också för staten, kommunerna, samkommunerna, evangelisk-lutherska kyrkan och församlingarna i det ortodoxa kyrkosamfundet infaller den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen efter fyra månader räknat från räkenskapsperiodens slut. Utländska dödsbon: senast 2.5.2017. Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag eller helgdag får deklarationen lämnas in följande vardag. Inlämningstiden kan i undantagsfall förlängas (t.ex. på grund av sjukdom). Anstånd ska ansökas med en särskild blankett (blankett 3105r) som ska lämnas in senast den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen. Blanketten kan laddas ned på webbplatsen skatt.fi. Exempel: Om ett samfunds räkenskapsperiod går ut 31.12.2016 ska skattedeklarationen lämnas in senast 2.5.2017. Ytterligare information om elektroniska skattedeklarationer: skatt.fi/etjanster VAR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Skattedeklarationen kan lämnas in behändigt via Samfundens skattedeklarationstjänst på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration. För att kunna deklarera elektroniskt måste du ha en Katso-kod. Du kan ansöka om Katso-koder för företaget på adressen yritys.tunnistus.fi. Om du vill skapa en fil av skattedeklarationen med hjälp av ditt ekonomiprogram, skicka in filen via webbtjänsten Ilmoitin.fi. Också Tyvi-serviceleverantörernas deklarationstjänster är fortfarande i bruk. Läs mer: skatt.fi/etjanster. Om du lämnar in en pappersdeklaration skicka den till adressen Skatteförvaltningen, Optisk läsning av samfundsblanketter, PB 200, 00052 SKATT. Pappersdeklarationerna läses in optiskt. Därför bör du anteckna uppgifterna tydligt i skattedeklarationen. SKA ÄVEN BOKSLUTSHANDLINGAR BIFOGAS TILL DEKLARATIONEN? Om samfundet eller den samfällda förmånen är bokföringsskyldig ska resultaträkningen och balansräkningen alltid fogas till skattedeklarationen. VILKA BLANKETTER SKA FOGAS TILL DEKLARATIONEN? Samfund och samfällda förmåner ska till skattedeklarationen bifoga Skatteförvaltningens sådana bilageblanketter som nämns i deklarationsblanketten. Lämna alltid in blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar av förslitning underkastade anläggningstillgångar) om samfundet eller den samfällda förmånen har egendom som ska deklareras med blanketten. Om ett samfund eller en samfälld förmån verkar både på fastlandet och på Åland lämna in som bilaga till skattedeklarationen en fritt formulerad redogörelse om hur resultatet fördelas mellan fastlandet och Åland. Anmäl resultatet av samfundets eller den samfällda förmånens hela verksamhet med deklarationsblankett 6. 4 Adressändring kan anmälas på adressen ytj.fi. ÄNDRINGAR I SAMFUNDETS UPPGIFTER Om samfundets uppgifter och verksamhet ändras anmäl detta med ändrings- och nedläggningsanmälan Y4. Bland annat följande ändringar ska anmälas med blankett Y4: Ändringen av tidpunkten för räkenskapsperiodens slut Ändringarna i uppgifter i Skatteförvaltningens register (arbetsgivarregistret, registret över momsskyldiga och för-skottsuppbördsregistret) Ändringarna i näringsgrensuppgifter.

ÄNDRING AV FÖRSKOTTSSKATTER Samfund och samfällda förmåner bör under räkenskapsperiodens lopp följa upp att förskottet som ska betalas räcker till. Om räkenskapsperiodens resultat ändras måste samfundet eller den samfällda förmånen ansöka om höjning eller sänkning av förskottsskatten. Om förskottsskatterna är för låga ska höjningen av förskottsskatten ansökas i god tid, senast en och en halv månad innan räkenskapsperioden går ut. Sänkningen av förskottsskatten kan ansökas t.o.m. den dag då samfundet eller den samfällda förmånen ska lämna in sin skattedeklaration. Om resultatet efter räkenskapsperiodens slut visar att skatterna som har betalats i förskott inte räcker till att täcka den slutliga inkomstskatten kan samfundet eller den samfällda förmånen betala det bristande beloppet, dvs. kvarskatten, på eget initiativ i form av förskottskomplettering. Exempel: Ett samfunds räkenskapsperiod har gått ut 31.12.2016. Samfundet slipper betala samfundsränta om det betalar förskottskomplettering senast den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen, dvs. 2.5.2017. Förskottskompletteringen som ska räknas skatteåret till godo kan betalas under nio månaders tid räknat från utgången av den månad under vilken räkenskapsperioden går ut, förkottskompletteringen ska m.a.o. betalas i sin helhet senast 2.10.2017. SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Beskattningen av samfunden och de samfällda förmånerna slutförs 10 månader efter räkenskapsperiodens slut. Samfundet och den samfällda förmånen ska betala kvarskatt om de har betalat för lite i förskottsskatt. Kvarskatten ska betalas i en rat och ränta tas ut på den. Räntan får inte dras av i beskattningen. Förfallodagen för kvarskatten är den 25 dagen i den månad som följer efter den månad då beskattningen slutfördes. Om samfundet eller den samfällda förmånen däremot har betalat för mycket i förskott får de skatteåterbäring. Skatteåter-bäringarna betalas den 7 dagen i den andra månaden efter den månad då beskattningen slutfördes. Exempel: Ett bolags räkenskapsperiod går ut 31.12.2016, beskattningen slutförs 31.10.2017 och förfallodagen för kvarskatten är 27.11.2017. En eventuell skatteåterbäring betalas 7.12.2017. IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATIONEN Fyll först i uträkningen av beskattningsbar inkomst i blankettens del I Uträkning av inkomstskatt. Utgångspunkten för uträkningen är resultatet enligt bokföringen. Till resultatet läggs de kostnader som inte får dras av vid beskattningen och från det dras av de skattefria intäkterna. Alla förvärvskällor behandlas som en enda enhet på uträkningen. Vinsterna och förlusterna från de olika förvärvskällorna ska specificeras senare i del II Resultat/Förlust. Förvärvskällorna är näringsverksamhetens och jordbrukets förvärvskälla och förvärvskällan för annan verksamhet (den s.k. personliga förvärvskällan). UTRÄKNING AV BESKATTNINGSBAR INKOMST Den beskattningsbara inkomsten räknas ut så att det till vinsten eller förlusten som bokslutet visar läggs de kostnader som inte kan dras av i beskattningen. Sådana kostnader är t.ex. skatter, skatteförhöjningar och förseningsräntor böter och avgifter av straffnatur förlust från den skattefria verksamheten icke avdragbara överlåtelseförluster en avskrivning som gjorts i bokföringen men som inte används som avskrivning vid beskattningen för skatteåret 2016. 5

Från räkenskapsperiodens vinst/förlust dras av dessutom skattefria inkomster, som är till exempel skatteåterbäringarna och räntorna i anknytning till dem den skattefria andelen av dividender resultatet från den skattefria verksamheten avskrivningar som under tidigare år gjorts i bokföringen och som används vid beskattningen för skatteåret 2016. Fastställda förluster från tidigare skatteår ska inte antecknas i uträkningen av beskattningsbar inkomst. Skatteförvaltningen drar av dem automatiskt i beskattningen. Exempel Vinsten i ett samfunds bokslut är 3 500 euro. Samfundet har betalat 900 euro i skatt. Dessutom har det fått dividender vars skattefria andel uppgår till 300 euro. Samfundets beskattningsbara inkomst för skatteåret är 4 100 euro (3 500 + 900 300 ). Om samfundets bokslut visade en förlust på 3 500 euro skulle förlusten som fastställs i beskattningen vara 2 900 euro ( 3 500 + 900-300 ). Räkna skatteårets beskattningsbara inkomst ihop (räkenskapsperiodens vinst eller förlust + icke avdragbara kostnader skattefria inkomster) och anteckna resultatet i punkt 6 (Beskattningsbart resultat av verksamheten). Om det uppkommer förlust under skatteåret anteckna den i punkt 7 (Förlust av verksamheten). Ytterligare information om avskrivningar och nedskrivningar finns i anvisningen för blankett 62 på adressen skatt.fi/deklarationsblanketter Om det finns flera förvärvskällor utgör det beskattningsbara resultatet av verksamheten eller förlusten av verksamheten som angetts i uträkningen ännu inte det egentliga beskattningsbara resultatet eller den förlust som fastställs i beskattningen. Ange varje förvärvskällas resultat eller förlust alltid separat i del II Resultat/Förlust. Exempel, näringsverksamhet och annan verksamhet Vinsten i ett samfunds bokslut är 3 500 euro. Samfundet har betalat 900 euro i skatt. Dessutom har det fått 300 euro i skattefri inkomst. Samfundets beskattningsbara inkomst för skatteåret är 4 100 euro (3 500 + 900-300 ). Om resultatet av samfundets personliga förvärvskälla (t.ex. resultatet av hyresverksamheten) har varit 500 euro ska 3 600 euro antecknas i punkt 500 och 500 euro i punkt 501. Om samfundets bokslut visade en förlust på 3 500 euro skulle den kalkylerade förlusten vid beskattningen vara 2 900 euro ( 3 500 + 900 300 ). Om samfundet i denna kalkylerade förlust vid beskattningen har resultatet av den personliga förvärvskällan, dvs. 500 euro, med ska detta belopp antecknas i punkt 501 och beloppet av förlust som ska fastställas för näringsverksamheten är då 3 400 euro. Deklarera avskrivningarna alltid med blankett 62. Ytterligare information om hur dividender ska deklareras finns i anvisningen för blankett 73 på adressen skatt.fi/deklarationsblanketter DIVIDENDER Samfund och samfällda förmåner som bedriver näringsverksamhet ska deklarera dividender som ingår i näringsverksamhetens förvärvskälla med blankett 73. Om samfundet eller den samfällda förmånen har fått dividender från ett utländskt bolag och om det har tagits ut skatt på dividenden i dividendens källstat ska undanröjandet av dubbelbeskattningen begäras med blankett 70 (Yrkande om undanröjande av dubbelbeskattning). UTRÄKNING AV FÖRMÖGENHET Vid uträkningen av förmögenheten ska man använda inkomstbeskattningens icke avskrivna anskaffningsutgifter (byggnader) och utgiftsrester (lösa anläggningstillgångar). 6

ETT UTLÄNDSKT DÖDSBOS SKATTEDEKLARATION Ett utländskt dödsbo bildas då personen vid sin död är begränsat skattskyldig i Finland (bor inte i Finland). Ett utländskt dödsbo betraktas i Finland som ett samfund och det är skattskyldigt i Finland endast för inkomster som det har fått från Finland. Sådana inkomster som ska beskattas är vanligen inkomst som dödsboet har fått av en fastighet eller aktielägenhet som finns i Finland (t.ex. hyror, överlåtelsevinster, inkomster av virkesförsäljning). Dödsboet ska deklarera dessa inkomster med en skattedeklaration. Ett utländskt dödsbos skattesats för inkomster som ska deklareras är 20 %. Om arvskiftet har förrättats mitt under skatteåret ska dödsboet deklarera de inkomster som det fått före dagen för arvskiftet. Anmäl dessutom dagen för arvskiftet med en fritt formulerad bilaga och kryssmarkera punkt 180 Andra bilagor på skattedeklarationens sida 2. Observera att efter arvskiftet är arvtagaren skattskyldig för den inkomst som arvet (t.ex. en fastighet) avkastar. Om arvskiftet inte har förrättats ska det utländska dödsboet på normalt sätt deklarera de inkomster som ska beskattas i Finland och de avdrag som har anknytning till dessa inkomster. Om dödsboet äger en aktielägenhet eller en fastighet (t.ex. en fritidsbostad) i Finland ska dödsboet i en bilaga till skattedeklarationen ge en fritt formulerad redogörelse om för vilket ändamål fastigheten används. Kryssmarkera alternativet Andra bilagor (180) under skattedeklarationens punkt Bilagor. Om lägenheten eller fastigheten används av delägarna i dödsboet uppkommer det för dödsboet ingen beskattningsbar inkomst om inte dödsboet säljer fastigheten eller lägenheten. Om dödsboet har hyrt ut fastigheten eller lägenheten beskattas hyresinkomsten i allmänhet i Finland. Hyresinkomsten ska anges i skattedeklarationen. Ett utländskt dödsbo ska i skattedeklarationen anteckna de inkomster som det har fått av fastigheter och lägenheter i Finland: hyror överlåtelsevinster inkomster av virkesförsäljning inkomster av jordbruk. Dödsboet får från inkomsterna dra av utgifterna för förvärvandet av dem. Exempel Driftsvederlaget som har betalats till bostadsaktiebolaget får dras av från hyresinkomsterna. Överlåtelsevinsten beräknas genom att från överlåtelsepriset dra av anskaffningsutgiften och eventuella kostnader för försäljningen, t.ex. arvodet till fastighetsförmedlaren. Eftersom ett utländskt dödsbo är ett samfund kan den presumtiva anskaffningsutgiften inte tillämpas då överlåtelsevinsten räknas ut. Från inkomsten av virkesförsäljning kan försäkringspremierna för skogsförsäkringen samt utgifterna som anknyter till förnyelse och odling av skog dras av. Dividender, royaltyer och andra sådana inkomster som ska beskattas i Finland och på vilka betalaren har tagit ut slutlig källskatt behöver inte deklareras. Ett utländskt dödsbo ska i skattedeklarationen ange inkomsten som det har fått av näringsverksamhet som det har bedrivit i Finland om dödsboet har ett fast driftställe i Finland. 7

YTTERLIGARE INFORMATION? PÅ WEBBPLATSEN SKATT.FI På Skatteförvaltningens webbplats finns rikligt med information om beskattningen. Många ärenden som hör till beskattningen kan skötas på nätet dygnet runt. PER TELEFON Allmän rådgivning för offentliga samfund 020 697 049 Allmän information för aktiebolag och andelslag 020 697 007 E-tjänster (Katso och Tyvi) 020 697 041 Arbetsgivare - förskottsuppbörd 020 697 013 Arbetsgivarens årsanmälan 020 697 037 Årsanmälan om dividender och andra prestationer 020 697 037 Skattekonto 020 697 057 Servicenumren betjänar dig mån fre kl. 9:00 16:15. Samtalsavgifterna: från fast telefonanslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning mobilsamtalsavgift (msa) om du ringer från utlandet fastställs samtalspriset av din lokala teleoperatör. Skatteförvaltningens telefonnummer ändras i april 2016. Telefonsystemet dirigerar de gamla numren till de nya numren ända till utgången av oktober 2016. Efter detta spelas det i det gamla numret ett meddelande som berättar att telefonnumren har ändrats. Vid behov kan du kolla de nya servicenumren på adressen skatt.fi/servicenummer. Elektronisk deklarering Skattedeklaration kan lämnas in elektroniskt genom att man fyller i en webblankett i en servicetjänst eller genom att man skickar uppgifterna i en fil som skapats i ekonomiprogrammet. Välj en av de följande servicetjänsterna för att lämna skattedeklarationen: Inlämna skattedeklaration via Samfundens skattedeklarationstjänst (skatt.fi/samfundetsdeklaration). Tjänsten är avgiftsfri. Uppgifterna kan skickas in som en fil från Ilmoitin.fi (skatt.fi/ilmoitin). Tjänsten är avgiftsfri. Uppgifterna kan skickas in som en fil från Aditros Tyvi-tjänst (aditro.fi/linkki). För att kunna lämna in deklarationen behöver du köpa Aditros etilinpäätös som är en avgiftsbelagd tjänst. Uppgifterna kan skickas in på en webblankett eller som en fil från Itellas Tyvi-tjänst (tyvi.fi). Deklarationen kan lämnas in avgiftsfritt, men därutöver finns det också avgiftsbelagda tilläggstjänster. Uppgifterna kan lämnas in på en webblankett från Kustannusosakeyhtiö Koivuniemis Tyvi-tjänst (tyvi.koivuniemi.com). Tjänsten är avgiftsfri. Uppgifterna kan lämnas in som en fil via Soneras Tyvi-tjänst (tyvisonera.sonera.fi). Tjänsten är avgiftsfri. För elektronisk deklarering behöver företaget en Katso-kod. Läs mera på skatt.fi/etjanster 8 Verohallinnon julkaisu 78r.16