Europeiska unionens råd Bryssel den 8 juni 2017 (OR. en) Interinstitutionella ärenden: 2016/0370 (CNS) 2016/0372 (NLE) 2016/0371 (CNS) 10044/17 FISC 131 ECOFIN 505 UD 146 I/A-PUNKTSNOT från: till: Ordförandeskapet Ständiga representanternas kommitté (Coreper)/rådet Komm. dok. nr: 14820/16 FISC 207 ECOFIN 1111 IA 126 14821/16 FISC 208 ECOFIN 1112 IA 127 14822/16 FISC 209 ECOFIN 1113 IA 128 Ärende: I. BAKGRUND - Förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG och direktiv 2009/132/EG vad gäller vissa skyldigheter på mervärdesskatteområdet för tillhandahållande av tjänster och distansförsäljning av varor - Förslag till rådets genomförandeförordning om ändring av genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 om fastställande av tillämpningsföreskrifter för direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt - Förslag till rådets förordning om ändring av förordning (EU) nr 904/2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri = Lägesrapport 1. Den 1 december 2016 antog rådet ett paket om momsregler för e-handel som består av ändringar av rådets direktiv 2006/112/EG (momsdirektivet) och 2009/132/EG vad gäller vissa skyldigheter på mervärdesskatteområdet för tillhandahållande av tjänster och distansförsäljning av varor (dok. 14820/16), av rådets genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 om fastställande av tillämpningsföreskrifter för direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (dok. 14821/16) och av rådets förordning (EU) nr 904/2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri (dok. 14822/16). 10044/17 ee/sk 1
2. Paketets allmänna mål är att säkerställa en välfungerande inre marknad, EU-företags konkurrenskraft och en effektiv beskattning av den digitala ekonomin. Det är förenligt med den framtida tillämpningen av destinationsprincipen för mervärdesskatt i enlighet med den nyligen framlagda handlingsplanen för mervärdesskatt som stöds av rådet 1. Dessutom är det ett centralt initiativ inom ramen för strategin för den digitala inre marknaden 2, strategin för den inre marknaden 3 och handlingsplanen för e-förvaltning 4. 3. Förslagets viktigaste bestämmelser är följande: a) Införande av gemensamma EU-täckande förenklingsåtgärder, inklusive ett tröskelvärde för mervärdesskatt (10 000 euro) för gemenskapsintern distansförsäljning av varor och elektroniska tjänster, för att hjälpa små uppstartsföretag inom e-handel samt förenklade regler för registrering av förvärvare. b) Utvidgning av det befintliga systemet med en enda kontaktpunkt till gemenskapsintern distansförsäljning av materiella varor och andra tjänster än elektroniska tjänster samt distansförsäljning från tredjeländer av varor vars realvärde inte överstiger 150 EUR. c) Avveckling av de gällande tröskelvärdena för distansförsäljning inom gemenskapen som ger upphov till snedvridningar på den inre marknaden. d) EU-säljare ges möjlighet att tillämpa hemlandets regler på områden såsom fakturering och registerföring. e) Avveckling av den befintliga befrielsen från mervärdesskatt för import av små försändelser från leverantörer i tredjeländer som missgynnar EU-säljare. 1 2 3 4 http://www.consilium.europa.eu/sv/press/press-releases/2016/05/25-conclusions-vat-actionplan/ Dok. 8672/15. Dok. 13370/15. Dok. 8097/16. 10044/17 ee/sk 2
f) Införande av förenklade system för övergripande deklaration och betalning av mervärdesskatt vid import för importörer av varor avsedda för slutkonsumenter där mervärdesskatt inte har betalats via systemet med en enda kontaktpunkt. g) Bättre samordning mellan medlemsstaterna vid revision av gränsöverskridande företag som omfattas av mervärdesskatt för att säkerställa höga efterlevnadsnivåer. II. LÄGESRAPPORT 4. Ändringarna av momsdirektivet och rådets genomförandeförordning diskuterades på teknisk nivå under det maltesiska ordförandeskapet vid mötena i arbetsgruppen för skattefrågor den 11 januari, den 8 och 22 februari, den 8 och 24 mars, den 4 april samt den 4 och 19 maj och i högnivågruppen för skattefrågor den 6 juni 2017. 5. Vid två av de ovannämnda mötena i arbetsgruppen för skattefrågor inbjöds experter från arbetsgruppen för tullunionen att delta i diskussionen om importordningen och att ställa frågor till kommissionen. Det krävs ytterligare samordning med tullexperterna för att man ska kunna lösa alla återstående operativa frågor. 6. Mot bakgrund av delegationernas synpunkter har ordförandeskapet utarbetat olika varianter av en möjlig kompromisstext om dessa två förslag. Ordförandeskapets sjätte kompromisstext (dok. 10043/17 FISC 130 ECOFIN 504 UD 145) återspeglar det aktuella läget. 7. De flesta delegationerna uttryckte i princip stöd för kommissionens förslag och den allmänna tankegången i det har därför inte ändrats i ordförandeskapets kompromisstext. En delegation har dock alltjämt en politisk reservation mot utvidgningen av systemet med en enda kontaktpunkt, tillämpningen av hemlandets regler, och införandet av ordningen för importer vars realvärde inte överstiger 150 euro. 8. Vissa delegationer föreslog en uppdelning av paketet så att antagandet av vissa åtgärder kan påskyndas, men de flesta delegationerna motsatte sig detta och insisterade på att man går vidare med paketet som helhet. 10044/17 ee/sk 3
9. Även om ett antal reservationer om förslagens innehåll alltjämt kvarstår har diskussionerna på det hela taget gjort det möjligt att stabilisera en stor del av förslagen men ordförandeskapet anser att följande fem frågor kräver ytterligare diskussioner på teknisk nivå: a) Införandet av ett tröskelvärde på 10 000 euro för telekommunikationstjänster, sändningstjänster och elektroniska tjänster Enligt kommissionens förslag ska ett årligt tröskelvärde på 10 000 euro införas från 2018 för tillhandahållande av telekommunikationstjänster, sändningstjänster och elektroniska tjänster. Under detta värde förblir platsen för tillhandahållande i leverantörens medlemsstat. Detta kommer att anpassas till reglerna om platsen för tillhandahållande för distansförsäljning av varor under det fastställda tröskelvärdet. Från och med 2021 kommer tröskelvärdet för distansförsäljning också att anpassas till tröskelvärdet för telekommunikationstjänster, sändningstjänster och elektroniska tjänster och minskas till 10 000 euro. Denna åtgärd förenklar de små och medelstora företagens skyldigheter eftersom de kan tillämpa etableringsmedlemsstatens regler om deras årliga omsättning understiger det fastställda tröskelvärdet. Därmed elimineras en börda för små aktörer som i dag måste registrera sig i systemet med en enda kontaktpunkt vid den första leveransen. Fortfarande motsätter sig två delegationer i princip införandet av ett nytt tröskelvärde för telekommunikationstjänster, eftersom de anser att tröskelvärden inte är det lämpligaste sättet att uppnå förenkling. En annan delegation har en politisk reservation mot minskningen av tröskelvärdet för distansförsäljning till 10 000 euro. Ordförandeskapet anser att enighet om detta tröskelvärde är grundläggande för att man ska kunna nå förslagets mål eftersom detta är en avgörande del av förenklingen för företag och ger dem incitament att handla online. 10044/17 ee/sk 4
b) Hemlandets regler för fakturering och registerföring I kommissionens förslag fastställs att EU-säljare kan tillämpa hemlandets regler på områden såsom fakturering och registerföring. Denna förenkling eliminerar den börda som består i att aktörerna potentiellt använder reglerna för 28 konsumtionsmedlemsstater. Ingen överenskommelse nåddes om förslaget om registerföring och ordförandeskapet föreslog därför att den nuvarande harmoniseringsperioden på tio år skulle behållas. Vissa delegationer uttryckte dock missnöje eftersom det innebär att en förenkling för företag tas bort. När det gäller tillämpningen av hemlandets regler för fakturering vidhöll en delegation en politisk reservation medan en annan i stället föreslog att harmoniserade minimiregler skulle övervägas. c) Utvidgning av systemet med en enda kontaktpunkt I kommissionens förslag föreskrivs att från och med 2021 kommer systemet med en enda kontaktpunkt att utvidgas till distansförsäljning av materiella varor och tjänster till icke beskattningsbara personer och distansförsäljning av varor vars realvärde inte överstiger 150 EUR och som importerats från tredjeländer till icke beskattningsbara personer. En delegation har fortfarande en politisk reservation mot utvidgningen av systemet med en enda kontaktpunkt. d) Ordningen för små importer Enligt kommissionens förslag ska undantaget från mervärdesskatt för små importer som inte överstiger 22 euro avskaffas. För att man ska kunna hantera betalningen av mervärdesskatt för fler små försändelser föreskrivs även en särskild ordning för distansförsäljning av varor som importerats från tredjeländer eller tredjeterritorier och vars värde inte överstiger 150 euro. Detta grundas på samma principer som de andra systemen med en enda kontaktpunkt. 10044/17 ee/sk 5
En delegation har en politisk reservation mot avskaffandet av importundantaget medan tre delegationer har uttryckt politiska reservationer eller granskningsreservationer mot tillämpningen av ett särskilt system med en enda kontaktpunkt för importerade varor vars värde inte överstiger 150 euro. Som nämnts ovan kräver denna del av förslaget ytterligare teknisk granskning i samordning med tullexporterna med tanke på antalet kvarstående frågor från delegationerna. e) Utvidgningen av tillämpningsområdet till online-plattformar och distributionscentraler Även om denna eventuella utvidgning inte föreslogs av kommissionen råder det bred enighet om behovet av att ta itu med frågan och om principen om att göra elektroniska gränssnitt (såsom marknadsplatser, plattformar, portaler och liknande) och distributionscentraler (som ombesörjer lagring och leverans vid distansförsäljning, särskilt till tredjelandsaktörer) ansvariga för uppbörd av mervärdesskatt. På så sätt blir uppbörden av mervärdesskatt enklare eftersom antalet plattformar och distributionscentraler är mycket mindre och lättare att hantera än antalet tredjelandsaktörer. Dessutom kommer det att bli lättare att verkställa uppbörden av mervärdesskatt. Det krävs dock ytterligare diskussioner på teknisk nivå för att man ska kunna enas om hur detta kan genomföras och i vilken utsträckning. När det gäller aktörer som är etablerade utanför EU, framför allt sådana som använder distributionscentraler, noterar ordförandeskapet och beklagar att verkställigheten på detta område är bristfällig, även på grund av svårigheter med att verkställa registreringen för mervärdesskatt i EU. Denna situation skulle emellertid åtgärdas genom de åtgärder som beskrivs ovan. III. DET FORTSATTA ARBETET 10. Mot denna bakgrund uppmanas Coreper att föreslå att Ekofinrådet på grundval av denna lägesrapport noterar det ovanståndet läget vid sitt kommande möte den 16 juni 2017. 10044/17 ee/sk 6