Dispute resolution Skattedagen, Stockholm 12 november 2015
Dispute resolution - Agenda En praktisk dragning kring skatterevisioner, processer, MAP och APA. Varför, hur och vad? Skatterevision Skatteprocess Mutual Agreement Procedure BEPS action 14 Advanced Pricing Agreement Annika Lindström Partner Johan Rick Senior Manager 1
Skatterevision Skatterevision När kan man känna sig säker? Vanlig omprövning inom 2 år Efterbeskattning inom 6 år Risk assessment Öppet yrkande kopplat till skattetillägg Processen hur går den till? Informationsinsamling Skriftsväxling kontra personliga möten Hur lång tid tar det? 2
Skatteprocess - Bevisfrågor i allmänhet Bevisfrågor centrala i skatteprocesser Fri bevisföring och fri bevisvärdering Bevisbörda Beviskrav 3
Skatteprocess - Bevisfrågor i TP-mål Skatteverket har bevisbördan för felprissättning. Den skattskyldige har bevisbördan för att en felprissättning beror på annat än ekonomisk intressegemenskap. Paradigmskifte i domstolarna 2012? De särskilda bevisreglerna bör beaktas vid processföringen. 4
Skatteprocess - Processtaktiska överväganden i allmänhet Skriv kort, kärnfullt och på ett sätt som väcker intresse. Yrka muntlig förhandling i den mån det är möjligt. Ersättning för kostnader. Juridiskt ombud. 5
Mutual Agreement Procedure MAP - Ömsesidig överenskommelse Verktyg i dubbelbeskattningsavtal för att lösa uppkommen dubbelbeskattning Tidsfrister Skattetillägg? Aribitration convention inom EU BEPS Action 14 Making dispute resolution mechanisms more effective 6
BEPS Action 14 Dispute Resolution Minimikrav: Tillse att processer implementeras med förnuft och att tvister löses inom en rimlig tid Tillse att administrativa processer implementeras för att klara kraven Tillse att den skattskyldige har tillgång till MAP processen Best practice Rekommendationer till hur minimikraven ska implementeras och efterlevas Uppföljning Länders efterlevnad ska kontrolleras genom återrapporteringskrav Frivillig arbitration 20 länder Australien, Belgien, Frankrike, Irland, Italien, Japan, Kanada, Luxembourg, Nederländerna, Norge, Nya Zeeland, Polen, Schweiz, Slovenien, Spanien, Storbritannien, Sverige, Tyskland, USA och Österrike. 7
Advanced Pricing Agreement APA prissättningsbesked Verktyg för att skapa säkerhet i sin internprissättning Förhandling mellan två eller flera stater Vanligtvis giltig i 3 till 5 år 8
APA Process Bilateral APA Process Informationsinsamling Ansökan Förhandling Slutligt avtal Informationsinsamling och funktions analys Ekonomisk analys Strategi Förberedelse Prefiling Deck & Documents Förmöte med behörig myndighet Förbered och ansök om MAP/APA hos behörig myndighet Mottagande av bekräftelse brev Motta och besvara frågor från behörig myndighet Möte med behörig myndighet för att diskutera deras position Utbyte av position papers mellan behöriga myndigheter Förhandlingar mellan behöriga myndigheter Beslut från behörig myndighet samt färdigställande av MAP/APA Skriv avtal med berörda myndigheter 9
Annika Lindström Partner annika.lindstrom@kpmg.se +46 (0)70 377 61 71 Johan Rick Senior Manager johan.rick@kpmg.se +46 (0)73 444 52 65 FRISKRIVNINGSKLAUSUL Innehållet i denna presentation är av generell karaktär och är inte avsedd att behandla enskilda individer eller företag i enskilda situationer. Några beslut eller andra åtgärder ska inte vidtas baserat på denna information utan stöd av yrkesmässig rådgivning baserad på omständigheterna i det enskilda fallet. 2015 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.