Nr 10/01 Till Läkarförbundets yrkes- och lokalföreningar Pensionsavsättning Lön Jourkompensation Synpunkter på kompletterande tjänstepensionslösningar med användande av jourkompensation eller genom löneavstående (löneväxling) Intresse har tidigare visats från några arbetsgivare att finna kompletterande tjänstepensionslösningar där läkarna genom löneavstående (löneväxling) eller användande av jourkompensation kan få förbättrad pension. Med tjänstepension menas i denna handling pensionslösning som arbetsgivaren tillhandahåller utöver den avtalade pensionen PFA. Tjänstepension finansieras genom bruttolöneavdrag eller genom avstående från jourkompensation. Till skillnad från privat pensionsförsäkring har individen inte avdragsrätt för den inbetalda premien vid deklarationen. Utfallande pension blir föremål för beskattning på vanligt sätt. Viss tvekan har rått om pensionsavtalet PFA medger sådana lösningar. I årets avtal öppnas nu formellt denna möjlighet. I BOL punkt 6 A skrivs in att arbetsgivaren och lokal arbetstagarorganisation får träffa överenskommelse om att kompensation
2 för bundenhet och arbetad tid under jour och beredskap även kan utges i form av avsättning till pensionsförmån. Då sådan överenskommelse träffats kan arbetsgivaren och enskild läkare överenskomma om pensionsavsättning. Innebörden är att först måste de lokala parterna komma överens om att möjligheten ska finnas. Att parterna valt denna väg beror på att det finns ett antal frågor som bör lösas i lokala förhandlingar innan individerna väljer denna lösning. Det är därför lämpligt att de lokala parterna söker komma överens om hur modellen ska se ut innan den erbjuds de enskilda läkarna. Detta kan troligen ske tidigast under hösten 2001 efter, eller möjligen i samband med, årets löneöversyn. Sannolikt kommer också formellt möjligheten att växla lön mot pensionsförmån att öppnas i de nu pågående förhandlingarna om ändringar i pensionsavtalet PFA. De centrala parterna är överens om att under 2001 gemensamt göra en konsekvensanalys av att växla lön mot pension. Rent generellt kan sägas att tjänstepensionslösning är av intresse för de läkare som vill bygga upp möjlighet att gå tidigare i pension eller få större pension. Lösningarna kan, lite beroende på konstruktion, ses kom komplement till eller ersättning för privata pensionsförsäkringar. Det är fullt möjligt att ha privata pensionsförsäkringar upp till avdragstaket samtidigt med tjänstepension. Effekten blir då att individen har: allmänna pensionssystemet, avtalspensionen (PFA), tjänstepension (betald med löneavstående eller jourkompensation) och privat pensionsförsäkring. Valet att avsätta pengar till de två sistnämnda pensionslösningarna måste individen göra själv. Alternativ till sådana lösningar kan vara att bygga upp den ekonomiska tryggheten på annat sätt genom t ex fast egendom eller annat sparande. Ett par landsting har under hösten 2000 fört diskussioner med läkarföreningarna om lämpliga modeller. Förhandlingsavdelningen har därvid kopplats in. Avdelningen har därvid också fört en diskussion med försäkringsbolaget KPA om några praktiska frågor i sammanhanget och fått nedanstående synpunkter, vilka bör beaktas då lokalföreningarna förhandlar om lämplig modell. Gammal jourkomp. går inte att använda för pensionsändamål eftersom pengarna varit tillgängliga för lyftning och därmed belastas av såväl skatt, sociala
3 avgifter som särskild löneskatt (premieskatten) om de förs över till pensionssparande. Denna jourkomp. måste därför tas ut som ekonomisk ersättning eller ledig tid. Jourkomp som successivt tjänas in framöver och löneavståenden (löneväxling) kan däremot användas för premie till tjänstepension. För bolag (t ex sjukvårdsbolagen i Stockholm och Skåne) gäller att max. 35 % av lönen är avdragsgill för pensionsändamål. Denna begränsning finns inte för landsting eftersom dessa inte har avdragsmöjlighet. Avsättning till tjänstepension kan ske parallellt med att individen har egna privata pensionsförsäkringar. Pengarna som avsätts till tjänstepensionen kan användas till såväl eget pensionssparande som till efterlevandepension. Eget pensionssparande kan vara såväl att höja sin pension som att tidigarelägga pensionen. Tidigaste tidpunkt att ta ut pensionen är enligt lag från 55 års ålder. Rekommendationen är dock att man i normalfallet siktar på 61 års ålder dvs den tidigaste pensionsåldern enligt PFA. Då finns möjlighet att kombinera förtida uttag av avtalspensionen med tjänstepensionen eller privata pensionsförsäkringar. Det behövs någon form av grundavtal i kollektivavtalsform som möjliggör systemet. Därefter träffas individuella avtal för de som är intresserade. Dessa kan då få råd och hjälp från läkarföreningen och läkarförbundet. Modellen med löneavstående är bara intressant om läkaren även efter avståendet ligger över 8,06 basbelopp i lön dvs ca 25 000 kr/mån. I annat fall påverkas pensionen från det allmänna systemet negativt. Detta betyder att systemet i princip är intressant från ST och uppåt. Eftersom lön belastas med 34,62 % sociala avgifter och en avsättning till tjänstepension belastas med en särskild löneskatt på 24,26 % ska beloppet som avstås höjas med faktorn 1,08 för att kostnadsneutralitet ska uppstå för arbetsgivaren. Den lön som rapporteras som pensionsgrundande till KPA (eller annan administratör som arbetsgivaren har) ska vara lönen före löneavståendet. I fallet att jourkompensation används till pensionsavsättning så ska ändå dessa pengar inräknas i det rapporterade pensionsunderlaget. Om lönen efter löneavståendet eller utan jourkompensationen rapporteras som pensionsmedförande lön så kan den kompletterande pensionen (förmånsbestämd till 62,5 % av slutlönen
4 gånger tidsfaktorn) komma att påverkas och då minskas arbetsgivarens åtagande (kostnader) för denna. Individen kan då göra en förlust på modellen eftersom den kompletterande pensionen på löneavståendet kan vara mer värd än tjänstepensionen. Det är således viktigt och dessutom kostnadsneutralt att arbetsgivaren rapporterar in lönen före löneavståendet/jourkompen som underlag för PFA-pensionen. Störst effekt har detta om individen befinner sig i beräkningsperioden (de nio sista åren), men den som byter arbetsgivare kan ju i princip ha sin beräkningsperiod var som helst åldersmässigt. Om arbetsgivaren vill att lönen efter löneavståendet eller utan jourkompensationen ska redovisas som pensionsgrundande så minskar arbetsgivarens kostnad för den kompletterande pensionen genom att årsmedelpoängen sjunker. I så fall måste beloppet till tjänstepensionen ökas mycket mer än de ovan angivna ca 8 %. KPA kan vara behjälplig att räkna på effekterna men anser att detta är en dålig modell som man avråder från. Det finns ingen anledning att konstruera helt nytt pensionssystem för att hantera tjänstepensioner. Normalt bör dessa vara ett komplement till PFA. Det kan också vara en fördel om avsättningen till tjänstepensionen kombineras med avsättningarna till PFA så att dessa avsättningar görs större än avtalets 3,5 procent under taket och 1,1 procent över. Sannolikt blir individens kostnader lägre i en sådan lösning än om helt ny pensionsförsäkring ska öppnas. Finns dock inga krav på att tjänstepensionslösning måste kombineras med PFA-pengarna. Tjänstepensionslösning är främst intressant om individen vill göra större pensionsavsättningar än vad som medges vid privat pensionsförsäkring. Dessa har ju ett avdragstak på 5 % av inkomsten dock högst ett basbelopp. Man kan göra maximala avsättningar till privat pensionsförsäkring och sedan bygga vidare med tjänstepension. En pluseffekt är också den ovan nämnda skillnaden mellan sociala avgifter och den särskilda löneskatten, vilket bör höja beloppet med drygt 8 %. En negativ effekt av löneavstående är att alla lönerelaterade ersättningar beräknas på den nya lönen och därmed blir lägre. Samma effekt som för de s k personaldatorerna uppkommer. Dessa effekter bör individen uppmärksammas på.
5 Förhandlingsavdelningen står självfallet till tjänst med råd och synpunkter när det gäller lokalföreningarnas förhandlingar om lämpliga modeller för tjänstepensionslösningar. Vid behov kan vi också biträda i de direkta förhandlingarna om önskemål om detta finns.