Till ffora : /ro f(j<;;;- v arbergs kommun lt i? Kommunstyrelsen r(i a a '~o -/:3 2013-09- 2 't Kommunfullmäktige i Varbergs kommun Dru:.../'i:? J.. O. l.y,«j. 5 3 _ Revisorernas bedömning av Delårsrapporten för Varbergs kommun 2013-08-3 1. Enligt kommunallagen ska revisorerna bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat om i budgeten. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten. Bedömningen bygger på en översiktlig granskning av delårsrapporten vilken fogas till denna bedömnfog. I delårsrapporten redovisas de finansiella mål som kommunfullmäktige har fastställt. Vår bedömning är att dessa mål kommer att uppnås för helåret. Det prognostiserade resultatöverskottet medför att balanskravet uppnås för helåret 2013. I rapporten stäms vidare av de övergripande verksamhetsmål som kommunfullmäktige har fastställt för 2013. Vi finner att denna avstälmling har skett på ett strnkturerat och informativt sätt med koppling till effektmålen. Delårsrapporten är upprättad enligt lag och anvisningar. Sammantaget anser vi att resultatet i delårsrapp01ten är förenligt med de mål som fullmäktige har beslutat. J den 24 september 2013 4-t~P!/f?t~~ Erling Andersson #;?61'~ Z::4/o~. -. Inger Cederholm Bilaga: Granskning av delårsrapport 2013, KPMG
Innehåll Kontakter vid KPMG för denna rapport är Per-Olof Andersson Tel: 070-562 58 62 perolof.andersson@kpmg.se Innehåll Inledning Granskning av delårsrapport Strategiska mål, strategisk inriktning och finansiella mål Uppföljning av strategiska mål. strategiska in riktningar och f inansiella mål Sida 2 3 4 5 Driftsredovisningar för styrelser och nämnder 6 Kommentarer driftsredovisningar Kommentarer granskning av RR och BR för kommunen Kommentarer granskning av tilläggsupplysningar kommunen Resultatredovisningar kommunägda bolag Kommentarer granskning av resu ltat i kommunala bolag Kommentarer granskning av sammanställd redovisning 7 8 9 10 11 12 Sammanfattning och bedömning 13 mm 2010 KPMG AB, a Swed1sh l1m11ed liab1lity company anda member firm of the KPMG network of independent member firms attiliated with KPMG lnterna11onal Cooperat1ve l"kpmg lnternatio nal"), a Sw 1ss ent1ty. All rights reserved.
Inledni ng Bakgrund KPMG har på uppdrag av Varbergs kommuns förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport avseende perioden 2013-01-01-2013-08-31. Denna rapport syftar till ge revisorerna en grund för sitt uttalande huruvida resultatet i delårsrapporten är förenligt med de må l kommunfullmäktige har beslutat, såväl strategiska må lområden, strategiska inriktningar och finansiella mål. Vår granskning är inriktad på att fastställa om delårsrapporten är upprättad enligt lagar och anvisningar och därmed enligt god redovisningssed. Granskningen har karaktären av översikt lig analytisk granskning och rapporten gör därför inte anspråk på någon fullständighet. Metodiken har inneburit att vi har tagit del av rapporteringsdokument med kommentarer kring awikelser, analytiskt granskat underlag till väsentliga balansposter. Verksamhet och resultat samt prognoser har varit föremål för övergripande analytisk granskning. Varberg 2013-09-24?.-o ~ CL~ Per-O lof Andersson Auktoriserad revisor mb 2010 KPMG AB. a Swed1sh lim1ted hab1lity company and a member f1rm of the KPMG network of independent member firms affiliated w 1th KPMG lnternational Cooperative ("KPMG lnternat1onan. a Sw1ss ent1ty. All rights reserved. 2
Granskning av delårsrapport Allmänt kring delårsrapporteringen Regler om delårsrapporter finns i KRL 9:2 och i Rekommendation 22 utgiven av Rådet för Kommunal Redovisning. För Varbergs kommun innefattar delårsrapporten 8 månader. Anvisningar och tidplaner har utfärdats av ekonomikontoret för att säkerställa att delårsrapporten uppfyller de krav som finns enligt lag och god redovisningssed. Utöver de minimikrav som uppställs enligt KRL, bedöms redovisad delårsrapport för Varbergs kommun innehål la information som gör att delårsrapporten ger en god inblick i förhållandena i kommunen och dess verksamhet. Granskning av driftsredovisning för styrelser och nämnder Översiktlig analyt isk granskning har skett av driftsredovisningar för styrelser och nämnder. Kommentarer till utfall och awikelser mot budget och prognos har analyserats. Vårt fokus har riktats åt de större nämnderna. Granskning av resultat - och balansräkningar Översiktlig analytisk granskning har skett av rä kenskaperna för dels kommunen och dels de kommunägda bolagen samt den sammanställda redovisningen (koncernen). Granskning övrigt Översiktlig granskning har skett avseende redovisningsprincipe r, noter och tilläggsupplysningar..,, 201 O KPMG AB. a Swed1sh lim1ted liab1hty company anda member firm of the KPMG network of independent member firms aff1hated w1th KPMG lnternat1onal Coooerat1ve (" KPMG lnternational"l. a Swiss ent ity. All nghts reserved. 3
Strategiska målområden, strategisk inriktning och finansiella mål Mål Enligt kommunallagen skall den kommunala budgeten innehålla såväl mål för verksamheten som fi nansiella mål. Målen bör följas upp kontinuerligt och skall utvärderas i delårsrapporten och årsredovisningen. Verksamhetsmål I 2013 års budget anges verksamhetsmålen för Varbergs kommun under avsnittet "strategiska målområden. strategiska inriktningar och f inansiella mål". De strategiska målområdena omfattar alla verksamheter. Kommunen ska arbeta med fyra strategiska målområden: - ökat ansvar för miljön och klimatet - bättre företagsklimat för fler jobb - fler bostäder för ett attraktivare Varberg - fokus på välfärdens kärna För att säkerställa en hög måluppfyllelse inom de strategiska målområdena finns två avgörande strategiska inriktningar: - valfrihet och kvalitetskonkurrens - kommunen som attraktiv arbetsgivare Finansiella mål Va let av finansiella mål avgörs bland annat av ekonomiskt utgångsläge, osäkerhetsgraden i driftskostnaderna, skatteintäkternas fluktuation, befolkningsutveckling, Investeringsnivå etc..,, 201 o KPMG AB. a Swed1sh lim1ted hab1l1ty company anda member firm of the KPMG network of independent member firms affil1ated w ith KPMG lnternat1ona1cooperat1ve1.. KPMG lmernationan. a Sw1ss ent1ty. All rights reserved. 4
Uppföljning av strategiska målområden, strategiska inriktningar och finansiel la mål Uppföljning av strategiska målområden och strategiska inriktningar Kommentarer kring strategiska målområden och strategiska inriktningar finns i delårsrapporten under respektive avsnitt och underrubrik. Redovisningen sker på ett strukturerat och informat ivt sätt. Uppföljning av finansiella mål Under avsnittet f inansiell analys kommenteras resultatet per 31 augusti och prognosen för helåret 2013. Resultatet per 31 augusti redovisas med 92,6 Mkr (113,5 Mkr) och prognosen för helåret till 72 M kr (111 Mkr). Vid jämförelse med föregående år per 31 augusti kan vi bl a konstatera: - ökade skatteintäkter med 58 Mkr - ökade nettokostnader i verksamheten med 69,5 Mkr - minskade bidrag med 7,5 Mkr I resultatet per 31 augusti 2013 ingår ej återbetalning från AFA med 43 Mkr. I fö regående års resultat per 31 augusti ingick återbetalning med 48 Mkr. Prognostiserat resultatöverskott utgör 72 Mkr, vilket medför att balanskravet kommer att vara uppfyllt. Nya lån har upptagits för att finansiera investeringar i dotterbolagen via internbanken. _,, 2010 KPMG AB, a Swed1sh lim1ted liab1l1ty company anda member firm of the KPMG network of independent member firms aff1hated w1th KPMG lnternational Cooperative l "KPMG lnternat1onal"i, a Swiss ent1ty. All rights reserved. 5
Driftsredovisningar för styrelser och nämnder oriftsredovisningarför styrelser och nämnder MSEK -- Kom munfullmäktige, revision, valnämnd, överförmyndare Utfall Utfall 2013-08 2012-08 -4,0-4,0 Budget Prognos 2013 2013-6,9-6,7 Avvikelse 0,2 Kommunstyrelsen -82,5-104,0-147,3-146,4 0,8 Barn- och utbildningsnämnd - 771,5-750,4-1 210,3-1 231,7-21,4 Socialnämnd - 582, 1-569,9-914,9-910,9 4,0 Byggnadsnämnd - 3,3-5,9-10,9-10,6 0,3 Miljö- och räddningsnämnd -2,5-31,0-8,8-8,8 0 Hamn- och gatunämnd - 54,9-68,0-79,4-82,9-3,5 Kultur- och fritidsnämnd - 78,4-76,5-119,9-118,9 1,0 Servicenämnd - 20, 1-17,0-16, 1-16,8-0,7 Summa nämndernas driftsnetto - 1599,2-1 627,9-2514,6-2 533,9-19,3 Av Barn- och ungdomsnämndens aw ikelse utgör gymnasieskolan -15 Mkr, grundskola och fritidshem -4 Mkr. _,, 2010 KPMG AB. a Swec,sh l1m1ted hab1l1ty company and a member f1rm of the KPMG network of independent member firms affiliated w1th KPMG lnternat1onal Cooperat1ve ("" KPMG lnterr.at1onal""). a Sw 1ss ent1ty. All rights reserved. 6
Kommentarer driftsredovisning Driftsredovisning för styrelser och nämnder Översiktlig analytisk granskning har skett av de inrapporterade kommentarerna och utfallen för nämnderna. Härvid har viss fördjupning skett för Barn- och utbildningsnämnden och Socialnämnden. Under rubriken "Verksamhetsberättelse" lämnas kommentarer kring respektive styrelse och nämnds awikelser frän planerad verksamhet. Dessutom finns en samlad tabell över samtliga styrelse r och nämnder, vilket ger en god samlad bild av verksa mheten. Härvid innehåller driftsredovisningen även interna bokningar för att fä en rättvisande redovisning..,, 201 O KPMG AB. a Swedish lim1ted hab1lity company anda member firm of the KPMG network of independent member firms affihated w 1th KPMG lnternat1onal Cooperat1ve ("KPMG lnternat1onal"i. a Sw1ss entity. All rights reserved. 7
Kommentarer avseende resultaträkningar och balansräkningar för Varbergs kommun Resultaträkningar Översiktlig analytisk granskning har skett avseende resultaträkningar för kommunen. Kommentarer: Större poster har verifierats och bedömts mot underlag. Större periodiseringar har följts upp. För pensionsavsättning finns uppgift från KPA. Utöver denna avsättning f inns en frivillig avsättning sedan tidigare år. Åtagande fram till 1998 redovisas som ansvarsförbindelse. Skatteintäkter har avstämts mot SKL:s prognoser för preliminär slutavräkning för 2013 och prognos för slutavräkning för 2012. Balansräkningar Översiktlig substansgranskning har skett avseende väsentliga balansposter. Kommentarer: Större poster har verifierats och bedömts mot underlag. Större periodiseringar har testats mot beräkningar och underlag. Långfristiga skulder är upptagna för att t illgodose lånebehov i dotterbolag. Utlåning i internbanken redovisas som långfristiga fordringar. Frivillig pensionsavsättning motsvaras av en separat medelsförvaltning. Avskrivningsprinciper är oförändrade. Övriga kommentarer - Ankomstregistrerade fakturor men ej kostnadsförda f inns ej med i delårsbokslutet. Belopp 12,9 Mkr. Rutin bör ses över ti ll årsbokslutet för att påskynda attestförfarande och kostnadsföring. - Kravrutin ses över avseende äldre fordringar. Nedskrivning sker men åtgärder bör vidtas med ställningstagande till ytterligare åtgärder eller definitiv avskrivning. _,, 2010 KPMG AB. a Sw edish lim,ted hab1hty company and a member firm of the KPMG network of independent member firms attil1ated w 1th KPMG lnternational Cooperat1ve (" KPMG lnternationan. a Sw1ss entity. All rights reserved. 8
Kommentarer granskning av tilläggsupplysningar för Varbergs kommun Noter och tilläggsupplysningar Översiktlig granskning har skett avseende tilläggsupplysningar för kommunen. Kommentarer: Noter och tilläggsupplysningar lämnas i en omfattning som överensstämmer med föregående år och bedöms överensstämma med god redovisningssed..,, 201 O K?MG AB. a Swed1sh hm1ted habtltty company anda member firm of the KPMG networ< of independent member ftrms afftliated w 1th KPMG lnternat1onal Cooperative ("KPMG lnternat1onal"), a Sw1ss entity. All rights reserved. 9
Resu ltatredovisningar för kommunägda bolag 'Resultatredovisningar för kommunägda bolag MSEK Utfall 2013-08 Utfall 2012-08 Prognos Budget 2013 2013 Avvikelse Varbergs Stadshus AB -8,2-3,7-12,7-14,0 1,3 Hallands Hamnar Varberg AB 4,2-0,7 4,5 0,5 +4,0 Varbergs Bostad AB 24,5 34,9 19,3 15,0 +4,2 Varberg Energikoncern 18,6 39,5 37,0 33,5 +3,5 Varberg Event AB -1,2-1, 1-1,6-0,8-0,8 Varbergs Fastighets AB 0,2 6,8 1,4 5,8-4,4 Varberg Vatten AB 0 0 0 1,6-1,6 Koncernmässigt resultat 38, 1 75.7 47,9 41,7 6,2 Avser resultat efter finansiella poster 20: O KPMG AB, a Swed1sh limited liabdity company and a member firm of the KPMG network of 1ncependent member firms attihated w1th KPMG lnternat1onal Cooperat1ve l"kpmg lnternat1onal"i. a Sw1ss ent1ty. All nghts reserved. 10
Kommentarer granskning av resultat i de kommunala bolagen Resultaträkningar i de kommunala bolagen Översiktlig ana lytisk granskning har skett avseende de oli ka bolagens verksamhet och resu ltatutfall. Kommentarer lämnas per bolag. I delårsrapporten redovisas en uppställning över resultat per bolag, prognos för helåret per bolag och budget per bolag. Nedan sker kommentarer för en del bolag: Varbergs Stadshus AB Reducerad ränta från 2009 påverkar 2012 med 6,0 Mkr. Hallands Hamnar Varberg AB Stark utveckling inom segmentet skogsprodukter samt vissa engångsintäkter ger ett bra resultat. Varbergs Bostad AB Ökade kostnader för reparationer och underhå ll samt höjda kostnader för uppvärmning ger ett lägre resultat än föregående år. Varbergs Energi - koncern Betydligt sämre resultat på grund av låga elpriser. Dock kommer resultatförbättringar inom elnät och fjärrvärme att bidra till ett gott helårsresultat. Varbergs Fastighets AB Större underhållskostnader än planerat,._,, 201 O KPMG AB. a Swedish hm11ed hab1hty company and a member firm of the KPMG network of independent member firms aff1hated w 1th KPMG lnternational Coopera11ve ( 00 KPM G lnterna11onal""l. a Sw ss ent1ty. All rightz reserved. 11
Kommentarer avseende den sammanställda redovisningen Sammanställd resultaträkning och balansräkning Den sammanställda redovisningen avser dels kommunen och dels hela kommunkoncernen. Ny uppställningsform redovisas. Jämförelsetal anges för föregående år. Koncernsammanställningen har granskats varvid större elimineringar har fokuserats. Redovisningsprinciperna har varit föremål för översiktlig granskning. Kommentarer: I ekonomisk redovisning anges det senaste året först och därefter jämförelseåret i enlighet med god redovisningssed. Övriga kommentarer Uppgifter för elimineri ngar lämnas ej av bolagen. Koncernrapporteringen bör ses över avseende denna del för att få en rättvisande koncernbild. Ökat fokus på avstämningar mellan bolagen och bekräftelser på mellanhavanden..,, 201 O KPMG AB. a Swed1sh hm1ted liab1hty company anda member firm of the KPMG network of independent member firms aff1liated w 1th KPMG lnternat1onal Cooperawe ("KPMG lnternat1onal"i, a Sw 1ss entity. All rights reserved. 12
Sammanfattning och bedömning Delårsrapporten bedöms vara upprättad enligt lagar och anvisningar och speglar på ett övergripande sätt kommunens verksamhet. Strukturen och upplägget i delårsrapporten upplevs som tilltalande och ger en tydlig återkoppling till budgeten för 2013. Balanskravet bedöms i enlighet med prognos för 2013 att uppfyllas. De fastställda finansiella målen bedöms kunna uppnås.,, 201 O KPMG AB. a Swed1sh l1m1tec hab1l1ty company anda member firm of the KPM G network af 1ncependent member hrms aff1hated w 1th KPM G lnternat1onal Cooperat1ve l"kpmg lnternational"i. a Sw1ss ent1ty. All nghts reserved. 13