Europeiska unionens råd Bryssel den 6 juli 2016 (OR. en) 10977/16 FISC 119 FÖLJENOT från: inkom den: 6 juli 2016 till: Komm. dok. nr: Ärende: Jordi AYET PUIGARNAU, direktör, för Europeiska kommissionens generalsekreterare Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, generalsekreterare för Europeiska unionens råd COM(2016) 451 final MEDDELANDE FRÅN KOMMISSIONEN TILL EUROPAPARLAMENTET OCH RÅDET Meddelande om ytterligare åtgärder för att öka transparensen och främja bekämpandet av skatteundandragande och skatteflykt För delegationerna bifogas dokument COM(2016) 451 final. Bilaga: COM(2016) 451 final 10977/16 /ub DG G 2B SV
EUROPEISKA KOMMISSIONEN Strasbourg den 5.7.2016 COM(2016) 451 final MEDDELANDE FRÅN KOMMISSIONEN TILL EUROPAPARLAMENTET OCH RÅDET Meddelande om ytterligare åtgärder för att öka transparensen och främja bekämpandet av skatteundandragande och skatteflykt SV SV
Inledning Europeiska kommissionen genomför en ambitiös agenda för en rättvisare, öppnare och mer effektiv beskattning i EU, i linje med sitt övergripande mål om hållbar tillväxt och investeringar som främjar skapandet av arbetstillfällen inom en fördjupad inre marknad. Företagen bör betala skatt i de länder där deras vinster genereras. Kampen mot skatteundandragande och skatteflykt är central i denna dagordning. Skatteundandragande och skatteflykt berövar offentliga budgetar miljarder euro i inkomster varje år, snedvrider konkurrensen mellan företagen och urholkar lika och rättvisa villkor för alla skattebetalare. De undergräver tillväxtfrämjande skattesystem och hindrar en framgångsrik kapitalmarknadsunion. Innovation och konkurrenskraft riskerar att kvävas, eftersom detta leder till att små och medelstora företag, vilka är den främsta källan till sysselsättning i Europa, proportionellt betalar mer skatt än större företag som har råd att ägna sig åt aggressiv skatteplanering. Skatteflykt kan också öka skattetrycket på arbete eftersom regeringar, på bekostnad av sysselsättning och en sund arbetsmarknad, kompenserar de förlorade inkomsterna genom att höja andra skatter. Rättvis beskattning är också väsentlig för det sociala kontraktet mellan medborgarna och deras regeringar. Den allmänna opinionen ställer starka krav på åtgärder för att bekämpa aggressiv skattepraxis som minskar de inkomster som står till regeringarnas förfogande för andra ändamål. På grund av att skatteundandragande och skatteflykt är av gränsöverskridande art, är rent nationella åtgärder för att angripa dessa problem vanligtvis ineffektiva. Nationella åtgärder för att bekämpa skattemissbruk som inte samordnas kan förvärra situationen genom att fragmentera den inre marknaden och skapa nya bördor för skattebetalare och öppna nya kryphål som aggressiva skatteplanerare kan utnyttja. Det är avgörande att man både på EU-nivå och på internationell nivå använder sig av en samordnad strategi för att bekämpa skattefusk. I detta syfte har kommissionen lagt fram en rad förslag för en starkare och mer samordnad EU-hållning mot skattefusk som är anpassad till den internationella dagordningen och som sträcker sig längre när så behövs för den inre marknaden. Dessa initiativ har redan lett till ett flertal viktiga resultat, som i grunden bör förbättra skattevillkoren för medborgare och företag i Europa. Kommissionen har också inlett undersökningar enligt reglerna om statligt stöd. Detta för att avgöra huruvida vissa medlemsstater har beviljat skatteförmåner till vissa utvalda multinationella företag 1. Trots dessa stora framsteg återstår mer att göra för att bekämpa skatteflykt och skatteundandragande och för att begränsa möjligheterna till den typen av storskaligt döljande av tillgångar som avslöjats genom den senaste tidens medieläckor, dvs. de s.k. Panamadokumenten. I detta meddelande beskrivs de framsteg som hittills gjorts och de prioriterade områdena för åtgärder under de kommande månaderna, både på EU-nivå och på internationell nivå, 1 Se tillkännagivandet om begreppet statligt stöd, punkterna 169 174: http://ec.europa.eu/competition/state_aid/modernisation/notice_of_aid_sv.pdf 2
för att stärka kampen mot skatteundandragande, skatteflykt och olaglig finansiell verksamhet. FRAMSTEG SOM GJORTS I EU:S AGENDA FÖR ATT ÖKA TRANSPARENS OCH BEKÄMPA SKATTEUNDANDRAGANDE OCH SKATTEFLYKT Ökad skattetransparens Det första steget mot en mer rättvis och ändamålsenlig beskattning var att öka skattetransparensen i hela Europa. Efter två långtgående förslag om transparens från kommissionen har medlemsstaterna nyligen enats om att öka öppenheten och samarbetet mellan sina skattemyndigheter och intensifiera kontrollen av företagens gränsöverskridande skattepraxis. Från och med 2017 kommer alla medlemsstater att systematiskt och automatiskt utbyta upplysningar om förhandsbesked i gränsöverskridande skattefrågor. Vidare enades medlemsstaterna i mars 2016 om att deras skattemyndigheter automatiskt kommer att utbyta landsspecifika rapporter om multinationella företags verksamhet i skattefrågor. Dessa nya krav i lagstiftningen kommer att avsevärt förbättra medlemsstaternas förmåga att skydda sina skattebaser och bekämpa skatteflyktsupplägg. Europeiska unionen ökar också transparensen gentemot allmänheten. Strikta krav på transparens för banker har införts till följd av finanskrisen. I enlighet med kapitalkravsdirektivet 2 måste finansinstitut offentliggöra nyckelinformation om sin verksamhet och om sina skatter, vinster och offentliga subventioner på landsspecifik basis, både inom och utanför EU. Enligt redovisningsdirektivet måste också stora utvinnings- och avverkningsindustrier lämna offentliga landsspecifika rapporteringar. I april 2016 föreslog kommissionen att en multinationell företagsgrupp med en omsättning på mer än 750 miljoner euro och med hemvist i EU bör åläggas att offentliggöra en viss uppsättning skatterelaterade uppgifter på internet. Landsspecifik information måste offentliggöras av dessa företag för varje EU-land samt för de skattejurisdiktioner som inte följer standarderna för god förvaltning i skattefrågor. En sammanställning av uppgifter måste också lämnas för verksamheten i resten av världen. Dessa regler kommer att öka de stora multinationella företagens ansvarsskyldighet i skattefrågor, vilket gör det möjligt för medborgarna att bättre granska dessa företags skattemässiga beteende och uppmuntra dem att betala skatt där de gör sina vinster, samtidigt som man bevarar konkurrenskraften och undviker bördor för mindre företag. Europaparlamentet och rådet uppmanas att ta upp detta förslag till övervägande utan dröjsmål. EU:s åtgärder kräver också transparens när det gäller enskildas tillgångar. Sedan januari 2016 gäller ny lagstiftning för att förhindra att man döljer fonder med säte i skatteparadis. I enlighet med direktivet om administrativt samarbete är medlemsstaterna skyldiga att automatiskt utbyta en stor mängd information med varandra om inkomst och kapital som innehas av fysiska eller juridiska personer i utlandet. Dessutom har nya skattetransparensavtal också ingåtts med Schweiz, Liechtenstein, Andorra och San Marino, och ett liknande avtal kommer att undertecknas med Monaco inom de närmaste veckorna. Denna nya transparens kommer att förbättra medlemsstaternas förmåga att 2 Direktiv 2013/36/EU. 3
upptäcka och ta itu med skattesmitare och samtidigt avskräcka från att man för beskattningsändamål döljer inkomster och tillgångar i fonder med säte i skatteparadis. Slutligen är medlemsstaterna enligt det fjärde penningtvättsdirektivet skyldiga att skapa centrala register för information om verkligt ägande för att garantera ökad transparens i kapitalflödena och bättre bekämpa penningtvätt och finansiering av terrorism. Kommissionen har uppmanat medlemsstaterna att genomföra dessa regler före årets utgång. Rättvisare beskattning Kommissionens arbete för större skattetransparens har varit förenad med en lika fast besluten strategi för att sörja för att medlemsstaterna har rätt verktyg för att kunna skydda sina skattebaser mot missbruk och samla in sina legitima inkomster. Kommissionens handlingsplan för rättvis och effektiv beskattning 3 från juni 2015 innehåller ett antal åtgärder för att modernisera företagsbeskattningen i EU. Handlingsplanen har lagt grunden för en bred EU-strategi för att bekämpa aggressiv skatteplanering och system som gynnar den och samtidigt minimera risken för omotiverad dubbelbeskattning. Arbetet med åtgärderna har redan kommit långt, inte minst utarbetandet av ett förslag om att på nytt lansera den gemensamma konsoliderade bolagsskattebasen, som kommissionen har för avsikt att presentera innan årets utgång. Detta förslag har till syfte att skapa bättre förutsättningar för företagen på den inre marknaden och att undanröja en bristande överensstämmelse mellan nationella system som för närvarande utnyttjas av aggressiva skatteplanerare. I åtgärdspaketet mot skatteflykt från januari 2016 ingick rättsligt bindande åtgärder för att ta itu med aggressiv skatteplanering och en extern strategi för att främja god förvaltning i skattefrågor internationellt. Stora framsteg har gjorts inom alla delar av paketet. Rådet enades om direktivet för att motverka skatteflykt i juni 2016. Detta bidrar till att förhindra vissa av de vanligaste typerna av överföring av vinster, genom samordnade regler för att bland annat åtgärda hybridarrangemang, beskatta kontrollerade utländska företag (CFC-bolag) och begränsa avdragsrätten för räntor. Den externa strategin godkändes av rådet i maj 2016 och arbete pågår på alla åtgärdsområden, inbegripet en process för att fastställa en gemensam EU-förteckning över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner. Viktiga framsteg har också gjorts för att förbättra andra aspekter av företagsbeskattningen, såsom en översyn av reglerna för internprissättning och medlemsstaternas förmånsordningar, i linje med de nya internationella standarderna. Kommissionen följer aktivt upp fall där incitament till utvalda företag kan innebära en överträdelse av EU:s regler om statligt stöd. Kommissionen trycker också på för en högre nivå vad gäller god förvaltning i skattefrågor på internationell nivå. Avsevärda framsteg har gjorts för att förbättra god förvaltning i skattefrågor globalt och att bättre skydda skattesystemen mot missbruk. Framför allt kommer OECD:s åtgärder vad gäller urholkning av skattebasen och överföring av vinster (BEPS) att stänga viktiga kanaler för aggressiv skatteplanering, om de tillämpas fullt ut och i omfattande utsträckning. HANTERING AV KVARSTÅENDE UTMANINGAR 3 COM(2015) 302 final. 4
Trots dessa goda resultat är kommissionen övertygad om att mer behöver göras för att bekämpa skatteflykt och skatteundandragande. Den senaste tidens avslöjanden i media har visat hur hemliga innehav och finansiella strukturer fortfarande används för att gömma inkomster och tillgångar i skatteparadis, ofta med hjälp av sofistikerade rådgivning. Medan vissa strukturer kan ha ett legitimt syfte, kan vissa av dessa verksamheter ge stöd till korruption, penningtvätt och skatteundandragande. Många av de nya åtgärder som anges ovan, inklusive bindande bestämmelser för att motverka missbruk, nya krav på transparens och EU:s gemensamma förteckning över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner, bör begränsa sådan praxis i framtiden. Det finns dock fortfarande stora luckor i både EU:s skatteregelverk och de internationella skatteramverken som behöver åtgärdas för att förhindra gränsöverskridande skattebedrägerier och olaglig finansiell verksamhet. Europaparlamentet delar denna uppfattning och har inrättat en utredningskommitté om Panamadokumenten som ska bidra med värdefulla synpunkter vad gäller EU:s svar på dessa avslöjanden. 1. Utnyttja kopplingen mellan reglerna mot penningtvätt och reglerna om skattetransparens Panamadokumenten bekräftade att bristande transparens om verkligt ägande kan underlätta penningtvätt, korruption och skatteflykt. Svaren på dessa problem bör därför vara kompletterande och anknytande. I dag har kommissionen föreslagit ändringar i fjärde penningtvättsdirektivet 4, med det specifika syftet att stärka EU:s försvarsmekanismer mot penningtvätt och finansiering av terrorism. 5 Dessa ändringsförslag inbegriper en utvidgning av den information som finns tillgänglig för finansunderrättelseenheter med införande av krav på tillbörlig aktsamhet för utbyte av virtuella valutor och förstärkning av verifieringar och kontroller av förskottsbetalda instrument. Kommissionen kommer snart även att för första gången anta en EU-förteckning över högrisktredjeländer med strategiska brister i sina system för bekämpning av penningtvätt och terrorismfinansiering. Bland ändringarna av fjärde penningtvättsdirektivet ingår en harmoniserad förteckning över åtgärder för tillbörlig aktsamhet som finansinstituten måste tillämpa på finansiella flöden från dessa länder. Ett antal av de föreslagna ändringarna åtgärdar direkt de kryphål som exponerats genom i den senaste tidens medieläckor och som gjort det möjligt att gömma tillgångar i skatteparadis för att undgå beskattning. För det första har, i det ändrade penningtvättsdirektivet, tröskeln för tillkännagivande av passiva företagsenheters verkliga ägare, sänkts. Därigenom kan man säkerställa att dessa strukturer är föremål för större transparens och granskning. För det andra kommer, som en del av deras mer omfattande finansiella rapporteringsskyldigheter för skatteändamål, finansinstituten att bli skyldiga att systematiskt tillämpa gällande regler om tillbörlig aktsamhet för befintliga kunder, utöver alla nya kunder. Detta kommer att göra det 4 COM(2016) 450. 5 Se även handlingsplanen för förstärkning av kampen mot finansiering av terrorism, COM(2016) 50. 5
möjligt att övervaka konton som inte har granskats av finansinstitut på över tio år och som kan ha använts för olagliga ändamål. För det tredje har villkoren för att fonders verkliga ägare ska registreras förtydligats för att avlägsna luckor i lagstiftningen och nationella skillnader. För det fjärde kommer tillgången till uppgifter om verkligt ägande att förbättras genom att medlemsstaterna blir skyldiga att, genom ändringar av bolagsrättsdirektivet, ge allmänheten tillgång till en uppsättning uppgifter om företag och företagsliknande fonder 6. För andra fonder, kommer tillgång till sådana uppgifter att vara möjligt för dem som har ett berättigat intresse därav. Detta kommer att bidra till att bekämpa missbruk av juridiska enheter och konstruktioner. Utöver dessa ändringar av fjärde penningtvättsdirektivet och bolagsrättsdirektivet har kommissionen också föreslagit en kompletterande revision av direktivet om administrativt samarbete i fråga om beskattning 7. Detta kommer att säkerställa att skattemyndigheterna ges tillgång till uppgifter som lämnats enligt EU:s regler mot penningtvätt, framför allt information om kundkännedom och information i deras nationella register över verkligt ägande, så att de kan fullgöra sina uppgifter och inte bara inom ramen för kampen mot penningtvätt och finansiering av terrorism. Det faktum att medlemsstaterna för närvarande kan välja huruvida de ska ge tillträde till denna information till skattemyndigheterna begränsar skatterevisionernas effektivitet. Med tillgång till denna information kommer skattemyndigheterna att kunna identifiera den person som står bakom ett intransparent företag eller en intransparent struktur eller enhet och snabbt reagera på situationer med skatteundandragande och skatteflykt. Effektiv tillsyn och efterlevnad är av central betydelse för att förhindra penningtvätt, finansiering av terrorism och brottslighet i allmänhet. Det är av största vikt att medlemsstaterna införlivar och tillämpar denna förstärkta rättsliga ram i praktiken. Kommissionen uppmanar Europaparlamentet och rådet att godkänna de föreslagna ändringarna av det fjärde penningtvättsdirektivet utan dröjsmål för att förstärka kampen mot finansiering av terrorism och avlägsna viktiga kryphål som har gjort det möjligt för skattesmitare att undgå upptäckt när de överfört medel till fonder med säte i skatteparadis. Europaparlamentet och rådet bör också snabbt enas om att den föreslagna revisionen av direktivet om administrativt samarbete, som förstärker synergieffekterna mellan EU:s regler mot penningtvätt och EU:s regler om skattetransparens. Detta kommer att säkerställa att skattemyndigheterna har tillgång till viktig information på nationell nivå som gör det möjligt för dem att hindra skatteundandragande och skatteflykt genom fonder med säte i skatteparadis. 2. Förbättra informationsutbytet om verkligt ägande Ovannämnda förslag kommer att göra det möjligt för skattemyndigheterna att få tillgång till bättre uppgifter om verkligt ägande och avsevärt förbättra deras förmåga att inrikta sig på skatteundandragande och skatteflykt. Men att effektivt bekämpa skatteundandragande och skatteflykt kommer att kräva mer, framför allt genom att se till 6 Fonder som innefattar all egendom som innehas av, eller på uppdrag av, en person som bedriver en verksamhet som består av, eller omfattar förvaltning av fonder, och som agerar som förvaltare av en fond i samband med denna verksamhet i vinstsyfte, och andra typer av juridiska konstruktioner som har en liknande struktur eller funktion som dessa fonder. 7 COM(2016) 452. 6
att bestämmelserna om transparent information om verkligt ägande med omedelbar verkan börjar tillämpas gränsöverskridande. EU har länge varit medveten om vikten av administrativt samarbete mellan skattemyndigheter för att bekämpa skattefusk. Det automatiska utbytet av information mellan skattemyndigheter är ett av EU:s mest kraftfulla instrument i detta avseende. Detta gränsöverskridande informationsutbyte har nyligen utvidgats till att omfatta alla finansiella konton, skattebeslut och information om multinationella företags verksamhet i skattehänseende. Mot bakgrund av den situation som påtalas i medierna efter den senaste tidens avslöjanden finns starka skäl för att, både inom EU och globalt, ytterligare utvidga det administrativa samarbetet mellan skattemyndigheterna till att omfatta information om verkligt ägande. Att ge skattemyndigheterna direkt tillgång till närmare uppgifter om verkligt ägande i andra medlemsstater skulle avsevärt förbättra deras förmåga att hantera risker för skatteundandragande och skatteflykt. På EU-nivå har alla EU-medlemsstater samtyckt till att delta i ett pilotprojekt, som inletts av Förenade kungariket, Tyskland, Spanien, Italien och Frankrike, för att utbyta information om verkliga ägare av företag och fonder 8. Detta vore en naturlig förlängning av bestämmelserna om transparens som redan finns i EU-lagstiftningen och av de förslag som idag läggs fram, vilka ger skattemyndigheterna full tillgång till information om verkligt ägande. Det automatiska utbytet av information om verkligt ägande skulle kunna integreras i den bindande ram för skattetransparens som redan finns i EU. På internationell nivå har G20-länderna bekräftat den höga prioritet de ger internationell finansiell transparens. I april 2016 uppmanade de OECD och FATF 9 att senast i oktober lämna föreslag om en ny global transparensstandard för verkligt ägande. Kommissionen ser mycket positivt på detta initiativ, vilket skulle ge skattemyndigheterna tillgång till viktig information för att upptäcka komplicerade och gömda system runtom i världen av fonder med säten i skatteparadis. Kommissionen kommer att ge allt stöd den kan för att utveckla den nya globala transparensstandarden. När närmare uppgifter föreligger om hur det nya globala initiativet kommer att genomföras kommer kommissionen att analysera det i samband med en eventuell sammankoppling av medlemsstaternas register för verkligt ägande. Kommissionen har börjat granska vilken ram som är lämpligast för att genomföra det automatiska utbytet av uppgifter om verkligt ägande på EU-nivå. Den skulle säkerställa att skattemyndigheterna får aktuell och tillförlitlig information om företag och fonder utomlands som kan vara relevanta för dem ur ett skatteperspektiv. Kommissionen kommer att lägga fram en första analys av frågan till medlemsstaterna under hösten och kommer därefter på grundval av den återkoppling den fått att bestämma vilka steg som därefter ska tas. 3. Öka tillsynen av dem som möjliggör och som främjar aggressiv skatteplanering 8 http://www.bundesfinanzministerium.de/content/en/standardartikel/topics/taxation/articles/g5-letterto-g20-counterparts-regarding-action-on-beneficial-ownership.html 9 Arbetsgruppen för finansiella åtgärder. 7
Den roll som vissa finansiella mellanhänder och rådgivare spelar när de hjälper sina kunder att dölja pengar i fonder med säten i skatteparadis har hamnat i strålkastarljuset genom den senaste tidens medieavslöjanden. Medan vissa komplexa transaktioner och företagsstruktur kan ha helt legitima syften kan annan verksamhet i fonder med säten i skatteparadis vara mindre berättigad eller till och med olaglig. Ett antal viktiga åtgärder har redan vidtagits på europeisk nivå för att förhindra att företag och privatpersoner använder artificiella eller dolda strukturer med fonder med säten i skatteparadis för att undvika beskattning eller undandra medel från beskattning. Dessa inbegriper nya regler om transparens för finansiella konton 10, bestämmelser för att motverka missbruk i direktivet mot skatteflykt 11, EU:s robusta regelverk för finanssektorn och de föreslagna ändringarna av det fjärde penningtvättsdirektivet. Det tycks dock finnas starka skäl att införa ytterligare åtgärder, antingen genom övergripande eller sektorsspecifika bestämmelser, som specifikt fokuserar på dem som främjar eller möjliggör skatteundandragande och skatteflykt. Detta skulle göra det lättare för behöriga myndigheter att identifiera och stoppa sådan verksamhet på ett tidigt stadium och att ta itu med kryphål i lagstiftning som möjliggör detta. Det skulle även ha en avskräckande effekt på dem som aktivt uppmuntrar till och använder sig av aggressiv skatteplanering. I OECD:s åtgärder vad gäller urholkning av skattebasen och överföring av vinster (åtgärd 12) rekommenderas att länderna bör kräva att skattebetalare och sådana personer som främjar skatteplaneringssystem (skatterådgivare, juridiska rådgivare, finansinstitut m.fl.) lämnar upplysningar om alla aggressiva skatteplaneringssystem som de använder eller främjar. Vissa medlemsstater 12 har redan infört sådana system för obligatoriskt offentliggörande på nationell nivå medan andra är i färd med att överväga dem. Med tanke på den gränsöverskridande karaktären på aggressiv skatteplanering har rent nationella system bara en begränsad verkan. I maj 2016 uppmanade rådet kommissionen att överväga lagstiftningsinitiativ avseende tvingande regler om utlämnande av uppgifter inspirerade av punkt 12 i OECD:s BEPS-projekt i syfte att införa effektivare avskräckande åtgärder för mellanhänder som deltar i system för skatteundandragande och skatteflykt. Detta speglar Europaparlamentets upprepade uppmaning om kraftfullare åtgärder mot dem som möjliggör och främjar skatteflyktsupplägg. Kommissionen kommer att undersöka det bästa sättet att öka tillsynen och säkerställa att effektiva avskräckande åtgärder tillämpas för dem som möjliggör och främjar aggressiva skatteplaneringssystem 13. Detta skulle t.ex. kunna inbegripa ökad transparens i sådana system gentemot skattemyndigheterna. I detta syfte kommer kommissionen att under hösten 2016 inleda ett offentligt samråd för att samla in synpunkter om det lämpligaste tillvägagångssättet. Parallellt kommer kommissionen att ha ett nära samarbete med OECD och andra internationella partner om en eventuell övergripande strategi för större transparens i rådgivarnas verksamhet, som sträcker sig utöver rekommendationen i BEPS (åtgärd 12). 10 COM(2013) 348. 11 COM (2016) 26. 12 Förenade kungariket, Irland och Portugal 13 http://ec.europa.eu/smart-regulation/roadmaps/index_sv.htm 8
4. Främja högre standarder för god förvaltning i skattefrågor i hela världen EU-åtgärder mot skatteundandragande och skatteflykt är av stor betydelse för att hjälpa till att skydda medlemsstaternas skattebaser, säkerställa likvärdiga förutsättningar för företag och främja ett rättvisare och mer konkurrensutsatt miljö inom den inre marknaden. Mot bakgrund av att skattefusk är av global art är det nödvändigt att agera på internationell nivå mot intransparenta system och aggressiv skatteplanering. EU ger i detta avseende sitt fulla stöd till OECD:s insatser för att säkerställa global tillämpning av högre standarder för god förvaltning i skattefrågor, både genom en allomfattande ram för genomförandet av BEPS-handlingsplanen och det globala forumets arbete med att övervaka skattetransparens. EU har snabbt genomfört den nya globala standarden för automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton (gemensam rapporteringsstandard), samt viktiga BEPS-åtgärder genom bindande lagstiftning. Den föregår därför med gott exempel internationellt vad gäller god förvaltning i skattefrågor. Hög prioritet ges nu för att säkerställa att EU:s internationella partner också tillämpar dessa högre standarder för god förvaltning i skattefrågor, och EU måste intensifiera trycket i globala forum, särskilt i G20, för att uppnå detta. I januari 2016 lade kommissionen fram en extern strategi för effektiv beskattning 14, för att säkerställa en enhetlig EU-strategi för att främja god förvaltning i skattefrågor i hela världen. Som en del av denna strategi lade kommissionen fram ett antal verktyg för att främja god förvaltning i hela världen, bland annat genom avtal med tredjeländer och genom att hjälpa utvecklingsländer att uppfylla standarder för god förvaltning i skattefrågor. För att hantera länder som vägrar att respektera standarder för god förvaltning i skattefrågor föreslog kommissionen ett nytt EU-instrument för att upprätta en förteckning. Detta speglar Europaparlamentets uppmaning 15 om en EU-förteckning över icke samarbetsvilliga skattejurisdiktioner. EU:s gemensamma förteckning ska baseras på klara, objektiva och internationellt berättigade kriterier, en ingående granskning och en öppen dialog med berörda tredjeländer. EU:s finansministrar godkände denna förteckning vid Ekofinrådet i maj 2016 och efterlyste en första EUomfattande förteckning senast under 2017. De uppmanade också uppförandekodgruppen för företagsbeskattning att överväga lämpliga motåtgärder som ska åtfölja förteckningen. EU:s gemensamma förteckning bör fungera som ett viktigt avskräckande verktyg som inriktar sig på länder som vägrar att ansluta sig till den globala utvecklingen mot en mer rättvis och transparent beskattning. Dessutom ger G20:s nyligen utfärdade uppmaning om en internationell förteckning över icke-samarbetsvilliga jurisdiktioner ett mervärde till upprättandet av EU-förteckningen. EU:s gemensamma förteckning kan tjäna som ett underlag för den framtida internationella förteckningen, eftersom den grundar sig på internationellt överenskomna standarder. För att EU-förteckningen ska kunna upprättas så snabbt som möjligt håller kommissionen på att färdigställa en preliminär bedömning av alla tredjeländer för att fastställa vilken risk de utgör när det gäller att urholka medlemsstaternas skattebaser. Den kommer att lägga fram resultaten av denna analys för uppförandekodgruppen för företagsbeskattning före sommaren. På denna grundval kommer medlemsstaterna att snabbt kunna identifiera de tredjeländer som de vill fortsätta att granska vad gäller en god 14 COM(2016) 24. 15 TAXE-rapport 1 och 2: http://www.europarl.europa.eu/committees/en/taxe/work-in-progress.html 9
förvaltning i skattefrågor och inleda en dialog med de utvalda jurisdiktionerna före utgången av 2016. Kommissionen kommer också att samarbeta nära med OECD för att utveckla en ambitiös och effektiv internationell förteckning över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner. 5. Förbättra skyddet av visselblåsare Det har funnits politisk enighet inom EU under de senaste åren om att bekämpa skatteundandragande och skatteflykt, vilket gjort det möjligt att införa viktiga åtgärder på både nationell nivå och EU-nivå. Under den senaste tiden har flera uppmärksammade fall av skatteflykt bland företag och skatteundandragande bland enskilda avslöjats av visselblåsare, vilket gör att det behövs effektiva åtgärder för att skydda visselblåsare. Skydd för dem som rapporterar eller lämnar upplysningar om handlingar eller underlåtenhet som utgör ett allvarligt hot mot eller skadar allmänintresset ökar inte enbart arbetstagarnas möjlighet att lämna ut sådana upplysningar utan kan potentiellt även på ett avgörande sätt bidra till ökad upptäckt av bedrägerier och skatteundandragande som berövar skattemyndigheterna i EU legitima skatteinkomster. Europaparlamentet och många berörda parter har därför efterlyst ett förbättrat skydd för visselblåsare. Skydd av visselblåsare är absolut nödvändigt med tanke på att institutionella processer för att skapa ansvarighet är beroende av information för att fastställa möjliga missförhållanden. Skydd av visselblåsare inom den offentliga och den privata sektorn bidrar till att åtgärda misskötsel och oriktigheter, inklusive gränsöverskridande korruption som rör nationella intressen eller EU:s ekonomiska intressen. Det kan även ur perspektivet den inre marknadens funktion och företagens sociala ansvar bidra till att disciplinera företagen och skydda samhällsintressena, vilket kan öka förtroendet för marknaden och därmed attrahera potentiella investerare och affärspartner. Kommissionen stöder till fullo målet att skydda visselblåsare mot repressalier. Kommissionen har vidtagit åtgärder för att skydda visselblåsare både i EU:s sektorslagstiftning och inom EU-institutionerna. Exempelvis krävs det att medlemsstaterna inrättar effektiva och tillförlitliga mekanismer för att uppmuntra rapportering till behöriga myndigheter av potentiella eller faktiska överträdelser av regler mot penningtvätt. Finansinstitut och andra ansvariga enheter måste inrätta förfaranden för anställda eller personer i jämförbar ställning som rapporterar överträdelser av dessa regler. Liknande krav finns för advokatbyråer och revisionsföretag och inom andra områden av EU-lagstiftningen som till exempel marknadsmissbruk och kollektiva investeringar i överlåtbara värdepapper. EU:s lagstiftning om företagshemligheter utgör en ram som tar hänsyn både till behovet av yrkesetik och skydd för affärshemligheter och till behovet av ett effektivt skydd av visselblåsare. Så länge det inte finns någon särskild bestämmelse om skydd av visselblåsare i unionsrätten är nationell lagstiftning tillämplig. Till dessa områden hör bland annat efterlevnad av skattelagstiftning, som för närvarande inte omfattas av EU:s bestämmelser om skydd av visselblåsare. Kommissionen kommer att fortsätta att övervaka medlemsstaternas bestämmelser för visselblåsare och underlätta forskning och utbyte av bästa praxis för att främja bättre skydd på nationell nivå. Den kommer parallellt med detta att utvärdera om det finns utrymme för ytterligare åtgärder på EU-nivå. 10
I syfte att stärka skyddet för visselblåsare undersöker kommissionen möjligheterna till övergripande eller ytterligare sektorsspecifika åtgärder på EU-nivå, samtidigt som subsidiaritetsprincipen beaktas. Slutsats Under de senaste åren har betydande framsteg gjorts i kampen på EU-nivå för att hantera skatteundandragande, skatteflykt, bedrägerier och korruption. Kommissionen har lagt fram förslag för att öka skattetransparensen, avsevärt minska möjligheterna till aggressiv skatteplanering och främja en god förvaltning i skattefrågor globalt sett. När dessa är helt genomförda kommer de att för alltid förändra skattesituationen i Europa genom att göra den rättvisare, öppnare och effektivare för medborgare, företag och medlemsstater på den inre marknaden. Men kampen för ett rättvisare och mer transparent skattesystem måste vara en fortlöpande insats med förmåga att snabbt reagera på förändrade omständigheter och händelser. Den praxis som lyfts fram i media nyligen tvingar EU att gå vidare med att förbättra sin interna samordning mot skadliga skattemetoder och att arbeta tillsammans med internationella partner, särskilt G20 och OECD, för en ambitiös global agenda mot finansiella missgärningar. De åtgärder som läggs fram i detta meddelande kan utgöra ett betydande bidrag till att förhindra de intransparenta och ibland olagliga system som nyligen har exponerats i media. Tydliga och effektiva åtgärder på dessa områden skulle göra det möjligt för EU att behålla sin spetsposition globalt vad gäller god förvaltning i skattefrågor, och att uppmuntra sina internationella partner att göra likadant. Detta kommer att leda till ökad rättvisa och främja sysselsättning, tillväxt och investeringar i Europa. 11