SKATTEDEKLARATION FÖR SKOGSBRUK. Anvisning för ifyllande av blankett 2C Skatteåret 2014

SKATTEDEKLARATION FÖR SKOGSBRUK Anvisning för ifyllande av blankett 2C Skatteåret 2014

Deklarationsmaterial som Skatteförvaltningen har skickat till skogsbruksidkare Förhandsifylld blankett 2C i ett exemplar Deklarationsanvisningar Returkuvert För dem som också idkar jordbruk dessutom förhandsifylld blankett 2 i ett ex., deklarationsanvisning för den samt ansökan om återbäring av accis på energiprodukter Dessutom får beskattningssammanslutningar blankett 36 (sammanslutningsutredning) i ett exemplar + kort deklarationsanvisning Materialet postas till kunderna så att det är framme senast 23.1.2015 Momsskyldiga har fått ett momspaket i slutet av 2014 med primärproducentens periodskattedeklaration, följebrev och betalningsanvisning. De som år 2013 lämnade en elektronisk periodskattedeklaration får ett påminnelsebrev om periodskattedeklarationen och betalningen av skatten. 2

När lämnas skattedeklarationen för skogsbruk 2014 in? Momsskyldiga skogsägare, alla beskattningssammanslutningar: 2.3.2015 Rörelseidkare och yrkesutövare: 2.4.2015 Skogsägare som inte är momsskyldiga: 7.5.2015 eller 15.5.2015 alltefter inlämningstiden för den förhandsifyllda skattedeklarationen Den sista inlämningsdagen står på första sidan av blankett 2C som kom med posten. Periodskattedeklarationen kan lämnas in i samma kuvert med inkomstskattedeklarationen. 3

Om det inte finns något att deklarera på blankett 2C behöver den inte lämnas in Lämna inte in 2C om du har haft varken inkomster eller utgifter från skogsbruk under 2014 eller inga uppföljningsuppgifter om skogsavdrag eller utgiftsreserveringar att deklarera. Också sammanslutningsutredningen (blankett 36) lämnas in endast om det finns något att korrigera eller lägga till i de förhandsifyllda uppgifterna. Om du är momsskyldig måste du dock lämna in periodskattedeklarationen även om du inte har haft någon momsskyldig verksamhet under 2014 4

Makar och blankett 2C Skatteförvaltningen skickar makarnas gemensamma blankett 2C till den make som har registrerats som momsskyldig för primärproduktion Om registreringen saknas eller båda är momsskyldiga riktas blanketten till den make som äger mer än 50 % av skogsegendomen om båda makar äger jämna 50 %, skickas blanketten till den äldre av makarna Den ena av makarna kan också äga skog som inte alls hör till det gemensamma skogsbruket. Om hen självständigt och permanent råder över sina skogar är det möjligt att lämna in en egen deklaration för dessa. Deklaranten ska då i blanketten kryssa för punkten Egen separat deklaration. Om makarna är begränsat skattskyldiga, ska de båda lämna in var sin skattedeklaration av skogar som de ensam äger. På skogar som de äger tillsammans lämnar de in en skattedeklaration såsom en beskattningssammanslutning. 5

Anteckningar och verifikat Anteckningar görs kalenderårsvis för att uppfylla deklarationsskyldigheten Bokföringen sker i kronologisk ordning = enligt kassaprincipen Inkomsterna bokförs på det skatteår under vilket de har kunnat lyftas och utgifterna på det kalenderår under vilket de har betalts. Verifikaten och tilläggsutredningar som bokföringen baserar sig på ska numreras och förvaras som bilaga till anteckningarna. De bifogas inte till skattedeklarationen! 6

Förskottsinnehållning på skogsinkomster Förskottsinnehållningsprocenten på virkesförsäljningsinkomster och skogsförsäkringsersättningar för 2014 var: Rotköp 20 % Leverans- och kontanta försäljningar 14 % Skogsförsäkringsersättningar 20% Av virkesköparen verkställda förskottsinnehållningar framgår av den förhandsifyllda skattedeklarationen. År 2015 tillämpas samma förskottsinnehållnings- procent På Kemera-stöden verkställs ingen förskottsinnehållning 7

Anmälning av inkomster av virkesförsäljning på blankett 2C, skatteåret 2014 10 000 200 10 200 Inkomst från virkesförsäljning deklareras alltid utan moms och utan att dra av den förskottsinnehållning som virkesköparen har verkställt 8

Exempel: Du har 20.12.2013 med ett skogsbolag ingått ett avverkningsavtal, dvs. en rotförsäljning. Skogsbolaget betalade dig i januari 2014 en köpesumma som hade specificerats i betalningsverifikatet enligt följande: Inkomst av virkesförsäljning 10 000 Mervärdesskatt + 2 400 Förskottsinnehållning 2 000 Betalas 10 400 Som rotförsäljningsinkomst i punkt 1.1 antecknas 10 000 9

Vad utgör inkomst av virkesförsäljning? Inkomst från stockar, stolpar, massaved, ved, småved, flis eller annat skogsenergivirke, julträd, prydnadskvistar el.dylika som sålts från egen skog Också alla pristillägg (t.ex. bonusar) som du har fått i form av pengar eller pengarnas värde i anslutning till virkesförsäljning Skogsbolagen kan bevilja virkesförsäljarna bonuspoäng på basis av vilka bolaget betalar extra för följande virkesförsäljning (om den realiseras inom en viss tid). Även om poängen har intjänats på basis av föregående försäljning, anses tillägget utgöra pris på det virkesparti vid vars överlåtelse det betalas. Bonusen kan också ges i form av rabatter på skogsbolagets skogstjänster. I detta fall är fakturan från bolaget mindre och således är också det avdrag som skogsägaren har gjort i beskattning av skogsbrukets kapitalinkomster lika mycket mindre som beloppet av bonusen, varvid separat skattepliktig inkomst bildas inte. 10

Deklarering av leveransarbetets värde Uppgifterna om leveransarbetet per arbetstagare lämnas på omstående sida av blanketten Sven Skattskyldig 010251-216T 200 1420 532 50 1420 Det i punkt 17 beräknade sammanlagda värdet av leveransarbete antecknas såsom avdrag som hänför sig till inkomster av virkesförsäljning i punkt 2. Leveransarbetets värde kan inte vara större än motsvarande inkomst av virkesförsäljning. 1420 1420 11

Deklarering av leveransarbetets värde Om avverkningen eller transporten av det virke som har sålts i form av leveransköp utförs av en utomstående person eller t.ex. en skogsvårdsförening, betraktas arbetet inte som leveransarbete. Anmäl alla utgifter som har uppstått genom att låtit utomstående utföra arbetet som årsutgifter i punkt 7. Ange leveransarbetets värde alltid för det år under vilket leveransarbetet utförs. Om du inte ännu under året för leveransarbetets utförande har fått betalningar för leveransköp, kan du dra av värdet på leveransarbetet som du anmält under arbetsåret från skogsbrukets kapitalinkomster under det påföljande skatteåret, då du från köparen har fått betalning för virkesaffären. Räkna ut värdet på leveransarbete med de genomsnittliga taxorna i deklarationsanvisningen, om inga andra utredningar står till förfogande. 12

Riktlinjer för taxorna enligt virkesslag e/m3 för beräkning av värdet på leveransarbete, skatteåret 2014 Arbetets Arbetets värde värde Beredning Transport tallstockar 5,39 2,15 tallmassaved 12,46 2,22 granstockar 6,95 2,17 granmassaved 13,04 2,36 björkstockar 5,13 2,46 björkmassaved 11,52 2,59 energivirke (okvistat virke) 7,69 4,05 ved och klabbar 26,12 2,59 flisning 4,06 flis 2,59 Avvikelse från taxorna kan vara motiverad t.ex. vid avverkning av stormskadade träd Leveransarbetet uppskattas i pengar till det belopp som skulle ha utbetalats för en avlönad person 13

Leveransarbetets skattepliktiga värde Värdet av leveransarbete utgör skattepliktig förvärvsinkomst för den som utför arbetet Till leveransarbetet hänför sig likväl en skattelättnad, enligt vilken värdet av arbete är skattefritt upp till 125 kubikmeter. Skattefriheten tillämpas skilt för varje gårdsbruksenhet. Räkna ut på blanketten det skattepliktiga värdet av bearbetning och transport av virke genom att multiplicera leveransarbetets värde med koefficienten som beräknats enligt följande formel: koefficient = upparbetats och/eller transporterats m3 125 m3 bearbetats och/eller transporterats m3 14

Försäkrings- och älgskadeersättningar, skogsbrukets understöd 2300 2 300 Anmäl i punkt 3.1 försäkringsersättningarna som du har fått på grund av skogsskada utan att från dem dra av förskottsinnehållningen som försäkringsbolaget har verkställt Anmäl i punkt 3.2 de ersättningar för älgskador och andra eventuella skadeersättningar som hänför sig till skogsbruket Anteckna i punkt 3.3 alla de skogsbrukets understöd som betalts till dig under 2014, inklusive Kemera-stöd 15

Kemera-stöden blev skattepliktiga från och med 1.1.2012 Lagändringen innehöll inga avvikelser eller övergångstider, utan skattepliktig inkomst omfattar även t.ex. de ersättningar som betalades enligt de gamla miljöstödsavtalen under 2014 Stödet utgör kapitalinkomst av skogsbruk enligt kassaprincipen under det skatteår under vilket det betalades på ditt konto Dessa stöd som Skogscentralen har betalat på ditt konto är utan moms Det är möjligt att göra en utgiftsreservering på detta inkomst och även yrka skogsavdrag inom ramen för avdragsrätten På motsvarande sätt är alla utgifter som du har betalat inom projektet som understöds avdragsgilla till fulla beloppet i beskattningen av skogsbrukets kapitalinkomster. Utgifterna dras av enligt kassaprincipen under det skatteår då de har betalats. 16

Stöd som betalats till en aktör genom befullmäktigande av skogsägaren I ett gemensamt projekt för utbyggand av skogsvägar eller iståndsättningsdikning kan Kemera-stöden betalas vidare till den aktör som utför projektet (skogsvårdsförening, skogscentralens Skogstjänster, numera Otso, el.dyl) i stället för projektets deltagare. Det stöd som betalas till aktören utgör i dessa fall skattepliktig inkomst för aktören. Denna fakturerar den del av projektets utgifter som stödet inte täcker från skogsägaren. Den utgift som du betalat enligt fakturan är avdragsgill i beskattningen av kapitalinkomster av skogsbruk. Eftersom stödet som aktören får genom bemyndigande från skogsägaren utgör en del av tjänstens pris, räknar aktören stödet i momsgrunden och betalar moms på det. Aktören kan fakturera moms också på den del av försäljningspriset på sin tjänst som stödet täcker. 17

Virke från egen skog Värdet av virke som tagits för jordbruk räknas enligt rotprisvärdet i punkt 4.1. Värdet av virke som tagits för näringsverksamhet bestäms enligt dess gängse värde, dvs. enligt dess leveransförsäljningsvärde i punkt 4.2. Värdet av virke som tagits för privat bruk räknas enligt rotprisvärdet i punkt 4.3. Även vederlagsfri överlåtelse av avverkningsrätt utan jordgrund betraktas som skattepliktigt privat uttag som ska antecknas i punkt 4.3 och vars värde beräknas utgående från rotprisvärdet 18

Värdet av virke från egen skog Foga till anteckningarna en redovisning om användningen och värdet av virket enligt virkesslag. Då man beräknar värdet av det i gårdsbruket använt virke som tagits från egen skog kan man i brist på annan utredning använda följande genomsnittliga rotpriser som beräknats på basis av genomsnittliga anskaffningspriser för olika virkesslag: Tallstock 46 /m 3 Granstock 42 /m 3 Björkstock 34 /m 3 Tallmassaved 6 /m 3 Granmassaved 7 /m 3 Björkmassaved 8 /m 3 Rotprisvärdet på brännflis (slanflis) kan vara 1,70 /m 3 eller 0,68 /m 3 löst mått. 19

Virke från egen skog I fråga om virke som tagits för att bygga och reparera produktionsbyggnader inom jordbruk eller näringsverksamhetens produktionsbyggnader tillämpas i beskattningen så kallad tyst kvittning. Virkets värde antecknas inte som inkomst av skogsbruk, men det utgör inte heller en avdragsgill utgift i beskattningen av jordbruk eller näringsverksamhet. Värdet av brännved för uppvärmning av bostadshus och annat gagnvirke som tagits från egen skog är fritt från skatt och behöver inte deklareras på blankett 2C. 20

Skogsavdrag Anmäl skogsavdragets uppföljningsuppgifter i tabellen på omstående sida av blanketten även om du inte tänker utnyttja skogsavdragsrätten under 2014. 120000 6 300 3 500 117200 61000 36600 42900 Överför skogsavdraget som ska göras för skatteåret i fråga från punkt 23 till punkt 5.1. på blankettens första sida. 36600 36600 21

Skogsavdragsgrund Anmäl i punkt 18 skogsavdragets sammanlagda grund av alla de till skogsavdraget berättigande skogar som du ägde vid utgången av 2014. Skogsavdragets grund bildas på basis av anskaffningsutgiften för skog som 1.1.1993 eller senare skaffats mot vederlag. Avdragets grund utgör 60 % av den del av fastighetens anskaffningsutgift som hänför sig till skogen. Om du har fått skog utan vederlag och arvlåtaren eller gåvogivaren har haft outnyttjad skogsavdragsrätt, kan du av denna avdragsrätt ta över den del som motsvarar den mottagna skogsegendomen. 22

Utnyttjande av skogsavdraget Utnyttjande av skogsavdraget (punkt 19) och beloppet av skogsavdrag som lagts till överlåtelsevinster (punkt 20) uppföljs kumulativt, vilket betyder att siffrorna inte kan minska från tidigare skatteår. Skogsavdraget som görs för skatteåret får utgöra högst 60 % av inkomsten som anmälts i punkt 22 (inkomst från skog som berättigar till skogsavdrag) och det får inte vara större än beloppet i punkt 21 (skogsavdragsgrund tidigare utnyttjat skogsavdrag + skogsavdrag som adderats till överlåtelsevinster). Avdraget ska dessutom vara minst 1 500 euro. För att få utnyttja skogsavdraget krävs det alltså att man för skatteåret 2014 har fått minst 2 500 euro i skattepliktig kapitalinkomst av skogsbruket. 23

Reserveringar 6 000 3 000 9 000 Du kan med hjälp av utgiftsreserveringen överföra en del av skogsbrukets kapitalinkomster från skatteåret att under påföljande år beaktas som intäkt för att täcka de utgifter som under dessa år förorsakas av skogsbruket. Utgiftsreserveringen i punkt 5.2 kan vara högst 15 % av skogsbrukets kapitalinkomster under skatteåret, från vilket belopp man först dragit av värdet på eventuellt leveransarbete samt skogsavdraget. En skadereservering kan göras för en försäkrings- eller skadeersättning som fåtts på grund av en skogsskada. Skadereserveringen kan vara högst lika stor som utgifterna för förnyelse av den skadade skogen. 24

Beaktande som intäkt av reserveringar 3500 3 500 Anteckna i punkt 6.1 den del av utgifts- och skadereserveringar som gjorts under tidigare år och som du beaktar som intäkt för skatteåret 2014. De utgifter som täcks med reserveringen som beaktats som intäkt dras av till fullt belopp i sina avdragspunkter. Reserveringarna för skogar som finns i före detta Uleåborgs och Lapplands län ska beaktas som intäkt under de sex skatteår som följer på det år under vilket reserveringen gjordes. I övriga delar av landet ska reserveringarna beaktas som intäkt under de fyra skatteår som följer året då reserveringen gjordes. Anteckna det resterande reserveringsbeloppet i sin helhet som inkomst senast under det sista året av reserveringens användningsfrist, även om motsvarande årsutgifter och avdrag som hänför sig till skogsbruket inte mera skulle finnas. 25

Uppföljningsuppgifter om reserveringar Anteckna reserveringarnas uppföljningsuppgifter även om du inte under 2014 skulle beakta reserveringar som intäkt. Anteckna den del av reserveringarna som inte beaktats som intäkt alltid vid det år under vilket reserveringen ursprungligen har gjorts. Resterande beloppet av utgiftsreserveringen som gjorts år 2014 är samma som den utgiftsreservering som antecknats i punkt 5.2 och det resterande beloppet av 2014 års skadereservering är samma som skadereserveringen som antecknats i punkt 5.3. 5000 6000 3000 26

Årsutgifter Anteckna i punkt 7.1 avlöningsutgifterna inklusive lönebikostnader som hänför sig till skogsbruket. Anteckna resekostnader som hänför sig till skogsbruket i punkt 7.2. Bifoga en utredning om skogsbrukets resekostnader till anteckningarna. Vi rekommenderar att du för körjournal över användning av egen bil i skogsbruket. Om annan utredning om utgifterna saknas kan du dra av 0,25 euro/km som utgift för användning av egen bil i skogsbruket. Resekostnader som orsakas av huggning av brännved för privathushåll är inte avdragsgilla. 27

Övriga årsutgifter i punkt 7.3 Exempelvis skogsvårdsavgiften, skogsförsäkringsavgifter, ersättningar för skogsmaskinsföretagare för avverkning eller jordbearbetning, avgifter som skogsvårdsföreningen eller skogscentralen tar ut, utgifter för införskaffning av mindre redskap (under 200 e), övriga utgifter på skogsbrukslån Förvara verifikaten på utgifterna med anteckningarna Harmoniseringsanvisningen om avdraget för arbetsrum: Om det inte finns någon utredning om de faktiska kostnaderna men det är sannolikt att kostnader har uppstått med beaktande av skogsbrukets omfattning och behovet av arbetsrum, får man i brist på annan utredning dra av ett belopp som motsvarar avdraget för arbetsrum när avdraget beviljas för löntagarens extraordinära biinkomster (205 euro/år). 28

Skogsägarens ökade levnadskostnader, s.k. egna dagtraktamenten Avdraget fås på grund av resa till ett särskilt arbetsställe, om resan är tillfällig och den har förorsakat ökade levnadskostnader resa som varat i över 6 t 14 resa som varat i över 10 t 26 Exempelvis resa till ett möte med skogsbrukskurs Resor till den egna skogen är inte tillfälliga resor och berättigar därför inte till avdrag av dagtraktamente 29

Utgifter som ska dras av som avskrivningar Som avskrivningar kan du dra av anskaffningsutgiften för sådana förnödenheter vars sannolika ekonomiska brukstid är över tre år. Redovisa i anteckningarna för varje sådan nyttighet: den oavskrivna anskaffningsutgiften avskrivningens storlek för skatteåret utgiftsresten efter avskrivningen. Om du har överlåtit en förnödenhet under skatteåret kan du inte längre göra några avskrivningar på den. Anteckna utgiftsresten av den överlåtna förnödenheten i punkt 10 och anmäl överlåtelsevinsten eller förlusten med blankett 9. Anteckna i punkten Utredning om utgifter som ska dras av såsom avskrivningar (underpunkterna 8-12) en sammanfattning av respektive grupper (maskiner och redskap, byggnader samt skogsvägar och -diken) 30

Utredning av utgifter som dras av som avskrivning 9. Tillägg under skatteåret = den sammanlagda anskaffningsutgiften för förnödenheter som skaffats under skatteåret 10. Överlåtelser under skatteåret = de sammanlagda utgiftsresterna av nyttigheter som överlåtits under skatteåret 5000 1000 900 900 5100 31

Utgifter som ska dras av som avskrivningar De årliga avskrivningarna är högst: maskiner och anordningar 25 % byggnader för skogsbruket 10 % skogsvägar och -diken 15 %. Exempel: En maskin som sommaren 2014 köptes för skogbruket kostade 5 000 euro. I anteckningarna för skatteåret 2014 kan man göra en avskrivning om 25 %, dvs. 1 250 euro på maskinen. Resterande 3 750 euro utgör utgiftsrest, på vilken följande skatteårs avskrivning räknas Om förnödenhetens anskaffningsutgift eller utgiftsrest är högst 200 euro, avskriv den på en gång. Ange i punkt 14 att maskinen som har registrerats som skogsbruksinventarie har använts för annat än skogsbruk. 32

Snöskoter, terränghjuling och användning av traktor i skogen Om man i jord- eller skogsbruket använder snöskoter eller terränghjuling avdras kostnaderna för dessa fordon i regel till den del de använts i jord- eller skogsbruket per användningstimme av totalkostnaderna. Samma gäller användningen av traktor i skogsbruket. Kostnaderna kan i brist på annan utredning uppskattas till 14 per användningstimme för snöskoter och terränghjuling och 11 per användningstimme för traktor. Om traktorn används för virkestransport, tillämpas de maskinkostnader i enlighet med harmoniseringsanvisninge, skilt för varje virkesslag /m3. Om traktorn ingår i jordbruksinventarierna, ska motsvarande inkomstföring göras i jordbruksbeskattningen. 33

Snöskoter, fyrhjuling och användning av traktor i skogen Snöskoter och terränghjuling räknas till jordbruks- eller skogsbruksinventarier endast i undantagsfall eller traktorn till skogsbruksinventarier. Då förutsätts att maskinen huvudsakligen och kontinuerligt används i skogsbruket (och på motsvarande sätt i jordbruket). En dylik situation kan uppstå i skogsbruket närmast då man regelbundet varje år själv utför ett stort antal sådana leverans- och skogsvårdsarbeten som maskinen används i. Maskinen måste vara av sådan typ att den lämpar sig för användningsändamålet och dessutom förutsätts tillräckligt med maskineffekt. Man ska dessutom ha tillgång till (t.ex. släpvagn, lastare eller dylik) extrautrustning som behövs i arbetet. I dessa fall ska man också ha en utredning om användningstimmarna och privatanvändningens andel av kostnader och avskrivningar ska inkomstföras årligen. Kostnader för huggning och transport av ved för privathushållet är inte kostnader som kan dras av från kapitalinkomsterna från skogsbruket eftersom motsvarande inkomst är skattefri. Om maskinen används för drivning av ved för privathushållet, betraktas detta inte som användning inom skogsbruket när man utreder om maskinen ska räknas som jordbruksinventarier eller inte. Då får driftskostnaderna för maskinen inte till någon del dras av från kapitalinkomsterna från skogsbruket. Om snöskoter och terränghjuling används inom skogs- eller jordbruket förutsätts att man bland anteckningarna har en sådan pålitlig utredning om användningstimmarna och - ändamålet som vid behov kan begäras till påseende. Samma gäller användningen av traktor i skogsbruket. I utredningen ska antecknas de arbeten man gjort och gärna områden i fråga om skogsbruket. 34

Byggnader för skogsbruket En byggnad anses som skogsbruksbyggnad endast om dess huvudsakliga användningsändamål hänför sig till skogsbruket. Som byggnader inom skogsbruk anses närmast maskinskydd för maskiner som används vid skogsbruket eller byggnader som behövs för torkning och lagring av brännved som ska säljas, samt rastkojor för skogsarbete. Som skogsbruksanvändning anses inte lagringen av brännved för eget bruk eller förvaring av maskiner som inte hör till skogsbruksinventarier. Byggnader som skogägaren bor i eller vistas under fritiden anses inte som byggnader inom skogsbruket även om de används i samband med skogsarbeten. Avskrivningar av byggnader för skogsbruket, som av även andra investeringar, börjar alltid det år då byggnaden togs i bruk Rotpriset på träd från egen skog för bygget antecknas inte som inkomst och deras värde dras inte heller av som utgift för byggnaden. De övriga kostnaderna från byggandet utgör en anskaffningsutgift av vilken högst 10% kan dras av årligen 35

Fastighetsbeskattning Inom fastighetsbeskattningen utgörs beskattningsvärdet av produktionsbyggnaderna för jord- och skogsbruk av den del av byggnadens anskaffningsutgift som vid utgången av beskattningsåret inte har avskrivits. Fastighetsbeskattningsbesluten för 2015 postas till kunderna i mars Kontrollera uppgifterna i beslutet och spara giroblanketterna för förfallodagarna i höst. Märk väl att fastighetsskatten kan betalas med en e-faktura. Om det finns något att korrigera i beslutet, gör korrigeringarna på nätet. Fastighetsbeskattningsbeslutets deklarationsdel behöver inte lämnas in för att deklarera ändrad utgiftsrest på jord- eller skogsbruks produktionsbyggnad. Om avskrivningar av utgiftsrester på produktionsbyggnader har nu yrkats på inkomstskattedeklarationen kommer Skatteförvaltningen att skicka ett nytt fastighetsbeskattningsbeslut hösten 2015, 36

Utgifter som överförs från en annan inkomstkälla Anteckna i punkt 13 de till skogsbruket hänförliga utgifter som har behandlats i jordbrukets anteckningar eller i näringsverksamhetens bokföring. T.ex. Jordbrukets traktor har använts i skogsarbeten eller jordbrukets inventarier innehåller en dator som används även för skogsbrukets behov. Minska jordbrukets eller näringsverksamhetens utgifter med en lika stor korrigeringspost. 37

Utgifter för annan verksamhet som ingått i skogsbrukets anteckningar Anteckna i punkt 14 den del av utgifterna som behandlats i skogsbrukets anteckningar och som ingår i avdragen i punkt 7 eller 11, som hänför sig till annan verksamhet än skogsbruk. Icke-avdragsgilla utgifter för annan verksamhet uppstår t.ex. då maskiner som skaffats för skogsbruket eller arbetsinsatsen av personer som anställts för skogsbruket används i jordbruket (14.1), näringsverksamhet (14.2.) eller privathushåll, t.ex. för att hugga ved (14.3). 38

Skogsbrukets nettokapitalinkomst eller förlustbringande kapitalinkomst Anteckna skogsbrukets nettokapitalinkomst i punkt 15. Räkna ihop inkomsterna från punkterna 1, 3, 4 och 6 samt utgiftskorrigeringen från punkt 14 enligt anvisningarna på blanketten. Dra av leveransarbetets värde från summan tillsammans med skogsavdraget, reserveringarna och utgifterna från punkterna 2, 5, 7, 11 och 13. Om beloppet av avdrag som hänför sig till skogsbruket under skatteåret har varit större än skogsbrukets kapitalinkomster, anteckna skogsbrukets förlustbringande kapitalinkomst som beräkningen visar i punkt 16. Uppgifter som har lämnats in med skogsbrukets skattedeklaration behöver inte överföras till den förhandsifyllda skattedeklarationen. Skogsbrukets nettokapitalinkomst som beskattas som kapitalinkomst eller skogsbrukets förlustbringande resultat tas med i beskattningsberäkningen direkt från skogsbrukets deklarationsblankett. Skatteförvaltningen drar skogsbrukets förlust av från eventuella övriga kapitalinkomster. Om det inte finns några kapitalinkomster eller om de inte räcker till, drar man av förlusten som underskottsgottgörelse från skatterna på förvärvsinkomster. Om det inte är möjligt att göra avdraget från skatterna på förvärvsinkomster heller, fastställs den icke-avdragna delen som förlust inom kapitalinkomstslaget. Den kan dras av inom följande 10 år från alla kapitalinkomster. 39

Här kan du befullmäktiga t.ex. en bokföringsbyrå att lämna uppgifter! Bokf.byrå Lantmän Ab 040-1234567 Glöm inte att underteckna! 27.2.2015 Sven Skattskyldig Sven Skattskyldig Fritt formulerade bilagor: Exempelvis skiftesavtal som inte på annat sätt getts Skatteförvaltningen till kännedom Bifoga inte ursprungliga dokument, en styrkt kopia går bra Bifoga inte de verifikat som du har i anteckningarna. Verifikaten för 2014 måste förvaras som bilaga till anteckningarna ända till slutet av 2020 för eventuell kontroll 40

Skogsbrukets räntor Dras av som räntor på en skuld för förvärvande av inkomsten på den förhandsifyllda skattedeklarationen Delägarna i en beskattningssammanslutning drar av räntorna i proportion till sin andel av lånet på sin personliga förhandsifyllda skattedeklaration Expeditionskostnader och övriga lånekostnader i anslutning till skogsbrukets skulder dras av på 2C som övriga årsutgifter (Punkt 7.3) 41

Förändringar för skatteåret 2015? Kapitalinkomstbeskattningens progression ändras så att den förhöjda inkomstskattesatsen för kapitalinkomster tillämpas redan för den del som överstiger 30 000 euro (skatteåret 2014 var gränsen 40 000 euro), och den förhöjda skattesatsen ökar från 32 till 33 procent. Ett exempel: Skogsägaren får 49 000 euro i nettokapitalinkomst För år 2014 ska hen betala 40 000 x 0,30 % + 9 000 x 0,32 % = 14 880 euro. För år 2015 ska hen betala 30 000 x 0,30 % + 19 000 x 0,33 % = 15 270 euro. Förskottsinnehållningsprocenten för inkomst från virkesförsäljning ändras inte Samfundens inkomstskattesats är 20 % Samfällda förmåners (t.ex. samfälld skog) inkomstskattesats är 28 % 42

Ytterligare information Deklarationsanvisningar och blanketter på adressen skatt.fi/blanketter/2c Jordbruks- och skogsbeskattningens rådgivning 020 697 017 Anvisningar för deklaration på webben vero.fi/deklarerapånätet Rådgivningsnumret för elektronisk kommunikation 020 697 041 Skogsägarens egna skattesidor på adressen skatt.fi/skog 43