Förändrad hantering av pensionsavsättningar. KS

Utdrag ur protokoll fört vid sammanträde med kommunstyrelsens arbetsutskott i Falkenberg 2016-09-13 266 Förändrad hantering av pensionsavsättningar. KS 2016-349 KS, KF Beslut Arbetsutskottet föreslår kommunstyrelsen tillstyrka kommunfullmäktige besluta 1. Lösa upp den beslutade hanteringen av K3-effekten, där ett belopp motsvarande den ej likviditetsförbättrande resultatförbättringen avsattes som pensionsförpliktelse. (15,9 mkr 2015-12-31 kalkylerat till ca 190 mkr under den kommande 20 års-perioden då resultatförbättringen uppstår) 2. I delårsbokslutet 2016-08-31 lösa upp pensionsavsättningarna om 171 mkr (per 2015-12-31) vilka strider mot gällande redovisningsrekommendation avseende pensioner hänförliga till före 1998. Beslutsunderlag Beslutsförslag 2016-09-07 Powerpoint presentation Förändring hantering av pensionsavsättningar 2016-09-13 KF 2016-05-31 133 Årsredovisning för 2015 Utdrag ur budget 2015. Sammanfattning av ärendet Blandmodell innebär att intjänade pensioner före 1998 redovisas som ansvarsförbindelse och pensioner intjänade efter 1998 redovisas som skuld eller försäkrats bort, vilket Falkenberg gör. Detta innebär att Falkenberg inte har någon skuld relaterad till pensioner intjänade efter 1998 i balansräkningen. Fullfonderingsmodell innebär att pensionsskulden, oavsett när den uppstått, skall vara antingen betald eller skuldförd. Pensioner hänförliga till tiden före 1998 skall enligt gällande redovisningsrekommendation redovisas som en ansvarsförbindelse. Falkenberg har genom ett antal avsättningar med start 2008 frångått blandmodellen och gjort avsättningar i balansräkningen, för närvarande 186,9 mkr. Orsaken har varit att kommunen (år 2008, 65 mkr, 2009; 58 mkr och 2010; 58 mkr totalt 181 mkr) av försiktighetsskäl reserveret medel för en pensionsskuld som man faktiskt har. För närvarande finns ett förslag på ny kommunal redovisningslag. Förslaget innehåller ett klart ställningstagande för fullfondering istället för blandmodell. Förslaget väntas bli klart till bokslutet 2017 alternativt 2018. Oavsett hur lagstiftaren beslutar tänker Falkenberg följa beslutet. Falkenbergs kommun 311 80 Falkenberg. Telefon växel: 0346-88 60 00. Fax: 0346-133 40 e-post: kontaktcenter@falkenberg.se www.falkenberg.se

Utdrag ur protokoll fört vid sammanträde med kommunstyrelsens arbetsutskott i Falkenberg 2016-09-13 Forts 266 Med tanke på detta valde ekonomiavdelningen i bokslutet 2015, då det nya lagförslaget var känt, att avvakta med en justering av de felaktiga avsättningarna. Motiveringen var att årsredovisningen blir förändrad av principförändringar tre gånger på lika många år: Från nuvarande läge (2015) till blandmodell (2016) till den sannolika fullfonderingsmodellen (2017 eller 2018). K3 hanteringen: 2014 beslutades en ny rekommendation för hantering av avskrivningar och underhåll av fastigheter. Komponentavskrivningar infördes vilket innebar att hus indelades i komponenter med olika avskrivningstid beroende på ekonomisk livslängd. Tidigare kunde en byggnad skrivas av på t ex 33 år oavsett husets beståndsdeler. Förändringen innebar även att reparationer och underhåll, som tidigare kostnadsförts, nu skulle aktiveras och skrivas av på komponentens ekonomiska livslängd. Konsekvensen för kommuner och företag blev att resultatet förbättrades ganska mycket de första åren efter införandet. (I Falkenbergs fall ca 15 mkr 2015 därefter fallande till 0 kr under 25 år, totalt ca 190 mkr) Det förbättrade resultatet ger inte någon motsvarande likviditetsförstärkning då utbetalning sker oavsett om man kostnadsför (tidigare regel) eller aktiverar (ny K3 regel) reparationen av ett hus. Förändringen leder alltså till att kommunen blir "lurad" ett antal år framåt! Resultatet blir bättre men likviditeten oförändrad. Risken för att kommunen drar på sig kostnader som inte är finansierade är uppenbar. I budgetberedningen 2014 fick ekonomiavdelningen i uppdrag att se över hur kommunen skulle hantera effekten på ett ekonomiskt bra sätt. Förslaget blev att sätta av resultatförbättringen till pensioner, en skuld vi visste fanns men som inte var skuldförd i balansräkningen på grund av regelverket, blandmodellen. Då kommunrevisorerna, trots de goda avsikterna, är fortsatt mycket kritiska till pensionsavsättningen känns det trots allt ohållbart att avvakta att det nya lagförslaget träder i kraft. Ansvariga politiker och tjänstemän som egentligen bara vill ta ansvar för kommunens ekonomi måste få arbetsro. Därför rekommenderar ekonomiavdelningen att kommunen snarast återgår till att följa gällande blandmodell för pensioner. Ekonomi Resultatförbättring 2016 ca 15 mkr utan motsvarande likvida medel. Avtagande till noll efter ca 25 år totalt 190 mkr. Resultatförbättring mot budget ca 6 mkr 2017, avtagande till 0 efter ca 10 år totalt ca 40 mkr. Detta på grund av att avsättningen från 2008-2010 på 181 mkr löses upp parallellt. Falkenbergs kommun 311 80 Falkenberg. Telefon växel: 0346-88 60 00. Fax: 0346-133 40 e-post: kontaktcenter@falkenberg.se www.falkenberg.se

Utdrag ur protokoll fört vid sammanträde med kommunstyrelsens arbetsutskott i Falkenberg 2016-09-13 Forts 266 Övervägande Vid ett införande av fullfonderingsmodell elimineras möjligheten till nuvarande K3 anpassning då hela pensionsskulden skall skuldföras. Detta aktualiserar en eventuell annan lösning på hantering av det förbättrade resultatet som K3 regelverket skapar. Alternativt accepterar kommunen det faktum att resultatet är förstärkt ett antal år, väl medvetna att motsvarande likviditet inte genererats. Den alternativa lösningen är att justera kommunens resultatkrav (årets resultat dividerat med skatter och bidrag) motsvarande resultatförbättringen. I Falkenbergs fall blir det ca 15 mkr 2015 därefter fallande till 0 kr ca 25 år senare (totalt ca 190 mkr). Detta var ett alternativ 2014 men förkastades då. Alternativet är fortfarande möjligt och innebär att kommunen måste fatta nytt beslut avseende resultatkravet för god ekonomisk hushållning. Nuvarande beslutade resultatkrav 2 % skulle då ersättas av ca 2,7 % år 2017 linjärt fallande till 2 % under kommande 25 år då avskrivningarna hunnit ikapp och jämviktsläge på nytt råder. 2014 tyckte vi att detta förslag var sämre än att sätta av till en pensionsskuld som var verklig. Men nuläget, med en fullfonderingsmodell på gång, innebär att alternativet aktualiseras på nytt. Vid protokollet Jenny Antonsson Protokollet justerat 2016-09-13 och anslaget 2016-09-14. Utdragsbestyrkande Falkenbergs kommun 311 80 Falkenberg. Telefon växel: 0346-88 60 00. Fax: 0346-133 40 e-post: kontaktcenter@falkenberg.se www.falkenberg.se

Förslag på åtgärder efter anmärkningar från kommunrevisorerna A. Lösa upp den beslutade avsättningen och framtida hantering av effekten av K3 införandet (komponentavskrivningar) B. Lösa upp de "felaktiga" pensionsavsättningarna 2016-08-31 C. Gymnasiereserveringen (ca 35 mkr 2015-12-31) ligger kvar då vi uppfyller RKR 10.2 D. Säkerställa att det finns en löpande dialog mellan revisionen och ekonomiavdelningen/kommunledningen

A. Uppdragsformuleringen komponentavskrivningar (budget 2013) 1. Visa hur komponentavskrivningar, på kort och lång sikt, kan hanteras i ekonomistyrningen på ett ekonomiskt hållbart sätt 2. Redovisa en plan för uppföljning av komponentavskrivningar i budget 3. Redovisa hur komponentavskrivningar ska påverka anläggningsregistret

A. Hantering av komponentavskrivningar ekonomiskt hållbart på långsikt mkr 17 Underhållskostnader 17 som blir investeringar p g a nya redovisningsprinciper Resultatförbättring 17 per år, avtagande i takt med att avskrivningarna ökar, Vad gör vi med resultatet? OBS! inte = ökat kassaflöde!!! Summa: ca 190 mkr 2014 2024 2034 Inte förbruka utrymmet (190 ) med verksamhet, då kommer kassaflödet att påverkas negativt Generationsprincipen år

B. Nyckeltal pensioner ej i balansräkningen

C. Övriga avsättningar Avsättning gymnasiet Avsättning gymnasiet Totalt Evakueringskostnader Nedskrivningskostnader Ursprunglig avsättning 2011-30 000 Upparbetat t o m 2014-12-31 8 443 Rivning av hus 1, 2 och 7 Utfall 2015 5 713 UB 2015-12-31-15 844 UB 2015-12-31-19 000-34 844 PROGNOS 2016-2019 PROGNOS 2016-2019 Utfall tom 160101-160421 969 Rivning och utrangering hus 2, 2016 6 900 Resterande hyra paviljonger 2016 2 284 Prognos UB 2016-12 100 Hyra paviljonger 2017 4 042 Prognos UB 2017-12 100 Hyra paviljonger 2018 4 042 Prognos UB 2018-12 100 Hyra paviljonger 2019 747 Rivning och utrangering hus 1 och 7, 2019 12 100 Avetablering paviljonger 2019 - hus 16, 17, 18 2 250 Prognos UB 2019 0 Kvarstående medel 190430, prognos -1 508

Rådet för kommunal redovisning (RKR) Revisorerna tycker inte att denna avsättning är korrekt. Vi menar att vi uppfyller RKRs krav för avsättning, därför anser vi att avsättningen är korrekt: RKR 10.2 En avsättning, dvs en skuld som är oviss vad gäller förfallotidpunkt eller belopp, skall redovisas i balansräkningen när: 1. En kommun har en befintlig förpliktelse som följd av en eller flera inträffade händelser, 2. Det är troligt att ett utflöde av resurser kommer att krävas för att reglera förpliktelsen samt 3. En tillförlitlig uppskattning av beloppet kan göras

Effekter eget kapital efter justering Balansräkning Balansräkning Balansräkning 2015 Justerad med avsättning Justerad med fullfondering Skulder Tillgångar Skulder Tillgångar 2 245 Tillgångar Skulder 3 702 2 432 3 702 3 702 3 088 Eget kapital Eget kapital 1 457 1 270 Eget kapital 615 Synlig soliditet 34% Synlig soliditet 39% Synlig soliditet 17% Soliditet ex förmedlade lån 24% Soliditet ex förmedlade lån 24% Soliditet ex förmedlade lån 24%

Utdrag ur protokoll fört vid sammanträde med kommunfullmäktige i Falkenberg 2016-05-31 133 Årsredovisning för 2015. (AU 128, KS 142) KS 2016-122 Beslut Med hänsyn till att redovisningsprincipen varit desamma i flera år, att den statliga pensionsutredningen 2016 föreslår att fullfonderingsmodellen blir obligatorisk 2018, samt att det finns en plan t o m 2019 för hur avsättningen beträffande gymnasieskolan ska hanteras beslutar kommunfullmäktige 1. Anteckna årsredovisningarna för kommunens dotterbolag till protokollet. 2. Godkänna årsredovisning för 2015. Kommunstyrelsens förslag Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige besluta 1 Godkänna årsredovisning för 2015. Beslutsunderlag Årsredovisning för 2015 Sammanfattning av ärendet Ekonomiavdelningen har upprättat årsredovisning för 2015. Revisorerna har avlämnat revisionsberättelse för år 2015. I denna avstyrks att kommunens årsredovisning för 2015 godkänns. Den är inte upprättad i enlighet med kommunal redovisningslagen och normering. Yrkanden Ordföranden GunMarie Stenström (M) framför presidiets förslag till beslut enligt följande: Kommunfullmäktiges presidium har notera revisionens synpunkter beträffande årsredovisningen. Med hänsyn till att redovisningsprincipen varit desamma i flera år, att den statliga pensionsutredningen 2016 föreslår att fullfonderingsmodellen blir obligatorisk 2018, samt att det finns en plan t o m 2019 för hur avsättningen beträffande gymnasieskolan ska hanteras föreslår presidiet kommunfullmäktige besluta 3. Anteckna årsredovisningarna för kommunens dotterbolag till protokollet. 4. Godkänna årsredovisning för 2015. Falkenbergs kommun 311 80 Falkenberg. Telefon växel: 0346-88 60 00. Fax: 0346-133 40 e-post: kontaktcenter@falkenberg.se www.falkenberg.se

Utdrag ur protokoll fört vid sammanträde med kommunfullmäktige i Falkenberg 2016-05-31 Forts. 133 Mari-Louise Wernersson (C) yrkar, med instämmande av Kerstin Angel (C), Per Johansson (C), Ingemar Johansson (C), Christer Norrman (M), Bo Gustafsson (M), Jan Berge (MP), Tore Holmefalk (C), Rie Boulund (M) och Yen Gunnarsson (S) bifall till kommunstyrelsens förslag, dvs att godkänna årsredovisning för 2015. Ingemar Stridh (M) yrkar, med instämmande av Sara-Lena Bjälkö (SD) och Per Sjövall (V), på återremiss och att årsredovisningen ändras i enlighet med revisionsberättelsen. Propositionsordning Ordföranden ställer först proposition på Ingemar Stridhs (M) m fl återremissyrkande. Om kommunfullmäktige beslutar att avslå återremissyrkandet ställs presidiets förslag till beslut under särskild proposition. Ordföranden ställer återremissyrkandet under proposition och finner efter acklamationsförfarande att kommunfullmäktige beslutar avslå detsamma. Omröstning begärs. Omröstningspropositionsordning Ja-röst för avslag på återremissyrkandet. Nej-röst för Ingemar Stridhs (M) m fl återremissyrkande. Omröstningsresultat Med fyrtio (40) Ja-röster, nio (9) Nej-röster, en (1) ledamot avstår och en (1) frånvarande ledamot beslutar kommunfullmäktige avslå återremissyrkandet. Hur var och en röstade framgår av bilaga till protokollet. Bilaga KF 133:1 Mot bakgrund av resultatet av omröstningen beträffande återremissyrkandet ställer ordföranden GunMarie Stenström presidiets förslag till beslut under proposition och finner efter acklamationsförfarande att kommunfullmäktige beslutat i enlighet med presidiets förslag, dvs att godkänna årsredovisningen för år 2015. Falkenbergs kommun 311 80 Falkenberg. Telefon växel: 0346-88 60 00. Fax: 0346-133 40 e-post: kontaktcenter@falkenberg.se www.falkenberg.se

Utdrag ur protokoll fört vid sammanträde med kommunfullmäktige i Falkenberg 2016-05-31 Forts. 133 Reservationer Sara-Lena Bjälkö (SD), Stefan Johansson (SD), Lennart Nilsson (SD), Jim Hedin (SD), Anders Jansson (SD), och Per Sjövall (V) reserverar sig muntligen till förmån för återremissyrkandet. Ingemar Stridh (M) reserverar sig skriftligen. Bilaga KF 133:2 Ajournering kl 20.30-20.25 Vid protokollet Marie Pettersson Protokollet justerat 2016-06-02 och anslaget 2016-06-03. Utdragsbestyrkande Falkenbergs kommun 311 80 Falkenberg. Telefon växel: 0346-88 60 00. Fax: 0346-133 40 e-post: kontaktcenter@falkenberg.se www.falkenberg.se

NÄRVARO- OCH OMRÖSTNINGSLISTA KOMMUNFULLMÄKTIGE Sammanträdesdatum: 2016-05-31 Ärende: Årsredovisning för 2015 Bilaga KF 133:1 la Ja Nej Avstår Ej närv Mari-Louise Wernersson (C) Filip Bertilsson (M) K Tore Holmefalk (C) K Per Johansson (C) Mathilda Hjelm (M) Camilla Stiernflycht (M) Ingemar Stridh (M) Kerstin Ängel (C) Elisabet Karlsson (L) K Ingemar Johansson (C) Mikael Hallberg (V) Kristina Hallberg (V) Yen Gunnarsson (S) Agneta Åkerberg (C) Per Svensson (S) Peter Dygården (S) Dahn Persson (S) Rebecka Kristensson (S) Marcelle Farjallah (S) Gabriella Geertinger (S) Sebastian Ghafari (S) Jeanette Synnergren (S) Majvor Wallin (S) Per Sjövall (V) Fredrik Johansson (S) Rie Boulund (M) Katja Geertinger (MP) Lena Berglund (MP) Jan Berge (MP) Charlotta Jonson (M) Bo Gustafsson (M) Claes-L Ljung (M) Georgia Ferris (KD) Daniel Bernhardt (KD) Shlomo Gavie (C) Lars Fagerström (L) Hans Johansson (C) \ej Avstår Ej närv Sara-Lena Bjälkö (SD) Niklas Selander (C) Stefan Johansson (SD) Björn Jönsson (S) Lennart Nilsson (SD) Yvonne Nilsson (S) Conni Kristensson (S) Thomas Fagenheim (S) Jim Hedin (SD) Anders Jansson (SD) Bengt Hackbcrg (S) Lennart Tortensson (S) Christina Johansson (S) Isabelle Liljert (SD) Jan Dickens (S) Gert Persson (M) Stig Agnåker (C) l:e vice ordf Monika Bréti (S) 2:e vice ordf GunMarie Stenström (M) ordf Christer Norrman (M) 40 9 Summa 1 1

Bita/p ^ S fr?» Z Reservation Jag reservernr m.g mot kommunfullmäktiges beslut att godkänna årsredovisningen för 2015, eftersom den bryter mot Lag (1997:614) om komm: nal redovisning.

Pensionskostnad År 1997 ändrades pensionssystemet från intjänande av pensionspoäng, där kommunen ansvarade för framtida utbetalningar av tjänstepension, till avgiftsbestämda årliga avsättningar för tjänstepension. I dagsläget belastas den kommunala ekonomin av såväl pensionsutbetalningar från pensionsskulden, som avgifter för nyintjänad individuell pension för dagens anställda. Kostnaden för pensionsutbetalningar budgeteras centralt. Kostnaden för pensionsavgiften för dagens anställda budgeteras på nämndernas kostnadsställen, som en del av personalomkostnadspålägget för sociala avgifter. De centralt budgeterade pensionsutbetalningarna är budgeterade till 46 mkr per år inkl. löneskatt 2015-2017. Den senaste långtidsprognosen från KPA Pension visar att Falkenbergs kommun nu nått toppen gällande pensionsutbetalningar och att dessa kommer att ligga på en ganska konstant nivå fram till omkring 2025 då de börjar avta. Utifrån detta budgeteras med att kommunen från och med 2015 börjar lösa upp den avsättning för pensionsförpliktelsen som gjorts i balansräkningen. En beräkning av upplösningstakt har gjorts utifrån KPA:s långtidsprognos som visar att utbetalningarna är nere på noll om 40-50 år. Pensionsutbetalningarna kommer från och med 2015 att minskas med 10 mkr per år. Detta ger en positiv effekt på kommunens resultat med 10 mkr per år men innebär ingen påverkan på kommunens likviditet. Kommunfullmäktige har under 2014 antagit en princip om att det utrymme som frigjorts i driftbudgeten till följd av reglerna för komponentavskrivning, ska nyttjas för avsättning till pensionsförpliktelsen inom linjen. I och med att driftbudgeten för fastighetsunderhåll lyfts över till investeringsbudgeten frigjordes ett utrymme om omkring 20 mkr. Detta utrymme kommer att minska i takt med att avskrivingar och ränta ökar till följd av investeringarna. För att ta hänsyn till de kommande kostnadsökningarna har kommunfullmäktige beslutat att göra avsättningar till pensionsförpliktelsen inom linjen. Avsättningarna ska minska varje år i takt med att avskrivningar och ränta ökar. 2015 är avsättningen 15,9 mkr. Åtgärden innebär en effekt på kommunens resultat men har ingen påverkan på kommunens likviditet. Kommunens pensionsförpliktelse, som är intjänad före 1998, redovisas inte i balansräkningen, utan som en ansvarsförbindelse. Enligt de beräkningar som erhållits från pensionsbolaget KPA kommer pensionsförpliktelsen att minska något under planperioden. Pensionsskuld och pensionsförpliktelse Pensionsutbetalningar 46 000 46 000 46 000 inkl. löneskatt Upplösning pensionsavsättning -10 000-10 000-10 000 Pensionsförstärkning, 6 000 6 000 6 000 visstidspensioner Pensionsavgifter inkl. 51 170 53 170 55 287 löneskatt Premier förmåns pensioner 10 700 10 700 10 700 Förvaltningskostnader 500 500 500 Pensionsavgifter inkl. 0,4 0,4 0,4 löneskatt Summa 104 370 106 370 108 487 Pensionsförpliktelse -varav avsatt i balansräkn. Avsättning pensioner Bokslut 2013 Prognos 2014 Budget 2015 Ram 2016 De totala budgeterade pensionskostnaderna inkl. löneskatt framgår av tabellen nedan. Budgeterade pensionskostnader inkl. löneskatt 2015-2017 Plan 2017 896,4 911,1 887,5 875,4 870,7-181,0-181,0-186,9-192,2-197,5 28,2 18,9 15,8 13,9 13,0 Tkr 2015 2016 2017 Extra pensionsavsättning k3 15 900 15 300 14 600 Kompensation för löneökningar Liksom tidigare år avsätts medel för löneökningar centralt och fördelas ut till nämnderna först när lokala förhandlingar är avslutade. Medel för löneökningar har avsatts enligt SKL:s prognos på ökning av arbetskraftskostnader (enligt SKL cirkulär 14:38). Justering för kapitalkostnader I budget 2015, budgetram 2016 och plan 2017 budgeteras och avsätts kostnader för avskrivning och internräntor för nya investeringar som ska tas i drift under perioden. Avsättningen görs centralt och när investeringen är slutförd och objektet driftssätts, tillförs dessa budgetmedel den nämnd som kommer använda objektet. På motsvarande sätt justeras nämndernas budgetramar med de kapitalkostnader som minskar på grund av ett minskande avskrivningsunderlag. Budget 2015 17