s revisorer Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport per 2015-08-31 Revisionen har via KPMG genomfört en granskning av kommunens delårsrapport. Revisionen hemställer om att kommunstyrelsen lämnar synpunkter avseende de rekommendationer och förslag som lyfts fram i rapportens sammanfattning. Revisionen emotser svar senast den 18 januari 2016. För s revisorer Barbro Henriksson Ordförande Anna Lindström Vice ordförande
Översiktlig granskning av delårsrapport 2015-08-31 Revisionsrapport KPMG AB Advisory Antal sidor: 11 Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx
Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Finansiella mål och god redovisningssed 1 1.2 Mål för verksamheten 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Avgränsning 2 5. Revisionskriterier 2 6. Ansvarig styrelse 3 7. Metod 3 8. Projektorganisation 3 9. Anvisningar och styrdokument 3 10. Bedömning utifrån fullmäktiges mål 4 10.1 Bakgrund 4 10.2 Finansiella mål 4 10.3 Verksamhetsmål 5 11. Delårsrapporten i övrigt 6 11.1 Innehåll 6 11.2 Balanskravet 6 11.3 Resultaträkning 6 11.4 Balansräkning 8 11.5 Finansieringsanalys 9 11.6 Nämnderna och avdelningarnas berättelse 9 11.7 Övrigt 9 Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx
1. Sammanfattning Vi har av s revisorer fått i uppdrag att översiktligt granska delårsrapporten per 2015-08-31. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år 2015. Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL 1 bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorernas uttalande avges i revisorernas bedömning av delårsrapporten. Vårt uppdrag är att granska delårsrapporten för att ge revisorerna underlag för sin bedömning. 1.1 Finansiella mål och god redovisningssed I antagen kommunplan för perioden 2015-2017 framgår följande finansiella mål: 1. Kommunens resultat för 2014 ska uppgå till minst noll miljoner kronor. 2. Kommunens långfristiga låneskuld ska under 2015 minska med minst 4,5 miljoner kronor. Det prognostiserade resultatet uppgår till 10 mnkr och amorteringarna till 5,5 mnkr. Kommunstyrelsen bedömer att båda målen kommer att uppnås. Vi har inte funnit skäl att göra någon annan bedömning än kommunstyrelsen, se avsnitt 10.2. 1.2 Mål för verksamheten Vi gör ingen annan bedömning än kommunstyrelsen som bedömer att fullmäktiges verksamhetsmål beträffande sjukfrånvaro troligen inte kommer att uppnås och antalet långa sjukfall troligen kommer att uppnås, se avsnitt 10.3. 2. Bakgrund Vi har av s revisorer fått i uppdrag att översiktligt granska delårsrapporten per 2015-08-31. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år 2015. Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL 2 bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorernas uttalande avges i revisorernas bedömning av delårsrapporten. Vårt uppdrag är att granska delårsrapporten för att ge revisorerna underlag för sin bedömning. 1 Kommunallag (1991:900) 2 Kommunallag (1991:900) Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx 1
3. Syfte Syftet med granskningen är att bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat, som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. Syftet med granskningen är även att bedöma om kommunens delårsrapport har upprättats i enlighet med kommunallagen, kommunal redovisningslag och god redovisningssed i kommuner och landsting. 4. Avgränsning Granskningen omfattar delårsrapporten 2015-08-31 Vår granskning har skett i den omfattning som följer av God revisionssed i kommunal verksamhet, främst såsom denna definieras av SKL 3 och Skyrev 4. Granskningen av räkenskaperna är översiktlig och avser endast underlag för bedömning av fullmäktiges finansiella mål. Vår granskning har varit inriktad på att hitta väsentliga fel (bedömda eller konstaterade) i delårsrapporten. I vår granskning ingår inte primärt att granska den interna kontrollen över kommunens kostnader och intäkter. Granskningen har inte som syfte att identifiera brottsliga handlingar, t ex förskingring. 5. Revisionskriterier Vi har bedömt om delårsrapporten i allt väsentligt följer: Kommunallag och kommunal redovisningslag, KRL God redovisningssed, definierad av Rådet för Kommunal Redovisning, RKR, och Sveriges Kommuner och Landsting, SKL Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut Vi har även bedömt om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål kommunfullmäktige beslutat, som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. 3 Sveriges Kommuner och Landsting 4 Sveriges Kommunala Yrkesrevisorer Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx 2
6. Ansvarig styrelse Granskningen avser kommunstyrelsens delårsrapport som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Rapporten är saklighetsgranskad av Henrik Kvist, ekonomichef, och Ingrid Strandberg, redovisningsekonom. 7. Metod Granskningen har genomförts genom: Dokumentstudie av relevanta dokument inklusive delårsrapporten Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen Stickprovsvis avstämning och verifiering av väsentliga balansposter mot specifikationer med tillhörande underlag i den omfattning som krävs för bedömning av fullmäktiges finansiella mål. Översiktlig analys av resultaträkningen 8. Projektorganisation Granskningen har genomförts av Kristoffer Bodin, kommunal revisor, under ledning av Lena Medin, certifierad kommunal revisor. 9. Anvisningar och styrdokument I KRL framgår att kommunerna ska upprätta minst en delårsrapport som ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret, d v s högst åtta månader. Det är även den rapport som faller inom ramen för denna period som ska behandlas av fullmäktige och som revisorerna ska göra en bedömning av. Anvisningar har utarbetats av kommunstyrelsekontorets ekonomiavdelning för att styra upp förvaltningarnas arbete med delårsbokslutet. I anvisningarna har särskilda uppmaningar och instruktioner lämnats vad gäller nödvändigheten av avstämningar av balanskonton och periodiseringar. Avstämning och periodiseringar görs i redovisningen vid respektive förvaltning. Kommentar Vi har inga kommentarer. Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx 3
10. Bedömning utifrån fullmäktiges mål 10.1 Bakgrund Enligt kommunallagens bestämmelser ska fullmäktige i budgeten ange finansiella mål och verksamhetsmål som har betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen. 10.2 Finansiella mål I antagen kommunplan för perioden 2015-2017 framgår följande finansiella mål: Kommunens resultat för 2015 ska uppgå till minst noll miljoner kronor. Vid uppföljning ska poster som hanteras utanför balanskravet exkluderas. Syftet är att uppföljningen årligen genomförs på samma sätt. Kommunens långfristiga låneskuld ska under 2015 minska med minst 4,5 miljoner kronor. Syftet med målet är att minska kommunens långfristiga låneskuld för att frigöra medel som är bundna i räntekostnader. I delårsrapporten har avstämning gjorts av de finansiella målen per 2015-08-31 samt en bedömning av möjligheten att klara de finansiella målen per 2015-12-31. Resultatmålet om noll miljoner är uppnått per augusti 2015. Bedömningen är att målet för helåret 2015 kommer att uppnås. Resultatet per 2015-08-31 uppgår till 15,1 mnkr. Prognosen för resultat för helåret är 10,0 mnkr kronor. Kommunen har under 2015 fram till och med augusti månad amorterat 4,4 mnkr på sin långfristiga låneskuld. Målet är således ej uppnått per 2015-08-31, men den prognostiserade amorteringen bedöms till 5,5 mnkr och således är bedömningen att målet kommer att uppnås vid räkenskapsårets slut. Kommentar Vad gäller de finansiella målen har vi inte funnit skäl att göra någon annan bedömning än den som framgår av delårsrapporten. Vår bedömning är att resultatet enligt delårsrapporten är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen per 2015-08-31. Kommunstyrelsen har enligt kommunplanen som ambition att det finansiella resultatmålet ska uppgå till två procent av kommunens skatte- och bidragsintäkter. Vi har noterat att kommunen för 2015, likt 2014, gör avsteg från den ambitionen och därmed har en väsentligt lägre resultatmålsättning. Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx 4
10.3 Verksamhetsmål I kommunplanen för år 2015 2017 anges följande under rubriken God ekonomisk hushållning verksamhetsmål : I lagen om god ekonomisk hushållning framgår det att kommuner ska ange mål och riktlinjer för verksamheten som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. Kommunen har två mål som är av betydelse för att uppfylla kriterierna för god ekonomisk hushållning. Utöver de två finansiella målen har det utarbetats verksamhetsmål av kommunövergripande karaktär som har betydelse för god ekonomisk hushållning. För de kommunövergripande målen har nedanstående redovisning och bedömning skett i delårsrapporten, vilket återges i tabellen nedan: Inriktningsmål Personal Personalens hälsa och trivsel är god Kommunövergripande effektmål med nyckeltal/volymtal 1. Sjukfrånvaron ska minska och inte överstiga 6,5 % av tillgänglig ordinarie arbetstid (7,65 % den 31/12 2014) Mätmetod Utfall 2015-08-31/ Prognos 2015-12-31 Sjukfrånvarons andel av tillgänglig ordinarie arbetstid 2015. Redovisas per den 31/8 och 31/12. Utfall: Sjukfrånvaron i förhållande till ordinarie arbetstid den 31/8 uppgår till 7,74 %. Prognos: Målet kommer troligen inte att uppnås. 2. Antalet långa sjukfall (60 dgr eller mer) ska minska jämfört med 2014. (51 stycken den 31/12 2014). Antalet långa sjukfall per den 31/8 och 31/12. Utfall: Antalet långa sjukfall den 31/8 är 44 stycken. Prognos: Målet kommer troligen att uppnås. Kommentar Kommunstyrelsen har gjort en bedömning av möjligheterna att klara de kommunövergripande målen för verksamheten, av betydelse för god hushållning, vilket framgår av vår tabell. Vi gör ingen annan bedömning än kommunstyrelsen som bedömer att fullmäktiges verksamhetsmål beträffande sjukfrånvaro troligen inte kommer att uppnås men att långa sjukfall troligen kommer att uppnås. Vi noterar att i både föregående års kommunplan och i årets kommunplan framgår det att en total översyn av målkedjan kommer att genomföras under kommande mandatperiod. I delårsrapporten framgår att ett arbete är påbörjat och att den nya målkedjan ska inarbetas i kommunplanen 2016-2018. Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx 5
11. Delårsrapporten i övrigt 11.1 Innehåll Enligt KRL 9:2 ska delårsrapporten innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående års utgång. Uppgift ska lämnas om: sådana förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens resultat och ställning sådana händelser av väsentlig betydelse för kommunen som har inträffat under rapportperioden eller efter dennes slut. RKRs rekommendation 22 gäller från räkenskapsåret 2014. Syftet med rekommendationen är att ange minimikraven för innehållet i en delårsrapport och principerna för bedömning av vilka poster som ska tas med i delårsrapporten, och hur dessa ska värderas. Kommentar Vi bedömer att delårsrapporten i huvudsak motsvarar kraven i RKR 22. 11.2 Balanskravet Delårsrapporten beskriver huruvida kommunen klarat balanskravsresultatet för 2013-2015. Avstämningen av balanskravet per 2015-08-31 visar ett överskott på 9,8 mnkr. Prognosen för helåret beträffande balanskravet uppgår till 4,7 mnkr. I avstämningen har, i enlighet med gällande principer, realisationsvinster 5,3 mnkr frånräknats. Kommentar: Vi konstaterar att kommunen beräknar att klara balanskravet. 11.3 Resultaträkning Nedan redovisas en översiktlig ekonomisk jämförelse för år 2014 2015. Kommunen: mkr Utfall 2015-08-31 Utfall 2014-08-31 Budget 2015 Prognos 2015 Verksamhetens -273,6-279,8-437,5-423,7 nettokostnader Skatteintäkter, 294 297,1 445,3 441,5 statsbidrag och utjämning Finansnetto -5,3-5,4-7,8-7,8 Årets resultat 15,1 11,9 0 10,0 Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx 6
Jämförelser och nyckeltal för kommunen. Belopp mkr Utfall 2015-08-31 Utfall 2014-08-31 Budget 2015 Prognos 2015 Utfall 2014 Verksamhetens nettokostnader -273,6-279,8-437,5-423,7-429,2 Förändring i% jämfört -2,2 % -1,3 % med föregående år Skatteintäkter, 294 297,1 445,3 441,5 444,1 statsbidrag och utjämning Förändring i% jämfört -1 % -0,6 % med föregående år Finansnetto -5,3-5,4-7,8-7,8-8,1 Resultat 15,1 11,9 0 10,0 6,8 Verksamhetens nettokostnad inkl finansnetto i relation till skatteintäkter och bidrag 94,9 % 96,0 % 100 % 97,7 % 98,5 % Det prognostiserade resultatet för 2015 är 10 mnkr högre än budgeterat resultat. De främsta orsakerna till att prognosen är lägre än budget har beskrivits under rubrikerna Prognos 2015 samt Ekonomisk utveckling i delårsrapporten. Bland större enskilda avvikelser kan nämnas: Sociala avdelningen, +4,3 mnkr Fler ensamkommande flyktingbarn och lägre kostnader i arbetsmarknadsenheten. Teknik/Infrastruktur, -2,3 mnkr Internhyror täcker inte ökade kostnader, ökad vakansgrad för bostäderna, minskade fjärrvärmeintäkter. Vård- och omsorgsavdelningen, 2,2 mnkr Minskade kostnader för gruppboenden och personlig assistans samt ökade statsbidrag. Delade resurser, 2,7 mnkr JGY lägre kostnader för skolskjutsar, samt fler elever än budgeterat. Färdtjänst visar överskott med 0,5 mnkr. Jämförelsestörande poster, 8,8 mnkr AFA-pengar 3,5 mkr samt realisationsvinster från försäljningen av fjärrvärmeverksamheten 5,3 mkr. Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx 7
Kommentarer Vi har uppmärksammat att resultatet enligt prognosen per 2015-12-31 beräknas försämras med 5,1 mnkr jämfört med redovisat utfall per 2015-08-31. Förändringar i semesterlöneskulden är en orsak som anges i förvaltningsberättelsen under Variationer i delårsresultat jämfört med prognos. Realisationsvinsten och AFA-medel är intäkter av engångskaraktär som förbättrar resultatet vid delåret jämfört med helåret, då de är (och ska så vara) bokförda i sin helhet per 2015-08-31. 11.4 Balansräkning Nedan redovisas en översiktlig ekonomisk jämförelse för år 2014 2015. Kommunen Belopp i mkr 2015-08-31 2014-12-31 2014-08-31 Balansomslutning 408,6 423,6 404,6 Redovisat eget kapital 77,9 62,7 67,8 Eget kapital reducerat med ansvarsförbindelse pensioner -157,8-177,7-176,9 Soliditet redovisad 19,1 % 14,8 % 16,8 % Soliditet med hänsyn -38,6 % -41,9 % -43,8 % till de pensionsförpliktelser som inte Omsättningstillgångar 90,8 89,4 65,4 Kortfristiga skulder 70,0 95,2 70,7 Balanslikviditet 130 % 94 % 92,5 % Till samtliga granskade balansposter har huvudboksbilagor och specifikationer upprättats. Kommentar Vi bedömer att dokumentationen av delårsbokslutet i form av avstämning av balansräkningens poster är av god kvalitet. Vi noterar att sedan både föregående års delårsbokslut samt årsbokslut har det egna kapitalet ökat, soliditeten förbättrats liksom balanslikviditeten. Vi ser positivt på att det egna kapitalet stärks. Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx 8
11.5 Finansieringsanalys Finansieringsanalys beskriver hur verksamhet och investeringar har finansierats samt hur de har inverkat på verksamhetens likvida ställning. Kommentar Vi ser positivt på att en finansieringsanalys ingår i delårsrapporten. Vi har inte närmare granskat finansieringsanalysen. 11.6 Nämnderna och avdelningarnas berättelse 11.7 Övrigt I delårsrapporten s. 32-75 presenteras nämndernas och avdelningarnas berättelser. I berättelserna redogörs för viktiga händelser, budgetutfall, kommentarer kring budget och prognos, måluppfyllelse och verksamhetsmått. Noter och tilläggsupplysningar har endast granskats översiktligt. KPMG, dag som ovan Kristoffer Bodin Kommunal revisor Lena Medin Certifierad kommunal revisor Lars Skoglund Auktoriserad revisor Rapport beträffande delårsgranskning Bräcke.docx 9