1 5:10 1460 Varulager IB 120 000 BR 120 000 (3010) 245 000 (1930) 143 000 (3010) 197 000 (1920) 180 000 (3010) 136 000 BR 255 000 578 000 578 000 3010 Varuförsäljning RR 673 000 (1910) 95 000 (1510) 245 000 (1510) 197 000 (1510) 136 000 4010 Varuinköp (1910) 166 500 RR 256 000 (2440) 90 000 5010 Hyra (1920) 12 000 RR 12 000 6250 Porto (1910) 1 400 RR 1 400 7210 Löner (1920/2710) 150 000 RR 150 000 7510 Lagstadgade arbetsgivaravgifter (2730) 47 040 RR 47 040 1910 Kassa IB 140 000 (4010) 166 500 (3010) 95 000 (6110) 1 400 (6110) 1 200 BR 65 900 235 000 235 000 1920 Plusgiro 6110 Kontorsmaterial (1910) 1 200 RR 1 200 6211 Telefon (1930) 14 000 RR 14 000 8420 Räntekostnader (1920) 56 560 RR 56 560 8999 Åretsresultat (2099) 134 300 IB 286 000 (2350) 24 000 (1510) 180 000 (8410) 56 560 (2440) 41 000 (5010) 12 000 (7210) 105 000 (2710) 42 000 (2730) 46 995 BR 138 445 466 000 466 000 1930 Checkkonto IB 80 000 (6250) 14 000 (1510) 143 000 BR 209 000 223 000 223 000 2081 Aktiekapital BR 100 000 IB 100 000 RESULTATRÄKNING Nettoomsättning Varuförsäljning 673 000 Rörelsens kostnader Varukostnad 256 500 Hyra 12 000 Kontorskostnader 1 200 Telefon 14 000 Porto 1 400 Löner 150 000 Lagstadgade arbetsgivaravgifter 47 040 482 140 2099 Årets resultat BR 134 300 (8999) 134 300 Rörelseresultat 190 860 Resultat från finansiella kostnader Räntekostnader 56 560 Resultat efter finansiella poster 134 300 2350 Reverslån (1920) 24 000 IB 404 000 BALANSRÄKNING Omsättningstillgångar Eget kapital 2440 Leverantörsskulder (1920) 41 000 IB 113 125 BR 162 125 (4010) 90 000 203 125 203 125 2710 Personalskatt (1920) 42 000 IB 5 000 BR 8 000 (7210) 45 000 2730 Lagstadgade sociala avgifter 50 000 50 000 Varulager 120 000 Aktiekapital 100 000 Kundfordringar 255 000 Årets resultat 134 300 Kassa 65 900 Långfristiga skulder Plusgiro 138 445 Reverslån 380 000 Checkkonto 209 000 Kortfristiga skulder Summa tillgångar 788 345 Leverantörsskulder 162 125 Personalskatt 8 000 Lagstadgade sociala avgifter 3 920 Summa eget kapital och skulder 788 345 (1920) 46 995 IB 3 875 BR 3 920 (7510) 47 040 50 915 50 915 8 FACIT REDOVISNING OCH BESKATTNING
1 5:19 1220 Inventarier IB 100 (7830) 60 (2440) 100 BR 140 200 200 2099 Årets resultat BR 504 (8999) 504 3010 Försäljning RR 1 900 (1910) 700 (1510) 1 200 1 900 1 900 1400 Lager IB 250 (4010) 185 BR 65 250 250 IB 80 (1920) 1 450 (3010/2610) 1 500 BR 130 1 580 1 580 1910 Kassa IB 420 (1920) 800 (3010/2610) 875 (4010/2640) 250 (6990/2640) 120 BR 125 1 295 1 295 1920 Plusgiro IB 530 (2440) 1 250 (1910) 800 (2350) 80 (1510) 1 450 (8410) 75 (2650) 225 BR 1 150 2 780 2 780 2081 Aktiekapital BR 100 IB 100 2350 Banklån (1920) 80 IB 750 BR 670 750 750 2440 Leverantörsskulder (1920) 1 250 IB 434 BR 284 (4010/2640) 975 (1220/2640) 125 1 534 1 534 2610 Utgående moms (2650) 475 (1910) 175 (1510) 300 475 475 2640 Ingående moms (2440) 195 (2650) 294 (1910) 50 (2440) 25 (1910) 24 294 294 2650 Momsredovisning (2640) 294 IB 96 (1920) 225 (2610) 475 BR 52 571 571 4010 Varuinköp (2440) 780 RR 1 165 (1910) 200 (1400) 185 1 165 1 165 6990 Diverse övr kostnader (1910) 96 RR 96 7830 Avskrivning på inventarier (1220) 60 RR 60 8410 Räntekostnader (1920) 75 RR 75 8999 Årets resultat (2099) 504 RR 504 RESULTATRÄKNING: BALANSRÄKNING: Nettoomsättning 1 900 Anläggningstillgångar Inventarier 140 Rörelsens kostnader Varukostnad 1 165 Omsättningstillgångar Kontorsmateriel 96 Varulager 65 Avskrivning inv. 60 1 321 Kundfordringar 130 Rörelseresultat 579 Kassa o Plusgiro 1 275 1 470 Räntekostnader 75 Tillgångar 1 610 Resultat efter fin. poster 504 Årets resultat 504 Eget kapital Aktiekapital 100 Årets resultat 504 604 Långfristiga skulder Banklån 670 Kortfristiga skulder Leverantörsskulder 284 Momsskuld 52 336 1 5:20 Eget kapital och skulder 1 610 Konto Debet Kredit Nr Namn kronor kronor Konto Debet Kredit Nr Namn kronor kronor 3010 Varuförsäljning 96 000 2410 Utgående moms 24 000 1580 Fordran kontokort 120 000 1940 Bankgiro 117 000 6040 Kontokortsavgift 2 400 2640 Ingående moms 600 1580 Fordran kontokort 120 000 FACIT REDOVISNING OCH BESKATTNING 15
1 5:16 a) 1220 Inventarier IB 220 (7830) 144 (2440) 260 BR 336 3010 Försäljning RR 2 500 (1910) 1 600 (1510) 900 7830 Avskrivningar (1220) 144 RR 144 1460 Varulager IB 120 BR 120 4010 Varuinköp (2440) 500 RR 620 (1910) 120 8410 Räntekostnader (1920) 35 RR 35 IB 260 (1920) 500 (3010/2610) 1 125 BR 885 6990 Övriga externa kostnader (1910) 20 RR 20 8999 Årets resultat (2099) 1 681 1910 Kassa IB 200 (1920) 1 200 (3010/2610) 2 000 (4010/2640) 150 (6990/2640) 25 BR 825 1920 Plusgiro IB 625 (2440) 480 (1910) 1 200 (2350) 50 (1510) 500 (8410) 35 (2650) 384 BR 1 376 2081 Aktiekapital BR 100 IB 100 2099 Årets resultat BR 1 681 (8999) 1 681 RESULTATRÄKNING Nettoomsättning Varuförsäljning 2 500 Rörelsens kostnader Varor 620 Övriga externa kostnader 20 Avskrivningar 144 784 Rörelseresultat 1 716 Resultat från finansiella investeringar Räntekostnader 35 Rörelseresultat efter finansiella poster 1 681 2350 Banklån (1920) 50 IB 420 BR 370 2440 Leverantörsskulder (1920) 480 IB 869 BR 1 339 (4010/2640) 625 (1220/2640) 325 2610 Utgående moms (2650) 625 (1910) 400 (1510) 225 d) BALANSRÄKNING Anläggningstillgångar Eget kapital Inventarier 336 Aktiekapital 100 Omsättningstillgångar Årets resultat 1 681 Varulager 120 Långfristiga skulder Kundfordringar 885 Banklån 370 Kassa 825 Kortfristiga skulder Plusgiro 1 376 Leverantörsskulder 1 339 Summa tillgångar 3 542 Momsskuld 52 2640 Ingående moms (2440) 125 (2650) 225 (1910) 30 (2440) 65 (1910) 5 Summa eget kapital och skulder 3 542 2650 Redovisningskonto för moms (2640) 225 IB 36 (1920) 384 (2610) 625 BR 52 12 FACIT REDOVISNING OCH BESKATTNING
a) 1 5:15 1220 Inventarier IB 100 (7830) 20 BR 80 3010 Försäljning RR 500 (1910) 200 (1510) 300 1460 Varulager IB 65 BR 65 4010 Varuinköp (2440) 320 RR 340 (1910) 20 6110 Kontorsmaterial IB 135 (1920) 285 (3010/2610) 375 BR 225 1910 Kassa IB 120 (4010/2640) 25 (3010/2610) 250 (6110/2640) 15 BR 330 (1910) 12 RR 12 7830 Avskrivningar (1220) 20 RR 20 8410 Räntekostnader (1920) 19 RR 19 1920 Plusgiro IB 390 (2440) 110 (1510) 285 (2350) 20 (8410) 19 (2650) 57 BR 469 8999 Årets resultat (2099) 109 2081 Aktiekapital BR 100 IB 100 RESULTATRÄKNING 2099 Årets resultat BR 109 (8999) 109 2350 Banklån (1920) 20 IB 320 BR 300 2440 Leverantörsskulder Nettoomsättning Varuförsäljning 500 Rörelsens kostnader Varor 340 Kontorsmaterial 12 Avskrivningar 20 372 Rörelseresultat 128 Resultat från finansiella investeringar Räntekostnader 19 Rörelseresultat efter finansiella poster 109 (1920) 110 IB 335 BR 625 (4010/2640) 400 d) 2610 Utgående moms (2650) 125 (1910) 50 (1510) 75 2640 Ingående moms (2440) 80 (2650) 88 (1910) 5 (1910) 3 2650 Redovisningskonto för moms (2640) 88 IB 55 (1920) 57 (2610) 125 BR 35 BALANSRÄKNING Anläggningstillgångar Eget kapital Inventarier 80 Aktiekapital 100 Omsättningstillgångar Årets resultat 109 Varulager 65 Långfristiga skulder Kundfordringar 225 Banklån 300 Kassa 330 Kortfristiga skulder Plusgiro 469 Leverantörsskulder 625 Summa tillgångar 1 169 Momsskuld 35 Summa eget kapital och skulder 1 169 FACIT REDOVISNING OCH BESKATTNING 11
9:4 9:5 Konto Saldobalans Omföring Balansrapport Resultatrapport Skulder och Nr Namn Debet Kredit Debet Kredit Tillgångar eget kapital Kostnader Intäkter 1220 Inventarier 200 000 60 000 140 000 1240 Bilar 140 000 42 000 98 000 1 081 990 1 081 990 1910 Kassa 600 1 600 2 200 1920 Plusgiro 245 000 1 600 243 400 1930 Bank 315 000 24 550 339 550 a) Årets utgift 105 000 IB-skuld 16 500 + UB-skuld + 29 250 117 750 2960 Upplupna räntekostnader (8410) 16 500 IB 16 500 BR 29 250 (8410) 29 250 45 750 45 750 2081 Aktiekapital 200 000 200 000 2099 Årets resultat 1 525 230 1 525 230 2350 Banklån 110 000 110 000 2440 Leverantörsskulder 14 500 4 250 18 750 2610 Utgående moms 68 000 68 000 2640 Ingående moms 39 000 850 39 850 8410 Räntekostnader (1930) 105 000 (2960) 16 500 (2960) 29 250 RR 117 750 134 250 134 250 2650 Momsavräkning 39 850 68 000 28 150 2710 Personalskatt 11 250 11 250 2730 Upplupna soc. avgifter 11 760 11 760 3030 Utförda uppdrag 2 940 000 2 940 000 5010 Lokalhyra 46 000 46 000 5610 Driftskostnader, bilar 92 200 8 450 100 650 5900 Reklam 412 000 202 850 209 150 6200 Telefon och porto 37 400 37 400 6310 Försäkringar 24 500 24 500 6550 Kontorsmaterial 14 900 3 400 18 300 6590 Diverse tjänster 84 600 202 850 287 450 6990 Diverse kostnader 16 800 8 450 8 350 9:6 1760 Upplupna ränteintäkter IB 10 600 (8310) 10 600 (8310) 9 800 BR 9 800 20 400 20 400 7210 Löner 450 000 450 000 7510 Arbetsgivaravgifter 141 120 141 120 7832 Avskrivning, inventarier 60 000 60 000 7834 Avskrivning, bilar 42 000 42 000 8310 Ränteintäkter 24 550 24 550 8400 Räntekostnader 14 400 14 400 8310 Ränteintäkter (1760) 10 600 (1930) 55 000 BR 54 200 (1760) 9 800 64 800 64 800 8999 Årets resultat 1 525 230 1 525 230 Summa 3 355 510 3 355 510 1 976 780 1 976 780 1 905 140 1 905 140 2 964 550 2 964 550 9:7 a) Bruttometod: 9:8 9:9 a) 2971 Förutbetalda hyresintäkter (3910) 14 000 IB 14 000 BR 15 000 (3910) 15 000 29 000 29 000 3910 Hyresintäkter (2971) 15 000 (2971) 14 000 RR 56 000 (1920) 57 000 71 000 71 000 Nettometod: 2971 Förutbetalda hyresintäkter BR 15 000 IB 14 000 (3910) 1 000 15 000 15 000 3910 Hyresintäkter (2971) 1 000 (1920) 57 000 RR 56 000 57 000 57 000 56 000 kr (se saldo konto 3910) 1760 Upplupna ränteintäkter IB 28 250 (8310) 28 250 (8310) 46 900 BR 46 900 75 150 75 150 8310 Ränteintäkter (1760) 28 250 (1930) 68 750 RR 87 400 (1760) 46 900 115 650 115 650 9:9 1730 Förutbetalda försäkringspremier IB 8 400 (6310) 8 400 (6310) 10 900 BR 10 900 * 19 300 19 300 * 21 800 / 2 = 10 900 förskott 1730 Förutbetalda försäkringspremier IB 8 400 BR 10 900 * (6310) 2 500 10 900 10 900 * * 21 800 / 2 = 10 900 förskott 6310 Försäkringar (1920) 21 800 (1730) 2 500 RR 19 300 21 800 21 800 6310 Försäkringar (1730) 8 400 (1730) 10 900 (1920) 21 800 RR 19 300 30 200 30 200 26 FACIT REDOVISNING OCH BESKATTNING
9:10 a) 1790 Övriga förutbetalda kostnader och upplupna intäkter (3010) 86 500 BR 86 500 2990 Övriga upplupna kostnader och förutbetalda intäkter BR 125 000 (3010) 125 000 3010 Försäljning (2990) 125 000 (1510) 3 750 000 RR 3 711 500 (2990) 86 500 3 836 500 3 836 500 a) 9:14 1400 Varulager IB 145 000 BR 680 000 (4010) 535 000 680 000 680 000 605 000 kr c) 70 000 kr 3 711 500 (se saldo konto 3010) 9:11 2960 Upplupna räntekostnader (8410) 8 950 IB 5 900 1710 Förutbetalda hyreskostnader 1730 Förutbetalda försäkringspremier BR 8 950 IB 12 500 (5010) 15 000 BR 1 500 IB 1 900 (6310) 1 900 (6310) 2 250 BR 2 250 4 150 4 150 8410 Räntekostnader (1920) 56 000 (2960) 5 900 (2960) 8 950 RR 59 050 64 950 64 950 5010 Lokalhyra (1710) 12 500 (1710) 15 000 (1920) 60 000 RR 57 500 72 500 72 500 6310 Försäkringar (1730) 1 900 (1730) 2 250 (1920) 9 000 RR 8 650 10 900 10 900 9:15 a) 1400 Varulager IB 112 000 BR 532 800 (4010) 420 800 532 800 532 800 4010 Varuinköp (2440) 8 562 125 (1400) 420 800 RR 8 141 325 8 562 125 8 562 125 Årets varukostnad är 8 141 325 kronor 4010 Varuinköp (2440) 8 562 125 RR 8 562 125 4900 Förändring lager RR 420 800 (1400) 420 800 9:12 9:16 a) BOKFÖRINGSORDER datum ver. nr TEXT DEBET KREDIT Konto Belopp Konto Belopp Upplupen ränta 31/12 20X1 8410 25 000 2960 25 000 BOKFÖRINGSORDER datum ver. nr TEXT DEBET KREDIT Konto Belopp Konto Belopp Interimskuld för 4010 185 000 2990 185 000 levererade varor 9:13 Varukostnad: 4 065 000 + 185 000 = 4 250 000 kr c) Bruttovinst: (6 250 000 4 250 000) = 2 000 000 kr Bruttovinstprocent: 2 000 000 / 6 250 000 = 32 % a) 126 415 kr Nettometod c) 18 625 kr FACIT REDOVISNING OCH BESKATTNING 27
a) 12:6 (3010) 150 000 (6352)* 60 000 BR 90 000 150 000 150 000 6352 Befarade kundförluster (1510) 60 000 RR 60 000 12:9 a) Till kursen 11:40 (bokslutsdagens kurs) (3015) 58 750 (7960) 1 750 BR 57 000 58 750 58 750 7960 Valutakursförluster av rörelsekaraktär (1510) 1 750 RR 1 750 * Bef.förlust ((0,50 150 000) 0,80), dvs exkl. moms! 1930 Bankgiro (1510) 90 000 2610 Utgående moms (1510) 12 000 c) Orealiserad d) Rörelseresultat 12:10 IB 90 000 (1930) 90 000 (3950) 12 000 (2610)* 12 000 102 000 102 000 * (0,20 60 000) c) 150 000 90 000 12 000 = 48 000 (90 000 = likvid, 12 000 = U-moms) eller: 60 000 12 000 = 48 000 (bef. förlust återvunna förluster = 48 000) 3950 Återvunna kundförluster RR 12 000 (1510) 12 000 a) 15 000 GBP till 11:65 (kortfristig fordran) 8 000 USD till 7:75 (långfristig skuld) BOKFÖRINGSORDER datum ver.nr Text Debet Kredit konto belopp konto belopp *Orealiserad kursvinst 1510 6 750 3960 6 750 på kundfordran GBP **Orealiserad kursförlust 8430 2 640 2355 2 640 på långfristig skuld USD 12:7 a) (3010) 400 000 (6352)* 288 000 BR 112 000 400 000 400 000 * Befarad förlust (0,90 400 000) 0,80 = 288 000 6352 Befarade kundförluster (1510) 288 000 RR 288 000 * (15 000 11:65) 168 000 = 6 750 i kursvinst ** (8 000 7:75) = 62 000 62 000 59 360 = 2 640 i kursförlust 1920 Plusgiro (1510) 40 000 2610 Utgående moms (1510) 72 000 12:11 a) 10 000 GBP till 11.40 18 000 USD till 7:05 IB 112 000 (1920) 40 000 (2610)** 72 000 112 000 112 000 ** Likvid 40 000 ger bruttoförlust 360 000 kr, varav moms 20 % = 72 000 (0,20 360 000) 12:8 (3010) 660 000 (6352) (A) 57 600 (2610) (D) 14 000 (6351) (D) 56 000 BR 532 400 660 000 660 000 2610 Utgående moms (1510) 14 000 3950 Återvunna kundförluster 6351 Konstaterade kundförluster 6352 Befarade kundförluster (1510) 57 600 RR (A) 57 600 6351 Konstaterande kundförluster (1510) 56 000 RR (D) 56 000 (3015) 112 000 BR 114 000 (3960) 2 000 114 000 114 000 1380 Långfristiga fordringar IB 125 100 BR 126 900 (8230) 1 800 126 900 126 900 3960 Kursdifferens av rörelsekaraktär RR 2 000 (1510) 2 000 8230 Valutakursdifferenser på långsiktiga fordringar RR 1 800 (1380) 1 800 Kund A: Bruttoförlust = 60 % av 120 000 = 72 000 varav moms 20 % (14 400) ger en befarad (net to-) förlust på 57 600 (0,80 72 000) Kund D: (0,80 70 000) = 56 000 exkl. moms GBP: kursdiff. (10 000 (11:40 11:20)) = 2 000 kr i kursvinst USD: kursdiff. (18 000 (7,05 6,95)) = 1 800 kr i kursvinst 42 FACIT REDOVISNING OCH BESKATTNING
9:1 a) Bokföringens saldo: 9 823 kr (4 558 + 11 675 6 410) Saldo enligt kassainventering: 9 100 kr (7 600 + 1 500) Differens = 723 kr (9 823 9 100 c) En kassabrist på 723 kr har uppstått. Tänkbara orsaker kan vara: en utbetalning den 31 december har inte bokförts någon har inte betalat rätt belopp för gjorda inköp ytterligare någon har lånat pengar ur kassan 9:2 Konto Saldobalans Omföring Balansrapport Resultatrapport Skulder och Nr Namn Debet Kredit Debet Kredit Tillgångar eget kapital Kostnader Intäkter 1220 Inventarier 96 000 24 000 72 000 1400 Varulager 25 000 25 000 843 568 843 568 1910 Kassa 800 230 570 1920 Plusgiro 190 000 6 500 196 500 1930 Bank 650 000 2 900 6 500 646 400 2081 Aktiekapital 200 000 200 000 2099 Årets resultat 575 101 575 101 2350 Banklån 700 000 700 000 2440 Leverantörsskulder 240 000 25 985 265 985 2710 Personalskatt 21 000 21 000 2730 Upplupna soc. avgifter 21 952 21 952 3010 Varuförsäljning 4 810 000 4 810 000 4010 Varuinköp 2 750 000 2 750 000 5010 Lokalhyra 60 000 60 000 5900 Reklam 67 250 3 680 63 570 6110 Kontorsmaterial 9 150 9 455 18 605 6200 Telefon och porto 26 200 26 200 6310 Försäkringar 16 450 3 680 20 130 6550 Konsultarvoden 44 310 25 985 70 295 6990 Diverse kostnader 33 400 230 9 455 24 175 7210 Löner 840 000 840 000 7510 Arbetsgivaravgifter 263 424 263 424 7832 Avskrivning, inventarier 24 000 24 000 8310 Ränteintäkter 2 900 2 900 8400 Räntekostnader 77 400 77 400 8999 Årets resultat 575 101 575 101 Summa 5 992 952 5 992 952 647 851 647 851 1 784 038 1 784 038 4 812 900 4 812 900 9:3 Konto Saldobalans Omföring Balansrapport Resultatrapport Skulder och Nr Namn Debet Kredit Debet Kredit Tillgångar eget kapital Kostnader Intäkter 1220 Inventarier 50 000 12 000 38 000 1240 Bilar 400 000 100 000 300 000 1400 Varulager 180 000 180 000 34 000 34 000 1910 Kassa 1 400 1 400 1920 Plusgiro 32 000 32 000 1930 Bank 165 000 13 100 178 100 2081 Aktiekapital 200 000 200 000 2099 Årets resultat 2 474 2 474 2350 Banklån 250 000 250 000 2440 Leverantörsskulder 288 538 4 080 292 618 2710 Personalskatt 9 000 9 000 2730 Upplupna soc. avgifter 9 408 9 408 3010 Varuförsäljning 2 911 100 2 911 100 4010 Varuinköp 1 960 000 1 960 000 5010 Lokalhyra 94 200 5 250 99 450 5610 Driftskostnader, bilar 136 000 136 000 5900 Reklam 42 000 5 250 36 750 6200 Telefon och porto 18 650 1 250 19 900 6310 Försäkringar 31 890 31 890 6550 Kontorsmaterial 16 450 4 080 1 250 19 280 6990 Diverse kostnader 4 120 4 120 7210 Löner 360 000 360 000 7510 Arbetsgivaravgifter 112 896 112 896 7832 Avskrivning, inventarier 12 000 12 000 7834 Avskrivning, bilar 100 000 100 000 8310 Ränteintäkter 13 100 13 100 8400 Räntekostnader 29 440 29 440 8999 Årets resultat 2 474 2 474 Summa 3 668 046 3 668 046 138 154 138 154 763 500 763 500 2 924 200 2 924 200 FACIT REDOVISNING OCH BESKATTNING 25
10:1 a) 120 000 (120 000 / 8 = 15 000) = 105 000 kr 120 000 36 000 = 84 000 kr c) Redovisat resultat minskar med 21 000 kr (36 000 15 000) 10:2 Redovisat resultat 156 000 nedvärdering varulager 38 500 nedskrivning osäker fordran 15 000 avskrivning enligt plan: + (12,5 %) + 31 250 (20 %) 50 000 18 750 Redovisat resultat: 83 750 justerat för revisorns synpunkter 11:4 a) IB 0 + inköp 160 000 försäljn. 0 160 000 0,70 = 112 000 kr 160 000 0,80 = 128 000 kr c) BOKFÖRINGSORDER datum ver. nr TEXT DEBET KREDIT Konto Belopp Konto Belopp Avskrivning inventarier 7832 48 000 1229 48 000 (160 000 112 000) 11:1 a) Avskrivning: 0,03 1 920 000 = 57 600 kr BOKFÖRINGSORDER datum ver. nr TEXT DEBET KREDIT Konto Belopp Konto Belopp Avskrivning byggnad 7821 57 600 1119 57 600 d) 1220 Inventarier (2440) 160 000 BR 160 000 1229 Ack. avskrivningar på inventarier BR 48 000 (7832) 48 000 11:2 11:5 11:6 Byggnadens andel av anskaffningsvärdet: 1 680 000 / 2 400 000 = 70 % Avskrivning: 0,04 (0,70 4 800 000) = 134 400 Svar: 134 400 kr 11:3 Byggnader: fabrikslokal 3 600 000 kontor 360 000 Markanläggning: 290 000 Avskrivning byggnader: 0,04 3 600 000 = 144 000 0,02 360 000 = 7 200 Avskrivning markanläggningar: 0,05 290 000 = 14 500 165 700 Svar: avskrivning fabrik avskrivning kontor avskrivning markanläggn. 144 000 kr 7 200 kr 14 500 kr a) 30-regeln: IB 0 + inköp 400 000 försäljn 0 400 000 0,70 = 280 000 20-regeln: 20XI: 400 000 0,80 = 320 000 Svar: 280 000 kr (30-regeln) 30-regeln: IB 280 000 + inköp 0 försäljn 0 280 000 0,70 = 196 000 20-regeln: 20X2: 0,80 = 20X1: 400 000 0,60 = 240 000 240 000 Svar: 196 000 kr (30-regeln) c) 30-regeln: IB 196 000 + inköp 0 försäljn 0 196 000 0,70 = 137 200 20-regeln: 20X3: 0,80 = 20X2: 0,60 = 20X1: 400 000 0,40 = 160 000 160 000 Svar: 137 200 kr (30-regeln) d) 30-regeln: IB 137 200 + inköp 0 försäljn 0 137 200 0,70 = 96 040 20-regeln: 20X4: 0,80 = 20X3: 0,60 = 20X2: 0,40 = 20X1: 400 000 0,20 = 80 000 80 000 Svar: 80 000 kr (20-regeln) e) 30-regeln: IB 80 000 + inköp 0 försäljn 0 80 000 0,70 = 56 000 20-regeln: 20X5: 0,80 = 20X4: 0,60 = 20X3: 0,40 = 20X2: 0,20 = 20X1: = 0 Svar: noll kr (20-regeln) a) IB 186 200 + inköp 20 000 försäljn 45 000 161 200 0,70 = 112 840 kr 20X7: 20 000 0,80 = 16 000 20X6:140 000 0,60 = 84 000 20X5: 40 000 0,40 = 16 000 20X4: 50 000 0,20 = 10 000 126 000 kr 11:7 a) De ska skrivas av med minst 20 % per år. 9 500 000 0,80 = 7 600 000 kr Goodwill ska skrivas av med minst 20 % per år, om inte längre nyttjandeperiod med rimlig grad av säkerhetsskäl kan fastställas. Dvs. 500 000 0,80 = 400 000 kr c) IB 0 + inköp 10 000 000 (9 500 000 + 500 000) försäljning 0 10 000 000 0,70 = 7 000 000 kr Att jämföra med 8 000 000 kr enligt högsta möjliga värdering. 38 FACIT REDOVISNING OCH BESKATTNING
11:8 a) 20X1: 250 000 kr (300 000 (300 000/6)) 20X2: 200 000 kr (250 000 (300 000/6)) 20X3: 275 000 kr (200 000 50 000) + (150 000 (150 000/6)) Svar: 20X1: 250 000 kr 20X2: 200 000 kr 20X3: 275 000 kr 30-regeln: 20X1: IB 0 + inköp 300 000 försäljn. 0 20X2: IB 210 000 + inköp 0 försäljn. 0 20X3: IB 147 000 + inköp 150 000 försäljn. 0 20-regeln 300 000 0,70 = 210 000 210 000 0,70 = 147 000 297 000 0,70 = 207 900 20X1: 300 000 0,80 = 240 000 20X2: 0,40 = 20X1: 300 000 0,60 = 180 000 180 000 20X3: 150 000 0,80 = 120 000 20X2: 0,60 = 20X1: 300 000 0,40 = 120 000 Svar: 20X1: 210 000 kr (enl. 30-regeln) 20X2: 147 000 kr (enl. 30-regeln) 20X3: 207 900 kr (enl. 30-regeln) c) 20X1: 90 000 kr (300 000 210 000) 20X2: 63 000 kr (210 000 147 000) 20X3: 89 100 kr (147 000 + 150 000) 207 900) d) 20X1: 1220 Inventarier 240 000 (2440) 300 000 BR 300 000 11:9 a) 30-regeln: IB 23 520 + inköp 125 000 försäljn 0 20-regeln: 11:10 a) IB 53 410 + inköp 26 800 försäljn 9 150 71 060 0,70 = 49 742 (lägst) 20X3: 26 800 0,80 = 21 440 20X2: 0,60 = 20X1: 92 600 0,40 = 37 040 c) 20X2: IB 76 300 + inköp 0 försäljning 0 148 520 0,70 = 103 964 kr 20X6: 125 000 0,80 = 100 000 20X5: 0,60 = 20X4: 28 400 0,40 = 11 360 20X3: 0,20 = Svar: 103 964 kr (enligt 30-regeln) 58 480 111 360 ((23 520 + 125 000) 103 964) = 44 556 kr c) 1220 Inventarier IB* 81 000 BR 206 000 (2440) 125 000 206 000 206 000 1229 Ack. avskrivning på inventarier BR*** 102 036 IB** 57 480 (7832) 44 556 102 036 102 036 76 300 0,70 = 53 410 76 300 (IB) 53 410 (UB) = 22 890 11:11 a) 30-regeln: IB 142 170 + inköp 7 000 försäljning 0 20-regeln: 149 170 0,7 = 104 419 20X4: 7 000 0,80 = 5 600 20X3: 12 000 0,60 = 7 200 20X2: 0,40 = 20X1: 390 000 0,20 = 78 000 Svar: 90 800 kr (enligt 20-regeln) 90 800 (142 170 + 7 000) 90 800 = 58 370 kr (IB + inköp) UB) Svar: 58 370 kr c) (390 000 + 12 000 + 7 000)/10 = 40 900 Avskrivning enligt plan år 20X4: 40 900 kr BOKFÖRINGSORDER datum ver. nr 1229 Ack. avskrivning på inventarier BR 90 000 (7832) 90 000 TEXT DEBET KREDIT Konto Belopp Konto Belopp Avskrivning maskiner 7831 22 890 1219 22 890 20X2: 1220 Inventarier IB 300 000 BR 300 000 1229 Ack. avskrivning på inventarier BR 153 000 IB 90 000 (7832) 63 000 153 000 153 000 20X3: 1220 Inventarier IB 300 000 BR 450 000 (2440) 150 000 450 000 450 000 1229 Ack. avskrivning på inventarier BR 242 100 IB 153 000 (7832) 89 100 242 100 242 100 FACIT REDOVISNING OCH BESKATTNING 39
kapitel 8 Företagets interna rapporter redovisningens rapporter 8:1 Flerdimensionell redovisning i Inköparen Ett inköp av material i AB Inköparen bokförs enligt nedan: Kontonummer Varugrupp Avdelning Debet Kredit 4110 40 1 40 000 4110 50 1 28 000 4110 50 2 68 000 4110 55 3 33 000 4110 60 2 11 000 2640 45 000 2440 225 000 a) Hur stora materialkostnader innebär detta för avdelning 2? Hur stora är kostnaderna för varugrupp 50? 8:2 Flerdimensionell redovisning i Intäktsmaskinen AB En dags fakturering i Intäktsmaskinen AB bokförs enligt nedan utifrån en bokföringsorder baserad på faktureringsutdrag ur kundreskontra: Kontonummer Varugrupp Avdelning Debet Kredit 3010 40 1 44 000 3010 50 2 38 000 3010 50 2 28 000 3010 19 3 57 000 3010 62 2 13 000 2610 45 000 1510 225 000 a) Hur stor del av intäkterna kommer från varugrupp 50? Hur stor del av försäljningen står avdelning 2 för? REDOVISNINGENS RAPPORTER REDOVISNING OCH BESKATTNING 57
9:2 Omförningar i AB Eldslandet Vid avstämningsarbetet framkom behov av ett antal korrigeringar och ombokningar i företagets redovisning. Gör dessa omföringar i tablån, på basis av nedanstående upplysningar. Upprätta därefter provbokslut för AB Eldslandet. Saldobalansen är införd i tablån. (I denna övning bortses från moms) a) Av misstag har en utbetalning på 6 500 kronor bokförts på plusgirokontot i stället för på bankkontot. Rätta till misstaget. I samband med bokslutsarbetet inkommer en faktura för av företaget köpta konsulttjänster på 25 985 kronor. Denna faktura är ännu ej bokförd och ingår ej i saldobalansen. Korrigera för denna faktura. c) På kontot 5900 Reklam, har av misstag bokförts en faktura på 3 680 kronor. Denna bör ombokas till Försäkringskontot. d) Kontoutdrag från banken visar att företaget erhållit 2 900 kronor i ränta på bankkontot som ännu ej bokförts. Ta hänsyn till detta i tablån. e) På konto 6990 Diverse kostnader finns felaktigt ett belopp på 9 455 kronor bokfört. Boka om detta belopp till konto 6110 Kontorsmaterial. f) Vid kassainventeringen beläggs att en kassabrist på 230 kronor föreligger. Boka bort kassabristen mot kontot Diverse kostnader. g) Bokför en avskrivning med 24 000 kronor på företagets inventarier i omförings kolumnen. h) Varulagret värderas vid bokslutet till 25 000 kronor. i) För ut saldona på företagets resultatkonton till resultatrapporten. j) Beräkna saldot på konto 8999 Årets resultat, och bokför detta i omförings kolumnen. För sedan ut resultatet till konto 8999 i resultatrapporten. k) För ut saldona på samtliga balanskonton till balansrapporten. 74 REDOVISNING OCH BESKATTNING PERIODISERING OCH VÄRDERING
9:8 Daniels Bild AB Daniels Bild AB tillämpar brutet räkenskapsår, med bokslut den sista juni 20X6. I januari månad erhöll företaget ett räntebesked från banken som visade totala ränteinkomster på 68 750 kronor för 20X5. Vid bokslutet för verksamhetsåret 1 juli 20X5 30 juni 20X6 beräknas de upplupna ränteintäkterna uppgå till 46 900 kronor. Bokför företagets intäktsräntor enligt bruttometoden. IB 28 250 1760 Upplupna ränteintäkter 8310 Ränteintäkter 9:9 Ralf Nords Galleri Följande uppgifter gäller för galleriets tredje verksamhetsår med avseende på före tagets försäkringspremier: Förutbetalda försäkringar var vid årets början 8 400 kronor. Försäkring erlagd den 1/7 för ett år framåt 21 800 kronor. a) Bokför företagets försäkring på nedanstående konton samt periodisera försäkringsutgiften enligt nettometoden. 1730 Förutbetalda försäkringspremier 6310 Försäkringar Bokför företagets försäkring på nedanstående konton samt periodisera försäkringsutgiften enligt bruttometoden. 1730 Förutbetalda försäkringspremier 6310 Försäkringar 82 REDOVISNING OCH BESKATTNING PERIODISERING OCH VÄRDERING
9:10 Verkstadsföretaget Svetab Företagets bokförda försäljningsinkomster för 20X1 uppgår till 3 750 000 kronor. Vid bokslutsarbetet upptäcks att man inte har fakturerat leveranser för 86 500 kronor, exkl. moms. I det bokförda beloppet ingår däremot ett belopp på 125 000 kronor, som utgör ett förskott från Midsjörevet AB för ännu ej levererade komponenter till en sötvattenpump. a) Notera de bokslutstransaktioner som föranleds av dessa upplysningar, på nedan stående konton. 1790 Övr. förutbetalda kostnader och upplupna intäkter 3010 Försäljning 2990 Övr. upplupna kostnader och förutbetalda intäkter Hur stora är företagets försäljningsintäkter för året? PERIODISERING OCH VÄRDERING REDOVISNING OCH BESKATTNING 83
9:12 Bokföringsorder De bokförda ränteutgifterna på konto 8410, uppgick i AB Ann-Britts Mono-Ski till 120 000 kronor under år 20X1. Vid årets början fanns en ingående skuld för ej betalda räntor på 32 000 kronor. Motsvarande belopp var vid årets slut 25 000 kronor. Företaget tillämpar bruttometoden vid periodisering av ränteutgifter. Fyll i nedanstående bokföringsorder med den/de nödvändiga bokslutstransaktioner som ska göras i samband med bokslutet för år 20X1. BOKFÖRINGSORDER datum ver.nr Text Debet Kredit konto belopp konto belopp PERIODISERING OCH VÄRDERING REDOVISNING OCH BESKATTNING 85
9:13 Vilken metod? Nedanstående konton gäller ett bokslutet år 20X1: IB 16 825 (8310) 1 800 18 625 1760 Upplupna ränteintäkter BR 18 625 (8310) 1 800 18 625 RR 126 415 (1760) 1 800 126 415 8310 Ränteintäkter (1930) 124 615 (1760) 1 800 126 415 a) Hur stora är årets ränteintäkter? Vilken metod använder företaget vid periodiseringen? c) Hur stor är den utgående räntefordran? 9:14 Utgift Kostnad? På nedanstående konton finns ingående balans och årets inköp bokförda. Varulagret inventerades i samband med räkenskapsårets utgång och värderades till 680 000 kronor. Tillämpa nettometoden vid periodiseringen av företagets varuförbrukning. a) Avsluta kontona. Hur stor är årets utgift för varuinköp? c) Hur stor är årets varukostnad? IB 145 000 1400 Lager (2440) 605 000 4010 Varuinköp 86 REDOVISNING OCH BESKATTNING PERIODISERING OCH VÄRDERING
11:13 Verkstadsaktiebolaget Oden AB Företaget säljer under år 20X2 en industrirobot för 950 000 kronor. Anskaffningsvärdet för roboten är 1 650 000 kronor. Roboten var vid försäljningstillfället avskriven med 841 500 kronor. a) Bokför försäljningsintäkten samt redovisa resultatet av avyttringen på nedanstående konton. IB 8 400 000 1210 Maskiner 3973 Vinst vid avyttring av maskiner 1219 Ackumulerade avskrivningar på maskiner IB 4 284 000 7973 Förlust vid avyttring av maskiner Vilket blir resultatet vid denna avyttring? PERIODISERING OCH VÄRDERING REDOVISNING OCH BESKATTNING 123