S N A B B F A K T A O M S K A T T E R Vad är moms? Här behandlas de vanligaste frågorna och begreppen. Det finns andra mer omfattande broschyrer om moms. Vi betalar alla moms (mervärdesskatt) när vi köper varor och tjänster. Momsen betalas sedan in till staten av företagen. För företagen är momsen inte någon kostnad, eftersom de som regel har rätt att göra avdrag för momsen på sina inköp och kostnader för verksamheten.
25,12 eller 6 procent 25 % moms betalar du på de flesta varor och tjänster. 12 % moms betalar du på t.ex. livsmedel (25 % på restauranger) hotell camping liftkort konstverk som säljs av konstnären (undantag se nedan). 6 % moms betalar du på t.ex. tidningar, böcker och tidskrifter taxi-, buss-, flyg- och tågresor i Sverige teater-, bio- och konsertbiljetter entré till cirkus och djurparker idrott (ideella föreningar ej skattskyldiga). Du betalar moms på hela det pris säljaren tar ut av dig med undantag för eventuell ränta. Momsfritt Det finns några varor och tjänster som du inte betalar moms på, t.ex. sjukvård, tandvård och social omsorg bank- och finansieringstjänster försäkringstjänster artistgage utbildning när du kan få studiestöd studieförbundens studiecirklar läkemedel som du köper på recept lotteri, vadhållning och spel köp och försäljning av hus och lägenheter hyra av lägenhet (det kan vara moms på verksamhetslokaler) konstverk om konstnärens försäljning är högst 300 000 kr om året.
V A D Ä R M O M S? För företagaren Gäller momsreglerna dig? Du är skattskyldig och ska betala moms till staten om du säljer eller tar ut* (omsätter) varor eller tjänster varorna eller tjänsterna är momspliktiga omsättningen görs i en yrkesmässig verksamhet och omsättningen sker inom landet. *Ta ut betyder att du använder en vara eller tjänst från företaget privat eller i momsfri verksamhet utan att betala för den. Vad är yrkesmässig verksamhet? För att du ska anses driva yrkesmässig verksamhet måste den bedrivas självständigt, dvs. utan någon form av anställning hos uppdragsgivaren varaktigt och i de flesta fall med vinstsyfte. Registrering Du måste vara momsregistrerad om du ska ta ut moms av dina kunder. Du kan lämna anmälan via www.foretagsregistrering.se. Vid momsregistreringen får ditt företag ett momsregistreringsnummer. Detta nummer kallas ofta VAT-nummer och har stor betydelse vid handel med företag i andra EG-länder. Med EG menas här Europeiska gemenskapens momsområde. Med vissa undantag, t.ex. Åland, utgörs EG av de länder som ingår i Europieska unionen (EU). Försäljning av varor Du ska ta ut moms (utgående moms) om du säljer momspliktiga varor i Sverige. Det innebär att kunden ska betala moms. Du ska också ta ut moms
om du skickar varor till en kund som är bosatt i ett annat EG-land och kunden inte är momsregistrerad. Du ska inte ta ut moms om du exporterar varor, dvs. säljer varor till ett land utanför EG. Detsamma gäller om du säljer varor till en momsregistrerad köpare i ett annat EG-land som åberopar (hänvisar till) sitt giltiga VAT-nummer. Vid momsfri varuförsäljning till andra EG-länder ska du dessutom lämna uppgift om värdet av din försäljning i en s.k. kvartalsredovisning. Försäljning av tjänster Även för tjänster är huvudregeln att du ska ta ut moms på tjänster som du tillhandahåller i Sverige men inte på tjänster som du tillhandahåller i utlandet. Reglerna är emellertid komplicerade, så du måste skaffa mer information om du ska sälja tjänster utomlands. Inköp av varor Om du köper varor från ett annat EG-land ska du uppge ditt momsregistreringsnummer (VATnummer) till säljaren. Du behöver då inte betala momsen i säljarens hemland. Du ska själv betala svensk moms på inköpet. Om du köper varor från ett land utanför EG räknas det som import. Du betalar då moms till Tullverket i samband med importen. Frivillig skattskyldighet vid uthyrning av verksamhetslokaler Hyr du ut en lokal kan du ansöka om att frivilligt få betala moms på hyran om hyresgästen bedriver momspliktig verksamhet. Hyresgästen får då möjlighet att dra av momsen på lokalhyran. Avdrag för ingående moms Köper du varor och tjänster för din momspliktiga verksamhet har du rätt att dra av momsen på inköpen. Du måste ha fakturor eller kvitton som
V A D Ä R M O M S? styrker dina avdrag. Avdragsrätten gäller också den moms som du själv redovisar på t.ex. inköp från andra EG-länder. Det finns också vissa avdragsförbud. Följande är de viktigaste: Du får inte dra av moms för stadigvarande bostad. Du får inte dra av moms på inköp av personbil eller motorcykel. Som personbil räknas också lätta lastbilar (totalvikt högst 3 500 kg) med skåpkaross. Du som leasar en personbil för din verksamhet har bara rätt att dra av halva momsen på leasingkostnaden. Avdragsförbuden ovan gäller inte för personbilar som används för taxitrafik, biluthyrning eller i körskola. Avdrag vid momsfri försäljning Om du säljer momsfria varor och tjänster ska du inte ta ut moms av dina kunder. Du får då inte heller dra av den moms som du betalat för dina inköp till verksamheten. Den momsen blir i stället en kostnad i din verksamhet. Har du kostnader som avser både momspliktig och momsfri verksamhet får du göra avdrag som motsvarar användningen i den momspliktiga verksamheten. Hur ska jag deklarera moms? Om ditt företag säljer eller tar ut (omsätter) varor och tjänster för mer än en miljon kronor om året ska du deklarera moms varje månad i en skattedeklaration. Är din omsättning högst en miljon kronor kan du i stället välja att redovisa momsen en gång om året i inkomstdeklarationen. Handelsbolag och andra som inte lämnar inkomstdeklaration måste deklarera momsen i skattedeklaration, men kan få tillstånd att lämna deklaration en gång om året om omsättningen är högst 200 000 kr.
S N A B B F A K T A O M S K A T T E R Det finns två metoder för att redovisa moms: Faktureringsmetoden innebär att du redovisar moms när du bokför fakturor eller borde ha bokfört dem enligt god redovisningssed. Bokslutmetoden innebär att du bara redovisar moms när du betalar eller får betalt, utom i den period du har bokslut. För bokslutsperioden redovisar du även momsen på fordringar och skulder. När ska jag deklarera och betala moms? Skattedeklarationen ska ha kommit in till Skatteverket senast den 12 i andra månaden efter den månad deklarationen avser. Betalningen ska vara bokförd på Skatteverkets konto senast samma dag. Momsen för januari ska alltså redovisas och vara betald den 12 mars. Om du redovisar momsen i inkomstdeklarationen ska momsen ingå i den preliminära skatt som du betalar varje månad. Överstiger omsättningen 40 miljoner kronor gäller särskilda regler. Du kan läsa mer om redovisning och betalning i Skattedeklarationsbroschyren (SKV 409). Vill du veta mer? Denna folder ger bara översiktlig information och ska inte betraktas som lagtext i ämnet. Mer information på www.skatteverket.se. Där kan du också ladda ner eller beställa flera broschyrer om moms. Du kan även ringa skatteupplysningen 0771-567 567. SKV 315-2 utgåva 1. Utgiven i mars 2005.