Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2008 Täby kommun September 2008 Åsa Sandgren
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...3 2 Inledning...4 2.1 Bakgrund...4 2.2 Syfte och omfattning...4 3 Granskningsnoteringar...5 3.1 Förvaltningsberättelse...5 3.1.1 Iakttagelser...5 3.1.2 Bedömning...7 3.2 Resultaträkning...7 3.2.1 Iakttagelser och bedömning...7 3.3 Balansräkning...8 3.3.1 Iakttagelser och bedömning...9 3.4 Finansieringsanalys...9 3.4.1 Iakttagelser...9 3.5 Sammanställd redovisning...10 3.5.1 Iakttagelser...10
1 Sammanfattande bedömning Vi bedömer att delårsrapporten uppfyller KRLs krav på innehåll. Vi bedömer vidare att delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kommunens resultat och ekonomiska ställning per den 2008-06-30. Granskningen visar att balans- och resultaträkning är uppställda i enlighet med schemat i kommunala redovisningslagen och upplysning om sådana förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens ekonomiska ställning har lämnats. Av förvaltningsberättelsen framgår att delårsbokslutet uppvisar ett positivt resultat om 41 mkr samt att prognosen för helåret 2008 visar ett positivt resultat på 27 mkr (101 mkr 2007). Enligt prognosen uppfylls balanskravet för 2008. Detta kommenteras inte i förvaltningsberättelsen. Förvaltningsberättelsen innehåller såväl en verksamhetsmässig som ekonomisk redogörelse. Kommunen gör bedömningen att de finansiella målen för god ekonomisk hushållning har uppfyllts. Vi instämmer i kommunens bedömning angående måluppfyllelsen för de finansiella målen. En övergripande redovisning och uppföljning av fullmäktiges mål finns. Dessutom lämnas en lägesrapport för alla 60 effektmål med prognos över måluppfyllelse. Av de 60 målen beräknas 37 uppnås helt eller delvis medan 13 av målen ej kan bedömas. 10 mål beräknas ej kunna uppnås varav 4 är inom Barn- och grundskolenämnden. Vi bedömer utifrån redovisningen i delårsrapporten att det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet i allt väsentligt är förenligt med fullmäktiges mål. I årets delårsrapport finns en sammanställd redovisning med både resultaträkning, balansräkning och finansieringsanalys vilket är en positiv utveckling. Dessutom finns en beskrivning av bolagen, Täby Holding AB och Södra Roslagens Brandförsvarsförbund (SRB). Täby Holding AB visar på ett resultat för perioden på 0 mkr, Täby Fastigheter AB redovisar ett resultat om 3,6 mkr medan SRB s resultat för perioden är 0,5 mkr. För att ytterligare förbättra kvaliteten i delårsrapporten anser vi att: - En översyn av rutiner genomförs för att säkerställa att periodisering av väsentliga poster sker fullt ut. 3
2 Inledning 2.1 Bakgrund I kapitel 9 i Kommunal redovisningslag anges att kommunen minst en gång under räkenskapsåret skall upprätta en delårsrapport för verksamheten från räkenskapsårets början. Med delårsrapport avses en uppföljning av resultatet och ställningen för en del av året. Delårsrapporten skall innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång. Upplysningar skall lämnas om: Sådana förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens resultat eller ställning. Sådana händelser av väsentlig betydelse för kommunen som har inträffat under rapportperioden eller efter dennas slut. Som princip vid upprättandet av delårsrapporter gäller att snabbhet i information har företräde före exakthet. Målsättningen med delårsrapporten är att visa ett för perioden rättvisande resultat. Delårsrapporten bör omfatta kommunen och den verksamhet som på kommunens uppdrag bedrivs av andra juridiska personer. Formerna för framtagandet och beslutsprocessen kring delårsrapporten bör bestämmas av fullmäktige. Utgångspunkten bör vara att delårsrapporten skall utformas så att den väsentligt bidrar till styrning och uppföljning av verksamhet och ekonomi. Om det inte finns särskilda hinder, skall det i anslutning till uppgifter enligt KRL 1 9 kap, 2 även lämnas motsvarande uppgifter för samma rapportperiod under det närmast föregående räkenskapsåret. Täby kommun har upprättat delårsrapport per den 2008-06-30. 2.2 Syfte och omfattning Syftet med granskningen är att översiktligt bedöma om delårsrapporten visar ett för perioden rättvisande resultat. Väsentlig frågeställning är om erforderliga periodiseringar har skett. 1 Kommunal redovisningslag 1997:614 4
Bilagor och specifikationer till delårsrapporten omfattas även av granskningen. 3 Granskningsnoteringar 3.1 Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen innehåller en översikt över utvecklingen av kommunens verksamhet. Upplysningar lämnas om sådana förhållanden som är viktiga för bedömning av resultat och ställning för perioden (KRL 9 kap 2). Vi har granskat att förvaltningsberättelsen innehåller: översikt över utvecklingen, beskrivning av förhållanden som är viktiga för bedömning av ekonomin, händelser av väsentlig betydelse, investeringsredovisning, driftbudgetavräkning, annat av betydelse för styrning och uppföljning. 3.1.1 Iakttagelser Förvaltningsberättelsen innehåller en analys av delårsresultat såväl som helårsprognos. Analys sker av väsentliga poster och områden. I förvaltningsberättelsen lämnas dock ingen avstämning mot kommunallagens balanskrav. En kort beskrivning finns av investeringsverksamheten på totalnivå. En särskild driftredovisning ingår i delårsrapporten. Avstämning av redovisningarna är gjord mot ekonomisystemet utan anmärkning. Förvaltningsberättelsen innehåller såväl en verksamhetsmässig som ekonomisk redogörelse. En övergripande redovisning och uppföljning av fullmäktiges mål finns. Dessutom lämnas en lägesrapport för alla 60 effektmål med prognos över måluppfyllelse. Av de 60 målen beräknas 37 uppnås helt eller delvis medan 13 av målen ej kan bedömas. 10 mål beräknas ej kunna uppnås varav 4 är inom barn- och grundskolenämnden. Utifrån att merparten av målen bedöms uppnås bedömer kommunen att verksamheten uppfyller kraven på god ekonomi. 5
De finansiella målen: Verksamhetens nettokostnader ska täckas av skatteintäkterna netto under planperioden 2008-2010. Det här innebär att ökningen av verksamhetens nettokostnader begränsas till ökningen av skatteintäkterna netto. 2008 års resultat ska uppgå till minst 1 % av skatteintäkterna netto. Båda de finansiella målen beräknar kommunen kunna uppnå vilket är en bedömning vi delar utifrån delårsrapport och lämnad årsprognos. Vi bedömer utifrån redovisningen i delårsrapporten att det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet i allt väsentligt är förenligt med fullmäktiges mål. Utifrån analysen av prognosen framgår övergripande att avvikelsen mot budget främst beror på nämndernas resultat (+ 33 mkr), skatteutjämning (-11 mkr) pensionskostnader (+5 mkr) samt avskrivningar (+10 mkr). I förvaltningsberättelsen redovisas vissa finansiella nyckeltal. Tillsammans med den skriftliga kommentaren ger detta en tillräcklig information om kommunens ekonomiska ställning och utveckling. Nämndernas och styrelsens prognoser under året redovisas i tabellen nedan (mkr): Nämnd Avvikelseprognos Helår per mars Avvikelseprognos Helår per juni Kommunstyrelse 19,3 23,3 Barn- och grundskolenämnden -10,3-1 varav avvikelse volymer 7,7 11,7 Socialnämnden 0,3 8,3 varav avvikelse volymer -3,0-0,5 Gymnasie- vuxenutbildningsnämnden -0,1-4,6 varav avvikelse volymer 0-4,8 Kultur- och fritidsnämnden 0,1 4,6 6
Stadsbyggnadsnämnden 3,2 2,8 -taxefinansierad Södra Roslagens miljö o hälsa 0-0,2 Summa 12,5 33,1 Nämndernas avvikelser har förbättrats mellan marsprognosen till juniprognosen med 21 mkr. Inom Socialnämnden har färre platser inom LSS gett en positiv avvikelse, inom Barn- och grundskolenämnden har bättre utfall av volymer samt överskott i centrala anslag förbättrat resultatprognosen och inom Kultur- och fritidsnämnden har ändrade budgetförutsättningar genom beslut att överföra kostnadsansvaret för vissa lokalkostnader till TFAB genererat ett bättre resultat. 3.1.2 Bedömning Vi bedömer att förvaltningsberättelsen (delårsrapporten) i allt väsentligt uppfyller de krav som ställs i den kommunala redovisningslagen och enligt gällande praxis avseende innehåll. 3.2 Resultaträkning Resultaträkningens uppgift är att redovisa samtliga intäkter och kostnader och hur det egna kapitalet har förändrats under perioden. Vi har granskat att resultaträkningen är uppställd enligt schemat i den kommunala redovisningslagen (KRL), noter finns i tillräcklig omfattning väsentliga intäkter och kostnader är rätt periodiserade. 3.2.1 Iakttagelser och bedömning Resultaträkningen är upprättad enligt KRL och vi bedömer att noter finns i erforderlig omfattning med ett undantag. I delårsrapporten saknas fortfarande not på ej uppsägningsbara operationella leasingavtal. Det är t ex ej uppsägningsbara hyresavtal som är längre än 3 år. 7
Periodens resultat uppgår till 41 mkr (92 mkr 2007). Prognostiserat resultat för helåret uppgår till 27 mkr (101 mkr 2007). Resultat är 38 mkr bättre jämfört med den justerade budgeten. Verksamhetens nettokostnader Nettokostnadernas andel av skatteintäkterna för perioden är 98 procent (94 % 2007) medan helårsprognosen visar på 99 procent. Denna ökning av nettokostnadernas andel av skatteintäkterna är en förklaring till det sämre resultatet jämfört med 2007. Den främsta orsaken är ökade kostnader för köp av verksamhet och övriga tjänster. I övrigt visade en stickprovskontroll av större fakturor att ett antal fakturor i juni och juli var felperiodiserade. Detta beror delvis på en försenad körning av inskannade fakturor från skanningföretaget. Uppskattad differens är på ca 10 mkr. Resultatpåverkan av detta skulle givit ett lägre resultat än beräknat om periodisering skett på rätt sätt. Periodiseringar måste göras av väsentliga poster för att få en rättvisande redovisning. Jämförelsestörande intäkter I 2007 år delårsbokslut fanns jämförelsestörande poster på totalt + 16 mkr. I årets delårsresultat finns inga poster av jämförelsestörande slag. Skatteintäkter samt generella statsbidrag och utjämning Skatteintäkterna är nedjusterade för år 2007 och 2008 utifrån Sveriges Kommuner och Landstings (SKL) reviderade prognos per 2008-04-29. I kommunens resultaträkning ingår bara halva justeringen för 2007 års skatteintäkter. Justering av skatteintäkter för 2007 ska slå igenom till fullo vid delårsbokslut. Totalt ska enligt nuvarande prognos 2007 års skatteintäkter justeras ned med 4 mkr. Felet innebär en resultatförbättring i delårsrapporten om ca 2 mkr. Justeringen för 2008 års skatteintäkter är 6,8 mkr på helårsbasis utifrån SKLs aprilprognos. Dock visar senaste prognosen från augusti att skatteintäkterna för 2008 ska revideras ner ytterligare. Detta ger ett försämrat resultat för kommunen på ca 6 mkr. Det förändrade läget kommenteras i förvaltningsberättelsen. Helårsprognosen för skatteintäkter, bidrag och utjämning ger en negativ avvikelse mot budget med -10 mkr. Finansiella intäkter och kostnader Finansnettot för perioden är + 15 mkr vilket är i linje med budget. 3.3 Balansräkning Balansräkningens uppgift är att i sammandrag redovisa kommunens samtliga tillgångar, avsättningar och skulder samt eget kapital på balansdagen. Ställda panter och ansvarsförbindelser skatt tas upp inom linjen. 8
Vi har granskat att balansräkningen är uppställd enligt schemat i KRL balanskonton är avstämda noter finns i tillräcklig omfattning. 3.3.1 Iakttagelser och bedömning Balansräkningen är uppställd i enlighet med kommunala redovisningslagen. Balansräkningen med tillhörande noter är avstämd mot redovisningen. Antal noter i balansräkningen är begränsade till anläggningstillgångar, omsättningstillgångar samt kortfristiga skulder. Noter bör finnas i samma omfattning som i årsredovisningen. Större och väsentliga poster såsom kommunalskatt, låneskuld, pensioner, kundfordringar, leverantörsskulder och interimsposter har stämts av mot underlag. I övrigt har kontroller för ett urval av poster skett. Delårsbokslutet bedöms innehålla tillräckligt med specifikationer och bokslutsbilagor har upprättats till samtliga balanskonton. Materiella tillgångarnas bokförda värde kan endast stämmas av totalt mot anläggningsregistret då avskrivningarna endast redovisas totalt. Kommunens pensionsåtagande redovisas enligt uppgift från KPA per den 30 juni 2008. Balansomslutningen per 2008-06-30 uppgår till 2 628 mkr. I delårsrapporten saknas uppgift om kommunens borgensåtaganden. 3.4 Finansieringsanalys I finansieringsanalysen visas hur en räkenskapsperiods investeringar och löpande verksamhet har finansierats. 3.4.1 Iakttagelser Kommunen redovisar en finansieringsanalys som utmynnar i förändring av likvida medel. Periodens kassaflöde har minskat likvida medel med 2,5 mkr. 9
3.5 Sammanställd redovisning Den sammanställda redovisningens syfte är att ge en sammanfattande bild av kommunens ekonomiska ställning och åtaganden. 3.5.1 Iakttagelser Vid 2007 års bokslutsgranskning konstaterades att fel i konsolideringen hade uppstått efter bildandet av koncernen Täby Holding AB 2004. Felet påverkade både resultaträkning och balansräkning då resultaten för åren från och med bildandet av bolaget varit felaktiga varje år. Inför årets delårsbokslut har kommunen rättat upp felaktigheterna bakåt i tiden och redovisar nu en sammanställd redovisning som ger en rättvisande bild av kommunens och ingående enheters resultat, ekonomiska ställning och åtaganden. Kommunen beskriver i delårsrapporten bolagen i koncernen, Täby Holding AB, Täby Fatighets AB och Södra Roslagens Brandförsvarsförbund, SRB, samt redovisar respektive bolags resultat för perioden och helåret. Den sammanställda redovisningen innehåller resultaträkning, balansräkning och finansieringsanalys. Noter finns men endast för några få poster i resultat- och balansräkning. Täby Holding AB koncernens resultat för perioden är 6,8 mkr (före bokslutsdispositioner och skatt 9,1 mkr). Koncernresultatet för helåret beräknas bli -1,0 mkr före bokslutsdispositioner och skatt. SRB visar på ett positivt resultat med 0,5 mkr för perioden men helårsprognosen pekar på ett negativt resultat med 0,7 mkr. Detta beror framförallt på högre personalkostnader. Totalt för den sammanställda redovisningen är resultatet för perioden 44,8 mkr. 10