Revisionsrapport Åsa Bejvall Cecilia Fehling Granskning av delårsrapport 2013 Borgholms kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 4 3.3 God ekonomisk hushållning 5 3.3.1 Finansiella mål 5 3.3.2 Mål för verksamheten 6 Borgholms kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2013-01-01 2013-06-30. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2013. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 0,8 mnkr (-1,5 mnkr), vilket är 2,3 mnkr bättre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 4,5 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas då kommunen har 8,7 mnkr att återställa från år 2012. Ett åtgärdsprogram med besparingar har arbetats in i budget 2013 och 2014. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vi instämmer i kommunstyrelsens bedömning av möjligheterna att nå de finansiella mål som kommunfullmäktige fastställt. - I delårsrapporten görs ingen uppföljning av de mål för verksamheten som fullmäktige fastställt varmed vi inte kan göra någon bedömning av måluppfyllelsen. - Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt ger en rättvisande bild av periodens resultat och ställning per den 30 juni. Borgholms kommun 1 av 6
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Borgholms kommun 2 av 6
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Borgholms kommun 3 av 6
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni. Resultatet för perioden uppgår till 0,8 mnkr. I resultatet ingår hälften av de AFApremier för åren 2005-2006 som bedöms återbetalas under året, 4,8 mnkr. Då något beslut om återbetalning ännu inte fattats avseende återbetalning borde dessa inte beaktats i delårsresultatet men dock i prognosen. Den så kallade RIPS-räntan har sänkts med 0,75 procentenheter från år 2014. Eftersom förändringen blivit känd under våren 2013 borde detta ha beaktats vid beräkning av pensionskulden vilket inte gjorts, varken i delårsresultatet eller i prognosen. Kostnaden beräknas uppgå till ca 0,9 mnkr och kan exkluderas i balanskravsavstämningen. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och finansieringsanalys. I delårsrapporten finns information och årsprognoser för de helägda bolagen, däremot upprättas inte någon sammanställd redovisning. Inom ekonomiavdelningen pågår ett förändringsarbete vilket påverkat utformningen av delårsrapporten och dess innehåll. Vi ser positivt på förändringsarbetet och bedömer att arbetet kommer att effektiviseras. Bedömning I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i föregående stycke, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. Vi konstaterar att förändringsarbetet påverkat utformningen av delårsrapporten och arbetet med periodiseringar kan utvecklas. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 4,5 mnkr, vilket är 2,1 mnkr bättre än budgeterat. I prognosen har återställning av en tredjedel av föregående års negativa resultat beaktats med 2,9 mnkr. Avvikelsen mot budget beror på: Driftsredovisningen visar att verksamheterna bedöms redovisa ca 20 mnkr sämre än budgeterat, Årets lönerevision bedöms understiga budgeterat belopp med 3,5 mnkr, Återbetalning av AFA-premier för åren 2005 och 2006 bedöms uppgå till 9,5 mnkr, Borgholms kommun 4 av 6
Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 21,5 mnkr bättre än budgeterat, Finansnettot ligger i prognosen 1,6 mnkr bättre än budgeterat, framförallt de finansiella kostnaderna förväntas bli lägre än budget då flertalet lån har omförhandlats under året. Det prognosticerade resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 4,2 mnkr beaktat att kommunen ska återställa föregående års negativa resultat om 8,7 mnkr. En åtgärdsplan med besparingar för alla nämnder har arbetats in i budget 2013 och 2014 enligt den så kallade Borgholmsmodellen. Arbetet med att anpassa kommunens kostnader till jämförbara kommuner fortskrider. Nämndernas resultat, prognos och budgetavvikelser framgår på ett tydligt sätt av delårsrapporten. Socialförvaltningen prognostiserar ett underskott på 12,5 mnkr för år 2013, främst beroende på högre personalkostnader än budgeterat, ökade kostnader för försörjningsstöd samt högre placeringskostnader inom LSS och IFO. Utbildningsnämnden prognostiserar ett underskott på 1,4 mnkr beroende på högre personalkostnader vilket delvis beror på behov av extra personalresurser samt högre kostnader för interkommunal ersättning. Teknisk service bedömer att årets underskott kommer att uppgå till 7,0 mnkr, främst beroende på snöröjning och högre kostnader för underhåll och reparationer av fastigheter. Årsprognosen för kommunstyrelsen pekar på ett underskott på 5,3 mnkr. Underskottet beror främst på kostnader för snöröjning, fastighetsunderhåll men även högre kostnader avseende gymnasieförbundet då antalet elever är fler än budgeterat. Övriga nämnder och verksamheter redovisar mindre avvikelser. 3.3 God ekonomisk hushållning 3.3.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2013: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige för innevarande mandatperiod Ekonomin ska utgöra begränsningen för verksamheten Investeringarna ska självfinansieras Prognos 2013 Resultatet över femårsperioden 2011-2015 bedöms uppgå till 0,6 mnkr. Investeringar över perioden 2011-2015 bedöms uppgå till 145,4 mnkr. Motsvarande investeringsutrymme beräknas till 93,6 mnkr. Måluppfyllelse Kommunstyrelsens bedömning Prognosen pekar på att målet kommer att uppnås. Prognosen pekar på att målet inte kommer att uppnås. Borgholms kommun 5 av 6
Nettokostnaderna ska inte överstiga 99% av intäkterna från skatt och bidrag. Kommunens nettokostnader för femårsperioden beräknas uppgå till 98,6% Två av tre finansiella mål bedöms uppnås. Prognosen pekar på att målet kommer att uppnås. Vi delar kommunens bedömning att målen endast delvis kommer att uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat endast delvis är förenliga med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2013. 3.3.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt en vision för Borgholms kommun som sträcker sig över tidsperioden 2012-2020. Visionen framgår av budget 2013 Vision och utgår från devisen: Attraktiva - Kreativa - Hållbara Företagssamma - Borgholm. Utifrån denna har nämnderna arbetat fram ett antal verksamhetsmål vilka också framgår av budget 2013. Uppföljning av dessa mål för verksamheten saknas i delårsrapporten. Bedömning Vi konstaterar att de verksamhetsmål som fullmäktige fastställt inte följs upp i delårsrapporten. Det saknas också en prognos för helårsutfallet. Vi kan därmed inte göra någon bedömning av måluppfyllelsen. Vi noterar dock att flera av målen som anges i budget 2013 samt därtill kopplade nyckeltal behöver tydliggöras och konkretiseras för att fullmäktige ska ges möjlighet att bättre förstå och kunna bedöma måluppfyllelsen. 2013-08-28 Åsa Bejvall Uppdragsledare Borgholms kommun 6 av 6