Eslövs kommun Granskning av delårsrapport per 2012-07-31 2012-10-10 Anders Löfgren
Syfte med granskningen Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Eslövs kommun gjort en översiktlig granskning av delårsrapporten per 2012-07-31. Enligt kommunallagen ska revisorerna bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat. Delårsrapporten upprättad enligt god redovisningssed och ger en rättvisande bild av resultat och ställning? Balanserat resultat kan nås vid årets slut? Antagna finansiella målen uppnås? Verksamheten har bedrivits så att fullmäktiges beslutade mål och inriktningar för verksamheten kan nås? 2
Periodens resultat med jämförelsetal samt prognos och budget för helåret Belopp i Mkr 30 24 Kommun 29 7 7 Delår 2011 Delår 2012 Årsbokslut 2011 Budget 2012 Prognos 2012 Ovan en sammanställning av de viktigaste resultatmåtten för Eslövs kommun i delårsrapporten. Presenteras närmare på följande sidor. Resultaten ovan för delår och prognos anges exklusive väsentliga jämförelsestörande poster av engångskaraktär. 3
Resultat för perioden jan-juli 2012 jämfört med perioden föregående år Beloppp i Mkr Period i år Period f år Förändring Verksamhetens just nettokostn -850-804 -46 Skatter netto 862 827 35 Resultat efter skattenetto 12 23-11 Finansiella poster 12 7 5 Resultat exkl jämf.stör. poster 24 30-6 Jämförelsestörande poster 73 0 73 Nettoresultat 97 30 67 Periodens resultat +24 Mkr (exkl jämförelsestörande poster) är 6 Mkr lägre än för perioden föreg år. Ökade skatteintäkter är 35 Mkr är 11 Mkr lägre än ökningen av verksamhetskostnader 46. Jämförelsestörande poster avser försäkringsersättning Norrevångshallen 73 Mkr 4
Prognos helår jämfört med budget Belopp i Mkr Prognos Budget Avvikelse Bokslut f år Verksamhetens nettokostn -1 473-1 448-25 -1 405 Skatter netto 1 470 1 445 25 1 421 Resultat efter skattenetto -3-3 0 16 Finansiella poster 10 10 0 13 Resultat exkl jämf st poster 7 7 0 29 Jämförelsestörande poster 57 0 57 0 Nettoresultat 64 7 57 29 Avvikelsen mellan prognos och budget totalt +57 Mkr (exklusive jämförelsestörande poster 0 Mkr) Verksamheternas just avvikelser -25 (sep kommentar) Ökade skatteintäkter +25 Finansnetto +0 Jämförelsestörande poster +57 (sep kommentar) 5
Jämförelsestörande poster 1. Försäkringsersättning Norrevångshallen + 73 Mkr Enligt RKR skall ett försäkringsfall efter brand hanteras i redovisningen som tre separata händelser: 1. Bokfört värde av nedbrunnen anläggning skrivs ner (togs 2010) 2. Återuppbyggnad av hallen (och här även utökning) ses som en ny investering med ny nyttjandeperiod utan avdrag för försäkringsersättning. Sker 2012 3. Erhållen försäkringsersättning skall redovisas som intäkt, även om den villkoras av återuppbyggnad. Ger bidrag till finansieringen. Slutuppgörelse och utbetalning 2012. I investeringsbudgeten har försäkringsersättningen avdragits från den beräknade byggkostnaden, varför budgetbeloppet behöver justeras. 6
Jämförelsestörande poster (forts) 2. Återbetalning av AFA-premier + 29 Mkr Avser återbetalning av överskott inom AFA från 2007 och 2008. För åren därefter har inga motsvarande premier tagits ut. Utbetalas i slutet av året. 3. Medfinansiering Marieholmsbanan -45 Mkr Eslöv har beslutat att lämna bidrag till Staten (Trafikverket) med 45 Mkr för Marieholmsbanan. Avtal träffas mellan parterna 2012. Kommunen kan besluta att fördela bidraget som direkt kostnad eller fördela det över högst 25 år. Skuldförs som avsättning fram till utbetalning. Med hänsyn till övriga stora engångsposter förslås att hela det beslutade beloppet kostnadsförs 2012. 7
Driftbudgetavräkning, prognos för helår i jämförelse med budget (verks nettokostnad) Belopp i Mkr Avvikelse TA Efter prognos / * TA budget KS/Kommunledningskontor 0,0 KS/Arbete och försörjning -2,8 Barn och familjenämnden -8,6 6,0-2,6 Gymnasie- och vuxenutb -12,6 1,3-11,3 Kultur- och fritidsnämnden 0,0 Miljö o samhällsbyggn exkl VA 0,0 VA-enheten -0,3 Revisionen 0,0 Servicenämnden 0,0 Vård och omsorgsnämnden -15,5 7,6-7,9 Överförmyndarnämnden -0,1 Summa nämnder -39,9 14,9-25,0 Löneökningar, pensioner mm 14,1 Av- och nedskrivningar 1,0 Summa centralt 15,1-14,9 Totalt verks nettokostnader -24,8 Totalt nämnder efter förslag TA* -25 Mkr Gymnasie-och vuxenutbildningsnämnden -11 Mkr Kostnaderna har inte tillräckligt anpassats till sjunkande elevantal Vård- och omsorgsnämnden -8 Mkr Kraftig ökning av antal beslutade timmar inom hemvården *Tilläggsanslag för volymkompensation tas från medel inom finansförv 8
Nyckeltalsanalys, nettoinvesteringar Belopp i Mkr 114,5 199,0 101,0 73,0 73,0 Utfall Delår Prognos 12 mån Budget 12 mån I prognos och budget har försäkringsersättningen 73 Mkr nettoräknats. Skall enligt RKR redovisas som intäkt. Således skall prognosen uppräknas till 187 Mkr mot omräknad budget 272 Mkr. Utfallet delår är brutto. En stor del av investeringsutfallet ska enligt prognosen inträffa under sista delen av året. Trots det kan konstateras att den investeringsbudget som fullmäktige antagit ej kommer att uppnås. 9
Nyckeltalsanalys, Soliditet (%) 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Soliditet exkl pensionsåtagande Soliditet inkl pensionsåtagande Soliditeten, det egna kapitalet i förhållande till totalt kapital, beräknas sjunka inför årsskiftet bl a genom ökad upplåning för investeringar Den nedre kurvan visar effekten av om även den del av pensionsförpliktelserna som redovisas som ansvarsförbindelse beaktas. 10
Strategiska frågor, nettokostnads- och skatteutveckling (Mkr) 1 500 1 450 1 400 1 350 1 300 1 250 1 200 1 150 Diagrammet visar utvecklingen av nettokostnaderna i förhållande till skatteintäkterna över 5 år. Den låga marginalen möjliggörs genom positivt finansnetto Nettokostnad Skatteintäkter 11
Strategiska frågor, nettokostnads- och skatteutveckling (%) 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% Diagrammet visar ökningstakten i % för nettokostnaderna och skatteintäkterna. Nettokostnad Skatteintäkter 12
Strategiska frågor, Andelen nettokostnader av skatteintäkter över en femårsperiod 102,0% 101,0% 100,0% 99,0% 98,0% 97,0% 96,0% Andel nettokostnader av skatteintäkter Genomsnitt Ett nyckeltal är andelen nettokostnader av skatteintäkter och bidrag över en femårsperiod. Genomsnitt 99,3%. Positivt finansnetto kompenserar 13
Strategiska frågor, befolkningsutveckling 32000 31500 31000 30500 30000 29500 29000 28500 28000 27500 Antal invånare 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 delår Den positiva befolkningsutveckling en har ändrats till en nedgång med 29 personer under första halvåret 2012 till 31699 14
God redovisningssed Nya rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR) som börjat gälla 2012: RKR 20 Redovisning av finansiella tillgångar och skulder Pensionsmedelskapital ska nu redovisas som omsättningstillgång nu omfört till kortfristiga placeringar OK Rubriceringsfrågor mellan kort- och långfristiga skulder Upplysningsskyldigheten i årsredovisningen utökas RKR 11.3 Materiella anläggningstillgångar Upplysning ska lämnas bl a om nyttjandeperiod, ackumulerade anskaffningsvärden och avskrivningar, beloppsgräns för aktivering mm RKR 19 Nedskrivningar inget bedöms aktuellt Ny uppdaterad idéskrift om exploateringsredovisning är inte rekommendation men utgör ändå en sammanfattning av vad som skall betraktas som god redovisningssed på området. 15
Synpunkter på delårsbokslutet Semesterskuld I delårsbokslutet beräknas semesterskulden som skuld vid årets ingång + 7/12 av den bedömda ökningen inför nästa årsskifte. Vi anser att aktuell semesterskuld skall redovisas med beaktan av uttagna dagar under året. Detta skulle leda till en betydligt lägre semesterskuld i delårsbokslutet (ökat resultat för perioden) men påverkar inte årsprognosen. Ansvarsförbindelsen för pensionsförpliktelser I anslutning till balansräkningen bör även summan av ansvarsförbindelser för åtminstone pensionsförpliktelser anges Vi tycker att även ett soliditetsmått som inkluderar effekten av pensionsförpliktelserna bör finnas med i förvaltningsberättelsen. Nuvarande mått på soliditet och skuldsättningsgrad visar samma sak fast omvänt. 16
Övriga aktuella frågor Räntesnurror Regeringen har aviserat begränsningar i avdragsrätten för räntekostnader i bolag som betalas till vissa mottagare med ingen eller begränsad skattskyldighet. Enligt propositionen gäller detta även avdragsrätten för kommunala bolags räntor till kommunen, såvida dessa inte anses satta på affärsmässiga grunder. Bedömningen kan komma att göras av skatteverket i efterhand. Regeringen avser att finansiera en stor del av sänkning av bolagsskatten med skärpta ränteavdrag. Viktigt att följa utvecklingen av denna fråga. 17
Måluppföljning, balanskravet I delårsrapportens förvaltningsberättelse finns en redogörelse över det förväntade balanskravsresultatet för räkenskapsåret 2012. Kommunallagens krav på en ekonomi i balans förväntas bli uppfyllt vid räkenskapsårets utgång. Här nedan anges resultatet exklusive jämförelsestörande poster. Det finns inget underskott från tidigare år att återställa. 28,3 7 18 Balanskravsresultat 2011 Prognos 2012
God ekonomisk hushållning Måluppföljning finansiella mål Kommer ej att uppfyllas; 33% Kommer delvis att uppfyllas; 33% Kommer att uppfyllas; 33% Finansiellamål 1. Resursförbrukningen skall hållas inom tillgängligram av skatter och bidrag så att utdebiteringen av kommunalskatt skall kunna hållas oförändrad 19,74 kr 2. Överskott på minst 1% av skatteroch bidrag, ca 15 mkr per år. Årets resultat beräknas till 7 mkr exklusive poster av engångskaraktär. (Totalt resultat beräknas bli +64 Mkr.) 3. Investeringsvolymen ska ej överstiga nivån på avskrivningar och resultat under en femårsperiod, ca 45 mkr per år. Prognos 115 mkr Bedömning Uppfylls Uppfylls delvis Uppfylls inte 19
God ekonomisk hushållning Måluppföljning verksamhetsmål per nämnd Kommer ej att uppfyllas; 13% Kommer delvis att uppfyllas; 75% Verksamhetsmässigamål Kommer att uppfyllas; 13% Bedömning 1 Kommunledningskontoret Inget mål 2 Arbete och försörjning Uppfylls delvis 3 Barn- och familjenämnden Uppfylls delvis 4 Gymnasie-och vuxenutbildningsnämnden Uppfylls inte 5 Kultur- och fritidsnämnden Uppfylls 6 Miljö- och samhällsbyggnadsnämnden Uppfylls delvis 7 Servicenämnden Uppfylls delvis 8 Vård- och omsorgsnämnden Uppfylls delvis 9 Överförmyndarnämnden Uppfylls delvis 20 10 Inköp livsmedel minst 25% ekologiskt Mäts senare
Sammanfattande bedömning om God ekonomisk hushållning De av fullmäktige uppsatta målen uppfylls inte fullt ut. Vid utvärderingen av verksamhetsmål per nämnd bedöms en nämnd uppfylla sina mål, sex nämnder delvis och en inte alls. Av de tre finansiella målen bedöms ett uppfyllas (oförändrad utdebitering), ett uppfyllas delvis (resultatmålet) samt ett inte uppfyllas (investeringsmålet). Enligt kommunens definition uppnås god ekonomisk hushållning när samtliga finansiella och flertalet verksamhetsmål uppnåtts. Vi bedömer att resultatet i delårsrapporten inte fullt ut är förenligt med de finansiella och verksamhetsmässiga mål fullmäktige beslutat om 21
Sammanfattning God redovisningssed har i allt väsentligt följts, varför delårsrapporten ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Vi saknar dock en redovisning av ansvarsförbindelsen för pensionsförpliktelsen och att aktuell semesterskuld beaktas i delårsbokslutet Periodens resultat 24 Mkr (97 Mkr inkl engångsposter), f å 30 Mkr Prognos 7 Mkr (64 Mkr inkl engångsposter) Budget 7 Mkr, f å utfall 29 Mkr I prognosen ingår poster av engångskaraktär totalt +57 Mkr : Försäkringsersättning efter brand +73 Mkr Återbetalning av AFA-premier från 2007och 2008 +29 Mkr Beslutat bidrag för medfinansiering av Marieholmsbanan -45 Mkr 22
Sammanfattning forts Balanskravet bedöms kunna nås vid årets slut Av nämndernas totala budgetavvikelse efter föreslagen volymkompensation -25 Mkr avser Gymnasie-och vuxenutbildningsnämnden -11 Mkr Kostnaderna har inte tillräckligt anpassats till sjunkande elevantal Vård- och omsorgsnämnden -8 Mkr I huvudsak relaterat till kraftig ökning av antal beslutade timmar inom hemvården Vi efterlyser i nämndernas redovisning en redogörelse för planerade åtgärder med anledning av redovisade underskott. Förslag till revisorernas bedömning: Revisorerna bedömer att resultatet i delårsrapporten inte fullt ut är förenligt med de finansiella och verksamhetsmässiga mål fullmäktige beslutat om 23