2C Anvisningar för skattedeklaration SKOGSBRUKS- IDKARE skatteåret 2016 Detaljerade deklarationsanvisningar: skatt.fi/skattedeklaration/2c
INNEHÅLL NYTT 3 DEKLARERA SÅ HÄR 3 ANTECKNINGAR OCH VERIFIKATIONER 4 CENTRALA PUNKTER I SKATTEDEKLARATIONEN 4 INKOMSTER AV VIRKESFÖRSÄLJNING 4 LEVERANSARBETETS VÄRDE 5 ÖVRIGA KAPITALINKOMSTER FRÅN SKOGSBRUK 5 SKOGSAVDRAG 5 RESERVERINGAR 6 ÅRSUTGIFTER 6 UTGIFTER SOM SKA DRAS AV SOM AVSKRIVNINGAR 7 KORRIGERINGSPOSTER FÖR UTGIFTER 7 SKOGSBRUKETS NETTOKAPITALINKOMST ELLER SKOGSBRUKETS FÖRLUSTBRINGANDE KAPITALINKOMST 7 ANNAT ATT OBSERVERA 7 BEHÖVER DU YTTERLIGARE INFORMATION? 8 DEKLARERA PÅ NÄTET Ytterligare information om elektroniska skattedeklarationer för skogsbruk: skatt.fi/skattedeklaration/2c 2
NYTT MOMSDEKLARATION I MINSKATT Är du införd i registret över momsskyldiga som primärproducent kom ihåg att lämna momsdeklarationen (före detta periodskattedeklaration) för 2016 senast 28.2.2017. Behändigast kan du lämna momsdeklarationen elektroniskt via den nya e-tjänsten MinSkatt. Skatteförvaltningen skickar inte separata blanketter eller anvisningar för momsdeklarationen. Du behöver dock inte lämna en momsdeklaration om du endast idkar skogsbruk och inte alls har haft momspliktiga försäljningar eller anskaffningar inom skogsbruket år 2016. Läs mera om MinSkatt: skatt.fi/minskatt DEKLARERA SÅ HÄR MÅSTE SKATTEDEKLARATIONEN FÖR SKOGSBRUK ALLTID LÄMNAS? Du behöver inte lämna skattedeklarationen för skogsbruk om du under 2016 inte alls har haft skogsbruksinkomster, avdragsgilla utgifter eller uppgifter som ska lämnas för uppföljning av skogsavdraget och reserveringarna. SISTA INLÄMNINGSDAG FÖR SKATTEDEKLARATIONEN Momspliktiga skogsägare och alla beskattningssammanslutningar som idkar skogsbruk: 28.2.2017 Rörelseidkare och yrkesutövare: 3.4.2017 Andra än momsskyldiga skogsägare: samma dag som sista inlämningsdagen för den förhandsifyllda skattedeklarationen (9.5.2017 eller 16.5.2017). Inlämningsdagen har antecknats på den förhandsifyllda skattedeklarationen. VAR LÄMNAR MAN DEKLARATIONEN? Det lönar sig att lämna skattedeklarationen för skogsbruk elektroniskt. Läs mera på skatt.fi/ skattedeklaration/2c. Om du lämnar skattedeklarationen för skogsbruk på papper, observera följande: Anteckna din personbeteckning eller ditt FO-nummer tydligt på varje sida av skattedeklarationen. Använd endast sådana blanketter som Skatteförvaltningen skickat till dig eller som du själv skrivit ut på webbplatsen skatt.fi. Deklarera med blanketter för rätt skatteår. Bifoga inga kvitton, verifikationer eller originaldokument. Skatteförvaltningen ber om dem vid behov. Pappersdeklarationen kan du lämna till skattebyrån eller skicka med posten till adressen Skatteförvaltningen, Kod 5019832, 00003 Svarsförsändelse. SKOGSÄGARENS DEKLARATIONSBLANKETTER Deklarera uppgifterna om skogsbruket med blankett 2C. Beskattningssammanslutningar lämnar en gemensam blankett (2C) om skogsbruket som delägarna idkar tillsammans. Dessutom ska beskattningssammanslutningen lämna blankett 36 (Sammanslutningsutredning), om delägaruppgifterna har ändrats under skatteåret. Anmäl med blankett 9 vinsterna eller förlusterna för överlåtelse av skogsfastigheter och skogsbruksmaskiner (Uträkning av överlåtelsevinst eller förlust). Inkomsten från vidareförädling av virke i liten skala ska anmälas som jordbruksinkomst. Jordbruksinkomsterna deklareras med blankett 2 (Skattedeklaration för jordbruk). Till jordbruksinkomst hör även hyresinkomster som fåtts av en skogslägenhet, inkomster av tillfällig maskinentreprenad som utförts med egna skogsbruksmaskiner samt inkomster av försäljning av renlav och mår, även om egentligt jordbruk inte har idkats. Deklarera inkomster från försäljning av marksubstanser (grus, lera, torv m.m.) och utgifter för förvärvande av försäljningsinkomsterna på den förhandsifyllda skattedeklarationen. Beskattningssammanslutningar deklarerar inkomsterna från försäljning av marksubstanser med blankett 36. Läs mera om den elektroniska skattedeklarationen för skogsbruk: skatt.fi/ skattedeklaration/2c 3
Om skogsfastigheternas arealuppgifter har förändrats under skatteåret, anteckna detta i punkt 9 i fastighetsbeskattningsbeslutets deklarationsdel. Den fastighetsegendom inklusive arealuppgifter som Skatteförvaltningen har kännedom om har angetts i den förhandsifyllda skattedeklarationen för respektive skatteår. MAKARNAS SKATTEDEKLARATION Makarna beskattas som beskattningssammanslutning då de idkar skogsbruk tillsammans. Deras gemensamma deklarationsblankett för skogsbruk har skickats till den av makarna som har registrerats som momsskyldig primärproducent. Om ingendera maken är momsskyldig eller om båda makar är momsskyldiga, har blanketten skickats till den make som äger över 50 procent av skogsegendomen. Om båda makar äger jämna 50 %, har blanketten skickats till den äldre maken. Makarnas ägarandelar av skogsegendomen har redan antecknats på blanketten. Ägarandelarnas procentsatser har beräknats i förhållande till skogsarealerna på skogsfastigheter som makarna äger tillsammans och separat. Någondera maken kan också äga skog som inte hör till det gemensamma skogsbruket. Om denne varaktigt och självständigt råder över sina skogar är det möjligt att lämna en egen skattedeklaration för dessa skogar. I deklarationsblankettens övre kant ska man då kryssa för punkten Egen separat deklaration. Om makarna är begränsat skattskyldiga, ska de båda lämna var sin skattedeklaration av skogar som de ensam äger. För skogar som de äger tillsammans ska de lämna en skattedeklaration i egenskap av en beskattningssammanslutning. ANTECKNINGAR OCH VERIFIKATIONER Man ska göra anteckningar på skogsbrukets inkomster och utgifter för beskattningen. Anteckna inkomsterna och utgifterna enligt kassaprincipen, dvs. i kronologisk ordning. Anteckna inkomsterna på det skatteår under vilket de har kunnat lyftas och utgifterna på det kalenderår under vilket de har betalats. Anteckningarna ska grunda sig på daterade och numrerade verifikationer. Om du är momsskyldig, anteckna inkomsterna och utgifterna exklusive moms för inkomstbeskattningen. Du kan separat bokföra momsbeloppen i anteckningarna för mervärdesbeskattningen. Om du inte är momsskyldig anteckna utgifterna för inkomstbeskattningen inklusive moms. Bifoga till anteckningarna alla nödvändiga utredningar, bl.a. om värdet av virke som tagits i eget bruk, om grunderna för beräkning av leveransarbetets värde samt om bildandet av skogsavdragets grund och om förutsättningarna för användning av skogsavdraget. Förvara verifikationer och utredningar om skogsbrukets inkomster och utgifter i anslutning till anteckningarna. Bifoga inte dem till skattedeklarationen. Förvara anteckningarna och bilagorna för 2016 ända till utgången av 2022 för eventuell granskning. CENTRALA PUNKTER I SKATTEDEKLARATIONEN Ett exempel på hur man deklarerar försäljningsinkomsten från virkesförsäljning finns i detaljanvisningen: skatt.fi/skattedeklaration/2c INKOMSTER AV VIRKESFÖRSÄLJNING Anteckna inkomsterna av virkesförsäljning under 2016 i punkt 1. Anteckna som inkomst av virkesförsäljning de inkomster som du har fått då du från egen skog har sålt stockar, stolpar, massaved, kvistar, klabbar, flis eller annat skogsenergivirke, julgranar, prydnadskvistar e.d. Specificera dem enligt inkomster av rotförsäljning, inkomster av leveransköp och kontanta köp samt enligt inkomster som fåtts av brännved och julgranar som sålts direkt till hushåll. Den köpesumma för virkesförsäljningsfordringar som banken betalat till dig utgör inkomst av rotförsäljning. Anmäl alltid försäljningsinkomsterna exklusive moms. Dra inte av från försäljningsinkomsterna den förskottsinnehållning som virkesköparen har verkställt. 4
LEVERANSARBETETS VÄRDE Anteckna uppgifterna om leveransarbete i tabellen på blankettens omstående sida. Specificera dem per arbetstagare. Räkna ut det sammanlagda värdet av leveransarbete i punkt 17 och anteckna det såsom avdrag från inkomster av virkesförsäljning i punkt 2. Leveransarbetets värde kan inte vara större än motsvarande inkomst av virkesförsäljning. Räkna ut leveransarbetets värde med följande genomsnittliga taxor, om inga andra utredningar står till förfogande: upparbetning euro/m 3 transport euro/m 3 upparbetning euro/m 3 transport euro/m 3 tallstockar 5,48 2,15 björkmassaved 11,69 2,59 tallmassaved 12,64 2,22 energivirke (okvistat virke) 7,80 4,05 granstockar 7,05 2,17 ved och klabbar 26,50 2,59 granmassaved 13,23 2,36 flisning 4,14 björkstockar 5,21 2,46 flis 2,59 Mer information om redovisning av leveransarbetets värde finns i detaljanvisningen: skatt.fi/ skattedeklaration/ 2C Leveransarbetets värde utgör skattepliktig förvärvsinkomst till den del som överskrider 125 kubikmeter. Räkna ut på blanketten det skattepliktiga värdet av upparbetning och transport av virke per varje leveransarbetare. Räkna ut det skattepliktiga värdet genom att multiplicera leveransarbetets värde med en koefficient som beräknats enligt följande formel: koefficient = upparbetats och/eller transporterats m 3 125 m 3 upparbetats och/eller transporterats m 3 Om avverkningen eller transporten av det virke som du sålt i form av leveransarbete utförs av en utomstående eller t.ex. skogsvårdsförening, betraktas arbetet inte som leveransarbete. Dra av i punkt 7 som årsavgifter de utgifter i anslutning till leverans- och kontantköp som du har betalat till utomstående. ÖVRIGA KAPITALINKOMSTER FRÅN SKOGSBRUKET Anteckna i punkt 3.1 försäkringsersättningarna för skogsskada utan att från dem dra av förskottsinnehållningen som försäkringsbolaget har verkställt. Anteckna i punkt 3.2 ersättningar för älgskador och andra eventuella skadeersättningar inom skogsbruket. Anteckna i punkt 3.3 alla skogsbruksstöd som betalats dig under 2016. Även Kemera-stöd som du fått med stöd av lagen om finansiering av hållbart skogsbruk utgör skattepliktig kapitalinkomst av skogsbruket. Anteckna värdet på virke som du tagit från egen skog enligt användningsändamålet i punkt 4. Räkna ut värdet av virke som tagits till jordbruk eller för privat bruk med hjälp av rotprisvärdet. Värdet på brännved som du tagit från egen skog för uppvärmning av bostadshus samt annat gagnvirke är fri från skatt och behöver inte deklareras. SKOGSAVDRAG Anmäl i punkt 18 skogsavdragets sammanlagda grund av alla sådana skogar som du ägde vid utgången av skatteåret 2016 och som berättigar dig till skogsavdrag. Grunden för skogsavdraget räknas ut enligt anskaffningsutgiften för skog som 1.1.1993 eller senare skaffats mot vederlag. Avdragets grund utgör 60 % av den del av fastighetens anskaffningsutgift som hänför sig till skogen. Om du har fått skog utan vederlag och arvlåtaren eller gåvogivaren har haft outnyttjad skogsavdragsrätt, kan du av denna avdragsrätt också ta över den del som motsvarar den mottagna skogsegendomen. Anteckna i punkt 19 det sammanlagda skogsavdraget som använts under tidigare år (= punkt 24 i blanketten för 2015). Anteckna i punkt 20 den kumulativa summan av sådant skogsavdrag som lagts till överlåtelsevinsterna efter 2008 i samband med att skogsegendom överlåtits. Anteckna i punkt 21 skogsavdraget som kan användas under skatteåret. Beloppet får du genom att från det tidigare använda skogsavdraget (punkt 19) dra av skogsavdraget (punkt 20) som beaktats som intäkt i samband med beskattning av överlåtelsevinsterna och dra av resultatet från skogsavdragsgrunden (punkt 18). Ytterligare information om skogsavdraget: skatt.fi/skog > Skogsavdrag 5
Mer information om resekostnader inom skogsbruket: skatt.fi/skog > Utgifter Anteckna i punkt 22 det sammanlagda beloppet av de skattepliktiga kapitalinkomster inom skogsbruket som du under skatteåret 2016 har fått av skogar som berättigar dig till skogsavdraget (punkterna 1, 3 och 4 minskade med värde på leveransarbete dvs. motsvarande belopp som i punkt 2). Anteckna i punkt 23 skogsavdraget för skatteåret 2016. Skogsavdraget som görs för skatteåret får utgöra högst 60 % av inkomsten i punkt 22 och avdraget får inte vara större än beloppet i punkt 21. Avdraget ska dessutom vara minst 1 500 euro. För att få utnyttja skogsavdraget krävs det alltså att man för skatteåret 2016 har fått minst 2 500 euro i skattepliktig kapitalinkomst av skogsbruket. Överför skogsavdraget för skatteåret från punkt 23 till punkt 5.1. på blankettens första sida. Anteckna det sammanlagda skogsavdraget som har använts (= punkterna 19 + 23) i punkt 24. Anmäl skogsavdragets uppföljningsuppgifter även om du inte skulle utnyttja skogsavdragsrätten år 2016. RESERVERINGAR Du kan med hjälp av utgiftsreserveringen överföra en del av skogsbrukets kapitalinkomster som du fått under skatteåret att under påföljande år beaktas som intäkt för att täcka utgifter för skogsbruket under dessa år. Utgiftsreserveringen i punkt 5.2 kan vara högst 15 % av skogsbrukets kapitalinkomster under skatteåret, från vilket belopp man först dragit av värdet på eventuellt leveransarbete samt skogsavdraget. Du kan göra en skadereservering om du mottagit en försäkrings- eller skadeersättning för en skogsskada. Skadereserveringen kan vara högst lika stor som utgifterna för förnyelse av den skadade skogen. Anteckna i punkt 6.1 den del av utgifts- och skadereserveringar som gjorts under tidigare år och som du beaktar som intäkt för skatteåret 2016. De utgifter som täcks med reserveringen som beaktats som intäkt dras av till fullt belopp i sina avdragspunkter. Reserveringarna för skogar som finns i före detta Uleåborgs och Lapplands län ska beaktas som intäkt under de sex skatteår som följer på det år under vilket reserveringen gjordes. I övriga delar av landet ska reserveringarna beaktas som intäkt under de fyra skatteår som följer året då reserveringen gjordes. Anteckna det resterande reserveringsbeloppet i sin helhet som inkomst senast under det sista året av reserveringens användningsfrist, även om det inte längre finns motsvarande årsutgifter och avdrag inom skogsbruket. Anteckna reserveringarnas uppföljningsuppgifter i punkterna 25 och 26 även om du inte under 2016 beaktar reserveringarna som intäkt. ÅRSUTGIFTER Anteckna i punkt 7.1 avlöningsutgifterna inklusive lönebikostnader inom skogsbruket. Anteckna resekostnader inom skogsbruket i punkt 7.2. Bifoga en utredning om skogsbrukets resekostnader till anteckningarna. Vi rekommenderar att du för körjournal över användning av egen bil i skogsbruket. Om annan utredning om utgifterna saknas kan du dra av 0,24 euro/km som utgift för användning av egen bil i skogsbruket. Anteckna det sammanlagda beloppet av övriga årsavgifter i punkt 7.3. Övriga årsutgifter är till exempel skogsförsäkringspremier som betalats under skatteåret egna och familjemedlemmarnas obligatoriska pensions-, olycksfalls- och grupplivförsäkringspremier som hör till skogsbruket skogsvårdsföreningarnas medlemsavgifter och serviceavgifter bidrag som i samband med virkesköp betalats till Finlands Skogsstiftelse prestationer som betalats till entreprenören för avverkning, jordbearbetning, skogsgödsling, vård av plantbestånd och övriga skogsvårdsarbeten utgifter för underhåll av skogsvägar och -diken utgifter för skogsbrukets förnödenheter, inventarier av mindre värde samt av bränslen och smörjmedel prenumerationer av facktidningar inom skogsbruket bankens kostnader för köp av virkesförsäljningsfordran och eventuell andel av köpesumma som återbetalas till banken expeditionskostnader som ansluter sig till skogsbrukets skulder, kreditreserveringsprovisioner och dylika associerade låneutgifter. 6
UTGIFTER SOM SKA DRAS AV SOM AVSKRIVNINGAR Såsom avskrivningar kan man dra av anskaffningsutgifterna för sådana skogsbrukets förnödenheter vilkas sannolika ekonomiska brukstid är längre än tre år. Utred i anteckningarna den oavskrivna anskaffningsutgiften, avskrivningens storlek för skatteåret samt utgiftsrest efter avskrivningen separat för varje sådan förnödenhet. Exempel: En maskin som sommaren 2016 anskaffades för skogbruket kostade 5 000 euro. I anteckningarna för skatteåret 2016 kan du göra en avskrivning om 25 %, dvs. 1 250 euro på maskinen. Resterande 3 750 euro utgör utgiftsrest, på vilken man räknar ut följande skatteårs avskrivning. Du kan börja göra avskrivningar under det år då förnödenheten tas i bruk. Om förnödenhetens anskaffningsutgift eller utgiftsrest är högst 200 euro, avskriv den på en gång. Om förnödenheten har sålts eller på annat sätt överlåtits under skatteåret, kan avskrivning av den inte längre göras. Anteckna utgiftsresten av den överlåtna förnödenheten i punkt 10 och deklarera överlåtelsevinsten eller förlusten med blankett 9. Anteckna i blankettens punkt Utredning om utgifter som ska dras av såsom avskrivningar (underpunkterna 8-12) en sammanfattning av respektive grupper (maskiner och redskap, byggnader samt skogsdiken och vägar): utgiftsrest vid ingången av skatteåret (punkt 8) den sammanlagda anskaffningsutgiften för förnödenheter som skaffats under skatteåret (punkt 9) den sammanlagda utgiftsresten för förnödenheter som överlåtits under skatteåret (punkt 10) de sammanlagda avskrivningarna av förnödenheter som ägdes vid slutet av skatteåret (punkt 11) utgiftsrest vid utgången av skatteåret (punkt 12). KORRIGERINGSPOSTER FÖR UTGIFTER Anteckna i punkt 13 de utgifter inom skogsbruket och som har behandlats i jordbrukets anteckningar eller i näringsverksamhetens bokföring. Minska jordbrukets eller näringsverksamhetens utgifter med en lika stor korrigeringspost. Anteckna i punkt 14 den del av utgifterna för annan verksamhet än skogsbruk som behandlats i skogsbrukets anteckningar och som ingår i avdragen i punkt 7 eller 11. Den här delen av utgifterna kan inte dras av i skogsbruksbeskattningen. Utgifter för annan verksamhet bildas då maskiner som skaffats för skogsbruket eller arbetsinsatsen av personer som anställts för skogsbruket används i jordbruk (punkt 14.1), i näringsverksamhet (punkt 14.2) eller i privathushåll, till exempel för att hugga brännved (punkt 14.3). SKOGSBRUKETS NETTOKAPITALINKOMST ELLER SKOGSBRUKETS FÖRLUSTBRINGANDE KAPITALINKOMST Anteckna skogsbrukets nettokapitalinkomst i punkt 15. Räkna ihop inkomsterna från punkterna 1, 3, 4 och 6 samt utgiftskorrigeringen från punkt 14 enligt anvisningarna på blanketten. Dra av leveransarbetets värde från summan tillsammans med skogsavdraget, reserveringarna och utgifterna från punkterna 2, 5, 7, 11 och 13. Om beloppet av avdrag inom skogsbruket under skatteåret har varit större än skogsbrukets kapitalinkomster, anteckna skogsbrukets förlustbringande kapitalinkomst som beräkningen visar i punkt 16. Uppgifter som har lämnats med skogsbrukets skattedeklaration behöver inte överföras till den förhandsifyllda skattedeklarationen. Skogsbrukets nettokapitalinkomst som beskattas som kapitalinkomst eller skogsbrukets förlustbringande resultat tas med i beskattningsberäkningen direkt från skogsbrukets deklarationsblankett. För år 2016 är inkomstskatten på beskattningsbara kapitalinkomster 30 %. Skatten är dock 34 % för den andel som överskrider 30 000 euro. ANNAT ATT OBSERVERA Ange namnet och telefonnumret på den person som vid behov kan lämna uppgifter som kompletterar skattedeklarationen. Underteckna skattedeklarationen om du lämnar den på papper. Kom ihåg att anmäla skulder för förvärvande av skogsbruksinkomst och räntorna på dem i den förhandsifyllda skattedeklarationen! De årliga avskrivningarna är högst: maskiner och redskap 25 % byggnader 10 % skogsdiken och -vägar 15 % 7
BEHÖVER DU YTTERLIGARE INFORMATION? WEBBPLATSEN SKATT.FI Skatteförvaltningens webbplats innehåller rikligt med information om beskattningen. Många ärenden som hör till beskattningen kan skötas på nätet dygnet runt. Skogsägarna har egna sidor på skatt.fi/skog. PER TELEFON Jordbruks- och skogsbeskattning 029 497 017 Katso-autentisering 029 497 005 Telefonbetjäning mån fre kl. 9.00 16.15. Samtalsavgift lokalnätsavgift från fast telefonanslutning (lna) mobilsamtalsavgift från mobilanslutning (msa) om du ringer från utlandet bestämmer din lokala teleoperatör samtalspriset. DEKLARERA PÅ NÄTET Gör så här Lämna skogsbrukets inkomstskattedeklaration på adressen skatt.fi/skattedeklaration/2c Gå in på skatt.fi/skattedeklaration/2c. Logga in med dina personliga nätbankkoder eller med en Katso-kod. Webbtjänsten handleder dig att deklarera. På samma sida finns en länk till MinSkatt där du kan lämna momsdeklarationen. Skatteförvaltningens publikation 55r.16 ISSN 1799-2915. Edita Prima, Helsingfors 2016 8