Alfabetisk förteckning... 5 Inkomstskatt... 9 Mervärdesskatt... 309 Sociala avgifter... 397 Fastighet... 467 Internationellt... 525 Punktskatter... 767 Skatteförfarande... 907 Redovisning... 1067 Brott och process... 1133... 1169 Siffror och tabeller... 1185 Sökord... 1205
Förord 3 I Skattevolymen finns de centrala reglerna på skatteområdet samlade. Här hittar du t.ex. lagar om inkomstskatt, moms och skatteförfarande samt aktuell EU-rätt på området, såsom momsdirektivet. Reglerna kompletteras av en flik som innehåller siffror och tabeller med bl.a. prisbasbelopp, egenavgifter och skattesatser i en lättillgänlig sammanställning. På Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, internationella dubbelbeskattningsavtal, Skatteverkets regler, uppslagsverken Rätt Moms och Rätt Skatt och mycket mer. Perfekt för dig som alltid vill ha tillgång till den senaste informationen! Bland nyheterna 2019 kan nämnas: x Bolagsskatten sänks i två steg från dagens 22 %. Mellan 2019 2020 är skatten 21,4 % och från och med 2021 är bolagsskatten 20,6 %. x En begränsning av ränteavdrag i bolagssektorn införs i form av en EBITDA-regel. x Ny lag om skatt på spel. x Höjd nedre skiktgräns för statlig inkomstskatt. x Höjt jobbskatteavdrag. x Höjt grundavdrag för personer över 65 år. x Anpassningar av gällande CFC-regler (Controlled Foreign Company) i inkomstskattelagen för att dessa ska leva upp till de krav som följer av EU-rätten. x Fler punktskatter indexuppräknas nu varje år. x Ändringar av momsdirektivet som förenklar reglerna för beskattning av handel mellan medlemsstaterna, dessa regler ska börja tillämpas den 1 januari 2020. x En omsättningströskel på 99.680 kronor införs för bestämmande av beskattningsland för elektroniska tjänster. Detta innebär att en beskattningsbar person som har en omsättning av elektroniska tjänster till konsumenter i andra EU-länder som understiger 99.680 kronor per år kan välja att beskattas i Sverige och tillämpa svenska mervärdesskatteregler i stället. * * * Skattevolymen 2019:1 är uppdaterad per den 1 januari 2019. Ändringar sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. Även bestämmelser som har beslutats men som träder i kraft vid en senare tidpunkt har tagits med. Reglerna återges då dubbelt, dels med den gällande lydelsen, dels med den kommande lydelsen på raster, dvs. en svagt tonad bakgrund. För att det enkelt ska gå att hitta motiven bakom lagändringarna återfinns en förteckning med lagens propositioner sist i varje lag. Vi är alltid intresserade av dina synpunkter och önskemål inför kommande upplagor. Förslag och kommentarer är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 18 januari 2019 David Nylund Förlagschef
5 Alfabetisk förteckning Internationellt Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU...................................................... 709 Fusionsdirektiv 2009/133/EG................................................... 743 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 754 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 577 OECDs modellavtal... 552 Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG........................................ 569 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution)................. 761 Lagar och förordningar A B A-SINK (1991:591)............................................................... 546 Alkoholskatt, lag (1994:1564)................................................... 775 Allmän löneavgift, lag (1994:1920).............................................. 410 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 418 Annons- och reklamskattelag (1972:266)...................................... 769 Avfallsskattelag (1999:673)..................................................... 869 Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661).......................... 421 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468).................................... 536 Bekämpningsmedelsskattelag (1984:410)..................................... 877 Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173)................................... 1128 Beräkning av uppskovsbelopp i vissa fall, lag (2016:1256).................... 308 Bokföringslag (1999:1078)...................................................... 1069 Brottsbalk (1962:700) utdrag.................................................. 1141 D F Dröjsmålsavgift, lag (1997:484)................................................. 1131 Energiskattelag (1994:1776).................................................... 829 Fastighetsavgiftslag (2007:1398)............................................... 512 Fastighetsskattelag (1984:1052)............................................... 508 Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................ 469 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2019, förordning (2018:1638).............................................. 867 Fastställande av omräknade belopp för flygskatt för år 2019, förordning (2018:1641)....................................................... 895 Fastställande av omräknade belopp för skatt på kemikalier i viss elektronik för år 2019, förordning (2018:1637).......................................... 876 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2019, förordning (2018:1639)....................................................... 809 Fastställande av omräknat belopp för avfallsskatt för år 2019, förordning (2018:1636)....................................................... 871 Fastställande av omräknat belopp för naturgrusskatt för år 2019, förordning (2018:1635)....................................................... 880 Flygskattelag (2017:1200)....................................................... 892
6 Frihet från skatt vid import, lag (1994:1551).................................... 899 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 1062 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................ 1164 Förvaltningslag (2017:900)...................................................... 1142 Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................ 1151 I N Inkomstskattelag (1999:1229).................................................. 11 Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257).......... 1125 Kemikalieskattelag (2016:1067)................................................ 872 Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398)................................... 512 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)............................................................... 465 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................ 465 Kupongskattelag (1970:624).................................................... 527 Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 311 Mervärdesskatteförordning (1994:223)........................................ 386 Naturgrusskattelag (1995:1667)................................................ 879 Nikotinhaltig produktskattelag (2018:696)..................................... 810 O R Omräkningsförfarande för euro, lag (2000:46)................................. 1126 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 549 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror m.fl., lag (1998:506) 814 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................ 1132 Reklamskattelag (1972:266).................................................... 769 Räntelag (1975:635)............................................................. 1129 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1163 S SINK (1991:586).................................................................. 543 Sjuklön, lag (1991:1047)......................................................... 458 Skattebrottslag (1971:69)....................................................... 1135 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1140 Skatteförfarandelag (2011:1244)............................................... 909 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826).............. 514 Socialavgiftslag (2000:980)..................................................... 399 Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag..................................... 438 Spelskattelag (2018:1139)...................................................... 773 Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 508 Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404)................... 516 Särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017 2021, lag (2016:1053)............................................ 415 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 543 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591)................................................................. 546
7 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)..................... 419 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 413 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, lag (1990:1427)................. 898 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170)............. 411 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)..... 390 Särskilt uppskattningsvärde på fastighet, lag (1971:171)..................... 507 T Å Talan om skattetillägg i vissa fall, lag (2015:632)............................... 1161 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 792 Trafikförsäkringspremie, lag (2007:460)....................................... 896 Tryggande av pensionsutfästelse, lag (1967:531).............................. 428 Trängselskatt, lag (2004:629)................................................... 881 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502)................................................................. 1168 Årsredovisningslag (1995:1554)................................................ 1082
Inkomstskatt 9 Inkomstskatt Inkomstskattelag (1999:1229)................................................... 11 Beräkning av uppskovsbelopp i vissa fall, lag (2016:1256)..................... 308
309 Moms Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 311 Mervärdesskatteförordning (1994:223)......................................... 386 Moms Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 577 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 709 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....... 390 Skattefrihet Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 899
397 Sociala avgifter Socialavgiftslag (2000:980)...................................................... 399 Skatt och avgift på lön m.m. Allmän löneavgift, lag (1994:1920)............................................... 410 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170).............. 411 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 413 Sociala avgifter Särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017 2021, lag (2016:1053).............................................. 415 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 418 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)...................... 419 Pensionsmedel Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661)........................... 421 Tryggande av pensionsutfästelse m.m., lag (1967:531)........................ 428 Förmånsgrundande inkomster Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag...................................... 438 Sjuklön Sjuklön, lag (1991:1047).......................................................... 458 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 465 Nystartsjobb Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 465
467 Fastighet Taxering Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................. 469 Särskilt uppskattningsvärde på fastighet, lag (1971:171)...................... 507 Skatt Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 508 Avgift Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398).................................... 512 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 514 Stämpelskatt Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404).................... 516 Fastighet I regelsamlingen Fastighetsvolymen och på Online hittar du ytterligare författningar på fastighetsrättens område. För mer information och beställning, se far.se/litteratur.
525 Internationellt Författningar Kupongskattelag (1970:624).................................................... 527 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468)..................................... 536 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 543 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591).................................................................. 546 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 549 OECD Modellavtal för undvikande av dubbelbeskattning... 552 EU-rätt Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG......................................... 569 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 577 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 709 Internationellt Fusionsdirektiv 2009/133/EG.................................................... 743 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 754 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution).................. 761
767 Punktskatter Reklam Skatt på annonser och reklam, lag (1972:266).................................. 769 Spel Skatt på spel, lag (2018:1139).................................................... 773 Alkohol och tobak Alkoholskatt, lag (1994:1564).................................................... 775 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 792 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2019, förordning (2018:1639)......................................................... 809 Skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, lag (2018:696)........................ 810 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 814 Miljö Skatt på energi, lag (1994:1776)................................................. 829 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2019, förordning (2018:1638)................................................ 867 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 814 Punktskatter Skatt på avfall, lag (1999:673).................................................... 869 Fastställande av omräknat belopp för avfallsskatt för år 2019, förordning (2018:1636)......................................................... 871 Skatt på kemikalier i viss elektronik, lag (2016:1067).......................... 872 Fastställande av omräknade belopp för skatt på kemikalier i viss elektronik för år 2019, förordning (2018:1637)............................................ 876 Skatt på bekämpningsmedel, lag (1984:410)................................... 877 Skatt på naturgrus, lag (1995:1667)............................................. 879 Fastställande av omräknat belopp för naturgrusskatt för år 2019, förordning (2018:1635)......................................................... 880 Trängselskatt, lag (2004:629).................................................... 881 Skatt på flygresor, lag (2017:1200)............................................... 892 Fastställande av omräknade belopp för flygskatt för år 2019, förordning (2018:1641)......................................................... 895 Försäkring Skatt på trafikförsäkringspremie m.m., lag (2007:460)........................ 896 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., lag (1990:1427)........... 898 Import Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 899
907 Skatteförfarande Skatteförfarandelag (2011:1244)................................................ 909 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....... 390 Skattereduktion Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 514 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 1062 Skattekreditering Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 465 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 465 Skatteförfarande
1067 Redovisning Bokföring Bokföringslag (1999:1078)....................................................... 1069 Årsredovisning Årsredovisningslag (1995:1554)................................................. 1082 Lagerinventering Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257)........... 1125 Redovisningsvaluta Omräkningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m., lag (2000:46)....................................... 1126 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1128 Räntelag (1975:635).............................................................. 1129 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1131 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1132 I regelsamlingen s Samlingsvolym Redovisning hittar du fler regler på redovisningsområdet. Boken innehåller relevant associationsrättslig lagstiftning, BAS-kontotabellen, K-regelverken från Bokföringsnämnden samt rekommendationer och uttalanden från Rådet för finansiell rapportering och. För internationella redovisningsregler finns regelsamlingen IFRS-volymen, som innehåller de svenska versionerna av IFRS såsom de antagits av EU. Alla nu nämnda redovisningsregler hittar du också på Online. För mer information och beställning, se far.se/litteratur. Redovisning
1133 Brott och process Brott Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1135 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1140 Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1141 Myndighetsutövning Förvaltningslag (2017:900)....................................................... 1142 Process m.m. Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................. 1151 Talan om skattetillägg i vissa fall, lag (2015:632)............................... 1161 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1163 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................. 1164 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502).................................................................. 1168 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1128 Räntelag (1975:635).............................................................. 1129 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1131 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1132 Brott & process
1169 Standard för kvalitetssäkring av skatterådgivningsverksamhet... 1171 EtikR 3 Skattetjänster........................................................... 1174 har ett yrkesetiskt regelverk som tjänar som vägledning för yrkesverksamma inom branschen. Regelverket består av IESBAs Etikkod, s rekommendationer (EtikR) och uttalanden (EtikU). Det fullständiga yrkesetiska regelverket återfinns i s Medlemsvolym och på Online. För mer information och beställning, se far.se/litteratur.
1185 Siffror och tabeller Basbelopp och räntor Basbelopp, referensränta, skatteränta och statslåneränta... 1187 Inkomstskatt och sociala avgifter Inkomstskatt... 1188 Arbetsgivaravgifter... 1189 Egenavgifter... 1190 Förmåner och traktamenten Fri kost... 1191 Inrikes traktamente... 1191 Utlandstraktamenten... 1192 Bilförmån... 1195 Punktskatter Trafikförsäkringsskatt... 1195 Trängselskatt... 1196 Alkoholskatt... 1196 Tobaksskatt... 1197 Energiskatt... 1197 Mervärdesskatt Momssatser i Sverige... 1198 Ränte- och annuitetstabeller Tabeller... 1199 Siffror & tabeller