UPPGIFT 1-1 RÖRLIGA OCH FASTA KOSTNADER (BLOCK 2:4) Ett företag ägnar sig åt att hyra ut båtar: Företagens kostnader för en total uthyrningstid på mellan 5.000 och 8.000 timmar ser ut som följer: Total uthyrningstid i timmar 5.000 6.000 7.000 8.000 Totala kostnader Rörliga kostnader 300.000??? Fasta kostnader 2.520.000??? Totala kostnader 2.820.000??? Kostnad per timme Rörlig kostnad???? Fast kostnad???? Total kostnad per timme???? Beräkna värdena för det som i tabellen motsvaras av frågetecken under förutsättning att alla kostnader är oförändrade i det relevanta intervallet UPPGIFT 1-2 HALVFASTA KOSTNADER (BLOCK 2:4) På en högskola i Sverige har skolledningen noterat att andelen studenter som klarar tentor på våren när det är soligt och varmt är lägre än vid andra tillfällen på året. En förklaring till det tror man är att den gräsmatta som finns på skolans gård är mer lockande än föreläsningar och lektioner. Högskolans ledning har därför beslutat att asfaltera hela gårdsområdet i syfte att förbättra kursgenomströmningen (man har även beslutat att ta bort samtliga bänkar och förbjuda högskolekiosken att sälja glass och kalla drycker). Till det projektet har man beslutat att hyra in en enormt stor jordfräs. Uthyraren, Storfräsaren AB, har lämnat nedanstående erbjudande till skolan på jordfräsen. Skolan får betala baserat på hur många timmar jordfräsen används. Jordfräsen kan endast hyras i hela timintervall. Antal timmar Hyreskostnad för intervallet 0 10 6 000 kr 11 20 5 000 kr 21 30 4 500 kr 31 40 3 500 kr Uppgift a) Till vilket belopp uppgår högskolans totala hyreskostnad om jordfräsen används i 15 timmar? b) Till vilket belopp uppgår högskolans kostnad per användningstimma om jordfräsen används i 30 timmar? c) Till vilket belopp uppgår högskolans kostnad per användningstimma om jordfräsen används i 25 timmar?
UPPGIFT 1-3 KOSTNADSGRAFER (BLOCK 2:4) Identifiera för var och en av följande situationer, vilken av graferna på följande sida som bäst beskriver kostnaden ifråga. En viss graf kan förekomma mer än en gång. a) Kostnaden för använt råmaterial b) Elektricitetsräkning en fast avgift plus en rörlig avgift efter ett visst antal kilowattimmar c) Vattenräkning, beräknad enligt följande: Första 1.000.000 liter Nästa 10.000 liter Nästa 10.000 liter Nästa 10.000 liter 15.000 kr i fast avgift 0,045 kr per liter 0,09 kr per liter 0,135 kr per liter d) Avskrivning på inventarier, där avskrivningsbeloppet bestäms enligt linjär avskrivningsmetod. e) Hyra för lokal som tillhandahålles av kommun. Enligt avtalet skall företaget betala en fast hyra såvida inte sysselsättningen uppgår till 200.000 arbetstimmar eller mer då ingen hyra utgår. f) Lön till underhållspersonal, där det krävs en underhållsarbetare för varje 1.000 maskintimmar (dvs 0-1.000 maskintimmar kräver 1 underhållsarbetare, 1.001-2.000 maskintimmar 2 underhållsarbetare etc) g) Hyra för fabriksbyggnad som tillhandahålles av kommunen. Enligt avtalet skall företaget betala 1.500.000 minus 15 kr för varje direkt arbetstimme över 200.000, dock minst en hyra på 300.000 kr h) Kostnad för en leasad maskin, där minimibetalningen är 15.000 för upp till 400 maskintimmar. Däröver utgår en ytterligare avgift på 30 kr per time upp till ett maximum på 30.000 per period.
UPPGIFT 1-4 KRITISK PUNKT (BREAK-EVEN-PUNKTEN ELLER NOLLPUNKTEN) RESULTATPLANERING (BLOCK 2:5) a) Identifiera vad siffrorna i diagrammet nedan står för. 9 1 6 8 3 4 7 5 b) Ange hur följande händelser påverkar linje 3 och linje 9. Ange vidare hur den kritiska punkten (kritisk intäkt och/eller kritisk volym) påverkas om: 1) Försäljningspriset ökar från 270 till 300 kr per st 2) Rörliga kostnader per st minskar från 180 kr till 150 kr 3) Fasta kostnader ökar med 45.000 per månad 4) Under en månad säljs 2.000 st fler än planerat 5) P g a att man bestämmer sig för att betala försäljare en rörlig ersättning istället för fast lön, ökar den rörliga kostnaden med 45 kr/st, men den fasta minskar med 120.000 6) Som ett resultat av en prisökning på material ökar både rörlig kostnad per st och försäljningspriset med 30 kr/st 7) Ytterligare marknadsföring leder till ökade kostnader med 120.000, vilket resulterar i en 10%-ig ökning av försäljningen 8) Genom automatisering ökar fasta kostnader med 180.000 medan rörlig kostnad minskar med 60 kr/st 2
UPPGIFT 1-5 KÄNSLIGHETSANALYS BIDRAGSANALYS (BLOCK 2:5) Ett företag introducerade förra året en ny produkt för vilken man försöker fastställa ett optimalt försäljningspris. Undersökningar visar att företagets försäljning ökar med 5.000 st för varje sänkning av priset med 30 kr. Nuvarande försäljningspris är 1.050 kr/st och den rörliga kostnaden 600 kr/st. Fasta kostnader uppgår till 8.100.000 kr. Nuvarande försäljningsvolym (vid 1.050 kr/st.) är 15.000 st. a) Vilket är nuvarande resultat? b) Vilken är nuvarande kritisk punkt i st och kr? c) Om vi antar att undersökningarna ger en sann beskrivning av marknaden, vilken är då den maximala vinst företaget kan göra per år? Hur många enheter och vilket försäljningspris motsvarar detta? d) Vilken är break-even punkten i st och kr vid försäljningspriset enl. c)? Varför avviker denna kritiska punkt från svaret på fråga b) [uppgift d behöver ej lösas]
UPPGIFT 1-6 BIDRAGSANALYS (BLOCK 2:5) Ett företag tillverkar en produkt som säljs för 375 kr/st. För nuvarande sker tillverkningen i en liten fabrik med mycket direkt arbetskraft. P.g.a. detta är de rörliga kostnaderna höga och uppgår till 225 kr/st. Förra året sålde företaget 30.000 st. med följande resultat: Försäljning (30.000 st.) 11.250.000 Rörliga kostnader 6.750.000 Totalt täckningsbidrag 4.500.000 Fasta kostnader 3.150.000 Resultat 1.350.000 1. Beräkna Täckningsgrad och Kritisk punkt (Break-even-punkten eller Nollpunkten) 2. P g a lönehöjningar förväntar sig företaget att de rörliga kostnaderna kommer att öka med 45 kr/st. Om detta blir verklighet och om försäljningspriset förblir 375 kr/st., vad blir då den nya Täckningsgraden respektive Kritiska punkten. 3. Med förutsättningarna i 2, hur många styck måste säljas för att nå samma resultat som ovan (1.350.000)? 4. VD anser att man måste höja försäljningspriset. Hur mycket man höja priset för att behålla täckningsgraden med den nya lönekostnaden? 5. Utgå från den ursprungliga situationen. Företaget diskuterar också att bygga en ny automatiserad fabrik. En sådan fabrik skulle minska de rörliga kostnaderna med 40%, men leda till en fördubbling av de fasta kostnaderna. Om den nya fabriken byggs, vad blir då den nya Täckningsgraden respektive Kritiska punkten? 6. Om den nya fabriken byggs, hur många produkter måste man sälja för att få samma vinst som förra året?
UPPGIFT 1-7 RESULTATPLANERING (BLOCK 2:5) Företaget Aha tillverkar produkten Skyar. Företaget har kalkylerat med fasta kostnader på 936 000 kr och rörliga kostnader på 46 kr/st. Försäljningspriset är 150 kr/st. a) Hur stor är den kritiska volymen enligt totalanalys respektive bidragsanalys? b) Vilken volym krävs under det kommande året för en vinst på 500 000 kr? c) Hur stor är säkerhetsmarginalen i procent vid den i uppgift b uträknade volymen? d) Hur stor är täckningsgraden för produkten? e) Företaget märker av en minskad efterfrågan och vill motverka detta genom att sänka priset med 8%. De hoppas till och med på en ökad efterfrågan. Hur stor ökning i efterfrågan (jämfört med den i b uträknade volymen) krävs för att vinsten inte ska understiga 500 000 kr?