ESV 2007:14 Inkomstliggaren 2007 ISSN 0280-6967 ISBN 91-7249-233-3
Inkomstliggaren 2007 På regeringens uppdrag gör ESV årligen den så kallade Inkomstliggaren. Det är en dokumentation över de bestämmelser som gäller för varje inkomsttitel. För varje inkomsttitel anges vilka myndigheter som uppbär och redovisar inkomsterna och vad dessa avser. Om en inkomsttitel har undertitlar anges vilka myndigheter som redovisar inkomster på dessa. Vidare anges de författningar och övriga bestämmelser som gäller för respektive inkomsttitel. För större inkomsttitlar beskrivs även uppbördsförfarandet. Från och med 2006 tillämpas en ny struktur och ändrad redovisning för statsbudgetens inkomster. Bland annat redovisas skatter både periodiserat och kassamässigt. För att ytterligare klargöra skillnaden mellan intäkter och inkomster samt för att tydliggöra redovisningen av de utgifter som redovisas på budgetens inkomstsida har två nya inkomsttyper införts 2007: inkomsttyp 7000 Avräkningar mm. i anslutning till skattesystemet och inkomsttyp 8000 Utgifter som ges som krediteringar på skattekonto. Inkomstliggaren inleds med en kort beskrivning av den nya strukturen som i två steg införts 2006 och 2007, följt av en beskrivning av skattekontosystemet. Därefter presenteras inkomsttitlar och undertitlar i ordningsföljd. I slutet av publikationen finns en förteckning över samtliga inkomsttitlar med datum när de infördes eller eventuellt upphörde. Denna inkomstliggare gäller för budgetåret 2007 och avser förhållandena per den 1 januari 2007. Inkomstliggaren uppdateras i början av respektive år. I informationssystemet Hermes under Statsredovisning, Konverteringstabeller, Anslag/inkomsttitlar uppdateras behörighet att redovisa på inkomsttitel/undertitel löpande. Inkomstliggaren har givits ut sedan 1948. Årets utgåva har tagits fram av avdelningarna Analys och prognoser och Statsredovisning på Ekonomistyrningsverket under ledning av Hanna Armelius. Inkomstliggaren utgör en integrerad del i arbetet med prognoser och redovisning av statsbudgetens inkomster. Underlag till Inkomstliggaren har huvudsakligen samlats in från de myndigheter som redovisar inkomsterna. Ett varmt tack till alla myndigheter som lämnat underlag till denna publikation. Förslag och synpunkter på Inkomstliggarens innehåll och utformning samt information om eventuella upptäckta fel tas tacksamt emot via e-post till prognos@esv.se. Stockholm den 22 februari 2007 Yvonne Gustafsson Generaldirektör
Innehåll Innehåll... 2 Ny struktur på statsbudgetens inkomstsida 2006 och 2007... 9 Skattekontosystemet... 10 1000 Skatter m.m.... 13 1100 Direkta skatter på arbete... 13 1110 Inkomstskatter... 13 1111 Statlig inkomstskatt... 14 1115 Kommunal inkomstskatt... 14 1120 Allmän pensionsavgift... 15 1121 Allmän pensionsavgift... 15 1130 Artistskatt... 15 1131 Artistskatt... 15 1140 Skattereduktioner... 16 1141 Allmän pensionsavgift... 16 1142 Fackföreningsavgift... 16 1143 Arbetslöshetskassa... 16 1144 Fastighetsskatt... 16 1145 Förmögenhetsskatt... 17 1146 Miljöåtgärder... 18 1147 Reparation och ombyggnad... 18 1149 Bredband... 18 1151 Sjöinkomst... 18 1152 Stormskador... 19 1153 Jobbavdrag... 19 1154 Hushållstjänster... 20 1200 Indirekta skatter på arbete... 21 1210 Arbetsgivaravgifter... 21 1211 Sjukförsäkringsavgift... 22 1212 Föräldraförsäkringsavgift... 22 1213 Arbetsskadeavgift... 22 1214 Ålderspensionsavgift... 23 1215 Efterlevandepensionsavgift... 23 1216 Arbetsmarknadsavgift... 24 1217 Allmän löneavgift... 24 1218 Ofördelade avgifter... 24 1219 Nedsatta avgifter... 24 1240 Egenavgifter... 24 1241 Sjukförsäkringsavgift... 26 1242 Föräldraförsäkringsavgift... 26 1243 Arbetsskadeavgift... 26 1244 Ålderspensionsavgift, netto... 26 1245 Efterlevandepensionsavgift... 27 1246 Arbetsmarknadsavgift... 27 1247 Allmän löneavgift... 27 1248 Ofördelade avgifter... 28 1270 Särskild löneskatt... 28 1271 Pensionskostnader företag... 28 1272 Pensionskostnader, staten... 28 1273 Förvärvsinkomster... 29 1274 Egenföretagare... 29 1275 Övrigt... 30 1280 Nedsättningar... 30 1281 Sjöfartsstöd... 30 1282 Arbetsgivaravgifter... 30 1283 Egenavgifter, generell nedsättning... 31 1284 Egenavgifter, regional nedsättning... 31 1285 Nystartsjobb... 32 1290 Tjänstegruppliv... 32 1291 Tjänstegruppliv... 32 1300 Skatt på kapital... 33 1310 Skatt på kapital, hushåll... 33 1311 Skatt på kapital och 1312 Skattereduktion kapital... 33 1313 Expansionsmedelsskatt... 34 1314 Skattereduktion riskkapital... 34 1320 Skatt på företagsvinster... 34 2
1321 Skatt på företagsvinster... 34 1322 Skattereduktioner... 35 1330 Kupongskatt... 36 1331 Kupongskatt... 36 1340 Avkastningsskatt... 37 1341 Avkastningsskatt hushåll... 37 1342 Avkastningsskatt företag... 37 1343 Individuellt pensionssparande... 38 1350 Fastighetsskatt... 38 1351 Fastighetsskatt hushåll och 1352 Fastighetsskatt företag... 38 1360 Stämpelskatt... 40 1361 Stämpelskatt... 40 1370 Förmögenhetsskatt... 40 1371 Förmögenhetsskatt hushåll... 40 1372 Förmögenhetsskatt företag... 41 1380 Arvs- och gåvoskatt... 41 1381 Arvsskatt... 41 1382 Gåvoskatt... 42 1400 Skatt på konsumtion och insatsvaror... 43 1410 Mervärdesskatt... 43 1411 Mervärdesskatt... 43 1412 Skattelättnad för vissa byggtjänster... 44 1420 Skatt på alkohol och tobak... 44 1421 Skatt på tobak... 44 1422 Skatt på etylalkohol... 46 1423 Skatt på vin... 46 1424 Skatt på mellanklassprodukter... 47 1425 Skatt på öl... 48 1426 Privatinförsel av alkohol och tobak... 48 1430 1450 Skatt på energi och miljö... 49 1430 Energiskatt... 49 1431 Skatt på elektrisk kraft... 50 1432 Energiskatt bensin... 51 1433 Energiskatt oljeprodukter... 51 1434 Energiskatt övrigt... 52 1440 Koldioxidskatt... 52 1441 Koldioxidskatt bensin... 53 1442 Koldioxidskatt oljeprodukter... 53 1443 Koldioxidskatt övrigt... 54 1450 Övriga skatter på energi och miljö... 54 1451 Svavelskatt... 54 1452 Skatt på råtallolja... 55 1453 Särskild skatt mot försurning... 56 1454 Skatt på bekämpningsmedel och gödsel... 56 1455 Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer... 57 1456 Avfallsskatt... 57 1457 Avgifter till Kemikalieinspektionen... 58 1458 Övriga skatter... 59 1470 Skatt på vägtrafik... 59 1471 Fordonsskatt... 59 1472 Vägavgifter... 62 1473 Trängselskatt... 63 1474 Skatt på trafikförsäkringspremier... 64 1480 Övriga skatter... 64 1481 Systembolaget AB:s överskott... 64 1482 Inlevererat överskott från Svenska Spel AB... 64 1483 Skatt på spel... 65 1484 Lotteriskatt... 65 1485 Lotteriavgifter... 66 1486 Skatt på annonser och reklam... 67 1487 Koncessionsavgifter på televisionens område... 68 1488 Lokalradioavgifter... 68 1489 Avgifter till Granskningsnämnden... 69 1491 Avgifter för telekommunikation... 69 1492 Försäljningsskatt på motorfordon... 70 1500 Skatt på import... 71 1511 Tullmedel... 71 3
1512 Särskilda jordbrukstullar och sockeravgifter... 72 1513 Avgifter till EU:s omstruktureringsfond för sockersektorn... 72 1600 Restförda och övriga skatter... 74 1610 Restförda skatter... 74 1611 Restförda skatter, hushåll... 74 1612 Restförda skatter, företag... 74 1620 Övriga skatter, hushåll... 74 1621 Omprövningar aktuellt taxeringsår... 74 1622 Omprövningar äldre taxeringsår... 75 1623 Anstånd... 75 1624 Övriga skatter... 75 1625 Skattetillägg... 76 1626 Förseningsavgifter... 76 1630 Övriga skatter företag... 77 1631 Omprövningar aktuellt taxeringsår... 77 1632 Omprövningar äldre taxeringsår... 77 1633 Anstånd... 77 1634 Övriga skatter... 78 1635 Skattetillägg... 78 1636 Förseningsavgifter... 79 1640 Intäkter som förs till fonder... 79 1641 Insättningsgarantiavgifter... 79 1642 Avgifter till Kärnavfallsfonden... 80 1643 Bilskrotningsavgifter... 81 1644 Batteriavgifter... 81 1645 Kväveoxidavgifter... 82 1700 Avgående poster, skatter till EU... 83 1710 EU-skatter... 83 1711 EU-skatter... 83 1800 Avgående poster, skatter till andra sektorer... 84 1810 Skatter till andra sektorer... 84 1811 Kommunala inkomstskatter... 84 1812 Avgifter till AP-fonder... 84 1822 Avgifter till premiepensionssystemet... 84 1900 Periodiseringar... 85 1910 Uppbördsförskjutningar... 85 1911 Uppbördsförskjutningar... 85 1920 Betalningsförskjutningar... 85 1921 Kommuner och landsting... 85 1922 Ålderspensionssystemet... 86 1923 Företag och hushåll... 86 1924 Kyrkosamfund... 86 1930 Anstånd... 86 1931 Anstånd... 86 2000 Inkomster av statens verksamhet... 87 2100 Rörelseöverskott... 87 2110 Affärsverkens inlevererade överskott... 87 2114 Luftfartsverkets inlevererade överskott... 87 2116 Affärsverket Svenska Kraftnäts inlevererade utdelning och inleverans av motsvarighet till statlig skatt... 87 2118 Sjöfartsverkets inlevererade överskott... 88 2120 Övriga myndigheters inlevererade överskott... 88 2124 Inlevererat överskott av Riksgäldskontorets garantiverksamhet... 88 2126 Inlevererat överskott av statsstödd exportkredit... 88 2130 Riksbankens inlevererade överskott... 88 2131 Riksbankens inlevererade överskott... 88 2200 Överskott av statens fastighetsförvaltning... 90 2210 Överskott av fastighetsförvaltning... 90 2215 Inlevererat överskott av statens fastighetsförvaltning... 90 2300 Ränteinkomster... 91 2310, 2320 Räntor på näringslån... 91 2314 Ränteinkomster på lån till fiskerinäringen... 91 2316 Ränteinkomster på vattenkraftslån... 91 2322 Räntor på övriga näringslån, Kammarkollegiet... 91 2323 Räntor på övriga näringslån... 92 2324 Ränteinkomster på lokaliseringslån... 92 2340 Räntor på studielån... 92 4
2341 Ränteinkomster på statens lån för universitetsstudier och garantilån för studerande... 92 2342 Ränteinkomster på allmänna studielån... 92 2343 Ränteinkomster på studielån upptagna efter 1988... 93 2390 Övriga ränteinkomster... 93 2391 Ränteinkomster på markförvärv för jordbrukets rationalisering... 93 2392 Räntor på intressemedel... 93 2394 Övriga ränteinkomster... 93 2397 Räntor på skattekonton m.m., netto... 95 2400 Inkomster av statens aktier... 96 2410 Inkomster av statens aktier... 96 2411 Inkomster av statens aktier... 96 2500 Offentligrättsliga avgifter... 97 2511 Expeditions- och ansökningsavgifter... 97 2522 Avgifter för granskning av filmer och videogram... 99 2525 Finansieringsavgift från arbetslöshetskassor...100 2526 Utjämningsavgift från arbetslöshetskassor...100 2527 Avgifter för statskontroll av krigsmaterieltillverkning...100 2528 Avgifter vid Bergsstaten...101 2529 Avgifter vid Patent- och registreringsväsendet...102 2531 Avgifter för registrering i förenings- m.fl. register...103 2532 Avgifter vid Kronofogdemyndigheten...104 2534 Avgifter för körkort och motorfordon...106 2535 Avgifter för statliga garantier...107 2537 Miljöskyddsavgifter...107 2539 Täktavgift...111 2541 Avgifter vid Tullverket...111 2542 Patientavgifter vid tandläkarutbildningen...112 2544 Avgifter vid Folkhälsoinstitutet...112 2548 Avgifter för Finansinspektionens verksamhet...113 2551 Avgifter från kärnkraftverken...113 2552 Övriga offentligrättsliga avgifter...114 2553 Registreringsavgift till Fastighetsmäklarnämnden...118 2557 Avgifter vid statens internbank i Riksgäldskontoret...118 2558 Avgifter för årlig revision...119 2559 Avgifter för etikprövning av forskning...119 2561 Efterbevaknings- och tillsynsavgifter...119 2600 Försäljningsinkomster...121 2624 Inkomster av uppbörd av felparkeringsavgifter...121 2625 Utförsäljning av beredskapslager...121 2627 Offentlig lagring, försäljningsintäkter...121 2700 Böter m.m...123 2711 Restavgifter och dröjsmålsavgifter...123 2712 Bötesmedel...124 2713 Vattenföroreningsavgift m.m...126 2714 Sanktionsavgifter m.m....126 2717 Kontrollavgifter vid särskild skattekontroll...129 2800 Övriga inkomster av statens verksamhet...130 2811 Övriga inkomster av statens verksamhet...130 3000 Inkomster av försåld egendom...131 3100 Inkomster av försålda byggnader och maskiner...131 3120 Statliga myndigheters inkomster av försålda byggnader och maskiner...131 3125 Fortifikationsverkets försäljning av fastigheter...131 3200 Övriga inkomster av markförsäljning...131 3211 Övriga inkomster av markförsäljning...131 3300 Övriga inkomster av försåld egendom...131 3311 Inkomster av statens gruvegendom...131 3312 Övriga inkomster av försåld egendom...131 4000 Återbetalning av lån...132 4100 Återbetalning av näringslån...132 4120 Återbetalning av jordbrukslån...132 4123 Återbetalning av lån till fiskerinäringen...132 4130 Återbetalning av övriga näringslån...132 4131 Återbetalning av vattenkraftslån...132 4132 Återbetalning av lån avseende såddfinansiering...132 4135 Återbetalning av skogsväglån...133 4136 Återbetalning av övriga näringslån, Kammarkollegiet...133 4137 Återbetalning av övriga näringslån, Statens jordbruksverk...133 5
4138 Återbetalning av tidigare infriade statliga garantier...133 4139 Återbetalning av lokaliseringslån...134 4300 Återbetalning av studielån...134 4311 Återbetalning av statens lån för universitetsstudier...134 4312 Återbetalning av allmänna studielån...134 4313 Återbetalning av studiemedel...135 4500 Återbetalning av övriga lån...135 4516 Återbetalning av utgivna startlån och bidrag...135 4517 Återbetalning från Portugalfonden...135 4525 Återbetalning av lån för svenska FN-styrkor...135 4526 Återbetalning av övriga lån...135 5000 Kalkylmässiga inkomster...137 5100 Avskrivningar och amorteringar...137 5110 Affärsverkens avskrivningar och amorteringar...137 5120 Avskrivningar på fastigheter...137 5121 Amortering på statskapital...137 5130 Uppdragsmyndigheters komplementkostnader...137 5131 Uppdragsmyndigheters m.fl. komplementkostnader...137 6000 Bidrag m.m. från EU...139 6100 Bidrag från EG:s jordbruksfond...139 6110 Bidrag från EG:s jordbruksfonds garantisektion...139 6111 Gårdsstöd...139 6112 Kompletterande åtgärder perioden 1995 1999...139 6113 Övrig intervention...139 6114 Exportbidrag...140 6115 Djurbidrag...140 6116 Offentlig lagring...141 6117 Miljö- och strukturåtgärder samt regionala åtgärder perioden 2000 2006...141 6118 EG:s landsbygdsfond...141 6119 Övriga bidrag från EG:s jordbruksfonder...142 6120 Bidrag från EG:s jordbruksfonds utvecklingssektion...142 6121 EG-finansierade struktur- och regionalstöd till jordbrukssektorn m.m. perioden 1995 1999...142 6122 EG-finansierade struktur- och regionalstöd till jordbrukssektorn m.m. perioden 2000 2006...143 6200 Bidrag från EG:s fiskefond...143 6212 Bidrag från EG:s fiskefond perioden 2000 2006...143 6213 Bidrag från EG:s fiskefond (EFF) perioden 2007 2013...144 6300 Bidrag från EG:s regionalfond...144 6311 Bidrag från EG:s regionalfond perioden 1995 1999...144 6312 Bidrag från EG:s regionalfond perioden 2000 2006...145 6313 Bidrag från EG:s regionalfond perioden 2007-2013...145 6400 Bidrag från EG:s socialfond...146 6411 Bidrag från EG:s socialfond perioden 1995 1999...146 6412 Bidrag från EG:s socialfond perioden 2000 2006...147 6413 Bidrag från EG:s socialfond perioden 2007-2013...148 6500 Bidrag till transeuropeiska nätverk...148 6511 Bidrag till transeuropeiska nätverk...148 6900 Övriga bidrag från EG...148 6911 Övriga bidrag från EG...148 6912 Bidrag från EG:s omstruktureringsfond för sockersektorn...149 7000 Avräkningar m.m. i anslutning till skattesystemet...150 7100 Tillkommande inkomster...150 7110 EU-skatter...150 7111 Momsbaserad EU-avgift...150 7112 Tullmedel...150 7113 Jordbrukstullar och sockeravgifter...150 7114 Omstruktureringsavgifter socker...150 7120 Kommunala utjämningsavgifter...151 7121 Utjämningsavgift för LSS-kostnader...151 7200 Avräkningar...152 7210 Intäkter som förs till fonder...152 7211 Intäkter som förs till fonder...152 7220 Kompensation för mervärdesskatt...152 7221 Avräknad mervärdesskatt, statliga myndigheter...152 7222 Kompensation för mervärdesskatt, kommuner...152 8000 Utgifter som redovisas som krediteringar på skattekonto...154 6
8111 Anställningsstöd...154 8112 Stöd till utbildningsvikariat...154 8113 Stöd till investeringar i källsorteringslokaler...154 8114 Stöd till bredbandsinstallation...155 8115 Stöd till reparation och ombyggnad offentliga lokaler...155 8116 Sysselsättningsstöd till kommuner och landsting...155 8117 Stöd till anställning av långtidssjukskrivna...155 8118 Stöd till skyddat arbete hos offentlig arbetsgivare...156 8119 Stöd till utbildning av personal i vård och äldreomsorg...156 8121 Stöd för konvertering från direktverkande el...156 8122 Stöd för konvertering från oljeuppvärmning...157 9000 Löpande redovisade skatter m.m....158 9100 Skatt på inkomst...158 9110 Fysiska personers inkomstskatt...162 9111 Fysiska personers inkomstskatt...162 9120 Juridiska personers inkomstskatt...165 9121 Juridiska personers inkomstskatt...165 9123 Beskattning av tjänstegruppliv...166 9130 Ofördelbara inkomstskatter...167 9131 Ofördelbara inkomstskatter...167 9140 Övriga inkomstskatter...167 9141 Kupongskatt...167 9144 Lotteriskatt...168 9200 Socialavgifter och löneskatter...170 9212 Efterlevandepensionsavgift...172 9221 Sjukförsäkringsavgift...172 9222 Föräldraförsäkringsavgift...173 9251 Ålderspensionsavgift, netto...173 9253 Arbetsskadeavgift...175 9254 Arbetsmarknadsavgift...175 9262 Allmän pensionsavgift, netto...176 9281 Allmän löneavgift...177 9300 Skatt på egendom...177 9310 Skatt på fast egendom...177 9312 Fastighetsskatt...177 9320 Förmögenhetsskatt...177 9321 Fysiska personers förmögenhetsskatt...177 9322 Juridiska personers förmögenhetsskatt...178 9330 Arvsskatt och gåvoskatt...178 9331 Arvsskatt...178 9332 Gåvoskatt...180 9340 Övrig skatt på egendom...180 9341 Stämpelskatt...180 9291 Särskild löneskatt...181 9295 Särskild sjukförsäkringsavgift...183 9299 Avräkning av socialavgifter...183 9400 Skatt på varor och tjänster...184 9410 Allmänna försäljningsskatter...184 9411 Mervärdesskatt, netto...184 9420, 9430 Skatt på specifika varor...186 9423 Försäljningsskatt på motorfordon...187 9424 Tobaksskatt...187 9425 Alkoholskatt...188 9428 Energiskatt...189 9431 Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer...190 9433 Avgifter för Kemikalieinspektionen...190 9435 Särskild skatt mot försurning...190 9436 Skatt på avfall...190 9437 Skatt på bekämpnings- och gödselmedel...191 9442 Systembolagets inlevererade överskott...191 9450 Skatt på tjänster...191 9452 Skatt på annonser och reklam...191 9453 Avgifter för telekommunikation...192 9454 Skatt på spel...192 9455 Lotteriavgifter...193 9456 Inlevererat överskott från AB Svenska Spel...193 9457 Koncessionsavgift på televisionens område...193 7
9458 Lokalradioavgifter...194 9459 Avgifter till Granskningsnämnden...194 9460 Skatt på vägtrafik...194 9461 Fordonsskatt...194 9462 Vägavgifter...195 9463 Trängselskatt...196 9464 Skatt på trafikförsäkringspremier...196 9470 Skatt på import m.m...196 9471 Tullmedel...196 9472 Övriga skatter m.m. på import...197 9473 Särskilda jordbrukstullar och sockeravgifter...197 9474 Avgifter till EU:s omstruktureringsfond för sockersektorn...198 9480 Övriga skatter på varor och tjänster...198 9481 Övriga skatter på varor och tjänster...198 9500 Kompensation för mervärdesskatt...199 9512 Kompensation för mervärdesskatt till kommuner och landsting...199 9513 Utjämningsavgift för LSS-kostnader...199 9600 Betalningsdifferenser, skattekonto...200 9610 Betalningsdifferenser på grund av anstånd, netto...200 9611 Betalningsdifferenser på grund av anstånd, netto...200 9620 Betalningsdifferenser på grund av restföring...201 9621 Uppbördsförluster, netto, fysiska personers inkomstskatt...201 9622 Uppbördsförluster, netto, juridiska personers inkomstskatt...201 9623 Uppbördsförluster, netto, arbetsgivaravgifter...201 9624 Uppbördsförluster, netto, mervärdesskatt...201 9625 Uppbördsförluster, netto, räntor m.m....201 9630 Betalningsdifferenser, övriga...201 9631 Betalningsdifferenser, övriga...201 9690 Betalningsdifferenser, ofördelade, månatliga betalningsdifferenser...201 9691 Betalningsdifferenser, skattemyndigheterna...201 9692 Indrivna medel, kronofogdemyndigheterna...202 9693 Stöd, krediteringar på skattekonto...202 9699 Omföring till 9611-9631...202 9700 Nedsättning av skatter...203 9711 Nedsättning, anställningsstöd...203 9712 Nedsättning, investeringar i källsorteringslokaler...203 9713 Nedsättning, bredbandsinstallation...203 9714 Nedsättning, stöd till sjöfart...204 9715 Nedsättning, reparation och ombyggnad offentliga lokaler...204 9716 Nedsättning, sysselsättningsstöd till kommuner och landsting...205 9717 Nedsättning, skattelättnad för vissa byggtjänster...205 9718 Nedsättning, stöd till anställning av långtidssjukskrivna...205 9719 Nedsättning, stöd till skyddat arbete hos offentlig arbetsgivare...206 9721 Nedsättning, stöd till utbildning av personal i vård och äldreomsorg...206 9722 Nedsättning, stöd till utbildningsvikariat...206 9723 Nedsättning, stöd för konvertering från direktverkande el...207 9724 Nedsättning, stöd för konvertering från oljeuppvärmning...207 9728 Nystartsjobb...207 9800 Skattetillägg och förseningsavgifter...209 9810 Skattetillägg...209 9811 Skattetillägg...209 9820 Förseningsavgifter...209 9821 Förseningsavgifter...209 Specifikation av statsbudgetens inkomster 2007...210 Förändringar av inkomsttitlar...221 Förändringar av inkomsttitlar från och med budgetåret 2007...221 Förändringar av inkomsttitlar mellan budgetåren 1980/81 till 2005...230 8
Ny struktur på statsbudgetens inkomstsida 2006 och 2007 Fram till 2005 redovisades statsbudgetens inkomster i huvudsak kassamässigt, vilket för skatter innebar att inkomsterna redovisades vid det tillfälle de debiterades. Dessa redovisningsprinciper hade dock vissa nackdelar. I och med att inkomsterna inte kopplades till rätt inkomstår, det vill säga det år inkomsterna genererats, bestod årets skatteinkomster delvis av skatter som var hänförliga till andra inkomstår. Detta gjorde att inkomstutvecklingen var svår att analysera. I den nya strukturen, som infördes 2006, tillämpas periodiserad redovisning av skatterna. Det innebär att skatterna redovisas under det inkomstår de avser, dvs. det inkomstår den skattepliktiga händelsen ägde rum. Skillnaderna mellan statens kassamässiga och periodiserade skatter är ofta stora. Av naturliga skäl är periodiseringseffekterna störst för skatter som uppbärs preliminärt och fastställs vid den årliga taxeringen. För skatter där uppbörden sker varje månad är skillnaderna mellan de olika redovisningssätten däremot små. Genom att tillämpa periodiserad redovisning av skatter erhålls en direkt koppling mellan intäkterna, den makroekonomiska utvecklingen och de skatteregler som gäller under ett givet år. En konsekvens av förändringen är att statsbudgetens utfall på inkomsttitelnivå, dvs. de till det aktuella året slutligt hänförbara skatterna, inte blir definitivt förrän ett och ett halvt år efter budgetårets utgång. Detta gäller främst de årligt fastställda skatterna för fysiska och juridiska personer. Årsutfallet för de månatligt uppburna skatterna (arbetsgivaravgifter, moms och punktskatter) blir i princip kända en månad senare än med nuvarande redovisning. På total nivå kan dock statsbudgetens inkomster fastställas kassamässigt vid samma tidpunkt som före förändringen. Förändringen 2006 innebar bl. a. Att inkomsttyp 1000 Skatter mm. används för redovisning av intäktsmässiga skatter. Den löpande redovisningen av skatter görs mot inkomsttitlar inom inkomsttyp 9000 Löpande redovisade skatter. Förändringen 2007 görs för att ytterligare tydliggöra skillnaden mellan inkomster och intäkter och för att klargöra redovisningen av de utgifter som redovisas på budgetens inkomstsida. Två nya inkomsttyper införs; 7000 och 8000. Under inkomsttypen 7000 Avräkningar m. m. i anslutning till skattesystemet redovisas det som tidigare låg under 1700 Tillkommande inkomster och delar av det som tidigare var 1800 Avräkningar. Under 8000 Utgifter som ges som krediteringar på skattekonton redovisas det som hittills varit inkomsttitelgruppen 1830 Stöd som ges som skattekrediteringar på skattekonto. 9
Skattekontosystemet Från och med inkomståret 1998 gäller skattebetalningslagen (SFS 1997:483). Syftet med införandet av skattekontosystemet var att göra det enklare och enhetligare framför allt för arbetsgivare och företagare att betala skatter och avgifter samt att också underlätta hanteringen hos skattemyndigheterna. Lagen omfattade från början inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt. Arvs- och gåvoskatt inlemmades i systemet från och med hösten 2001. Punktskatter inlemmades från och med 2003. Fr.o.m. april 2005 debiteras också särskild sjukförsäkringsavgift på skattekontot. Varje skattskyldig får ett så kallat skattekonto, hos Skatteverket. På skattekontot registreras debiterade skatter och avgifter samt de betalningar den skattskyldige gör. Skattekontot stäms av varje månad som det har registrerats något på kontot. De som har transaktioner på kontot varje månad, till exempel arbetsgivare eller enskilda näringsidkare kan kontinuerligt följa ställningen via kontoutdrag. På skattekontot bokförs löpande debiterad F-skatt, innehållen A-skatt, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatter som den skattskyldige redovisat. För fysiska personer som endast har anställningsinkomster avstäms skattekontot i regel endast en gång per år, nämligen i samband med att den slutliga skatten bokförs på skattekontot. Då bokförs skillnaden mellan slutlig skatt och preliminär skatt enligt kontrolluppgift. De skatter och avgifter som ingår i skattekontosystemet betalas utan inbördes avräkningsordning, det vill säga de krediteras skattekontot utan att hänföras till en viss skatt eller avgift. I det gamla systemet avsåg varje inbetalning en viss skatt eller avgift. I det nya systemet går det inte att se vilken skatt eller avgift som är betald respektive obetald. Om inbetalda belopp inte täcker summan av de debiterade beloppen uppkommer underskott på kontot. Innehållen A-skatt, arbetsgivaravgifter och mervärdesskatt redovisas i en skattedeklaration. F-skatt redovisas inte i skattedeklarationen. Skattedeklarationen skall lämnas till Skatteverket och betalningen skall finnas på Skatteverkets konto senast på förfallodagen. Det finns två förfallodagar: den 12 och den 26 i månaden utom i januari och augusti då förfallodagen är den 17 i stället för den 12 för de flesta. Skattskyldiga som endast redovisar innehållen preliminär A-skatt och arbetsgivaravgifter samt de med en mervärdesskattepliktig årsomsättning på högst 40 miljoner kronor har förfallodag den 12. Mervärdesskatten förfaller till betalning andra månaden efter den månad redovisningen avser. Det innebär således att mervärdesskatten på försäljningen i januari månad skall betalas senast den 12 mars. Den 12 betalas även F-skatt, innehållen A-skatt och arbetsgivaravgifter avseende närmast föregående månad. För skattskyldiga med en skattepliktig årsomsättning på lägst 40 miljoner kronor gäller den 12 och den 26 i månaden efter redovisningsperioden som förfallodagar. F-skatt, innehållen A-skatt och arbetsgivaravgifter skall betalas den 12. Däremot skall mervärdesskatt betalas redan den 26 avseende föregående månad. Förfallodagar i skattekontosystemet (Vissa undantag gäller i januari och augusti) Underlag mervärdesskatt mindre än 40 miljoner kronor den 12 i månaden Underlag mervärdesskatt större än 40 miljoner kronor den 12 i månaden Betalning av: Betalning av: F-skatt F-skatt Innehållen A-skatt Innehållen A-skatt Arbetsgivaravgifter Arbetsgivaravgifter avser månaden före redovisningsmånad avser månaden före redovisningsmånad Mervärdesskatt den 26 i månaden Betalning av: avser månaden två månader före Mervärdesskatt redovisningsmånad avser månaden före redovisningsmånad Skattedeklaration Skattedeklaration 10
Varje gång skattekontot stäms av får den skattskyldige ett besked om ställningen. Ett överskott återbetalas automatiskt i fråga om överskjutande ingående mervärdesskatt, överskott vid avstämning av slutlig skatt och på grund av omprövningsbeslut samt från och med 2003 också överskott vid återbetalning av punktskatter. Övriga överskott står kvar på kontot och återbetalas efter begäran av kontoinnehavaren. Visar kontot underskott får kontohavaren möjlighet att betala skulden, innan den lämnas till Kronofogdemyndigheten för indrivning. På överskott respektive underskott beräknas intäktsränta på en nivå och kostnadsränta på tre nivåer. Redovisningen på statsbudgeten Skattekontosystemet påverkar redovisningen av fysiska personers inkomstskatt, juridiska personers inkomstskatt, socialavgifter och allmän pensionsavgift, mervärdesskatt och punktskatter. I systemet före 1998 redovisades dessa inkomsttitlar kassamässigt på statsbudgeten, vilket innebär att det var det faktiska inflödet under en månad som redovisades oberoende av hur mycket som borde betalats, det vill säga vad som angivits på respektive deklaration för månaden. I skattekontosystemet är det inte möjligt att se vilken skatt eller avgift en viss betalning avser. Det medför att det inte är möjligt att redovisa skatterna kassamässigt på respektive inkomsttitel. I stället redovisas debiterade belopp på de aktuella inkomsttitlarna, det vill säga den preliminärt debiterade F- skatten samt innehållen A-skatt, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatter enligt skattedeklarationen. Eftersom alla betalningar avseende skattekontouppbörden löpande redovisas eftersom man inte kan avgöra vad de avser preliminärt ofördelade mot statsbudgeten mot en speciell inkomsthuvudgrupp 9600 kallad Betalningsdifferenser, skattekonto och omföring till de riktiga titlarna görs med debiterade belopp, kommer summan av betalningsdifferenserna att visa skillnaden mellan betalda och debiterade skatter under året. Från och med taxeringsåret 2004 förs debiteringen av slutlig skatt att betala upp på skattekontot först den dag då skatten förfaller till betalning. Detta får till följd att det inte längre redovisas några kontounderskott avseende slutlig skatt under tiden från slutavräkningen till förfallodagen. Under denna huvudgrupp finns ett antal inkomsttitlar för redovisning av olika betalningsdifferenser. Det kassamässiga utfallet för de inkomsttitlar som redovisas enligt skattekontoprincipen blir lika med debiterade belopp plus saldot på inkomsttitelgruppen betalningsdifferenser. Det är emellertid inte detsamma som det kassamässiga utfallet per inkomsttitel enligt det tidigare systemet, vilket beror på att en betalning inte kan knytas till en viss skatt eller avgift. Per inkomsttitel är det således i princip inte möjligt att jämföra utfall för år före skattekontosystemets införande med utfall för år efter skattekontosystemets införande. Däremot är det möjligt att göra motsvarande jämförelse för hela inkomsttypen 9000 löpande redovisade skatter m.m. Under inkomsthuvudgruppen 9600 finns ett antal inkomsttitlar för fördelning av betalningsdifferenserna på olika slag av differenser. Löpande under året redovisas differenserna under gruppen 9690 varifrån de sedan i samband med räkenskapsårets avslutning fördelas på följande tre rubriker: Anstånd gällande anstånd på bokslutsdagen. Uppbördsförlust restförda belopp minskat med redovisade betalningar genom kronofogdemyndigheten (KFM). Uppbördsförluster beräknas per skattskyldig och fördelas proportionellt i förhållande till debiterade belopp per skatteslag fördelade på följande undertitlar: fysiska personers inkomstskatt, juridiska personers inkomstskatt, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och räntor m.m. Övriga betalningsdifferenser består dels av kontoöverskott, antingen på grund av att belopp att återfå inte hunnit betalas ut eller på grund av så kallade kompletteringsbetalningar, dels av ännu ej restförda kontounderskott. Under första halvåret och fram till de tidpunkter då slutlig skatt avräknas i augusti och september överväger vanligen kontoöverskotten på grund av kompletteringsinbetalningar. Efter den sista avräkningen av slutlig skatt i december månad kan kontounderskotten överväga eftersom förfallodagen för slutlig skatt att betala infaller först kommande år. 11
Skattekontosystemet trädde i kraft inkomståret 1998 vilket innebär att de första skattedeklarationer som registreras på skattekontot är de som inkommit till skattemyndigheten i februari 1998 avseende skatter och avgifter för januari månad. Därmed redovisas från och med denna tidpunkt debiterade skatter och avgifter på berörda inkomsttitlar samt betalningsdifferens på inkomsthuvudgrupp 9600. Detta innebär att de preliminära skatter och avgifter som hör till inkomståret 1998 redovisas på statsbudgeten enligt skattekontosystemet. Samtidigt redovisas influtna skatter och avgifter som avser inkomstår före 1998 enligt tidigare regler. Skattekontosystemet visar ackumulerad ställning, medan statsbudgeten visar årets förändring av betalningsdifferensen. Efter det att årets löpande transaktioner avslutas, nollställs, från och med 2006, hela inkomsttypen 9000 varefter summa skatter överförs till inkomsttyp 1000 Skatter m.m. där skatterna redovisas hänförda till det inkomstår den skattepliktiga händelsen ägde rum dvs. i periodiserade termer. 12
1000 Skatter m.m. Inkomsterna under denna inkomsttyp avser för respektive titel periodiserade skatteinkomster, dvs. skatter hänförda till det år de avser. Genom justeringsposterna i inkomstgruppen 1900 erhålls för hela inkomsttyp 1000 betalda skatter i enlighet med budgetlagens bestämmelser om att skatteinkomsterna skall avräknas mot inkomsttitlar det år då betalningen erhålls. Inkomsterna under inkomsttyp 1000 redovisas på statsbudgeten endast i samband med budgetårets avslutning. Löpande redovisas skatterna under inkomsttyp 9000, Löpande redovisade skatter m.m. Under varje inkomsttitel eller grupp av titlar har beskrivningar strukturerats huvudsakligen med rubrikerna Skattebas, Skattesats och Periodisering. Under rubriken Skattebas beskrivs vad som beskattas och vem som är skattskyldig. Under rubriken Skattesats beskrivs översiktligt hur skatten beräknas. Under rubriken Periodisering redovisas till vilken tidsrymd skatten är hänförlig samt hur den redovisas löpande. I de fall prognoser redovisas på inkomsttitlar, dvs. innan det slutliga utfallet för ett visst år finns tillgängligt, beskrivs kortfattat hur dessa görs och vilket underlag de bygger på. För mer detaljerad information om ESV:s prognosmetoder, se www.esv.se. 1100 Direkta skatter på arbete Inkomsterna i denna inkomsthuvudgrupp redovisas av Ekonomistyrningsverket genom omföring från inkomsttyp 9000, Löpande redovisade skatter m.m., och avser de direkta skatter på arbete som är hänförliga till det aktuella inkomståret. Inkomsthuvudgruppen kopplas till inkomsthuvudgruppen 9100 där motsvarande skatter redovisas löpande, men beloppen skiljer sig åt p.g.a. periodiseringar i form av betalningsförskjutningar, uppbördsförskjutningar och uppbördsförluster. Direkta skatter på arbete består av inkomstskatter, allmän pensionsavgift, artistskatt och skattereduktioner. 1110 Inkomstskatter Skattebas Underlaget för inkomstskatterna är den beskattningsbara förvärvsinkomsten. Den består av summan av inkomst av tjänst (lön och socialförsäkringsersättningar inklusive pension) och inkomst av näringsverksamhet, minskad med allmänna avdrag, grundavdrag och sjöinkomstavdrag. För inkomståret 2007 är grundavdraget 17100 kronor för taxerade förvärvsinkomster upp till 40 100 kronor. För inkomster mellan 40 100 kronor och 109 700 kronor trappas grundavdraget upp med 20 procent av inkomstökningen. För inkomster mellan 109 700 och 125 600 kronor är grundavdraget 31 100 kronor. För inkomster däröver trappas grundavdraget ned med 10 procent av inkomstökningen. För taxerade förvärvsinkomster som överstiger 316 700 kronor är grundavdraget 11 900 kronor. Periodisering På inkomsttitlarna redovisas den statliga respektive kommunala inkomstskatt som avser ett visst inkomstår. Inkomstskatten uppbärs preliminärt tillsammans med bland annat fastighetsskatt, förmögenhetsskatt och allmän pensionsavgift och redovisas löpande på inkomsttitel 9111. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttitlarna. Fram till dess redovisas av ESV prognostiserade värden. De baseras på en modell där nuvarande skatteregler används för att med hjälp av ett representativt urval av befolkningen räkna fram aggregerade resultat. Analysen bygger på Konjunkturinstitutets prognoser om ekonomins utveckling. För en mer detaljerad beskrivning av ESV:s prognosmetoder, se www.esv.se. 13
1111 Statlig inkomstskatt Skattesatser Statlig inkomstskatt betalas med 20 procent av den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger en skiktgräns som för inkomståret 2007 uppgår till 316 700 kronor samt ytterligare 5 procent av den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger en skiktgräns som för inkomståret 2007 uppgår till 476 700 kronor. Statlig inkomstskatt Inkomstskattelag (1999:1229; senast ändrad 2006:1520). Förordning (2003:881) om skiktgränser vid statlig inkomstskatt vid 2005 års taxering i vissa fall. Förordning (2004:1058) om skiktgränser vid statlig inkomstskatt vid 2006 års taxering i vissa fall. Förordning (2005:831) om skiktgränser vid statlig inkomstskatt vid 2007 års taxering i vissa fall. Förordning (2006:1219) om skiktgränser vid statlig inkomstskatt vid 2008 års taxering i vissa fall. Lag (1999:1230; senast ändrad 2005:1134) om ikraftträdande av inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2001:1227;senast ändrad 2006:1521) om självdeklaration och kontrolluppgifter. Förordning (2001:1244; senast ändrad 2006:1412) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Lag (2003:490; senast ändrad 2003:744) om beräkning av viss inkomstskatt på förvärvsinkomster vid 2005 års taxering, m.m. Lag (1991:586, senast ändrad 2005:827) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Förordning (2006:1086) om prisbasbelopp och förhöjt prisbasbelopp för år 2007. Förordning (2006:1264) om inkomstbasbelopp för 2007. 1115 Kommunal inkomstskatt Skattesatser Kommunal inkomstskatt beräknas på beskattningsbara förvärvsinkomster som uppgår till 100 kronor eller högre och utgår efter en skattesats som varierar mellan olika kommuner. Inkomståret 2007 uppgår skattesatsen (exklusive kyrkoavgiften) till i genomsnitt 31,55 procent. Kommunala skatter Lag (1965:269; senast ändrad 2004:774) med särskilda bestämmelser om kommuns och annan menighets utdebitering av skatt. Lag (2001:1227; senast ändrad 2006:1521) om självdeklaration och kontrolluppgifter. Lag (2006:632) om ändring i kommunallagen (1991:900). Förordning (2001:1244; senast ändrad 2006:1412) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Skattebetalningslagen (1997:483; senast ändrad 2006:1513). Lag (2001:181; senast ändrad 2006:732) om behandling av uppgifter i skatteförvaltningens beskattningsverksamhet Skattebetalningsförordning (1997:750; senast ändrad 2006:779). Lag (1999:1230; senast ändrad 2005:1134) om ikraftträdande av inkomstskattelagen (1999:1229). Förordning (2001:588; senast ändrad 2006:1454) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet. 14
1120 Allmän pensionsavgift 1121 Allmän pensionsavgift Skattebas Underlaget för den allmänna pensionsavgiften utgörs av pensionsgrundade ersättningar d.v.s. löneersättningar, sjukpenning, föräldrapenning, arbetslöshetsersättning samt inkomst av näringsverksamhet. Avgift ska inte beräknas på inkomster som överstiger 8,07 gånger det för året gällande inkomstbasbeloppet. Den allmänna pensionsavgiften delfinansierar ålderspensionen. Skattesats Avgiften uppgår till 7,00 procent av underlaget för inkomståret 2007. Periodisering På inkomsttiteln redovisas den allmänna pensionsavgift som avser ett visst inkomstår. Pensionsavgiften uppbärs preliminärt tillsammans med inkomstskatten och redovisas löpande på inkomsttitel 9111. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret och redovisas då i taxeringsutfallet. Först då finns slutligt utfall för inkomsttitlarna. Fram till dess redovisas av ESV prognostiserade värden. De baseras på en modell där nuvarande skatteregler används för att med hjälp av ett representativt urval av befolkningen räkna fram aggregerade resultat. Analysen bygger på Konjunkturinstitutets prognoser om ekonomins utveckling. För en mer detaljerad beskrivning av ESV:s prognosmetoder, se www.esv.se. Lag (1994:1744; senast ändrad 2003:712) om allmän pensionsavgift. Förordning (1994:1966; senast ändrad 2004:938) om omföring av allmän pensionsavgift. Förordning (2006:1086) om prisbasbelopp och förhöjt prisbasbelopp för år 2007. 1130 Artistskatt 1131 Artistskatt Skattebas På denna inkomsttitel redovisas både Artistskatt och pendlarskatt. Från den 1 januari 1993 skall utomlands bosatta artister och idrottsmän samt artistföretag och arrangör hemmahörande eller bosatt i utlandet erlägga särskild inkomstskatt i Sverige. Skatt skall utgå för skattepliktiga inkomster av artistisk eller idrottslig verksamhet som bedrivs i Sverige eller på svenskt fartyg. Sverige har ingått avtal med Danmark för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet mellan de båda länderna. Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Nettot av inkomstskatt från och till Danmark redovisas på denna inkomsttitel. Skattesats Artistskatten är 15 procent av den skattepliktiga inkomsten. Periodisering På denna inkomsttitel redovisas dels inkomsterna från artistskatt som redovisas från januari till december på inkomsttitel 9131 Ofördelbara inkomstskatter. Dessutom redovisas på denna inkomsttitel nettot av den inkomstskatt som betalas till eller från Danmark (pendlarskatt) och som redovisas på inkomsttitel 9131, Ofördelbara inkomstskatter mellan januari och december. 15
Lag (1991:591; senast ändrat 2004:1141) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. Lag (1996:1512; senast ändrat 2006:1331) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna. 1140 Skattereduktioner Samtliga skattereduktioner avser ett visst inkomstår. De beslutas i samband med taxeringen och utfall finns därför först i taxeringsutfallet i december året efter inkomståret. Fram till dess redovisas prognoser på inkomsttitlarna. För en beskrivning av ESV:s prognosmetoder, se www.esv.se. Reduktionen för den allmänna pensionsavgiften ingår i uppbörden och redovisas löpande tillsammans med inkomstskatten på inkomsttitel 9111. 1141 Allmän pensionsavgift Skattebas Den som betalar allmän pensionsavgift är berättigad till skattereduktion för avgiften. Skattesats Skattereduktion medges för hela avgiften. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttitlarna. Fram till dess redovisas av ESV prognostiserade värden. De baseras på en modell där nuvarande skatteregler används för att med hjälp av ett representativt urval av befolkningen räkna fram aggregerade resultat. Analysen bygger på Konjunkturinstitutets prognoser om ekonomins utveckling. För en mer detaljerad beskrivning av ESV:s prognosmetoder, se www.esv.se. Inkomstskattelag (1999:1229, senast ändrad 2006:1520). 1142 Fackföreningsavgift Denna inkomsttitel används ej för närvarande. 1143 Arbetslöshetskassa Denna inkomsttitel används ej för närvarande. 1144 Fastighetsskatt Skattebas Skattereduktion mot inkomst medges fysisk person som betalar fastighetsskatt. Den så kallade begränsningsregeln syftar till att hushåll med låga eller normala inkomster inte ska behöva betala mer än en viss andel av hushållsinkomsten i fastighetsskatt för permanentbostaden. Skattereduktionen görs för hushåll med inkomster upp till 750 000 kronor. Inkomstunderlaget utgörs av hushållets förvärvsinkomster, hushållets kapitalinkomster samt 15 procent av hushållets beskattningsbara 16
förmögenhet minskad med den del av taxeringsvärdet som inte överstiger 3 miljoner kr. Bara den som ägt och varit bosatt i fastigheten hela året före taxeringsåret kan få skattereduktion. Reduktionen beräknas som skillnaden mellan fastighetsskatten och inkomsten multiplicerad med en viss procentsats. 2007 införs ytterligare en begränsning av fastighetsskatten på tomtmark för småhus och småhus på lantbruksenhet. Begränsningen uppgår till högst två kronor per kvadratmeter, eller max 5000 kronor. Skattesats För inkomståret 2007 är procentsatsen 4 procent. Reduktion medges ej för den del av taxeringsvärdet som överstiger 3 miljoner kr, vilket motsvarar en fastighetsskatt på 30000 kronor. Fastighetsskatten kan bli lägst 2800 kr. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas en prognos som främst grundar sig på tidigare års utfall. För ytterligare information om ESV:s prognosmetoder, se www.esv.se. Lag (2001:906, senast ändrad 2006:4 ) om skattereduktion för fastighetsskatt. 1145 Förmögenhetsskatt Skattebas Skattereduktion för förmögenhetsskatt medges om den skattskyldige får skattereduktion för fastighetsskatt eller sambeskattas för förmögenhet med någon som får skattereduktion för fastighetsskatt. Dessa fastighetsägare kan få skattereduktion för den del av förmögenhetsskatten som hör till bostadsfastigheten. Detta gäller även för fastighetsägare som på grund av frysning av underlaget för fastighetsskatt inte längre har rätt till skattereduktion för fastighetsskatt. Dämpningsregeln som gäller för uttag av fastighetsskatt skall även påverka underlaget för förmögenhetsskatt. Skattesats Skattereduktion för förmögenhetsskatt ges i förhållande till den skattereduktion som ges för fastighetsskatten. Reduktionen beräknas som fastighetens del av förmögenhetsskatten multiplicerad med fastighetsskattereduktionens andel av fastighetsskatten. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln, vilket redovisas i taxeringsutfallet. Fram till dess redovisas av ESV prognostiserade värden. De baseras på en modell där nuvarande skatteregler används för att med hjälp av ett representativt urval av befolkningen räkna fram aggregerade resultat. Analysen bygger på Konjunkturinstitutets prognoser om ekonomins utveckling. För en mer detaljerad beskrivning av ESV:s prognosmetoder, se www.esv.se. Lag (2004:126; senast ändrat 2006:1350) om skattereduktion för förmögenhetsskatt. 17
1146 Miljöåtgärder Denna inkomsttitel används ej för närvarande. 1147 Reparation och ombyggnad Denna inkomsttitel används ej för närvarande. 1149 Bredband Skattebas Skattereduktion medges fastighetsägare och näringsidkare (fysiska personer) för installation av bredband i småhus eller hyreshus. Underlaget omfattar utgifter för material och arbete som utförts av någon som innehar F-skattsedel. Installationen skall ha tagits i bruk under perioden den 1 januari 2001 till och med den 31 december 2007 för att skattereduktion ska medges. Skattesats För den del av underlaget som överstiger 8 000 kronor medges skattereduktion om 50 procent. Skattereduktionen får uppgå till högst 5 000 kronor. I fråga om hyreshus gäller beloppen per bostad eller lokal som anslutits. Lag (2000:1380; senast ändrat 2006:1347) om skattereduktion för utgifter för vissa anslutningar för tele- och datakommunikation. 1151 Sjöinkomst Skattebas Skattereduktion medges för sjöinkomst, dvs. inkomst ombord på svenskt handelsfartyg som av Skatteverket klassificerats till närfart eller fjärrfart. Skattesats Den skattskyldige haft sjöinkomst under hela inkomståret medges reduktion med 14 000 kronor vid anställning på svenskt handelsfartyg som går i fjärrfart och med 9 000 kronor vid anställning på svenskt handelsfartyg som går i inre fart och närfart. Sjöinkomst under en del av ett år berättigar till skattereduktion med 1/365 av angivna belopp för varje dag sjöinkomst uppburits. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas en prognos som främst grundar sig på tidigare års utfall. Inkomstskattelag (1999:1229, senast ändrad 2006:1520). 18
1152 Stormskador Skattebas Den som äger en lantbruksenhet med stormskog kan få skattereduktion för stormfällt virke. Underlaget för skattereduktionen är den mängd stormvirke som under perioden 8 januari 2005 till och med 31 december 2006 avyttras, forslas ut ur stormskog på lantbruksenheten och mäts vid virkesmätning. Skattesats Skattereduktionen på tillåtet underlag uppgår till 50 kronor per kubikmeter fast mått under bark. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas en prognos som främst grundar sig på tidigare års utfall. Lag (2005:1137; senast ändrat 2005:1140) om skattereduktion för virke från stormfälld skog vid 2006-2008 års taxeringar. 1153 Jobbavdrag Den 1 januari 2007 infördes en skattelättnad för fysiska personer. Skattelättnaden lämnas för skattepliktiga arbetsinkomster av anställning och aktiv näringsverksamhet. Avdraget behandlas som en skattereduktion, vilket innebär en minskning av den inkomstskatt som den skattskyldige skall betala. Reduktionen minskar statens skatteinkomster men påverkar inte de kommunala skatteunderlagen. Skattebas Skattereduktion för arbetsinkomst medges om den skattskyldige har skattepliktiga arbetsinkomster av anställning eller av aktiv näringsverksamhet. Skattereduktion för arbetsinkomster justeras med hänsyn till eventuella avdrag. Skattesats Skattereduktionen för arbetsinkomster, det så kallade jobbavdraget, uppgår till skillnaden mellan 1,176 prisbasbelopp och summan av grund- och sjöinkomstavdraget multiplicerat med skattesatsen för kommunal inkomstskatt för inkomster som överstiger 2,72 prisbasbelopp. För inkomster mellan 0,79 och 2,72 prisbasbelopp beräknas reduktionen på ett underlag bestående av 0,79 prisbasbelopp med tillägg för 20 procent av arbetsinkomsten som överstiger detta belopp minskat med summan av grundoch sjöinkomstavdraget. Detta underlag multipliceras med den kommunala inkomstskattesatsen för att erhålla skattereduktionen. För inkomster under 0,79 prisbasbelopp uppgår skattereduktionen till den kommunala skatten i sin helhet om den sammanlagda inkomsten enbart består av arbetsinkomst. De som vid beskattningsårets ingång fyllt 65 får dock en högre skattereduktion. Gränser för underlagen är samma som ovan men beräknas som skillnaden för skattereduktion mot 1,59 prisbasbelopp. Reduktionen uppgår till mellan 13 000 och 18 000 kronor för inkomster som överstiger 2,72 prisbasbelopp. Periodisering Reduktionen avser ett visst inkomstår. Den redovisas löpande på inkomsttitel 9111 fysiska personers inkomstskatt. Den slutliga taxeringen är klar i december året efter inkomståret. Först då finns slutligt utfall för inkomsttiteln. Fram till dess redovisas av ESV prognostiserade värden. 19