SKV 409 utgåva 9 Skattedeklarationsbroschyren Skattedeklarationsbroschyren för moms, arbets givaravgifter och avdragen skatt. Broschyren vänder sig till företag som ska deklarera moms i skatte deklaration arbetsgivare. Vill du lämna din skatte deklaration genom ombud? Se sidan 22.
INNEHÅLL Deklarera i skatte deklarationen och betala till skattekontot 3 Skattedeklaration 4 När får du skattedeklarationen? 4 Vem ska lämna skattedeklaration? 4 Lämna skattedeklarationen på originalblankett eller via Internet 4 Underskrift 4 När och var ska du lämna skattedeklarationen? 5 Redovisningsperiod månad 5 Hur fyller du i skattedeklarationen? 5 Ska du rätta uppgifter i en lämnad deklaration? 5 Beställa skattedeklaration via Internet eller telefon 6 Anstånd med skattedeklaration och betalning 6 Betalning 6 Vad ska du betala? 6 Hur ska du betala? 6 När ska du betala? 6 Ränta på skattekontot 6 Datum för deklaration och betalning 7 Deklarationsdag framgår av skattedeklarationen 7 Omsättningen styr deklarationsoch betalningsdagarna 7 Omsättning högst 40 miljoner kronor 7 Omsättning över 40 miljoner kronor 7 Så fyller du i skattedeklarationens momsdel 8 Moms att deklarera för perioden 8 Beräkna din betalning 15 Behöver du en extra blankett? 15 Så fyller du i skattedeklarationens arbetsgivardel 16 Arbetsgivaravgifter att deklarera för månaden 16 Bruttolön, förmåner och kostnadsavdrag 16 Underlag för arbetsgivaravgifter Arbetsgivaravgifter 16 Underlag för avdrag från arbets givaravgifter Avdrag 17 Avdragen skatt att deklarera för månaden 18 Underlag för skatteavdrag Avdragen skatt 18 Summa avgift och skatt att betala 19 Beslut och överklagande 20 Beskattningsbeslut 20 Hur man överklagar 20 Ansvar och påföljder 20 Betalningsansvar 20 Bokförings- och antecknings skyldighet 21 Vite 21 Skattetillägg 21 Straffrättsliga påföljder 21 Bra att veta 22 Skatteverkets e-tjänster 22 Skönsbeskattning 22 Koppling till bokföring 22 Enkla bolag eller partrederier 22 Gruppregistrering för moms 22 När du avslutat verksamheten 22 När du bytt företagsform eller övertagit verksamhet 22 Kvartalsredovisning 22 Ordlista 23 Moms i inkomstdeklarationen 15 Blanketter och broschyrer till din hjälp 24 Gällande datum och procentsatser finns i skatte - dekla rationen. Nyheter för året om moms och arbetsgivar av gifter beskrivs i bilagor som följer med skatte - dek larationen vid årsskiftet. Procentsatserna i exemp - len är de som gällde vid broschyrens tryckning. Om du behöver ytterligare information finns många broschyrer att få gratis hos Skatteverket. Broschyrerna kan beställas eller laddas ner som pdf-fil från vår webbplats skatteverket.se. Du kan också beställa dem via Skatteverkets servicetelefon. Ring 020-567 000, vänta på svar och slå sedan ditt direktval. 2 Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se
Deklarera i skatte deklarationen och betala till skattekontot I skattedeklarationen redovisas moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt. För att få en skattedeklaration måste du vara registrerad till moms och/eller som arbetsgivare. Inbetalning görs till Skatteverkets plusgiro eller bankgiro och bokförs på inbetalarens skatte konto. 1 Steg för steg 2 4 Skattedeklaration Skatteverket Skatteoch avgiftsanmälan 3 Inbetalningskort 1 Lämna skatte- och avgiftsanmälan till Skatteverket för att få F-skatt och rätt debitering av preliminär skatt för att bli momsregistrerad för att bli registrerad som arbetsgivare. Efter registreringen skickar Skatteverket automatiskt ut skattedeklaration och inbetalningskort. Privata arbetsgivare som vill använda förenklad skatte deklaration ska inte lämna någon skatteoch avgifts anmälan. Information och blankett finns i broschyren Förenklad skattedeklaration för privata tjänster ( SKV 448 ). 2 Fyll i skattedeklarationen och skicka in den till Skatteverket. För företag eller arbetsgivare som vill deklarera via Internet och få åtkomst till skattekontot finns information och anmälningsblanketter på www.skatteverket.se. 5 3 Företaget betalar in skatter och avgifter för månaden till Skatte verkets plusgiro eller bank giro. Kontoutdrag 4 Skatteverket registrerar deklaration och betalning. 6 Kontrolluppgift 5 Efter månadens slut skickar Skatteverket ett kontoutdrag som visar om det finns överskott eller underskott på företagets skattekonto. Om du har en skuld ( underskott ) måste du betala skulden tillsammans med de nya skatter och avgifter som förfaller under månaden, så att det inte kvarstår någon skuld vid nästa avstämning av skattekon tot. Avstämningen görs normalt första helgen i månaden. 6 Arbetsgivare ska lämna kontrolluppgift i januari efter årets utgång. Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se 3
67 50 51 52 53 55 59 61 65 69 73 75 77 81 83 85 87 56 60 62 66 70 74 76 78 82 84 86 88 Skattedeklaration Skattedeklarationen består av ett ark med två sidor. En sida för redovisning av moms och en sida för redovisning av arbetsgivaravgifter och avdragen skatt. Dessutom får du kopie-/upplysningsblad och kuvert att sända in deklarationen i. På skattedeklarationen finns det ifyllda uppgifter om företagets namn, adress och organisationsnummer vilken månad som ska deklareras vilket datum deklarationen ska finnas hos Skatteverket adress som deklarationen ska sändas till. Börja med att kontrollera att de ifyllda uppgifterna på skattedeklarationen är riktiga. Kontakta Skatteverket snarast om något är fel. Dessutom finns uppgifter om momsregistrerade företags momsregistreringsnummer ( VAT-nummer ) plusgiro och bankgiro samt referensnummer (OCR ) för betalning till skattekonto. När får du skattedeklarationen? Är du registrerad för moms eller som arbetsgivare skickas deklarationen till dig cirka en månad innan det är dags att deklarera, dvs. omkring den 15 i varje månad. Vem ska lämna skattedeklaration? Om du är momsregistrerad och inte redovisar momsen i inkomstdeklarationen ska du lämna skattedeklaration. Detsamma gäller om du varit skyldig att betala arbetsgivaravgifter och göra skatteavdrag eller utan skyldighet gjort sådant avdrag. Tumregel: Om du har fått en skattedeklaration ska du fylla i den och sända in den. Utebliven deklaration medför skönsbeskattning. En enda deklaration för hela företaget Skattedeklarationen ska avse hela företaget. Ett företag ska lämna en momsredovisning samt en redovisning av arbetsgivaravgifter och avdragen skatt per månad. Det inne bär att om en person driver verksamhet i flera enskilda firmor ska all verksamhet redovisas i en deklaration. e-tjänst, via Internet. Lämnar du skattedekla rationen via Internet kan du utse ett deklarations ombud för att skriva under och lämna in den. På www.skatteverket.se under menyn E-tjänster hittar du allt du behöver för att lämna en elektronisk skattedeklaration, t.ex. ansökningsblanketter, villkor och en demoversion som visar hur det går till. Där ser du också hur du skaffar en e-legitimation. Du behöver e-legitimationen för att t.ex. lämna skattedeklaration via Internet och för att läsa skattedeklarationsuppgifter och skattekontouppgifter via Internet. En e-legitimation kan jämföras med en vanlig id-handling, t.ex. id-kort eller körkort. Med e-legitimationen legitimerar du dig på ett säkert sätt när du vill använda Skatteverkets e-tjänster för att läsa eller lämna uppgifter via Internet. Underskrift Skattedeklarationen ska vara underskriven av den skattskyldige. Om den skattskyldige är en juridisk person ska deklarationen vara underskriven av behörig firmatecknare. Deklarationsombud Du kan utse ett deklarationsombud som får skriva under och lämna skattedeklarationen via Internet. SKV 4700 04 03 L 06-11 Underskrift Underskrift (behörig firmatecknare) Namnförtydligande Kontaktperson 35 Försäljning av varor till annat EG-land 1 36 Försäljning av varor utanför EG 37 Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel 38 Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel 1 Försäljning av tjänster 39 när köparen är skattskyldig i annat EG-land 40 Övrig försäljning av tjänster omsatta utom landet 41 Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige 42 Övrig försäljning m.m. Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Statistiska centralbyrån (SCB) använder uppgifterna i skattedeklarationen för framställning av statistik. 1 Lämna även kvartalsredovisning Mathias Johnsson Telefonnummer 123 45 67 Deklarationen ska finnas hos Skatteverket på deklarationsdagen A. Momspliktig försäljning eller uttag exklusive moms 05 Momspliktig försäljning som inte ingår i annan ruta nedan 06 Momspliktiga uttag Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning Hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet C. Momspliktiga inköp där köparen är skattskyldig 20 Inköp av varor från annat EG-land 21 Inköp av tjänster från annat EG-land 22 Inköp av tjänster från land utanför EG 23 Inköp av varor i Sverige 24 Inköp av tjänster i Sverige SKATTEVERKET SKATTEKONTOR STOCKHOLM 3 Telefon 0771-567 567 Bankgiro, plusgiro och referensnummer (OCR), se andra sidan. Deklarationsadress Skatteverket Skattedeklarationer, moms/arb.giv SE-839 85 ÖSTERSUND Moms att deklarera för januari 2007 E. Försäljning m.m. som är undantagen från moms 08 07 SKV F. Ingående moms 4700 06 02 L 07-04 Arbetsgivaravgifter att deklarera för augusti 2007 Bruttolön, förmåner och kostnadsavdrag Avgiftspliktiga förmåner Kostnadsavdrag Sammanlagt underlag för arbetsgivaravgifter och särskild löneskatt Underlag för arbetsgivaravgifter Full arbetsgivaravgift för födda fr.o.m. 1942 Arbetsgivaravgift för födda 1982-1988 Ålderspensionsavgift för födda 1938-1941 Särskild löneskatt för födda t.o.m. 1937 m.m. Ambassader och företag utan fast driftställe i Sverige USA, Kanada, Kod Québec Underlag för avdrag från arbetsgivaravgifter Företagsstöd (= 55 57 65 69) Utvidgat företagsstöd (= 55 57) Summa underlag (Uppgiften registreras ej) Avdragen skatt att deklarera för augusti 2007 Underlag för skatteavdrag Lön och förmåner inkl. SINK Pension, livränta, försäkringsersättning inkl. SINK Ränta och utdelning Summa underlag för skatteavdrag Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Statistiska centralbyrån (SCB) använder uppgifterna i skattedeklarationen för framställning av statistik. Underskrift Underskrift (behörig firmatecknare) Namnförtydligande Kontaktperson Telefonnummer * Ruta 66, födda 1982-1988, 19,11 % Mathias Johnsson 123 45 67 Deklarationen ska finnas hos Skatteverket på deklarationsdagen (deklarationsadress, se andra sidan) Mathias Johnsson B. Utgående moms på försäljning eller uttag i ruta 05-08 Avgiftspliktig bruttolön utom förmåner = - 9 5 0 0 0 Avdrag Avdrag 2,5 % dock högst 1545 kr Avdrag 10 % dock högst 7100 kr Summa arbetsgivaravgift Avdragen skatt Från lön och förmåner Från pension m.m. Från ränta och utdelning Summa avdragen skatt Summa avgift och skatt att betala Skattedeklaration 01 Deklarationsdag 02 Person-/Organisationsnummer (Ruta 53 = 55 57 59 61 65 69) Arbetsgivaravgifter 28,02 % av rad 65 * Kod och procent se bifogad information = Vid inbetalning Plusgiro 489 01 03-7 Bankgiro 5050-1055 32,42 % av rad 55 57 58 22,71% av rad 57 10,21 % av rad 59 24,26 % av rad 61 9 9 0 0 0 2 1 6 7 5 0 0 0 9 5 0 0 0 4 0 0 0 9 5 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Exempel Ingående moms att dra av Moms att betala eller få tillbaka 49 48 /- = 12 D. Utgående moms på inköp i ruta 20-24 - Skattedeklaration 01 Deklarationsdag 02 Person-/Organisationsnummer Momsregistreringsnummer (VAT-nummer) 32 G. Moms att betala eller få tillbaka Beräkna din betalning (frivilliga uppgifter, registreras ej) Moms att betala/återfå Arbetsgivaravgift Avdragen skatt F- eller SA-skatt Att betala/få tillbaka Upplysningar (Upplysningar kan bara lämnas i rutan) 31 30 03 Administrativ kod 2007-03-12 611111-2956 Mathias Johnsson EDINSVÄGEN 22 131 47 NACKA 11 10 SE611111295601 10 0 00 0 2 5 0 0 0 Utgående moms 25 % Utgående moms 12 % Utgående moms 6 % Utgående moms 25 % Utgående moms 12 % Utgående moms 6 % 22 0199 2 4 0 0 0 1 0 0 0 Ange endast kronor, ej ören (Uppgiften registreras ej) Upplysningar (Upplysningar kan bara lämnas i rutan) = 2007-09-12 611111-2956 - - = 5 3 3 03 Administrativ kod 13 0199 Ditt referensnummer (OCR) 19611111295641 1661111129567 Ange endast kronor, ej ören 2 1 384 200 100 300 684 0 0 1 2 5 4 5 0 1 1 0 7 2 2 7 2 0 4 3 1 2 Plats för frimärke Lämna skattedeklarationen på original blankett eller via Internet Skattedeklarationen ska lämnas på den original blankett som Skatteverket skickar ut eller med Skatte verkets Skattedeklarationen ska skickas i original. Fax eller kopia accepteras inte. 4 Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se
När och var ska du lämna skattedeklarationen? De flesta företag ska lämna skattedeklaration varje månad. Skattedeklarationen ska ha kommit in till Skatteverket senast den deklarationsdag som finns angiven överst på deklarationsblanketten ( se tabeller på sidan 7 ). Det är både snabbare och säkrare att skicka deklarationen till deklarationsadressen som står till vänster om din egen adress på blanketten. Använd det bifogade kuvertet och kom ihåg frimärke. Inga bilagor i kuvertet Du ska inte sända några bilagor med skatte dekla ra tio nen. Om du vill lämna mer upplysningar än vad som ryms i rutan för upplysningar ska du skicka dem till ditt företags skattekontor. Redovisningsperiod månad Huvudregeln är att redovisningsperioden är en kalendermånad, dvs. företaget lämnar skattedeklaration varje månad. Undantag för moms, årsredovisning Handelsbolag och den som inte är skyldig att lämna inkomstdeklaration får, efter beslut av Skatteverket, redo visa momsen för ett helt beskattningsår om omsättningen för beskattningsåret uppgår till högst 200 000 kr (se Omsättning för moms på sidan 6 ). Undantag för arbetsgivaravgifter, enstaka månad Betalar du ut lön eller arvode någon enstaka månad under året kan du meddela Skatteverket detta för att få en s.k. säsongsregistrering. Då behöver du bara deklarera för den eller de månader då du har betalat ut lön. Med säsongsregistrering får du en skattedeklaration i januari med bara årtal i ruta 01 ( utan månad och dag ). Den sparar du för att använda för den månad du gjort en löneutbetalning. I december får du en ny deklaration som du kan använda i januari. Om du är säsongsregistrerad, men inte betalat ut någon lön under året, ska du lämna en nolldeklaration i januari. Du kan inte bli säsongsregistrerad om du deklarerar moms i skattedeklarationen. I så fall måste du också fylla i arbetsgivardelen varje månad. Hur fyller du i skattedeklarationen? På sidorna 8 15 finns information om hur du fyller i moms delen. På sidorna 16 19 finns informa tion om hur du fyller i arbetsgivardelen. Fyll i alla delar Är du både moms- och arbetsgivarregistrerad måste du fylla i båda delarna. I arbetsgivardelen ska både avgiftsdelen och skatteavdragsdelen fyllas i. Kom ihåg underskriften. Inga onödiga nollor Fyll bara i de rutor där du har belopp att deklarera och lämna övriga rutor blanka. Fyll inte i nollor i onödan. Skriv heller aldrig kommatecken, punkter, streck eller ören. Inget att deklarera för perioden sätt 0 i ruta 49, 78 och 88 Har du ingen moms att deklarera sätter du 0 i ruta 49. Har du ingen arbetsgivaravgift att deklarera sätter du 0 i ruta 78. Har du ingen avdragen skatt att deklarera sätter du 0 i ruta 88. Inga plus- eller minustecken undantag moms Plus- och minustecken är tryckta före de beloppsfält som ska summeras. Du ska därför aldrig ange tecken i arbetsgivardelen och normalt inte heller i moms delen. I momsdelen kan du behöva ändra tecken, t.ex. på grund av kreditering. I så fall skriver du det tecken som ska gälla före beloppet i rutan. I ruta 49 ska du inte skriva något tecken. Hur ska siffrorna skrivas? Skatteverket skannar och tolkar deklarationerna elektroniskt. Det är effektivt och kostnadsbesparande, men medför något högre krav på hur siffrorna skrivs. Siffrorna måste vara tydliga och rymmas innanför rutans ram. Du kan skriva dem till höger, till vänster eller mitt i fältet. Skriv inte siffrorna på ramen utan lämna mellanrum. Strecken är till din hjälp för att du inte ska skriva ihop tecknen, men du behöver inte följa dem. Använd blått eller svart bläck. Grönt eller rosa bläck och blyerts går inte att läsa och tolka. Om du skriver fel Om du råkar skriva fel, stryker du över det fel - aktiga beloppet och skriver det rätta i avsedd ruta. Ska du rätta uppgifter i en lämnad deklaration? När du lämnat en skattedeklaration anses skatten beslutad i enlighet med uppgifterna i deklarationen. Om du anser att uppgifterna ska rättas gör du det genom att begära att Skatteverket omprövar de tidigare besluten. Det kan du göra antingen genom att sända en skrivelse till Skatteverket och tala om vad som ska rättas och skälen för rättelsen eller lämna en ny rättad deklaration. Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se 5
Om du lämnar en rättad deklaration skriver du en kort förklaring under Upplysningar. Vill du lämna för klaringen i ett brev, hänvisar du i stället till brevet. Brev ska sändas direkt till ditt skattekontor. Beställa skattedeklaration via Internet eller telefon Behöver du en ny blankett, t.ex. för att rätta en gammal deklaration? Då kan du beställa den på www.skatteverket.se ( Skatter > Skattedeklaration) eller via ser vice telefonen, direktval 6805. Du kan beställa blanketter för tidigare perioder eller för deklarationsdag i den inne varande eller de tre kommande månaderna. Är företaget nystartat ska du i stället kontakta Skatteverket. Anstånd med skattedeklaration och betalning Om det finns särskilda skäl, t.ex. sjukdom eller datorfel, kan Skatteverket ge ett företag anstånd med att lämna skattedeklaration. Ansökan om anstånd ska ha kommit in till Skatteverket senast den dag då deklarationen skulle ha kommit in. Om företaget fått anstånd med att lämna deklaration kan Skatteverket också i vissa fall medge anstånd med betalningen. Redovisa i tid Om skattedeklarationen inte kommer in senast på deklarationsdagen tas en förseningsavgift ut. Den är 500 kr vid en enstaka försening och 1000 kr vid upprepade förseningar. Vad ska du betala? Du räknar själv ihop hur mycket du ska betala för månaden. Det kan du göra t.ex. i rutan Beräkna din betalning som finns i momsdelen och i kopie-/ upplysningsbladen. Där kan du summera de aktuella beloppen. Det kan vara moms, arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och din F- eller SA-skatt. Det kan också vara andra beslutade belopp eller fyllnadsbelopp. Hur ska du betala? Betala till Skatteverkets plusgiro 489 01 03-7 eller bankgiro 5050-1055. Betala via Internet eller använd de inbetalningskort som du fått från Skatteverket. Referensnumret (OCR ) som du behöver vid Internetbetalning finns på skattedeklarationen, kontoutdraget från skattekontot och inbetalningskorten. Det kan också tas fram via www.skatteverket.se. När ska du betala? Företag som har en årsomsättning för moms på högst 40 miljoner kr betalar in skatter och avgifter till Skatteverket en gång i månaden, i regel den 12. Företag som har en omsättning över 40 miljoner kr betalar två gånger i månaden, i regel den 12 och den 26. Detta gäller även företag som har fått tillstånd att redovisa den 26, trots att om sätt ningen inte överstiger 40 miljoner kr. Förfallodagar för redovisning och betalning framgår av tabellerna på sidan 7. Betalning Företag som enligt Skatteverkets beslut (se sidan 5, Undantag för moms, årsredovisning ) ska lämna momsuppgifterna i en skatte deklaration för ett helt beskattningsår ska betala momsen en gång om året. I dessa fall är förfallo dagen den 12 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång. Omsättning för moms Med omsättning avses summan av beskatt nings underlagen enligt mervärdesskattelagen. Beskatt ningsunder laget utgörs normalt av varans eller tjänstens pris före moms. I detta sammanhang ska värdet av gemenskaps interna förvärv och import inte räknas med. Beskattningsbeslut Skatter och avgifter som påförs genom ett ompröv ningsbe slut ska företaget betala senast på den förfallo dag (vanligen den 12 eller den 26) som inträffar närmast efter det att 30 dagar har gått från besluts dagen. Förfallodagen anges på beslutet eller på bifogat besked. Ränta på skattekontot På överskott och underskott på skattekontot räknas intäkts- respektive kostnadsränta. Läs mer om detta i Skattekontobroschyren (SKV 408). Betala i tid Betalningen måste vara bokförd på Skatteverkets plusgiro eller bankgiro senast på förfallo dagen. Du kan inte betala kontant hos Skatteverket. 6 Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se
Datum för deklaration och betalning Deklarations- och betalningsdagar för moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt samt betalningsdagar för F- eller SA-skatt Deklarationsdag framgår av skattedeklarationen Skattedeklarationen sänds ut cirka en månad före varje deklarationsdag. Av skattedeklarationen framgår dek larationsdag och för vilken månad moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt ska deklareras. I tabellerna nedan ser du vilka datum skattedeklarationen ska ha kommit in och betalningen ska vara bokförd på Skatteverkets plusgiro eller bankgiro. Omsättningen styr deklarationsoch betalningsdagarna För arbetsgivare som inte är momsregistrerade och företag med omsättning på högst 40 miljoner kr per år ska skattedeklarationen vara inlämnad och betalningen bokförd på Skatteverkets konto senast den 12 varje månad (se Omsättning för moms på sidan 6 ). I januari och augusti gäller dock den 17. För företag med omsättning över 40 miljoner kr per år ska arbetsgivaravgifter, avdragen skatt samt F- eller SAskatt vara betald den 12 varje månad ( i januari den 17 ). Skattedeklarationen ska vara lämnad och momsen betald den 26 varje månad. Företag med omsättning på högst 40 miljoner kr kan begära att få lämna skattedek laration och betala moms vid samma tid punk ter som företag med omsättning över 40 mil joner kr. Omsättning högst 40 miljoner kronor Företaget deklarerar och betalar endast en gång per månad Deklarations- och betalningsdagar 12 februari 12 mars 12 april 12 maj 12 juni 12 juli 17 augusti 12 september 12 oktober 12 november 12 december 17 januari Om den 12, 17 eller 26 är en lördag, söndag eller helgdag gäller i stället närmast följande vardag. Exempel: Den 12 februari ska företaget deklarera och betala arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för januari, moms för december samt F- eller SA-skatt. Omsättning över 40 miljoner kronor Företaget deklarerar en gång per månad men betalar två gånger Betalningsdagar för arbetsgivaravgifter och avdragen skatt samt för F- eller SA-skatt 12 februari 12 mars 12 april 12 maj 12 juni 12 juli 12 augusti 12 september 12 oktober 12 november 12 december 17 januari Deklarationsdagar för moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt samt betalningsdagar för moms 26 februari 26 mars 26 april 26 maj 26 juni 26 juli 26 augusti 26 september 26 oktober 26 november 27 december 26 januari Om den 12, 17 eller 26 är en lördag, söndag eller helgdag gäller i stället närmast följande vardag. Exempel: Den 12 februari ska företaget betala arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för januari samt F- eller SA-skatt. Den 26 februari ska företaget deklarera och betala moms för januari. Dessutom ska arbets givar avgifter och avdragen skatt för januari deklareras, dvs. de belopp som betalades den 12 februari. Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se 7
Så fyller du i skattedeklarationens momsdel Moms att deklarera för perioden Här framgår vilken månad som deklarationen gäller för. Varken denna uppgift eller uppgifterna i rutorna 01 ( Deklarationsdag ) och 02 ( Person-/Organisationsnummer ) får ändras. A. Momspliktig försäljning eller uttag exklusive moms Ruta 05 Momspliktig försäljning som inte ingår i annan ruta nedan Här redovisar du den momspliktiga försäljningen av varor och tjänster inom Sverige exklusive moms. Även försäljning till köpare i andra EG-länder kan räknas som momspliktig försäljning i Sverige. Det gäller i de fall försäljningen skulle ha varit momspliktig om den skett i Sverige och köparen i det andra EG-landet inte är momsregistrerad, t.ex. en privatperson, eller en företagare som inte åberopar ett giltigt momsnummer. Här redovisar du som är hästägare även prispengar från trav- och galoppsport för vilka Svenska Travsportens Centralförbund ( STC ) eller Svenska Galopp förbundet ( SG ) redovisar utgående moms. Den utgående momsen på prispengar redovisas centralt av STC och SG. Hästägaren ska alltså inte själv redovisa den utgående momsen. Undantag När du använt vinstmarginalbeskattning vid försälj ning av varor eller resetjänster ska du redovisa beskattningsunderlaget i ruta 07 och inte som omsättning. När du är frivilligt skattskyldig för uthyrning av verksamhetslokal, ska du redovisa hyresinkomsterna i ruta 08. Vid byggnadsentreprenader redovisar du de belopp som dina kunder betalar a conto först i den period du deklarerar den utgående momsen. Ruta 06 Momspliktiga uttag Här redovisar du värdet exklusive moms av varor och tjänster som du tagit ut ur verksamheten och som du ska uttagsbeskatta dig för. Varor Du ska uttagsbeskatta dig för uttag av en vara om du utan ersättning tar ut varan ur verksamheten för privat bruk ger bort varan för över varan till en verksamhet som inte är momspliktig. Tjänster Du ska uttagsbeskatta dig för uttag av en tjänst om du utan ersättning använder en tillgång i verksamheten för privat bruk låter någon annan använda en tillgång i verksamheten utför eller låter utföra en tjänst åt dig själv, din personal eller någon annan. För vissa tjänster inom fastighetsområdet gäller särskilda regler för uttagsbeskattning. Ruta 07 Beskattningsunderlag vid vinstmarginal beskattning Här redovisar du beskattningsunderlaget för de varor och resetjänster där du har använt reglerna för vinstmarginalbeskattning. Med beskattningsunderlag menas det värde på vilket momsen ska beräknas. Vid negativ vinstmarginal skriver du 0 i rutan. Begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter Beskattningsunderlaget är vinstmarginalen minskad med momsen på vinstmarginalen. Resetjänster Vid försäljning av en resetjänst med vinstmarginalbeskattning är beskattningsunderlaget reseföretagets vinstmarginal utan moms. Vinstmarginalen är skillnaden mellan resans pris, inklusive moms, och reseföretagets kostnader, inklusive moms, för de varor och tjänster som ingår i resetjänsten och som kommer resenären direkt till godo. 8 Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se
Ruta 08 Hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet Här redovisar du hyresinkomster, exklusive moms, för fastigheter där du är frivilligt skattskyldig för uthyrning av verksamhetslokal. Du måste ha ett beslut från Skatteverket om att du är frivilligt skattskyldig för den lokalen. Om Skatte verket inte har fattat ett sådant beslut ska du inte ta ut moms av dina hyresgäster. B. Utgående moms på försäljning eller uttag i ruta 05 08 Ruta 10 Utgående moms 25 % Ruta 11 Utgående moms 12 % Ruta 12 Utgående moms 6 % Här redovisar du för respektive skattesats summan av utgående moms på försäljning av varor och tjänster som omsatts inom Sverige ( inklusive hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet och försäljning där momsen beräknas på vinstmarginalen ) uttag av varor och tjänster som omsatts inom Sverige förskott för en vara eller tjänst som en kund i Sverige har beställt av dig. Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se 9
C. Momspliktiga inköp där köparen är skattskyldig Ruta 20 Inköp av varor från annat EG-land Här redovisar du värdet av varuinköp som du gjort från säljare i ett annat EGland när du åberopat ditt momsregistreringsnummer överföring ( gränsöverskridande transport ) från egen verksamhet i ett annat EG-land som ska beskattas i Sverige. Du ska själv redovisa moms på dessa s.k. gemenskapsinterna förvärv. Här ska utländska företagare redovisa värdet av överföringar från verksamheter som företagaren bedriver i ett annat EG-land, även i de fall överföringen inte ska beskattas i Sverige. Det gäller utländska företagare som är momsregistrerade i Sverige pga. att de gör gemenskapsinterna förvärv som är undantagna från skatteplikt. Undantag Inköp som du gjort för att direkt sälja varan vidare ( som s.k. mellanman vid trepartshandel ) ska du inte redovisa här utan i ruta 37. Med trepartshandel menas att en säljare säljer en vara i ett EG-land till en köpare i ett annat EG-land, men varan levereras direkt till en slutlig kund i ett tredje EG-land. Alla tre parterna förutsätts vara momsregistrerade. Ruta 21 Inköp av tjänster från annat EG-land Här redovisar du värdet av tjänster som du köpt från säljare i ett annat EG-land när du som köpare är skattskyldig och därför ska redovisa den utgående momsen. Ruta 23 Inköp av varor i Sverige Här redovisar du värdet av varor som du köpt från säljare i Sverige när du som köpare är skattskyldig och därför ska redovisa den utgående momsen. Exempel på varuinköp där du som köpare ska redovisa momsen: Inköp av varor från en utländsk företagare i Sverige som valt att inte vara skattskyldig för försäljning till momsregistrerade köpare i Sverige. Från denna regel finns undantag för vissa varor. Inköp av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt. Inköp av investeringsguld när säljaren är frivilligt skattskyldig för omsättningen. Ruta 24 Inköp av tjänster i Sverige Här redovisar du värdet av tjänster som du köpt från säljare i Sverige när du som köpare är skattskyldig och därför ska redovisa den utgående momsen. Exempel på inköp av tjänster där du som köpare ska redovisa momsen: Inköp av tjänster inom byggsektorn där köparen ska redovisa och betala momsen, s.k. omvänd skattskyldighet. Du ska använda omvänd skattskyldighet när du säljer byggtjänster till någon som i sin tur säljer tjänsterna vidare. Denna försäljning ska också vara mer än tillfällig. Det innebär i praktiken att det är byggföretagen som ska betala momsen för sina underentreprenörer. Inköp av tjänster från en utländsk företagare som valt att inte vara skattskyldig för försäljning till momsregistrerade köpare i Sverige. Från denna regel finns undantag för vissa tjänster. Ruta 22 Inköp av tjänster från land utanför EG Här redovisar du värdet av tjänster som du köpt från säljare i ett land utanför EG när du som köpare är skattskyldig och därför ska redovisa den utgående momsen. 10 Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se
D. Utgående moms på inköp i ruta 20 24 Ruta 30 Utgående moms 25 % Ruta 31 Utgående moms 12 % Ruta 32 Utgående moms 6 % Här redovisar du för respektive skattesats summan av utgående moms på inköp av varor från ett annat EG-land tjänster från ett annat EG-land tjänster från säljare i ett land utanför EG varor i Sverige där omvänd skattskyldighet ska användas tjänster i Sverige där omvänd skattskyldighet ska användas. Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se 11
E. Försäljning m.m. som är undantagen från moms Ruta 35 Försäljning av varor till annat EG-land Här redovisar du följande : Det fakturerade värdet av varor som du säljer utan moms till en kund i ett annat EG-land därför att kunden åberopat ett giltigt momsnummer som är utställt i ett annat EG-land än Sverige. Förskott för en sådan varuleverans redovisar du först vid leveransen. Anskaffningsvärdet för varor som överförts till en egen filial, eller till en egen verksamhet i ett annat EG-land om verksamheten är momsregistrerad där. Med överföring menas en gränsöverskridande varutransport inom EG utan att varan byter ägare. Undantag Du ska inte redovisa värdet av varuöverföringar till ett annat EG-land när varan anses omsatt i det andra EG-landet. Detta gäller när en vara överförs i samband med monteringsleverans. Kvartalsredovisning Belopp som du redovisar i ruta 35 ska du även redovisa i kvartalsredovisningen. Ruta 36 Försäljning av varor utanför EG Här redovisar du värdet av varuförsäljning utanför EG. I mervärdesskattelagen kallas sådan försäljning export. Med export avses följande: direkt utförsel till en plats utanför EG hämtköp som en utländsk företagare gör leverans till exportbutik leverans till fartyg och flygplan i utrikestrafik försäljning ombord på fartyg och flygplan i utrikestrafik försäljning av tillfälligt registrerade bilar och motorcyklar leverans av bilar och motorcyklar utanför EG försäljning till personer bosatta utanför EG ( taxfree ). Ruta 37 Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel Här redovisar du inköp som du gjort från en momsregistrerad säljare i ett annat EG-land än Sverige för att direkt sälja varan vidare. Då kallas du mellanman vid trepartshandel. Med trepartshandel menas att en vara säljs av en säljare i ett EG-land till en köpare, mellanman, i ett annat EG-land men levereras direkt till kunden i ett tredje EG-land. Alla tre parterna förutsätts vara momsregistrerade. Du betalar som mellanman inte moms på trepartsförvärv. Detta är ett undantag från vanliga gemenskapsinterna förvärv som du ska redovisa i ruta 20. Ruta 38 Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel Här redovisar du försäljning till en momsregistrerad köpare i ett annat EG-land än Sverige av varor som du köpt som s.k. mellanman vid trepartshandel. Med trepartshandel menas att en säljare säljer en vara i ett EG-land till en köpare, mellanman, i ett annat EG- land men varan levereras direkt till en slutlig kund i ett tredje EG-land. Alla tre parterna förutsätts vara momsregistrerade. Kvartalsredovisning Belopp som du redovisar i ruta 38 ska du även redovisa som värde av trepartshandel i kvartalsredovisningen. Ruta 39 Försäljning av tjänster när köparen är skattskyldig i annat EG-land Här redovisar du försäljning av bl.a. upphovsrätter och liknande rättigheter, reklam- och annonseringstjänster, konsulttjänster och informationstjänster om köparen är en näringsidkare i ett annat EG-land. Här redovisar du även försäljning av tjänster utan moms till en köpare som åberopat ett giltigt momsregistreringsnummer i ett annat EG-land. Exempel på sådana tjänster: varutransporter som påbörjas i Sverige och avslutas i ett annat EG-land tjänster som utförs som ett led i varutransporter ( lastning, lossning, godshantering m.m. ) när tjänsten utförs i Sverige arbete på lös egendom som därefter förs ut ur Sverige förmedling av ovanstående tjänster. Ruta 40 Övrig försäljning av tjänster omsatta utom landet Här redovisar du övrig försäljning av tjänster som omsatts utanför Sverige. Det gäller t.ex. försäljning av vissa tjänster utan moms till köpare som är näringsidkare i ett land utanför EG. Här redovisar du även försäljning av sådana tjänster som anses omsatta utomlands oavsett vem som är köpare, t.ex. resor till andra länder i de fall du inte ska använda vinst margi nalbeskattning. I de fallen ska du i stället redovisa beskattningsunderlaget i ruta 07. 12 Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se
Ruta 41 Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige Här redovisar du försäljning när köparen finns i Sverige och är skattskyldig för det du säljer ( s.k. omvänd skattskyldighet ). Exempel på sådan försäljning: Tjänster inom byggsektorn där köparen ska redovisa och betala momsen. En utländsk företagares försäljning av varor och tjänster till momsregistrerade köpare i Sverige. Från denna regel finns vissa undantag. Försäljning av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt. Försäljning av investeringsguld när du som säljare är frivilligt skattskyldig för omsättningen. Trots att du som säljare är frivilligt skattskyldig ska köparen redovisa och betala momsen. F. Ingående moms Ruta 48 Ingående moms att dra av Här redovisar du summan av all avdragsgill ingående moms ( moms som du betalat på inköp ). I beloppet ingår moms på varor och tjänster som du köpt inom Sverige moms som lagts på tullräkning Ruta 42 Övrig försäljning m.m. Här redovisar du försäljning m.m. som är undan tagen från moms och som du inte redovisat i någon annan ruta. Här ska du också redovisa mottagna försäkringsersättningar och mottagna bidrag som inte är ersättning för sålda varor eller tjänster. Exempel på sådan momsfri försäljning: momsfri uthyrning av fastighet anläggningstillgångar, t.ex. bilar, när du inte haft avdragsrätt vid inköpet läkemedel på recept nya transportmedel som du sålt till en köpare i ett annat EG-land när denne inte åberopat ett giltigt momsregistreringsnummer flygbensin och flygfotogen skepp för yrkesmässig sjöfart och fiske vissa medlemsblad och tidskrifter investeringsguld när du inte är frivilligt skattskyldig för omsättningen. Exempel på bidrag: vissa EU-bidrag näringsbidrag. moms på tjänster som du köpt från länder utanför EG moms på varor och tjänster som du köpt från andra EG-länder moms på inköp där du redovisar den utgående momsen i ett annat land. Observera att du aldrig får dra av utländsk moms. Sådan moms kan i vissa fall återbetalas av en utländsk skattemyndighet. G. Moms att betala eller få tillbaka Ruta 49 Moms att betala eller få tillbaka Här redovisar du moms som du ska betala eller få tillbaka för perioden, dvs. summan av beloppen i rutorna 10, 11, 12, 30, 31 och 32 minskat med beloppet i ruta 48. Om du inte har någon moms att redovisa för perioden skriver du 0 här. Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se 13
Exempel: Mathias företag har en momspliktig försäljning på 100 000 kr i januari månad. Den utgående momsen på denna försäljning är enligt bokföringen 25 000 kr för skattesatsen 25 %. Företaget har under månaden haft bokförda inköp där ingående moms att dra av ingår med 24 000 kr. Mathias börjar med att fylla i den momspliktiga försäljningen, 100 000, i ruta 05. Sedan fyller han i den utgående momsen, 25 000, i ruta 10. Den ingående momsen, 24 000, drar han av i ruta 48. Mathias räknar ut att han ska betala 1 000 kr i moms i januari ( 25 000 24 000 = 1 000 ). Han fyller i 1 000 i ruta 49. Skriva under, sända in och betala Nu är momsdeklarationen klar att skriva under och sända in. Om Mathias bara är momsregistrerad skriver han under på momssidan. Om han både är moms- och arbetsgivarregistrerad skriver han under på arbetsgivarsidan när hela deklarationen ( både moms- och arbetsgivardelarna ) är ifylld. I rutan Beräkna din betalning kan Mathias, om han vill, göra sin sammanställning över hur mycket han ska betala eller få tillbaka. Deklarationen ska finnas hos Skatteverket på deklarationsdagen Bankgiro, plusgiro och referensnummer (OCR), se andra sidan. Deklarationsadress Fyll bara i hela kronor och inga ören i rutorna. SKATTEVERKET SKATTEKONTOR STOCKHOLM 3 Telefon 0771-567 567 Skatteverket Skattedeklarationer, moms/arb.giv SE-839 85 ÖSTERSUND Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Statistiska centralbyrån (SCB) använder uppgifterna i skattedeklarationen för framställning av statistik. Moms att deklarera för januari 2007 A. Momspliktig försäljning eller uttag exklusive moms 05 Momspliktig försäljning som inte ingår i annan ruta nedan 06 Momspliktiga uttag Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning Hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet L 06-11 Underskrift 07 08 C. Momspliktiga inköp där köparen är skattskyldig Inköp av varor från annat EG-land Inköp av tjänster från annat EG-land Inköp av tjänster från land utanför EG Underskrift (behörig firmatecknare) Namnförtydligande 20 21 22 23 Inköp av varor i Sverige 24 Inköp av tjänster i Sverige E. Försäljning m.m. som är undantagen från moms 35 Försäljning av varor till annat EG-land 1 36 Försäljning av varor utanför EG 37 Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel 38 Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel 1 Försäljning av tjänster 39 när köparen är skattskyldig i annat EG-land 40 Övrig försäljning av tjänster omsatta utom landet 41 Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige 42 Övrig försäljning m.m. 1 Lämna även kvartalsredovisning Mathias Johnsson Skattedeklaration 01 Deklarationsdag 02 Person-/Organisationsnummer 2007-03-12 611111-2956 Momsregistreringsnummer (VAT-nummer) Mathias Johnsson EDINSVÄGEN 22 131 47 NACKA Ange endast kronor, ej ören B. Utgående moms på försäljning eller uttag i ruta 05-08 Exempel 12 D. Utgående moms på inköp i ruta 20-24 Ingående moms att dra av Moms att betala eller få tillbaka 10 F. Ingående moms 11 Beräkna din betalning 30 (frivilliga uppgifter, registreras ej) 31 32 48 G. Moms att betala eller få tillbaka 49 SE611111295601 1 0 0 0 0 0 2 5 0 0 0 Utgående moms 25 % Utgående moms 12 % Utgående moms 6 % Utgående moms 25 % Utgående moms 12 % Utgående moms 6 % - /- = De aktuella procentsatserna är alltid ifyllda på din skattedeklaration. Moms att betala/återfå Arbetsgivaravgift Avdragen skatt F- eller SA-skatt Att betala/få tillbaka 2 4 0 0 0 1 0 0 0 Upplysningar (Upplysningar kan bara lämnas i rutan) 03 Administrativ kod 22 0199 SKV 4700 04 03 Kontaktperson Telefonnummer 123 45 67 14 Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se
Beräkna din betalning Vill du Beräkna din betalning kan du göra det i rutan i momsdelen eller på kopian ( se Betalning på sidan 6 ). Lägg ihop moms att betala eller återfå med övriga skatter och avgifter, t.ex. F-skatt, som du ska betala. Behöver du en extra blankett? Om du, på grund av överskjutande ingående moms, vill lämna momsredovisning före ordinarie deklara tionsmånad kan du beställa en extra blankett. Det gör du på www.skatte verket.se eller via servicetele fonen 020-567 000, direkt val 6805. Läs om ränteberäkning i Skattekonto broschyren (SKV 408). Moms i inkomstdeklarationen Moms redovisas antingen i skattedeklarationen eller i inkomstdeklarationen. Om du upp fyller följande tre villkor ska du redovisa moms i inkomstdeklarationen : Du har en omsättning som uppgår till högst en miljon kronor. Med omsättning avses summan av beskattningsunderlagen enligt mervärdesskattelagen. Beskattningsunderlaget utgörs normalt av varans eller tjänstens pris före moms. I detta sammanhang ska värdet av gemenskapsinterna förvärv och import inte räknas med. Du är skyldig att lämna inkomstdeklaration. Du bedriver inte verksamheten i handelsbolag och är inte heller grupphuvudman. Om du begär det ska Skatteverket besluta att momsen även i dessa fall ska redovisas i en skattedeklaration. Ett sådant beslut gäller hela beskattningsår och minst två beskattningsår efter varandra. I inkomstdeklarationen redovisas momsen för hela beskattningsåret och ingår i den slutliga skatten. Du ska redovisa samma uppgifter i inkomstdeklarationen som du annars skulle redovisa i skattedekla rationen. Det blir enklare att lämna moms upp gifterna i inkomstdeklarationen om du i din bok föring har konton som har någon form av koppling till uppgift erna i deklarationen ( jämför Koppling till bok föring på sidan 22 ). Företagare som bedriver näringsverksamhet betalar antingen F-skatt eller särskild A-skatt ( SA-skatt ). Vid beräkning av F-skatt och SA-skatt ingår även momsen för den som redovisar moms i inkomstdeklarationen. Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se 15
Så fyller du i skattedeklarationens arbetsgivardel Arbetsgivaravgifter att deklarera för månaden Här framgår vilken månad som deklarationen gäller för. Varken denna uppgift eller uppgifterna i rutorna 01 ( Deklarationsdag ) och 02 ( Person-/Organisationsnummer ) får ändras. Bruttolön, förmåner och kostnadsavdrag Det är bara när den sammanlagda ersättningen till en person under ett år uppgår till minst 1 000 kr som den ska redovisas. Ruta 50 Avgiftspliktig bruttolön utom förmåner Börja med att fylla i samtliga löner och kontanta ersättningar. Dessa ska ingå i underlaget för arbets givaravgifter i rutorna 55 69. Ta med bilersättningar, traktamenten som överstiger skattefri del och belopp avsatta till vinstandelsstiftelse. Ta inte med förmåner. Ruta 51 Avgiftspliktiga förmåner Fyll i samtliga förmåner ( bil, kost, bostad, m.m. ). Bränsleförmån ska tas upp till verkligt avgiftspliktigt värde. Det verkliga värdet ska alltså inte räknas upp med 1,2. Tips: Många arbetsgivare deklarerar samma belopp i rutorna 50, 53 och 55 och inget i övriga underlag. Då räcker det att skriva detta belopp en gång i ruta 55. Underlag för arbetsgivaravgifter Arbetsgivaravgifter Rutorna 55 56 Full arbetsgivaravgift för födda fr.o.m. 1942 Arbetsgivaren ska betala full arbetsgivaravgift för en anställd t.o.m. det år då denne fyller 65 år. År 2007 gäller det de som är födda 1942 eller senare, år 2008 gäller det de som är födda 1943 eller senare osv. För anställda som vid årets ingång fyllt 18 men inte 25 år, se rutorna 57 58. Fyll i underlaget som du ska betala full arbets givarav gift för i ruta 55. Multiplicera underlaget med procent satsen efter pilen på samma rad och fyll i den uträknade avgiften i ruta 56. Rutorna 57 58 Födda 1982 1988 För en anställd som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 25 år ska arbetsgivaren betala lägre arbetsgivaravgift än för övriga anställda födda 1938 eller senare. Juli december 2007 gäller det personer som är födda 1982 1988. År 2008 gäller det personer som är födda 1983 1989 osv. ( För anställda hos ambassader och Ruta 52 Kostnadsavdrag Här fyller du i kostnadsavdrag enligt beslut eller fastställd schablon. Se Fakta för arbetsgivare och företag om datum, belopp och procentsatser ( SKV 463 ), bilaga till skattedeklarationen i januari. Ruta 53 Sammanlagt underlag för arbetsgivaravgifter och särskild löneskatt Denna summa är det sammanlagda underlaget för arbetsgivaravgifter och särskild löneskatt på vissa för värvsinkomster ( SLF ). Den ska du fördela på rutorna för Underlag för arbetsgivaravgifter så att beloppen i rutorna 55 57 59 61 65 69 = beloppet i ruta 53. företag utan fast driftställe i Sverige och utsända till Kanada, Québec och USA, se rutorna 65 66 respek tive 67, 69 70.) Fyll i underlaget i ruta 57. Multiplicera med procentsatsen efter pilen på samma rad och fyll i den uträknade avgiften i ruta 58. Rutorna 59 60 Ålderspensionsavgift för födda 1938 1941 För en anställd som är född 1938 eller senare och som har fyllt 65 år före årets ingång, dvs. senast den 31 december föregående år, ska arbetsgivaren betala ålderspensionsavgift. År 2007 gäller det endast personer som är födda 1938 1941, 2008 gäller det personer som är födda 1938 1942 osv. Fyll i underlaget i ruta 59. Multiplicera med procentsatsen efter pilen på samma rad och fyll i den uträknade avgiften i ruta 60. 16 Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se
Rutorna 61 62 Särskild löneskatt för födda t.o.m. 1937 För en anställd som är född 1937 eller tidigare ska arbetsgivaren betala särskild löneskatt i stället för arbetsgivaravgift. Särskild löneskatt ( SLF ) ska också betalas på vissa belopp som betalas ut enligt avtals försäkringar och på bidrag till en vinstandelsstiftelse eller en annan motsvarande juridisk person. Fyll i underlaget för särskild löneskatt i ruta 61. Multi plicera sedan underlaget med procentsatsen efter pilen på samma rad och fyll i den uträknade särskilda löneskatten i ruta 62. Rutorna 65 66 Ambassader och företag utan fast driftställe i Sverige Ambassader och företag utan fast driftställe i Sverige ska redovisa lön och avgift för en anställd i rutorna 65 66 t.o.m. det år denne fyller 65 år. År 2007 gäller det personer som är födda 1942 eller senare. År 2008 gäl ler det personer som är födda 1943 eller senare osv. Lön och avgift för personer som är födda 1938 eller senare och som fyllt 65 år vid årets ingång redovisas i rutorna 59 60, se ovan. Från juli 2007 är arbetsgivaravgiften lägre för anställda som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 25 år. Juli december 2007 gäller det personer som är födda 1982 1988. År 2008 gäller det personer som är födda 1983 1989 osv. Räkna ut arbetsgivaravgiften för personer som är 18 25 år för sig och för övriga som är yngre än 66 år för sig. Fyll i det sammanlagda underlaget för arbetsgivaravgifter i ruta 65. Fyll därefter i den sammanlagda arbetsgivaravgiften för alla de som är yngre än 66 år i ruta 66. Ruta 67 Kod Rutorna 69 70 USA, Kanada, Québec Enligt konventioner om social trygghet med USA och Kanada och avtal med Québec ska arbetsgivare i Sverige som sänder en anställd för arbete i USA eller Kanada i vissa fall inte betala alla arbetsgivaravgifter. Samma sak gäller för arbetsgivare i USA och Kanada som sänder en anställd för arbete i Sverige. Om konventioner om social trygghet, se Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter ( SKV 401 ). Från juli 2007 är arbetsgivaravgiften lägre för anställda som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 25 år. Juli december 2007 gäller det personer som är födda 1982 1988. År 2008 gäller det personer som är födda 1983 1989 osv. Tips: Procentsatserna för arbetsgivaravgifterna finns på www.skatteverket.se och i Fakta för arbetsgivare och företag om datum, belopp och procentsatser ( SKV 463) som är bilaga till skattedeklarationen i januari. Underlag för avdrag från arbets givaravgifter Avdrag Rutorna 73 74 Företagsstöd Nästan alla arbetsgivare har rätt att göra detta avdrag från arbetsgivaravgifterna. Avdraget är för när varande 2,5 % av underlaget för arbetsgivaravgifter, dock högst 1 545 kr/månad. Se Fakta för arbets givare och företag om datum, belopp och procent satser ( SKV 463 ), bilaga till skattedeklarationen i januari. Räkna ihop underlaget för företagsstöd ( rutorna 55 57 65 69 ) och fyll i det i ruta 73. ( Underlagen för ålders pensionsavgift och särskild löneskatt i rutorna 59 och 61 ska inte räknas med. ) Räkna sedan ut avdraget för företagsstöd och fyll i det i ruta 74. Rutorna 75 76 Utvidgat företagsstöd Utvidgat företagsstöd gäller för arbetsgivare med verksamhet i vissa branscher inom stödområde. Avdraget är för närvarande högst 10 % av underlaget för arbetsgivaravgifter, dock högst 7 100 kr/månad. Se ruta 73 och 74 och Fakta för arbetsgivare och företag om datum, belopp och procentsatser ( SKV 463 ). Fyll i den del av underlaget i ruta 55 57 som avser stödberättigad verksamhet i ruta 75. Räkna sedan ut avdraget för utvidgat företagsstöd och fyll i det i ruta 76. Tips: Om ditt underlag är 61 800 kr eller mer, gör du avdrag med 1 545 kr ( 2,5 % av 61 800 = 1 545 ). Om underlaget är lägre än 61 800 kr gör du avdrag med 2,5 % av under laget. Tips: Om ditt underlag är minst 71 000 kr gör du avdrag med 7 100 kr ( 10 % av 71 000 = 7 100 ). Om underlaget är lägre än 71 000 kr gör du avdrag med 10 % av underlaget. Ruta 77 Summa underlag ( Uppgiften registreras ej ) Om du för din egen kontroll vill summera underlagen i rutorna 55 69 kan du göra det i ruta 77. Ruta 78 Summa arbetsgivaravgift Räkna ner kolumnen för arbetsgivaravgifter och avdrag ( rutorna 56 76 ) och fyll i beloppet i ruta 78. Servicetelefon 020-567 000 Webbplats skatteverket.se 17