Fastigheter och moms vad gäller 2017? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Relevanta dokument
Innebörden av det ekonomiska arbetsgivarbegreppet. Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2017

Granskning av integrationoch flykting-mottagande. Sunne kommun

EUs Anti Tax Avoidance Directive och framtida svenska ränteavdragsregler. Stora Skattedagen Stockholm, 9 november, 2016

KPMG Secure File Transfer Handledning

IFRS 16 moms respektive fastighetsskatt för leasetagaren

Skattepliktig förmån eller muta - vad är vad, och var går gränsen? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Privattandläkarna. Erbjudande till medlemmar Redovisningstjänster. För mer information kontakta

Granskning av IT. Sunne kommun

Aktuella skattoch momsfrågor

Ändrade regler inom fastighetsområdet? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Förslag till nya 3:12- regler hur påverkas du som delägare? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Förslag till ny skatt för den finansiella sektorn vad innebär det? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Upplands-Bro kommun. Uppföljning av projekt inom lekmannarevisionen Mats Lundberg

Studie skatt och hållbarhet. September 2016

KPMG Stockholm, 2 juni 2016

Välkomna till KPMG:s seminarium Årsredovisning grundläggande nivå

BEPS. - Aktuella trender hos Skatteverket och domstolar. Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2017

Aktuella frågor för tillväxtföretag. Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2017

Skatteprocesser en insyn i skattedomstolarnas dömande verksamhet. Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Leasing och Skatter. - Regelverk under förändring. Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2017

Incitamentsprogram svenska börsnoterade bolag Studie genomförd 2015 KPMG i Sverige

Uppföljning av tidigare granskning

Incitamentsprogram vilket syfte och hur? Stora Skattedagen Stockholm, 9 november, 2016

Uppföljning av tidigare granskningar

Incitamentsprogram i svenska börsnoterade

Vägval i ett allt mer komplext affärsklimat

Reformerad bolagsbeskattning

Hur blev utfallet av det nya lagkravet?

Aktuella frågor Augusti IDEELLA SEKTORN. Aktuella frågor. Augusti 2011

Aktuella Rättsfall. Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2017

Varbergs kommun. Granskning av inköps- och löneprocess 2016

Varmt välkommen till Financial Reporting News

Nya ränteavdragsregler Jörgen Graner Caroline Väljemark

Ny definition av fastighetsbegreppet i mervärdesskattelagen (Fi2016/00140/S2)

Energiskattefrågor vid vindkraftsproduktion 22 mars 2012

Dispute resolution. Skattedagen, Stockholm 12 november 2015

Styrning och ledning av hemtjänsten. Sunne

13. Aktuella momsfrågor. Kunskapsdagarna november 2018

Varmt välkommen till Financial Reporting News

Vilka ändringar har skett av RFR och UFR?

Nationella Turfiskeprojektet Organisationsformer

Revision af klimaregnskaber hvilke krav stilles der til rapportering af emissioner i fra transport? Torbjörn Westman

Västervik Miljö & Energi AB. 18 augusti Torbjörn Bengtsson & Sofia Josefsson

Aktuella momsfrågor. Henrik Ivarsson

Att styra ett tillväxtbolag genom nyckeltal

Sammanfattning. Revisionsfråga Har kommunstyrelsen och tekniska nämnden en tillfredställande intern kontroll av att upphandlade ramavtal följs.

Förändrade förväntningar

Redovisning av leasing den senaste utvecklingen

Book of rules VAT. En omreglerad spelmarknad. Ålö AB. Month xx, 2017

Remissvar promemoria om ny fastighetsdefinition i mervärdesskattelagen

Aktuella momsfrågor. 22 november 2017

IASB har nu publicerat nya och ändrade standarder för konsolidering

Ansvarsfördelning mellan bosättningskommun och vistelsekommun prop 2010/11:49

1 Aktuella frågor Juni 2013 IDEELLA SEKTORN. Aktuella frågor. Juni 2013

Beaktande av sänkt bolagsskatt i redovisningen

Räkna med att göra skillnad

Kunskapsdagen 2018 Civilrätt för dig som företagare och privatperson

Momsersättning. Särskilda bestämmelser för kommuner och landsting vid sidan av momslagens regler

Att rekrytera internationella experter - så här fungerar expertskatten

Varmt välkommen till Financial Reporting News

Intäkter inom äldreomsorgen Habo kommun

Skattejurist för en dag på Deloitte i Malmö! 26 april 2016

Kunskapsdagen Nya ränteavdragsbegränsningsregler vad innebär den nya lagstiftningen i praktiken? Andreas Paulsson och Ingemar Ritseson

12/3/2014. Bakgrund till momsbeskattning. Bakgrund till momsbeskattning. Momsplikt. EU-rättens företräde framför nationell rätt

Momsföreläsning 1. Grundläggande om moms. Föreläsning den 4 september 2012, Mikaela Sonnerby

Kunskapsdagen 2018 Civilrätt för dig som företagare och privatperson Angelica Persson Ewö

Jämkning av investeringsmoms i fastigheter

Lagförslag om obligatorisk hållbarhetsredovisning CSR Öresund 19 maj 2016

Producentansvar ut ett redovisningsperspektiv När ska en skuld kopplad till WEEE-direktivet redovisas?

Kommissionens förslag om tillämpning av mervärdesskattereglerna om beskattningsland för elektroniska tjänster m.m. KOM(2012) 763 slutlig (Fi2012/4855)

PROTOKOLL Stockholm. NÄRVARANDE JUSTITIERÅD Henrik Jermsten, Kristina Ståhl, Inga-Lill Askersjö, Mahmut Baran och Ulrik von Essen

Sammanslagning av AB Ängelholmshem och AB Munka Ljungbybyggen maj 2011

Verksamhetsmål och finansiella mål. Driftsredovisningar för styrelser och nämnder. Kommentarer driftsredovisning

E-förvaltning under lupp Offentlig sektors högsta chefers syn på e-förvaltning

HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM

Aktuella momsfrågor november 2017

Redovisningstillsyn Nasdaq baserad på årsrapport 2017.docx

Annika Winsth Economic Research September 2017

Ombildning av enskild näringsverksamhet till AB

Svensk författningssamling

Momsfrågor vid överlåtelse av verksamhet Ulrika Grefberg

Bolag eller inte bolag? det är frågan

Svensk författningssamling

RP 110/2016 rd. I denna proposition föreslås det att mervärdesskattelagen och lagen om beskattningsförfaranade

Granskning av strokevården

9. Aktuella skattefrågor för byggoch fastighetsbranschen. Kunskapsdagen Malmö 21 november 2017

Ombildning av enskild näringsverksamhet till AB

Kommunens näringslivsfunktion

Skattefrågor m.m. vid vindkraftsproduktion 31 mars 2015

Skatteverkets ställningstaganden

Förord. Om författarna

Dubbelpaketering av fastighet- en analys av mål

Skatteverkets ställningstaganden

Kommittén för God revisors- och revisionssed 2015/2016. PwC

23 Jämkning av ingående moms

Skapa handlingsfrihet och värde inför en kommande exit

Martha Gurmu, Fysioterapeuterna. Annika Nordqvist, Grant Thornton Sweden AB. Ämne: Kammarrättens i Göteborg dom avseende upplåtelse av etableringsrätt

Mariestads kommun. Övergripande granskning Barn- och utbildningsnämnden Rapport. KPMG AB Antal sidor: 3

Granskning av inköp av konsulttjänster i de kommunala bolagen

Justeringsår I I I I I I I I I I I. Beloppet varmed avdraget ska justeras

Transkript:

Fastigheter och moms vad gäller 2017? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Ny definition av fast egendom får betydelse för Undantaget Övriga tjänster Byggtjänster Jämkning Omsättningsland 1 2 3 4 5 l a n 2

Definitionen av fast egendom Bestämd del av jorden Byggnad eller konstruktion Integrerad del av byggnad eller konstruktion Varaktigt installerad i byggnad eller konstruktion Varje bestämd del av jorden, på eller under dess yta, som är möjlig att äga eller besitta Varje byggnad eller konstruktion som har fästs vid eller i marken, ovan eller under havsnivå, och som varken kan monteras ned eller flyttas med lätthet Som exempel anges vägar, broar, hamnar, flygfält, gasledningar, vatten- och avlopssystem och industriella anläggningar Varje föremål som har installerats och som ingår som en integrerad del av en byggnad eller konstruktion och utan vilken byggnaden eller konstruktionen är ofullständig Som exempel anges dörrar, fönster, tak, trapper, isolering, och värme- och kylinstallationer Varje föremål, utrustning eller maskin som är varaktigt installerad i en byggnad eller konstruktion och som inte kan flyttas utan att byggnaden eller konstruktionen förstörs eller förändras Som exempel anges industriell utrustning eller maskiner 3

Vad innebär den nya definitionen? Frågeställningar Gränsdragningar mot lös egendom Vilka typer av konstruktioner och anläggningar omfattas? Vad avses med integrerad del och varaktigt installerad? Hur ska man bedöma om byggnaden eller konstruktionen förstörs eller förändras? Omfattas en ofullständig byggnad? 4

Effekter rörande omvänd byggmoms Industritillbehör Ses idag som lös egendom Kommer 2017 i många fall att ses som fast egendom Installations- och monteringstjänster som avser industritillbehör kan komma att utgöra byggtjänster Byggnadstillbehör/Verksamhetstillbehör Ses idag i de flesta fall som fast egendom Vissa kommer 2017 att ses som lös egendom. Installations- och monteringstjänster som avser dessa utgör inte byggtjänster Exempel: vissa brandredskap, hyllor i butiker, mellanglaspersienner och parabolantenner Hur stor blir den praktiska effekten egentligen? 5

Jämkning Jämkning för fastighet Jämkning för inventarier 2017 Vad blir effekten? Fastigheter som varit föremål för ny-, tilleller ombyggnad 100 000 kr 10 år Maskiner, inventarier och liknande anläggningstillgångar vars värde minskar 50 000 kronor 5 år Maskiner och utrustning som har installerats varaktigt Tillförts sådan byggnad eller del av byggnad som är inrättad för annat än bostadsändamål, och Jämkningsbelopp Jämkningstid Jämkningshandling anskaffats för att direkt användas i en särskild verksamhet som bedrivs på fastigheten. 6

Fastighetstjänster omsättningsland 1 2 3 4 5 Omsatt i det land där fastigheten är belägen Vilka skyldigheter föreligger? Närmare om bedömningen Vilka tjänster omfattas? Vilka tjänster omfattas inte? Platsen för tillhandahållanden av tjänster med anknytning till fast egendom är den plats där egendomen är belägen Leverantören måste då vanligtvis registrera sig till mervärdesskatt och uppfylla alla relaterade krav i landet i fråga Fasta egendomen utgör en väsentlig beståndsdel och är central och absolut nödvändig Tjänsterna tillhandahålls för eller riktas mot en fast egendom och syftar till att åstadkomma en rättslig eller fysisk ändring av egendomen Särskild uppräkning i artikel 31a punkten 2 Särskild uppräkning i artikel 31a punkten 3 7

Olika tolkningar av EU-dom Jämkningsskyldighet för avdrag som tidigare ägare gjort Enligt momslagen tar en ny ägare av en fastighet i vissa fall över jämkningsskyldigheten för ingående moms som tidigare ägare gjort avdrag för EU-domstolens har i avgörandet Pactor Vastgoed BV uttalat att det inte är möjligt att kräva tillbaka moms från någon annan än den person som har gjort avdraget. Vad tycker svenska domstolar? I det första målet (Förvaltningsrätten i Falun målnr 1144-15) ansågs EU-domstolens resonemang inte tillämpligt varför Skatteverket haft grund för att överföra jämkningsskyldigheten på nya ägaren I det andra målet (Förvaltningsrätten i Stockholm målnr 10339-15, 11258-15, 11259-15 och 11263-15) ansågs Skatteverket inte ha haft grund för att överföra jämkningsskyldigheten på den nya ägaren Båda domarna har överklagats 8

Avdragsrätt för holdingbolag Ställningstagande från Skatteverket Skillnad mellan passiva och aktiva innehav Avdragsrätten ska bestämmas med ledning av avsikten med förvärvet BILD / SCREEN SHOT Vår kommentar Fråga om omfattande skattefri utlåningsverksamhet behöver klargöras Avdragsrätt för allmänna omkostnader vid avyttringar Struktur för riskkapital/fondbolag hur påverkas avdragsrätten? 9

Kan flexibla kontorslösningar medföra momsproblem? Moderbolag AB Flera bolag i en koncern nyttjar samma lokaler Slussningsregeln togs bort 1/1 2016 Frivillig skattskyldighet kräver avgränsad yta Vad är en avgränsad yta? Hur dynamisk arbetsplats kan man ha? Dotterbolag AB 10

Key take aways Fast egendom fullständig frikoppling Komplext vid internationella fastighetstransaktioner Översyn av holdingbolags status Betstämmelser om jämkning behöver ändras 1 2 3 4 5 Begreppet stadigvarande användning översyn krävs 11

Tack! Susann Lundström +46 70 268 96 98 susann.lundstrom@kpmg.se Joachim Broberg +46 73 374 22 77 joachim.broberg@kpmg.se

kpmg.com/socialmedia kpmg.com/app The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. 2016 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International The KPMG name, logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International. Document Classification: KPMG Public