www.pwc.se Caroline Liljebjörn 6 maj 2013 Granskning av årsredovisning 2012 Räddningstjänstförbundet Emmaboda- Torsås
Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga och metod... 2 3. Granskningsresultat... 4 3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning... 4 3.1.1. Förvaltningsberättelse... 4 3.1.1.1. Översikt över utvecklingen av verksamheten... 4 3.1.1.2. Investeringsredovisning... 4 3.1.1.3. Driftredovisning... 5 3.1.2. Balanskrav... 5 3.1.3. God ekonomisk hushållning... 5 3.1.3.1. Finansiella mål... 5 3.1.3.2. Mål för verksamheten... 6 3.2. Rättvisande räkenskaper... 6 3.2.1. Resultaträkning... 6 3.2.2. Balansräkning... 7 3.2.3. Kassaflödesanalys... 7 3.2.4. Tilläggsupplysningar... 7
1. Sammanfattning Vi bedömer att årsredovisningen huvudsakligen redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Förbundet lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans (KL 8:5 a-b). Vi bedömer den finansiella måluppfyllelsen som svag. Ett av två finansiella mål uppnås. Vi bedömer verksamhetsmålens uppfyllelse som god. Två av tre verksamhetsmål uppnås. Vi bedömer vidare att årsredovisningen i allt väsentligt uppfyller kraven på rättvisande räkenskaper och är upprättad enligt god redovisningssed. Vi rekommenderar att generella och specifika redovisningsprinciper presenteras i ett särskilt avsnitt. Förbundet avviker i väsentlig mening från god redovisningssed vad beträffar tillläggsupplysningar enligt följande: RKR:s rekommendation nummer 11.3 Materiella anläggningstillgångar. RKR:s rekommendation nummer 17 Värdering av och upplysning om pensionsförpliktelser. 1 av 8
2. Inledning 2.1. Bakgrund I den kommunala redovisningslagen (KRL) regleras externredovisningen för kommuner, landsting och kommunalförbund. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning (RKR) och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. I ett kommunalförbund med förbundsdirektion är det direktionen, som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. 2.2. Revisionsfråga och metod Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål direktionen beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? Med verksamhetens utfall avses utfallet i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar. Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler? Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål direktionen beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed. Granskningen av årsredovisningen omfattar: förvaltningsberättelse (inkl. drift- och investeringsredovisning) resultaträkning kassaflödesanalys balansräkning Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. 2 av 8
Vi har även bedömt kommunalförbundets ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som direktionen beslutat om. Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning av den anledningen inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. Rapporten är sakgranskad av berörda tjänstemän. 3 av 8
3. Granskningsresultat 3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning 3.1.1. Förvaltningsberättelse 3.1.1.1. Översikt över utvecklingen av verksamheten Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i all väsentlighet överensstämmer med kraven i KRL. Analys och rättvisande bedömning av ekonomi och ställning I förvaltningsberättelsen analyseras av årets resultat och den ekonomiska ställningen kortfattat. Vi rekommenderar att analysen mot budget och föregående års utfall utvecklas. Händelser av väsentlig betydelse Förvaltningsberättelsen innehåller en utförlig beskrivning av den verksamhet som bedrivits under året, uppdelad på operativ verksamhet, förebyggande verksamhet samt utbildningsverksamhet. Förväntad utveckling Planerna för år 2013 redovisas under rubriken framtid. I centrum står beslutet att bygga en ny brandstation i Emmaboda. Väsentliga personalförhållanden Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas enligt KRL 4:1 a, det vill säga frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt åldersindelad. I övrigt lämnas information om jämställdhetsarbete, arbetsskador med mera. Obligatorisk information enligt KRL och RKR:s rekommendationer De obligatoriska uppgifterna om pensionsmedel och pensionsförpliktelser i enlighet med RKR 7.1 saknas. Som vi påtalade föregående år bör årsredovisningen kompletteras i denna del. 3.1.1.2. Investeringsredovisning Vi bedömer att investeringsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av årets investeringar. Årets totala investeringar uppgår till 686 tkr. De största posterna avser räddningsutrustning till fordon. 4 av 8
3.1.1.3. Driftredovisning Vi bedömer att driftredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till förbundets budget. Driftsredovisningen visar att nettokostnaderna för stationerna är 479 tkr lägre än budget, men att centrala kostnader varit högre än budget med 833 tkr. Totalt sett innebär det en negativ avvikelse mot årets budget med 354 tkr. Anledningen till budgetöverskridandet är främst högre pensionskostnader än budgeterat. Årets resultat har belastats med pensionskostnader som avser föregående år. 3.1.2. Balanskrav Vi instämmer i förbundets bedömning av om balanskravet har uppfyllts. Justering görs av pensionskostnader som avser tidigare år med 412 tkr. 3.1.3. God ekonomisk hushållning Vi bedömer den finansiella måluppfyllelsen som svag. Vi bedömer utifrån årsredovisningens återrapportering verksamhetsmålens uppfyllelse som god. 3.1.3.1. Finansiella mål I årsredovisningen görs en överskådlig avstämning mot förbundets finansiella mål som fastställts i budget 2012: Finansiellt mål, fastställt av förbundet i budget 2012 Att hålla sig inom de beslutade budgetramarna för Räddningstjänstförbundet 2012. Att vid investeringar under 2012 i största möjligaste mån använda eget kapital framför belåning. Utfall 2012 Årets resultat uppgår till -311 tkr, vilket tillika är den negativa budgetavvikelsen. Investeringarna uppgår till 686 tkr. Ingen nyupplåning har skett. Måluppfyllelse, förbundets bedömning Målet uppnås inte. Målet uppnås. Baserat på uppföljning av de finansiella målen uppnås ett av målen medan ett av målen inte uppnås. 5 av 8
3.1.3.2. Mål för verksamheten I årsredovisningen görs en överskådlig avstämning mot förbundets verksamhetsmål som fastställts i budget 2012: Verksamhetsmål, fastställt av förbundet i budget 2012 Att antalet lagstadgade tillsyner utförs samt att förbundets tillsynsplan följs. Utfall 2012 Genomfört. Måluppfyllelse, förbundets bedömning Målet uppnås. Att samtliga elever i 2:a och 5:e klass i grundskolan (Emmaboda och Torsås) skall utbildas i brandskydd och säkerhet. Genomfört. Målet uppnås. Att hålla anspänningstiden vid larm inom 5 minuter på samtliga stationer. Anspänningstiderna på stationerna i Emmaboda, Vissefjärda och Torsås är längre än 5 minuter. Målet uppnås inte. Baserat på uppföljning av verksamhetsmålen uppnås två av målen medan ett av målen inte uppnås. 3.2. Rättvisande räkenskaper 3.2.1. Resultaträkning Vi bedömer att resultaträkningen uppfyller KRL:s krav och i övrigt är upprättad i enlighet med god redovisningssed. Vi bedömer att resultaträkningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av årets resultat. Nedan redovisas resultaträkningens utfall jämfört med föregående år. Resultaträkning och prognos 2012-12-31 Utfall Föreg. år Utfall 2012 Ökning/ minskn. % Verksamhetens intäkter 1 865 1 855-0,5 % Verksamhetens kostnader -15 412-16 536 7,3 % Avskrivningar -1 174-1 242 5,8 % Verksamhetens nettokostnader -14 721-15 923 8,2 % Kommunbidrag 15 155 15 687 3,5 % Finansiella intäkter 43 - Finansiella kostnader -175-75 -57,1 % Årets resultat 302-311 En analys av händelser, förändrade redovisningsprinciper och opåverkbara poster som haft väsentlig påverkan på skillnaden mellan åren redovisas nedan. 6 av 8
Återbetalningen från AFA gällande premier för år 2007 och 2008 har ökat intäkterna med 279 tkr jämfört med föregående år. I gengäld har intäkterna för utbildning och utryckningsersättning sjunkit med ungefär lika mycket. Kostnaderna för pensioner är högre än föregående år med 833 tkr. Kostnaderna avser ökad avsättning till efterlevande pension samt debitering för pensionskostnader avseende år 2010. Om jämförelsestörande poster som återbetalningen från AFA och de retroaktiva pensionskostnaderna exkluderas hade resultatet varit 243 tkr, vilket är jämförbart med utfallet för 2011 och årets budget. 3.2.2. Balansräkning Vi bedömer att balansräkningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av tillgångar, avsättning, skulder och eget kapital. Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter. Vi bedömer att bilagor och specifikationer finns i tillräcklig omfattning. Vår bedömning är att tillgångarna, avsättningarna och skulderna existerar, är fullständigt redovisade, rätt periodiserade och har värderats enligt principerna i KRL. Följande poster kommenteras: Avsättningen till efterlevandepension har under året ökat med 194 tkr. Ersättningen upphör vid 18 års ålder men, kan som längst betalas ut till juni det året barnet fyller 20 år förutsatt att studier bedrivs vid grundskola eller gymnasieskola. Avsättningen motsvarar en utbetalning i dagens nivå tills barnet är 19,5 år. I posten kortfristiga skulder finns uppbokade kostnader för särskild löneskatt på pensionskostnader. Vi bedömer att löneskatten är ca 120 tkr för hög, vilket försämrat resultatet. 3.2.3. Kassaflödesanalys Vi bedömer att kassaflödesanalysen redovisar förbundets finansiering och investeringar. Vi bedömer att noter finns i tillräcklig omfattning och att överensstämmelse finns med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. 3.2.4. Tilläggsupplysningar Vi bedömer att årsredovisningens tilläggsupplysningar inte uppfyller KRL:s krav och i övrigt lämnas i enlighet med god redovisningssed, innebärande att: Tillämpade redovisningsprinciper beskriver varje särskild redovisningsprincip och eventuella förändringar av dessa som årsredovisningens intressenter måste känna till för att rätt förstå årsredovisningens innehåll. Vi re- 7 av 8
kommenderar att generella och specifika redovisningsprinciper presenteras i ett särskilt avsnitt. Viktiga uppgifter och poster i förvaltningsberättelse, resultat- och balansräkning samt kassaflödesrapport specificeras och preciseras i notupplysningar som krävs i KRL respektive RKR:s rekommendationer samt god redovisningssed i övrigt. Följande rekommendationer har förbundet inte följt fullt ut: RKR 7.1 Upplysningar om pensionsmedel och pensionsförpliktelser RKR 11.3 Redovisning av materiella anläggningstillgångar RKR 17 Värdering av och upplysning om pensionsförpliktelser Uppgifter om avsättning inklusive löneskatt och återlånade medel bör framgå. Uppgifter om avskrivningsmetod, nyttjandeperioder, anskaffningsvärde och ackumulerade avskrivningar, en specifikation IB/UB, gräns för aktivering samt principer för fastställande av nyttjandeperiod bör kompletteras. Uppgifter om avsättning till pensioner avseende IB, väsentliga poster som har förändrat avsättningen under året samt UB. 2013-05-13 Caroline Liljebjörn Projektledare 8 av 8