Alfabetisk förteckning... 5 Inkomstskatt... 9 Mervärdesskatt... 311 Sociala avgifter... 401 Fastighet... 475 Internationellt... 533 Punktskatter... 775 Skatteförfarande... 917 Redovisning... 1081 Brott och process... 1147... 1183 Siffror och tabeller... 1199 Sökord... 1219
Förord 3 I Skattevolymen finns de centrala reglerna på skatteområdet samlade. Här hittar du t.ex. lagar om inkomstskatt, moms och skatteförfarande samt aktuell EU-rätt på området, såsom momsdirektivet. Reglerna kompletteras av en flik som innehåller siffror och tabeller med bl.a. prisbasbelopp, egenavgifter och skattesatser i en lättillgänlig sammanställning. På Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, internationella dubbelbeskattningsavtal, Skatteverkets regler, uppslagsverken Rätt Moms och Rätt Skatt och mycket mer. Perfekt för dig som alltid vill ha tillgång till den senaste informationen! Bland nyheterna 2019 kan nämnas: x Bolagsskatten sänks i två steg från dagens 22 %. Mellan 2019 2020 är skatten 21,4 % och från och med 2021 är bolagsskatten 20,6 %. x En begränsning av ränteavdrag i bolagssektorn införs i form av en EBITDA-regel. x Ny lag om skatt på spel. x Höjd nedre skiktgräns för statlig inkomstskatt och höjt jobbskatteavdrag. x Höjt grundavdrag för personer över 65 år. x Anpassningar av gällande CFC-regler i inkomstskattelagen. x Fler punktskatter indexuppräknas nu varje år. x Ändringar av momsdirektivet som ska börja tillämpas den 1 januari 2020. x Omsättningströskel på 99.680 kronor för elektroniska tjänster. Nytt för denna upplaga är bland annat: x Nya regler om kvalificerade andelar i fåmansföretag. x Nya regler om rätt till skattereduktion vid gåva till godkänd gåvomottagare. x Höjt tak för rutavdrag för personer under 65 år som gäller för hela beskattningsåret. x Sänkt moms på elektroniska böcker, tidningar och tidskrifter. x Slopad skattereduktion för fackföreningsavgift. x Slopad särskild löneskatt för personer över 65 år. x Nya regler om arbetsgivaravgifter för personer under 18 år. x Förlängning av nedsättning av arbetsgivaravgifter, allmänna löneavgifter och särskild löneskatt för enmansföretag som anställer en första person. x Nya avdragsregler för representation för bolag med redovisning i euro. x Slopad befrielse från energiskatt för viss kraftvärmeproduktion. * * * Skattevolymen 2019:2 är uppdaterad per den 1 juli 2019. Ändringar sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. Även bestämmelser som har beslutats men som träder i kraft vid en senare tidpunkt har tagits med. Reglerna återges då dubbelt, dels med den gällande lydelsen, dels med den kommande lydelsen på raster, dvs. en svagt tonad bakgrund. För att det enkelt ska gå att hitta motiven bakom lagändringarna återfinns en förteckning med lagens propositioner sist i varje lag. Vi är alltid intresserade av dina synpunkter och önskemål inför kommande upplagor. Förslag och kommentarer är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 4 juli 2019 David Nylund Förlagschef
5 Alfabetisk förteckning Internationellt Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU...................................................... 717 Fusionsdirektiv 2009/133/EG................................................... 751 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 762 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 585 OECDs modellavtal... 560 Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG........................................ 577 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution)................. 769 Lagar och förordningar A B A-SINK (1991:591)............................................................... 554 Alkoholskatt, lag (1994:1564)................................................... 783 Allmän löneavgift, lag (1994:1920).............................................. 414 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 724 Annons- och reklamskattelag (1972:266)...................................... 777 Avfallsskattelag (1999:673)..................................................... 880 Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661).......................... 427 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468).................................... 544 Bekämpningsmedelsskattelag (1984:410)..................................... 889 Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173)................................... 1142 Beräkning av uppskovsbelopp i vissa fall, lag (2016:1256).................... 309 Bokföringslag (1999:1078)...................................................... 1083 Brottsbalk (1962:700) utdrag.................................................. 1155 D G Dröjsmålsavgift, lag (1997:484)................................................. 1145 Energiskattelag (1994:1776).................................................... 837 Fastighetsavgiftslag (2007:1398)............................................... 520 Fastighetsskattelag (1984:1052)............................................... 516 Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................ 477 Fastställande av omräknade belopp för flygskatt för år 2019, förordning (2018:1641)....................................................... 907 Fastställande av omräknade belopp för skatt på kemikalier i viss elektronik för år 2019, förordning (2018:1637).......................................... 888 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2019, förordning (2018:1639)....................................................... 817 Fastställande av omräknat belopp för avfallsskatt för år 2019, förordning (2018:1636)....................................................... 882 Fastställande av omräknat belopp för naturgrusskatt för år 2019, förordning (2018:1635)....................................................... 892 Flygskattelag (2017:1200)....................................................... 904 Frihet från skatt vid import, lag (1994:1551).................................... 911
6 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 1072 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................ 1177 Förvaltningslag (2017:900)...................................................... 1156 Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................ 1165 Godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion, lag (2019:453)....... 1077 I N Inkomstskattelag (1999:1229).................................................. 11 Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257).......... 1139 Kemikalieskattelag (2016:1067)................................................ 883 Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398)................................... 520 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)............................................................... 473 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................ 473 Kupongskattelag (1970:624).................................................... 535 Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 313 Mervärdesskatteförordning (1994:223)........................................ 389 Naturgrusskattelag (1995:1667)................................................ 891 Nikotinhaltig produktskattelag (2018:696)..................................... 818 O R Omräkningsförfarande för euro, lag (2000:46)................................. 1140 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 557 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror m.fl., lag (1998:506) 822 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................ 1146 Reklamskattelag (1972:266).................................................... 777 Räntelag (1975:635)............................................................. 1143 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1176 S SINK (1991:586).................................................................. 551 Sjuklön, lag (1991:1047)......................................................... 466 Skattebrottslag (1971:69)....................................................... 1149 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1154 Skatteförfarandelag (2011:1244)............................................... 919 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826).............. 522 Socialavgiftslag (2000:980)..................................................... 403 Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag..................................... 446 Spelskattelag (2018:1139)...................................................... 781 Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 516 Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404)................... 524 Särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017 2021, lag (2016:1053)............................................ 421 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 551 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591)................................................................. 554
7 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)..................... 425 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 419 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, lag (1990:1427)................. 910 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170)............. 416 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)..... 393 Särskilt uppskattningsvärde på fastighet, lag (1971:171)..................... 515 T Å Talan om skattetillägg i vissa fall, lag (2015:632)............................... 1174 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 800 Trafikförsäkringspremie, lag (2007:460)....................................... 908 Tryggande av pensionsutfästelse, lag (1967:531).............................. 434 Trängselskatt, lag (2004:629)................................................... 893 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502)................................................................. 1181 Årsredovisningslag (1995:1554)................................................ 1096
Inkomstskatt 9 Inkomstskatt Inkomstskattelag (1999:1229)................................................... 11 Beräkning av uppskovsbelopp i vissa fall, lag (2016:1256)..................... 309
311 Moms Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 313 Mervärdesskatteförordning (1994:223)......................................... 389 Moms Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 585 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 717 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....... 393 Skattefrihet Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 911
401 Sociala avgifter Socialavgiftslag (2000:980)...................................................... 403 Skatt och avgift på lön m.m. Allmän löneavgift, lag (1994:1920)............................................... 414 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170).............. 416 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 419 Sociala avgifter Särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017 2021, lag (2016:1053).............................................. 421 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 424 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)...................... 425 Pensionsmedel Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661)........................... 427 Tryggande av pensionsutfästelse m.m., lag (1967:531)........................ 434 Förmånsgrundande inkomster Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag...................................... 446 Sjuklön Sjuklön, lag (1991:1047).......................................................... 466 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 473 Nystartsjobb Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 473
475 Fastighet Taxering Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................. 477 Särskilt uppskattningsvärde på fastighet, lag (1971:171)...................... 515 Skatt Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 516 Avgift Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398).................................... 520 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 522 Stämpelskatt Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404).................... 524 Fastighet På Online hittar du ytterligare författningar på fastighetsrättens område. För mer information och beställning, se faronline.se.
533 Internationellt Författningar Kupongskattelag (1970:624).................................................... 535 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468)..................................... 544 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 551 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591).................................................................. 554 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 557 OECD Modellavtal för undvikande av dubbelbeskattning... 560 EU-rätt Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG......................................... 577 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 585 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 717 Internationellt Fusionsdirektiv 2009/133/EG.................................................... 751 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 762 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution).................. 769
775 Punktskatter Reklam Skatt på annonser och reklam, lag (1972:266).................................. 777 Spel Skatt på spel, lag (2018:1139).................................................... 781 Alkohol och tobak Alkoholskatt, lag (1994:1564).................................................... 783 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 800 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2019, förordning (2018:1639)......................................................... 817 Skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, lag (2018:696)........................ 818 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 822 Miljö Skatt på energi, lag (1994:1776)................................................. 837 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 822 Skatt på avfall, lag (1999:673).................................................... 880 Punktskatter Fastställande av omräknat belopp för avfallsskatt för år 2019, förordning (2018:1636)......................................................... 882 Skatt på kemikalier i viss elektronik, lag (2016:1067).......................... 883 Fastställande av omräknade belopp för skatt på kemikalier i viss elektronik för år 2019, förordning (2018:1637)............................................ 888 Skatt på bekämpningsmedel, lag (1984:410)................................... 889 Skatt på naturgrus, lag (1995:1667)............................................. 891 Fastställande av omräknat belopp för naturgrusskatt för år 2019, förordning (2018:1635)......................................................... 892 Trängselskatt, lag (2004:629).................................................... 893 Skatt på flygresor, lag (2017:1200)............................................... 904 Fastställande av omräknade belopp för flygskatt för år 2019, förordning (2018:1641)......................................................... 907 Försäkring Skatt på trafikförsäkringspremie m.m., lag (2007:460)........................ 908 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., lag (1990:1427)........... 910 Import Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 911
917 Skatteförfarande Skatteförfarandelag (2011:1244)................................................ 919 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....... 393 Skattereduktion Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 522 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 1072 Godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva, lag (2019:453).................................................................. 1077 Skattekreditering Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 473 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 473 Skatteförfarande
1081 Redovisning Bokföring Bokföringslag (1999:1078)....................................................... 1083 Årsredovisning Årsredovisningslag (1995:1554)................................................. 1096 Lagerinventering Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257)........... 1139 Redovisningsvaluta Omräkningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m., lag (2000:46)....................................... 1140 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1142 Räntelag (1975:635).............................................................. 1143 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1145 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1146 I regelsamlingen s Samlingsvolym Redovisning hittar du fler regler på redovisningsområdet. Boken innehåller relevant associationsrättslig lagstiftning, BAS-kontotabellen, K-regelverken från Bokföringsnämnden samt rekommendationer och uttalanden från Rådet för finansiell rapportering och. För internationella redovisningsregler finns regelsamlingen IFRS-volymen, som innehåller de svenska versionerna av IFRS såsom de antagits av EU. Alla nu nämnda redovisningsregler hittar du också på Online. För mer information och beställning, se far.se/litteratur. Redovisning
1147 Brott och process Brott Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1149 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1154 Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1155 Myndighetsutövning Förvaltningslag (2017:900)....................................................... 1156 Process m.m. Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................. 1165 Talan om skattetillägg i vissa fall, lag (2015:632)............................... 1174 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1176 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................. 1177 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502).................................................................. 1181 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1142 Räntelag (1975:635).............................................................. 1143 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1145 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1146 Brott & process
1183 Standard för kvalitetssäkring av skatterådgivningsverksamhet... 1185 EtikR 3 Skattetjänster........................................................... 1188 har ett yrkesetiskt regelverk som tjänar som vägledning för yrkesverksamma inom branschen. Regelverket består av IESBAs Etikkod, s rekommendationer (EtikR) och uttalanden (EtikU). Det fullständiga yrkesetiska regelverket återfinns i Online. För mer information och beställning, se faronline.se.
1199 Siffror och tabeller Basbelopp och räntor Basbelopp, referensränta, skatteränta och statslåneränta... 1201 Inkomstskatt och sociala avgifter Inkomstskatt... 1202 Arbetsgivaravgifter... 1203 Egenavgifter... 1204 Förmåner och traktamenten Fri kost... 1205 Inrikes traktamente... 1205 Utlandstraktamenten... 1206 Bilförmån... 1209 Punktskatter Trafikförsäkringsskatt... 1209 Trängselskatt... 1210 Alkoholskatt... 1210 Tobaksskatt... 1211 Energiskatt... 1211 Mervärdesskatt Momssatser i Sverige... 1212 Ränte- och annuitetstabeller Tabeller... 1213 Siffror & tabeller