*Skatteverket 1(2) Pia Blank Thörnroos Datum Dnr 2009-06-18 131 429651-09/1152 Johan Barth GEOTEC Box 174 243 23 Höör Beträffande borrningstjänster i samband med ROT-avdrag Den 8 december 2008 utvidgades reglerna om skattereduktion för hushållsarbete till att även omfatta skattereduktion för reparation/underhåll samt om- och tillbyggnad (ROT-arbete). Det är endast arbetskostnaden som omfattas av skattereduktionen. I prop. 2008/09:178 s. 39 anges följande: Som underströks av regeringen när skattelättnaden för utgifter för hushållsarbete infördes bör endast arbetskostnaden omfattas av skattereduktion eftersom reduktionen syftar till att subventionera vit sysselsättning. Som exempel på utgifter som inte ingår nämndes i förarbetena kostnader för en gräsklippare eller snöplog (prop. 2006/07:94, s. 49). Regeringen anser att samma regler som i dag gäller för hushållsarbete också ska gälla för ROTarbete. Det finns således inte skäl att nu göra någon annan bedömning vad gäller arbetskostnaden. Kostnader för t.ex. gräv- och borrmaskiner bör därför inte utgöra en del av arbetskostnaden. Eftersom maskinkostnader inte berättigar till skattereduktion kan det vara en fördel, såväl för utföraren som för köparen, att maskinkostnader särskiljs från arbetskostnad i faktura eller liknande underlag. Uttalandet i propositionen innebär att i de fall en företagare använder dyrare maskiner ska kostnaden för dessa maskiner räknas av från arbetskostnaden eftersom maskinkostnaden inte ger rätt till skattereduktion. Av er skrivelse framgår att den prissättning som tillämpas i er bransch till 99 procent baserar sig på meterpris och oftast är kopplat till den geologi som råder i området. Av skrivelse framgår vidare att det är www.skatteverket.se Postadress Telefon E-postadress 171 94 Solna 0771-778 778 huvudkontoret@skatteverket.se
*Skatteverket 2(2) Pia Blank Thörnroos Datum Dnr 2009-06-18 131 429651-09/1152 svårt att beräkna en exakt kostnad för maskintid för en enskild entreprenad och att det därför finns behov av att ha en schablonberäknad maskinkostnad per borrad meter. Det är utföraren som är ansvarig för att det arbete som han kräver utbetalning för från Skatteverket uppfyller kraven för husarbete. Om det i efterhand visar sig att arbetet inte är ett husarbete blir utföraren återbetalningsskyldig för felaktigt utbetalt belopp. Eftersom det vilar ett stort ansvar på utföraren att redovisa korrekta uppgifter vad gäller fördelning mellan kostnad för arbete och övriga kostnader och då det är förenat med stora svårigheter för en brunnsborrare att beräkna kostnad för maskintid anser Skatteverket att kan finns det behov av en schablon för maskinkostnad i de fall utföraren inte kan beräkna den exakta kostnaden. I Er skrivelse har ni beräknat maskinkostnaden till 35 50 kr per meter beroende på geologi. Skatteverket har inget att invända mot att denna beräkning används vid beräkning av kostnad för maskintid i samband med arbeten som ger rätt till skattereduktion för ROT-arbete. Det är lämpligt att beräkningen revideras vid ändrad prisbild. Vänliga hälsningar Pia Blank Thörnroos
09-05-11 1 (3) Skatteverket Pia Blank-Thörnroos 171 94 Solna Beträffande borrningstjänster i samband med ROT-avdrag Bakgrund Om några dagar kommer Riksdagen att fatta beslut beträffande ROT-avdraget. Vad som hittills har framgått är att den så kallade maskinkostnaden inte kommer att omfattas av avdraget. Endast den del av entreprenaden som benämns arbetskostnad. Skatteverket har fått den delikata uppgiften att tolka vad som ingår i respektive del. Efter att ha kontakt med Bengt Hansson, Skatteverket i Västerås, framgick med all tydlighet att Skatteverket har för avsikt att endast använda den avdragsgilla arbetskostnaden i form av en timkostnad. Borrningsbranschen är starkt kritisk till det synsättet och vill gärna belysa problemet och komma med ett förslag som vi tror underlättar för alla parter. Prissättning Den prissättning som tillämpas i branschen är till 99 % baserad på ett meterspris. Priset varierar mellan olika entreprenörer och är oftast kopplat till den geologi som råder i det område som brunnsborraren verkar i. Det betyder också att priset varierar från Skåne till Norrland. Många gånger har den enskilde entreprenören endast två uppgifter i sin prislista till installatörer och till konsumenter antal kronor per meter för borrningen och antal kronor per meter för de sk. foderrören. Och det räcker, eftersom branschen är inställd på att det är så. Konsumenter och installatörer jämför olika borrentreprenörer mot varandra med just priset per meter. Det är ytterst få entreprenörer som har en statistik på hur många timmar en entreprenad tar, än mindre ett rapporteringssystem som hjälper till att få fram just den informationen. Uppgiftsskyldig enligt Svensk lag Varje brunnsborrare som utför vatten eller energiborrning är enligt lag skyldig att till Sveriges Geologiska Undersökning, SGU, skicka in uppgifter på hur brunnen är konstruerad. Exempel på ett sådant protokoll återfinns i bilaga 1. I protokollet återfinner man de för fastighetsägaren väsentligaste uppgifterna, så som vattenavgivning, brunnsdjup, antal meter foderrör etc. Varje fastighetsägare skall dessutom erhålla ett sådant dokument efter avslutad entreprenad. Detta innebär att den uppgiften hur många meter som är borrat finns att tillgå för alla som söker. Geotec, Svenska Borrentreprenörers Branschorganisation. Box 174 243 23 Höör Telefon 0413-244 60 Telefax 0413-217 55. www.geotec.se info@geotec.se
09-05-11 2 (3) Risker Så som branschen ser på det förslag som nu föreslås tror vi att det öppnar upp för en stor risk för oseriösa entreprenörer som kommer att uppge tider som inte stämmer. Två parter tjänar på att uppge felaktigheter - Entreprenören och konsumenten. Och möjligheten till kontroll är ytterst svår för Skatteverket. Branschen vill stävja alla former av oseriöst beteende och har därför följande förslag: Förslag Geotecs förslag är att ett avdrag för maskinkostnader görs i samband med den normala prissättningen dvs ett avdrag per meter som representerar den del utöver kvarlämnat material som inte är avdragsgill. Alla vinner på förslaget: Det råder ingen tvekan för konsumenten redan i offertskedet - hur stor del som är avdragsgill Det samma gäller för installatörer som sitter som mellanhand. Även för dem är det av stor vikt att undvika eventuella tveksamheter. Borrentreprenören har alltid uppgiften eftersom han är ålagd enligt lag att uppge den, och behöver därmed inte ändra ett befintligt och väl fungerande affärssystem. Han behöver därtill inte gå tillbaks efter varje utförd entreprenad och utreda hur många timmar som lades ner. Skatteverket får en betydligt lättare hantering. På varje faktura framgår hur många meter som borrats, och kan då med detta förslag lätt avgöra om avdraget tas upp korrekt eller ej. Avdragsnivå Branschen är medveten om att det finns en variation i det pris som tillämpas, men uppskattar att den del av priset som idag bör betraktas som maskinkostnad är i storleksordningen 35 50:-/m, företrädelsevis beroende på geologi. För att belysa innebörden anges här under ett exempel: Entreprenad åt konsument energiborrning. Offerten anger borrning till 200 m Planerad foderrörsdrivning är 6 m Priset för borrningen är 200:-/m, inkl slang Foderrören kostar 550:-/m Exkl moms. Uppskattad entreprenadsumma är då 43 300:- ex moms Maskinkostnaden (50:-/m) för ovanstående skulle enligt förslaget vara 10 000:- Därutöver avgår materialet, 3 300:- för foderrören och ca 6 000 för slang och köldbärare med tillhörande kopplingar. Resterande del är enligt förslaget arbetskostnad, som i detta fall uppgår till 24 000:-. Geotec, Svenska Borrentreprenörers Branschorganisation. Box 174 243 23 Höör Telefon 0413-244 60 Telefax 0413-217 55. www.geotec.se info@geotec.se
09-05-11 3 (3) Branschen I ingången av 2008 fanns 256 aktiva företag i Sverige som utförde vatten- och/eller energiborrning. Antalet anställda var då 1270 personer, inräknat även administrativ och logistisk personal. Branschens bedömning är att det finns ca 900 aktiva brunnsborrare i landet. De 256 företagen hade en samlad årsomsättning om ca 2,25 miljarder kronor. Geotecs medlemmar stod för mer än hälften av den omsättningen. Jag hoppas att Skatteverket med denna skrivelse förstår den problematik som borrnings och installatörsbranschen står för. Den otydlighet som har funnits kring maskinkostnaden har orsakat ett bedövande stillestånd på marknaden. Min förhoppning är att Skatteverket hörsammar förslaget och att ni gärna tar en dialog med branschen. Med vänlig hälsning Johan Barth VD för Geotec, Svenska Borrentreprenörers Branschorganisation Geotec, Svenska Borrentreprenörers Branschorganisation. Box 174 243 23 Höör Telefon 0413-244 60 Telefax 0413-217 55. www.geotec.se info@geotec.se
RI OT- kor athet v d r a g e t Räkna rätt med ROT-avdraget Så äntligen har ROT-avdraget rullats ut helt. På sin egen webbplats erbjuder Skatteverket alla vilsna konsumenter och entreprenörer att ta del av en lång lista över de arbeten som berättigar till skatteavdrag. Förvirringen är möjligen något mindre än i början av året, men tillämpningen av reglerna väcker en hel del frågor. Inte ens de lokala skattemyndigheterna kan alla gånger entydigt besvara konsumenternas och entreprenörernas frågor, vilket flera telefonsamtal till Geotecs branschkontor vittnar om. Borrningsbranschen berörs egentligen av två huvudtyper av arbeten: borrning av vatten- eller energibrunnar samt installation av kompletta bergvärmeanläggningar. Maskintidskostnad högst 50 kr per meter I samband med borrning av brunn är det enkelt att redovisa allt material som lämnas kvar/monteras i brunnen det handlar om foderrör, borrsko, kopplingar, monteringsdetaljer, kollektor, eventuell pump m m beroende på brunnstyp. Det fakturerade beloppet kan då indelas i materialkostnad, arbete och maskintidskostnad. Det sistnämnda är det schablonbelopp som hänförs till kostnader för maskindrift och slitage beroende på bl. a. de geologiska förhållanden som råder på borrplatsen. Geotec har, som resultat av sina diskussioner med Skatteverket, rekommenderat medlemsföretagen att sätta maskintidskostnaden till högst 50 kr per borrad meter denna rekommendation redovisas helt öppet på Geotecs webbplats. Reducera fakturan med rätt avdragsbelopp Kompletta installationer av bergvärmeanläggningar vilka helt utförs i egen regi och faktureras konsumenten, är i princip lika enkla att redovisa till kunden. Företaget bör här specificera kostnaden för allt material, inkl. värmepump, samt utförda borrnings- och ev. grävningsarbeten. För att beräkna konsumentens underlag för ROT-avdrag skall alltså det totala fakturabeloppet minskas med materialkostnad och maskintidskostnad. Konsumentens avdrag blir därefter 50% av underlagsbeloppet. Vid tillämpning av fakturamodellen skall konsumenten debiteras fakturabeloppet minskat med det framräknade skatteavdraget. Borrentreprenören skall därefter hos den lokala skattemyndigheten begära utbetalning av avdragna beloppet. Alternativt beräkningssätt för kompletta bergvärmeanläggningar För borrningsföretag som levererar kompletta bergvärmeanläggningar finns även möjlighet att följa den rekommendation som SVEP utfärdat för sina medlemmar. Enligt SVEP kan arbetskostnaden i samband med en sådan nyckelfärdig installation sättas till 30% av fakturans totalbelopp. Frågan om vilket av dessa två alternativa sätt att räkna fram skattereduktionsunderlaget är generellt fördelaktigast för konsumenten är dock omöjlig att besvara. De senaste månadernas telefonsamtal från konsumenter som vill diskutera ROT-avdraget tyder på att flera lokala skattemyndigheter har svårt att ge uttömmande svar. Frågeställarna hänvisas istället till Geotec med motiveringen att borrarnas branschorganisation vet säkert svaret. Svårtolkade offerter ett hinder för konsumenter Tyvärr är inte alla offerter på färdiga bergvärmeanläggningar helt enkla att tolka. Det är inte ovanligt att en värmepumpinstallatör, som anlitar en borrare som underentreprenör, anger i sin offert att kostnad för borrningsarbeten tillkommer. Villrådiga presumtiva kunder ställs här inför en omöjlig uppgift att ta ställning till kostnader de inte har någon möjlighet att överblicka. Det är därför inte så märkligt att de har svårt att lita på de erhållna offerterna vilket inte stärker förtroendet för värmepumpmarknadens aktörer. Risk för efterfakturering Sedan halvårsskiftet har konsumenten möjlighet att begära direktavdrag av skattereduktionsbeloppet från fakturan enligt den sk fakturametoden. För konsumenten är det givetvis en fördel att inte behöva vänta på sin skattesänkning. För borrningsföretaget betyder det att man riskerar att vänta länge på att få full betalning för utfört arbete. Skulle det visa sig att kunden inte har rätt till avdrag (exempelvis när maximala beloppet på 50000 kr redan har utnyttjats) skall denne efterfaktureras ett extra arbete som faller på företaget. I detta sammanhang är det viktigt att hålla i minnet att ROT-avdraget är sammanfogat med avdraget för hushållsnära tjänster och båda avdragen går under namnet HUS-avdrag. Maximala avdraget är 50 000 kr/år per fastighetsägare för både hushållsnära tjänster och ROT. Risk för restskatt för konsumenter med låga taxerade inkomster På sin webbplats påpekar Skatteverket att skattereduktion för husarbete medges inte för den del av den slutliga skatten som hänför sig till allmän pensionsavgift, begravningsavgift och eventuell påförd kyrkoavgift. I klartext betyder det att eventuellt ROT-avdrag inte får vara så högt att det skulle kunna leda till reducering av de obligatoriska skattebeloppen. Konsumenter med låga inkomster som nyttjat ROT-avdraget till fullo riskerar därför att påföras restskatt i samband med sluttaxeringen. Fram till första veckan i september har Skatteverket betalat ut sammanlagt mer än 411 miljoner kronor i skattereduktion för hushålls- och ROT-arbeten. Man har redan tagit emot fler än 64 000 ärenden, varav 16 000 i Stockholms län och 10 000 i Skåne. Henryk Rozenberg 24
Av d r a g s r e g l e r n a s o l k l a r a Inget timbaserat avdragsunderlag vid borrning text: Henryk Rozenberg Fortfarande vållar reglerna för beräkning av ROT-avdrag problem för konsumenter och borrentreprenörer. Konsumenterna förstår inte alltid hur borraren har räknat fram beloppen i sin offert. Borrarna har ibland svårt att tolka begreppet maskinkostnad. Att beskeden hos olika lokala skattemyndigheter skiljer sig åt gör inte det hela lättare att förstå. Sedan juli 2009 har vi utbetalt nästan 14 miljarder kronor i ROT-bidrag, berättar Pia Blank Thörnroos, rättslig expert på Skatteverkets rättsavdelning. Av dessa gick 12,6 miljarder till byggtjänster, där borrning och installationer av geoenergianläggningar ingår. Tyvärr finns det ingen separat statistik just för borrning, tillägger hon. Skulle det bli tal om revision av enstaka ärenden då får man fram uppgifterna. 16 000 kronor i avdrag för byggstjänster Mellanskillnaden, ca 1,4 miljarder kronor avser belopp utbetalda för hushållsnära tjänster, främst städning, gräsklippning och liknande. Man kan säga att staten varje månad utbetalar 1 miljard kronor i ROT-avdrag. Hittills (slutet av september, red. anm.) har 784 000 personer utnyttjat möjligheten till ROT-avdrag för byggtjänster och fått ut medelbelopp på ca 16000 kr per person, säger Pia Blank Thörnroos. 24 Förvirrande besked om avdragsregler Hanteringen av ROT-avdraget väcker fortfarande många frågor både hos konsumenter och hos borrentreprenörer. För konsumenters del handlar de oftast om svårigheten att jämföra erhållna offerter och ROT-avdragets betydelse för slutbetalningen. Flera efterlyser schablonbelopp eller procenttal som kan tillämpas vid borrning av dricksvattenbrunn. Företagen har svårt att tolka begreppet maskinkostnad och därmed få rätt belopp för arbetskostnad i sina offerter. Gemensamt för båda dessa grupper är de olikartade besked som fås hos den lokala skattemyndigheten beroende på var i landet man bor. På vissa håll accepteras endast redovisning med timbaserad arbetskostnad, medan andra använder sig av mer eller mindre lokalt ihopsnickrade procentsatser. Överenskomna schablonbelopp gäller Vi godkänner schablonerna, men i en extrem situation där arbetskostnaderna är mycket högre då måste man helt enkelt kunna visa det, påpekar Pia Blank Thörnroos. Geotec hade redan i juni 2009, efter diskussioner med Skatteverket, tagit fram schablonbelopp att användas av borrningsföretagen vid borrningsarbeten. På en faktura för borrning av brunn (vattenbrunn alt. energibrunn som inte ingår i företagets egen totalentreprenad) skall det egentligen förekomma följande delbelopp: kostnad för det material som kvarlämnats i brunnen (foderrör, kopplingar, ev. pump, kollektorslang, köldbärarvätska och liknande), etableringskostnad, containerkostnad, maskinkostnad och arbetskostnad. Summan av dessa belopp utgör det totala fakturerade beloppet. (Maskinkostnaden är mellan 35 kr och 50 kr per borrad meter beroende på de geologiska förhållandena på borrplatsen.) Vi följer den schablon som tagits fram av Geotec, säger Pia Blank Thörnroos, rättslig expert hos Skatteverket. Foto: Joakim Folke Svenska Värmepumpföreningen (SVEP) har i en liknande uppgörelse med Skatteverket tagit fram procentsatser att användas vid totalentreprenadarbeten, alltså installation av kompletta, nyckelfärdiga anläggningar. För kompletta bergvärmeanläggningar (pump, borrning, installation, driftsättning) beräknas arbetskostnaden utgöra 30% av det totala fakturabeloppet vid installation av vätska-vätskasystem. Timdebitering finns inte Schablonbelopp som tagits fram av Geotec och SVEP har ingen koppling till den tid en entreprenör måste lägga ner på att utföra beställningen brunnarna har alltid debiteras som färdiga produkter. Vi godkänner de schablonbelopp vi tog fram och får konsumenterna och företagare annan information så kommer jag att ta upp det, påpekar Pia Blank Thörnroos.