Gagnefs kommun Sammanträdesprotokoll Sammanträdesdatum Kommunstyrelsen 2017-09-19 18 Dnr KS/2017:25/04 Sida Ks 111 Revisionsrapport 2016 svar Kommunstyrelsens beslut 1. Anta svar över revisionsrapport en 2016 i Gagnefs kommun samt översända svaret till kommunrevisionen och kommunfullmäktige. 2. Ge kommunchefen i uppdrag att vidta åtgärder för att ta hänsyn till revisorernas kommentarer när framtida årsredovisningar tas fram. Ärendebeskrivning har på kommunrevisionens uppdrag granskat bokslut och årsredovisning flir 2016. Revisionen önskar att kommunstyrelsen yttrar sig över revisionsrapporten. Svar Granskningsrapport en 2016 i Gagnefs kommun Revisionens kommentarer i kursiv, kommunstyrelsens svar utan kursiv: Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Kommunen lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen inte helt innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed. Avvikelse mot lag och god sed sker avseende gemensam förvaltnings berättelse för den samlade kommunala verksamheten samt ekonomisk utvärdering. Kommunstyrelsen uppdrar till kommunchefen att vidta åtgärder för att kommande årsredovisningar uppfyller lagens krav och god sed. Vi bedömer; uttfrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall inte är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. De verksamhetsmässiga målen för 2016 är endast delvis uppfyllda. Vi vill poängtera vikten av tydliga mål och därtill kopplade nyckeltal för att en bättre utvärdering och bedömning av måluppf llelsen ska kunna göras. Det hade vidare varit värdefhllt med en analys med beskrivning av planerade åtgärder för att förbättra måluppftllelsen. forts. Justerare Utdragsbestyrkande
Gagnefs kommun Sammanträdesprotokoll Sammanträdesdaturn Kommunstyrelsen 2017-09-19 19 Sida Ks 111 for. De svagheter som revisionen påpekar finns tilldels redan kommenterade i årsredovisningens skrivningar. De mål som ftillmäktige har beslutat har visat sig svåra att följa upp. och resultatet har därför blivit nedslående. där kommunstyrelsen inte kan säga om målen är uppfyllda eller inte. Utifrån detta har kommunstyrelsen under våren 2017 inlett ett arbete med att revidera kommunens målpaket. Målsättningen är att ha nya mål som är tydligare och lättare att följa upp från och med budgetåret 2018. Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Räkenskaperna är i huvudsak upprättade enligt god redovisa ingssed. Avvikelser mot god redovisningssed har påträffhts avseende tilläggsupplvsningar med anledning av avsaknad av/lera upplysningar utifrån fram/orallt Rådet för kommunal redovisnings rekommendationer. Kommunstyrelsen uppdrar till kommunchefen att vidta åtgärder för att kommande årsredovisningar uppfyller Rådet för kommunal redovisnings rekommendationer avseende tilläggsupplysningar. Beslutsunderlag Protokollsutdrag. Au 170905 34. två sidor. Granskning av årsrcdovisning 2016, revisionsrapport, 2017-05-22. tolv sidor. Underlag Tjänsteutlåtande, ekonomiavdelningen, 20 17-06-27, två sidor. Protokollsutdrag Kommunfullmäktige, rapport + handling Kommunrevisionen Kommunchef Ekonomiavdelningen Justerare 4 Titdragsbestyrkande -yi -JG
Gagnefs kommun Kommunrevisorerna 2017-05-22 GAGNEFS KOMMUN Anlc. 2017-05- 2 2 Diarienr Till Kommunstyrelsen för kommentarer Kommunfullmäktiges presidium för kännedom Granskningsrapport "en 2016" i Gagnefs kommun. har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens årsredovisning för 2016. Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Kommunen lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen inte helt innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed. Avvikelse mot lag och god sed sker avseende gemensam förvaltningsberättelse för den samlade kommunala verksamheten samt ekonomisk utvärdering. Vi bedömer att årets resultat är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. De finansiella målen för 2016 är uppfyllda. Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall inte är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. De verksamhetsmässiga målen för 2016 är endast delvis uppfyllda. Vi vill poängtera vikten av tydliga mål och därtill kopplade nyckeltal för att en bättre utvärdering och bedömning av måluppfyllelsen ska kunna göras. Det hade vidare varit värdefullt med en analys med beskrivning av planerade åtgärder för att förbättra måluppfyllelsen. Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Räkenskaperna är i huvudsak upprättade enligt god redovisningssed. Avvikelser mot god redovisningssed har påträffats avseende tilläggsupplysningar med anledning av avsaknad av flera upplysningar utifrån framförallt Rådet för kommunal redovisningsrekommendationer. Revisorerna önskar kommunstyrelsens svar och kommentarer över rapportens revisionella slutsatser senast den 2017-09-30. Kommunrevisionen ~~ CJen s:ndin Revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Helena Steffansson Carlson Certifierad kommunal revisor Johanna Kemppainen April 2017
Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Syfte och revisionsfrågor...3 2.2. Revisionskriterier...4 3. Granskningsresultat...5 3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning...5 3.1.1. Iakttagelser...5 3.1.2. Revisionell bedömning...6 3.2. God ekonomisk hushållning...6 3.2.1. Iakttagelser...7 3.2.2. Revisionell bedömning...7 3.3. Rättvisande räkenskaper...7 3.3.1. Iakttagelser...7 3.3.2. Revisionell bedömning...10 April 2017 1 av 10
1. Sammanfattning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens årsredovisning för 2016. Uppdraget är en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2016. Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning? Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Kommunen lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen inte helt innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed. Avvikelse mot lag och god sed sker avseende gemensam förvaltningsberättelse för den samlade kommunala verksamheten samt ekonomisk utvärdering. Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Vi bedömer att årets resultat är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. De finansiella målen för 2016 är uppfyllda. Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall inte är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. De verksamhetsmässiga målen för 2016 är endast delvis uppfyllda. Vi vill poängtera vikten av tydliga mål och därtill kopplade nyckeltal för att en bättre utvärdering och bedömning av måluppfyllelsen ska kunna göras. Det hade vidare varit värdefullt med en analys med beskrivning av planerade åtgärder för att förbättra måluppfyllelsen. Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Räkenskaperna är i huvudsak upprättade enligt god redovisningssed. Avvikelser mot god redovisningssed har påträffats avseende tilläggsupplysningar med anledning av avsaknad av flera upplysningar utifrån framförallt Rådet för kommunal redovisnings rekommendationer. April 2017 2 av 10
2. Inledning I lag om kommunal redovisning regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är styrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. 2.1. Syfte och revisionsfrågor Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9 a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning? Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Granskningen av årsredovisningen omfattar: förvaltningsberättelse (inkl. drift- och investeringsredovisning) resultaträkning kassaflödesanalys balansräkning sammanställd redovisning Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. Vi har även bedömt kommunens ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Nämndernas rapportering till fullmäktige har granskats såsom den presenteras i årsredovisningen. April 2017 3 av 10
Granskningen har utförts enligt god revisionssed för kommuner och landsting. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning av den anledningen inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. Vårt uppdrag omfattar inte en granskning och prövning om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig. Granskningen har introducerats genom kontakter och samplanering med kommunen ekonomikontor. Granskningen har utförts enligt god revisionssed med utgångspunkt i SKYREV:s utkast Vägledning för redovisningsrevision i kommuner och landsting. Vägledningen baseras på ISA (International Standards on Auditing). Som framgår av vägledningen kan implementeringen ske successivt varför tillämpliga ISA helt eller delvis har följts beroende på om vägledningen har beaktas i årets revisionsplan. Granskningen har skett genom intervjuer, dokumentgranskning, granskning av räkenskapsmaterial och i förekommande fall registeranalys. Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till årsredovisning som presenterades 2017-03-29. Kommunstyrelsen fastställer årsredovisningen 2017-04-04 och fullmäktige behandlar årsredovisningen 2017-06-15. Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef. 2.2. Revisionskriterier Granskningen av årsredovisningen innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen (KL) Lag om kommunal redovisning (KRL) Rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR) Fullmäktiges beslutade mål om god ekonomisk hushållning April 2017 4 av 10
3. Granskningsresultat 3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning 3.1.1. Iakttagelser Utveckling av kommunens verksamhet I förvaltningsberättelsen redovisa väsentliga händelser som inträffat under och delvis efter räkenskapsåret. Av årsredovisningen framgår i tillräcklig omfattning den förväntade utvecklingen och framtida utmaningar för olika verksamheter. Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas, det vill säga frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt åldersindelad. I övrigt lämnar den personalekonomiska redovisningen ett flertal uppgifter om personalen i form av diagram och information om bland annat kompetensförsörjning, arbetsmiljö samt lönebildning. Förvaltningsberättelsen innehåller även information om andra förhållanden som har betydelse för styrning och uppföljning av verksamheten. Ekonomiska nyckeltal redovisas i avsnitt ekonomiska analys. Nyckeltal och mått för verksamheten redogörs däremot för inom nämndernas verksamhetsberättelser. Gemensam förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen omfattar inte en beskrivning av den samlade kommunala verksamhetens organisation och verksamhet i enlighet med RKR:s rekommendation nr 8.2. Upplysningar lämnas exempelvis inte om viktiga förhållanden för bedömning av ekonomin (som inte redovisas i balans- eller resultaträkningen), den samlade verksamhetens förväntade utveckling eller andra förhållanden som är av betydelse för styrningen och uppföljningen av den samlade kommunala verksamheten. Kommunkoncernens avgränsning samt redogörelse för de kommunala bolagen och övriga bolag, gemensamma nämnder och kommunalförbund som ingår i s samlade kommunal verksamhet redogörs dock för per enhet som en avslutande del av årsredovisningen. Investeringsredovisning Årets investeringar redovisas samlat i förvaltningsberättelsen. Upplysningar om budgetavvikelser för större investeringar lämnas. Överensstämmelse finns med övriga delar i årsredovisningen. Investeringsredovisningen är omfattande och beskriver på ett tydligt vis årets investeringsverksamhet samt avvikelser och ombudgeteringar. April 2017 5 av 10
Driftredovisning Utfallet av kommunens driftverksamhet redovisas samlat i förvaltningsberättelsen. Upplysningar om orsaker till nämndernas budgetavvikelser lämnas sammanfattande i avsnitt Ekonomiska analys. I respektive nämnds redogörelse lämnas i huvudsak detaljerad analys om orsakerna till årets budgetavvikelse per verksamhet/enhet. Överensstämmelse finns med övriga delar i årsredovisningen. Balanskravsresultat Förvaltningsberättelsen innehåller en balanskravsutredning i enlighet med KRL 4:3a. Balanskravet för år 2016 har uppfyllts. Från tidigare år finns inget kvarstående negativt balanskravsresultat att reglera. Av upplysningarna i förvaltningsberättelse framgår att 2,5 mnkr föreslås reserveras till så kallad resultatutjämningsreserv (RUR). Reserveringen är i enlighet med fastställda riktlinjer. Utvärdering av ekonomisk ställning Förvaltningsberättelsen innehåller inte en utvärdering av ekonomisk ställning. Enligt KRL 4:5 skall förvaltningsberättelsen innehålla en utvärdering av den ekonomiska ställningen. Årsredovisningen omfattar ett kapitel Ekonomisk analys som beskriver årets utfall jämfört mot budget, intäkts- och kostnadsutveckling, balanskravsutredning, pensionskostnader och åtaganden, investeringar samt skulder och skuldförvaltning. Analysen kan betraktas som ett underlag för en utvärdering men det finns ingen tydlig sammanfattning av hur styrelsen ser på sin ställning. Vi vill framhålla, för att en utvärdering skall kunna ske, bör mål för den finansiella ställningen anges. 3.1.2. Revisionell bedömning Vi bedömer att årsredovisningen allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Kommunen lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen inte helt innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed. Avvikelse mot lag och god sed sker avseende gemensam förvaltningsberättelse för den samlade kommunala verksamheten samt ekonomisk utvärdering. 3.2. God ekonomisk hushållning Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för perioden 2016-2018 innehållande åtta strategiska verksamhetsmål samt tre finansiella mål. För varje strategiskt mål har ett antal mått (totalt 19) fastställts som ska utgöra underlag för om det strategiska målet uppfylls eller inte. I förvaltningsberättelsen beskrivs och utvärderas 21 mått. Två mått har delats vid redovisning av utfall därav redovisas 21 mått. En sammanfattande bedömning lämnas om respektive strategiskt mål uppnås, inte uppnås eller om det är tveksamt om målet uppnås. April 2017 6 av 10
3.2.1. Iakttagelser Finansiella mål I årsredovisningen görs en avstämning mot kommunens finansiella mål för god ekonomisk hushållning som fastställts i budget 2016: Finansiella mål Utfall 2016 Måluppfyllelse Kommunen ska uppnå ett överskott på 2 % i enlighet med det långsiktiga finansiella målet. 2,54% Uppfy lls Kommunkoncernens låneskuld får inte överstiga 60 tkr per invånare vid årets slut. 48,6 tkr / invånare Uppfy lls Kommunkoncernens soliditet får inte understiga 20 % vid årets slut. 26,3% Uppfy lls Av redovisningen framgår att samtliga finansiella mål för året 2016 uppfylls. Mål för verksamheten I årsredovisningen görs en avstämning mot kommunens verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning som fastställts i budget 2016. Av den framgår att 3 av 8 verksamhetsmål är uppfyllda medan det finns tveksamhet avseende om övriga 5 mål uppfyllda. Uppföljning och bedömning om respektive strategiskt mål uppfylls, lämnas för året 2016. Jämförelse görs med motsvarande period föregående år. Av redovisade uppgifter framgår inte för samtliga mått vilken nivå som är budgeterad att uppnås och det saknas även utfall för några av måtten. Styrelsens samlade bedömning är att det är tveksamt att målen för god ekonomisk hushållning har uppnåtts ur ett verksamhetsperspektiv. Vidare konstateras att det finns behov av att utveckla metoderna för att mäta målen. 3.2.2. Revisionell bedömning Vi bedömer att årets resultat är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. De finansiella målen för 2016 är uppfyllda. Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall inte är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. De verksamhetsmässiga målen för 2016 är endast delvis uppfyllda. Vi vill poängtera vikten av tydliga mål och därtill kopplade nyckeltal för att en bättre utvärdering och bedömning av måluppfyllelsen ska kunna göras. Det hade vidare varit värdefullt med en analys med beskrivning av planerade åtgärder för att förbättra måluppfyllelsen. 3.3. Rättvisande räkenskaper 3.3.1. Iakttagelser Resultaträkning Resultaträkningen är uppställd enligt KRL 5:2 och omfattar tillräckliga noter. April 2017 7 av 10
Resultaträkningen redovisar i allt väsentligt samtliga kommunens intäkter och kostnader för året samt hur det egna kapitalet har förändrats under räkenskapsåret. Jämförelse med föregående år lämnas för varje delpost. Årets resultat är positivt och uppgår till 14,3 mnkr (+10,9 mnkr). Resultat medför därför en positiv avvikelse mot budget med 3,1 mnkr. Av lämnade resultatkommentarer redogörs för nämndernas budgetavvikelser. I jämförelse med föregående år har verksamhetens intäkter ökat 38 mnkr och verksamhetens kostnader ökat med 59,5 mnkr. Av lämnade upplysningar framgår om orsakerna till ökningen. Resultaträkning, tkr Utfall 2016 Budget 2016 Budgetavvikelse Utfall 2015 Verksamhetens intäkter 137 080 97 952 39 128 99 009 Verksamhetens kostnader -664 208-622 833-41 375-604 695 Avskrivningar -22 921-24 412 1 491-22 067 Verksamhetens nettokostnader -550 049-549 293-756 -527 753 Skatteintäkter 445 142 448 021-2 879 427 668 Generella statsbidrag och utjämning 120 127 114 037 6 090 112 804 Finansiella intäkter 7 051 6 723 328 6 879 Finansiella kostnader -7 978-8 246 268-8 659 Årets resultat 14 293 11 242 3 051 10 939 Balansräkning Balansräkningen är uppställd enligt KRL 5:2. Tillhörande notupplysningar lämnar inte helt tillräckliga uppgifter. Se vidare rubrik tilläggsupplysningar. Balansräkningen redovisar i allt väsentligt kommunens tillgångar, avsättningar och skulder per balansdagen. Balansposterna existerar, är fullständigt redovisade, rätt periodiserade samt har värderats enligt principerna i KRL. Från och med 2014 finns ett specifikt krav på komponentavskrivning av kommunens materiella anläggningstillgångar (RKR 11.4). har vidtagit inledande åtgärder för komponentindelning vilket framgår av redovisningsprinciperna. Med anledning av att komponentredovisning inte införts är värderingen av materiella anläggningstillgångar och årets avskrivningar osäker till belopp och storlek. Vid granskningen av balansräkningen har väsentliga avvikelser noterats: Långfristiga skulder är för högt redovisade med 181 mnkr. Kortfristig del av långfristig skuld har inte omklassificerats som kortfristig. Avvikelsen framgår av not och redovisningsprinciperna. Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen är i huvudsak uppställd gällande rekommendation. Den omfattar flertalet noter men det saknas noter som förtydligar nettoredovisade poster. Överensstämmelse med övriga delar av årsredovisningen finns delvis. April 2017 8 av 10
Upplysning om ej likviditetspåverkande poster saknas bland annat, men framgår brutto i uppställningen. Avvikelse mot god redovisningssed har identifierats avseende uppställning med anledning av att rubrikerna under finansieringsverksamheten ska bruttoredovisas. Sammanställda räkenskaper De sammanställda räkenskaperna är uppställda jämte kommunens räkenskaper och omfattar motsvarande noter. Uppställningen följer god redovisningssed. Konsolideringen innefattar samtliga de företag som enligt kraven i RKR:s rekommendation nr 8.2 Sammanställd redovisning ska ingå. Eliminering av koncerninterna poster har i allt väsentligt utförts. Tilläggsupplysningar och redovisningsprinciper Årsredovisningen lämnar inte tillräckliga tilläggsupplysningar men redogör för tillämpade redovisningsprinciper i tillräcklig omfattning. Följande väsentliga avvikelser från god redovisningssed har noterats: Upplysningar har inte lämnats om specificerade på olika sorters pensionsförmåner i not till posten avsättningar i enlighet med RKR 2.2. Upplysning om antal visstidsförordnanden för tjänstemän respektive politiker lämnas inte i enlighet med RKR 2.2. Upplysningar om återlånade medel lämnas ej i förvaltningsberättelsen i enlighet med RKR 7.1. Upplysningar med specifikation till avsättning för pensioner (IB, väsentliga poster, UB) samt aktualiseringsgrad lämnas inte i enlighet med RKR 17.1. Särskilda upplysningar om ekonomi och verksamhet i koncernföretagen lämnas inte i enlighet med RKR 8.2. Upplysningarna ska bland annat innehålla uppgifter om bland annat ägartillskott, koncernbidrag, utdelningar, köp och försäljning samt fordringar, skulder och andra förpliktelser mellan enheterna i den kommunala koncernen. Därutöver lämnas inte i förvaltningsberättelsen en översikt av utvecklingen i kommunen samlade verksamhet i enlighet med RKR 8.2. Upplysningar lämnas om avskrivningstider och nyttjandeperiod. Däremot lämnas inte upplysningar per slag av materiell anläggningstillgång, dvs mark, byggnader och tekniska anläggningar, respektive maskiner och inventarier respektive övriga materiella anläggningstillgångar i enlighet med RKR 11.4. Upplysningar lämnas inte om avskrivningstider och nyttjandeperiod för immateriella anläggningstillgångar i enlighet med RKR 12.1. Dessa ingår som en del av anläggningstillgångarna men det är osäkert om samtliga uppgivna avskrivningstider omfattar immateriella anläggningstillgångar. Det kan med fördel även upplysas om vilken sorts immateriell tillgång som avses. April 2017 9 av 10
Upplysning om huvudmetoden eller alternativa metoden tillämpats avseende lånekostnader lämnas inte i enlighet med RKR 15.1. Upplysningar lämnas inte om beskrivning avseende förutbetalda intäkter (gäller långfristiga skulder) av väsentliga inkomstgrupper jämfört med föregående år i enlighet med RKR 18.1. Grunderna för intäktsföring för olika poster framgår inte, det vill säga över vilken tid och enligt vilket mönster som inkomsten inkommer. Upplysningar lämnas om genomsnittlig ränta för år 2016 i förvaltningsberättelsen. Däremot lämnas inte upplysningar om genomsnittlig räntebindningstid samt analys av upplåningens förfallostruktur i enlighet med RKR 20. Upplysning kring hur periodisering skett av tillfälligt statsbidrag för mottagning av flyktingar 2015-2016 har inte lämnats. Enligt uttalande från RKR ska upplysningar i not lämnas om bidragets storlek samt hur periodisering har skett. Lämnade redovisningsprinciper bör i övrigt omfatta beskrivning av tillämpade principer för upprättande av sammanställda räkenskaper. Övrigt Rutiner kring och bokslutsdokumentation av periodiseringar i samband med bokslutet synes goda. Bokslutsdokumentationen håller hög kvalitét. 3.3.2. Revisionell bedömning Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Räkenskaperna är i huvudsak upprättade enligt god redovisningssed. Avvikelser mot god redovisningssed har påträffats avseende tilläggsupplysningar med anledning av avsaknad av flera upplysningar enligt framförallt Rådet för kommunal redovisnings rekommendationer. I övrigt konstateras att det finns en osäkerhet avseende värdering av materiella anläggningstillgångar och årets avskrivning med anledning av att komponentredovisning inte har införts för befintliga anläggningstillgångar. 2017-04-24 Micaela Hedin Uppdragsledare Helena Steffansson Carlson Projektledare April 2017 10 av 10