Alfabetisk förteckning... 5 Inkomstskatt... 9 Mervärdesskatt... 327 Sociala avgifter... 415 Fastighet... 487 Internationellt... 547 Punktskatter... 785 Skatteförfarande... 923 Redovisning... 1089 Brott och process... 1157... 1193 Siffror och tabeller... 1207 Sökord... 1227
Förord I Skattevolymen finns de centrala reglerna på skatteområdet samlade. Här hittar du t.ex. lagar om inkomstskatt, moms och skatteförfarande samt aktuell EU-rätt på området, såsom momsdirektivet. Reglerna kompletteras av en flik som innehåller siffror och tabeller med bl.a. prisbasbelopp, egenavgifter och skattesatser i en lättillgänlig sammanställning. Bland nyheterna 2018 kan nämnas: x Ny lag om skatt på flygresor. x Höjt grundavdrag för personer över 65 år. x Höjd beskattning av sparande på investeringssparkonto och i kapitalförsäkring. Schablonavkastningen höjs med 0,25 procentenheter. x Skattereduktion för inkomster från sjukersättning och aktivitetsersättning. x Höjd särskild skatt för utomlands bosatta från 20 till 25 procent. x Förändrad beräkning av bilförmån. x Förmån av betald trängselskatt m.m. ingår inte längre i det schablonmässigt beräknade bilförmånsvärdet. x Lättnader i beskattningen av personaloptioner i vissa fall. x Växa-stödet utvidgas till att omfatta fler verksamhetsformer. Nu omfattas även aktiebolag utan anställda och handelsbolag utan anställda med högst två delägare. x Ideella föreningar och trossamfund behöver inte längre betala skatt för inkomster som de får när de överlåter rättigheter. x Förändringar i fåmansföretagardefinitionen. x Förändringar i momslagen i fråga om undantaget från skatteplikt för vissa fartyg. x Betydande förändringar av OECDs modellavtal för undvikande av dubbelbeskattning. Nytt för denna upplaga är bland annat: x Nya lagar om spelskatt och vissa nikotinhaltiga produkter. x Bolagsskatten sänks i två steg från dagens 22 %. Mellan 2019 2020 är skatten 21,4 % och från och med 2021 är bolagsskatten 20,6 %. x En begränsning av ränteavdrag i bolagssektorn införs i form av en EBITDA-regel. x Det införs regler om hur vouchrar (värdebevis) ska behandlas vid uttag av moms. x Ändringar av momsdirektivet vad gäller vissa skyldigheter för tillhandahållanden av tjänster och distansförsäljning av varor. x Slopad skattefrihet för förmån av hälso- och sjukvård. x Skattereduktion för fackföreningsavgift. x Skattetillägg ska i vissa fall kunna tas ut av personer som på eget initiativ rättat oriktiga uppgifter i inkomstdeklarationen. * * * Skattevolymen 2018:2 är uppdaterad per den 1 juli 2018. Ändringar sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. Även bestämmelser som har beslutats men som träder i kraft vid en senare tidpunkt har tagits med. Reglerna återges då dubbelt, dels med den gällande lydelsen, dels med den kommande lydelsen på raster, dvs. en svagt tonad bakgrund. För att det enkelt ska gå att hitta motiven bakom lagändringarna återfinns en förteckning med lagens propositioner sist i varje lag. På Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, internationella dubbelbeskattningsavtal, Skatteverkets regler, uppslagsverken Rätt Moms och Rätt Skatt och mycket mer. Perfekt för dig som alltid vill ha tillgång till den senaste informationen! Vi är alltid intresserade av dina synpunkter och önskemål inför kommande upplagor. Förslag och kommentarer är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 6 juli 2018 David Nylund Förlagschef 3
5 Alfabetisk förteckning Internationellt Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU...................................................... 728 Fusionsdirektiv 2009/133/EG................................................... 761 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 772 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 600 OECDs modellavtal... 575 Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG........................................ 592 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution)................. 779 Lagar och förordningar A B A-SINK (1991:591)............................................................... 569 Alkoholskatt, lag (1994:1564)................................................... 797 Allmän löneavgift, lag (1994:1920).............................................. 428 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 436 Annons- och reklamskattelag (1972:266)...................................... 787 Avfallsskattelag (1999:673)..................................................... 890 Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661).......................... 439 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468).................................... 558 Bekämpningsmedelsskattelag (1984:410)..................................... 897 Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173)................................... 1151 Beräkning av uppskovsbelopp i vissa fall, lag (2016:1256).................... 326 Bokföringslag (1999:1078)...................................................... 1091 Brottsbalk (1962:700) utdrag.................................................. 1165 D F Dröjsmålsavgift, lag (1997:484)................................................. 1154 Energiskattelag (1994:1776).................................................... 850 Fastighetsavgiftslag (2007:1398)............................................... 533 Fastighetsskattelag (1984:1052)............................................... 528 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)...... 526 Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................ 489 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2018, förordning (2017:1023).............................................. 889 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2018, förordning (2017:1022)....................................................... 831 Frihet från skatt vid import, lag (1994:1551).................................... 917 Flygskattelag (2017:1200)....................................................... 911 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 1084 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................ 1187 Förvaltningslag (2017:900)...................................................... 1166 Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................ 1175
6 I N Inkomstskattelag (1999:1229).................................................. 11 Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257).......... 1148 Kemikalieskattelag (2016:1067)................................................ 893 Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398)................................... 533 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)............................................................... 486 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................ 486 Kupongskattelag (1970:624).................................................... 549 Lotteriskatt, lag (1991:1482).................................................... 793 Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 329 Mervärdesskatteförordning (1994:223)........................................ 404 Naturgrusskattelag (1995:1667)................................................ 899 Nikotinhaltig produktskattelag (2018:696)..................................... 832 O R Omräkningsförfarande för euro, lag (2000:46)................................. 1149 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 572 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror m.fl., lag (1998:506) 836 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................ 1155 Reklamskattelag (1972:266).................................................... 787 Räntelag (1975:635)............................................................. 1152 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1186 S SINK (1991:586).................................................................. 565 Sjuklön, lag (1991:1047)......................................................... 478 Skattebrottslag (1971:69)....................................................... 1159 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1164 Skatteförfarandelag (2011:1244)............................................... 925 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826).............. 535 Socialavgiftslag (2000:980)..................................................... 417 Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag..................................... 456 Spelskattelag (1972:820)........................................................ 791 Spelskattelag (2018:1139)...................................................... 796 Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 528 Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404)................... 537 Särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017 2021, lag (2016:1053)............................................ 433 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 565 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591)................................................................. 569 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)..................... 437 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 431
7 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, lag (1990:1427)................. 916 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170)............. 429 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)..... 408 Särskilt uppskattningsvärde på fastighet, lag (1971:171)..................... 527 T Å Talan om skattetillägg i vissa fall, lag (2015:632)............................... 1184 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 814 Trafikförsäkringspremie, lag (2007:460)....................................... 914 Tryggande av pensionsutfästelse, lag (1967:531).............................. 446 Trängselskatt, lag (2004:629)................................................... 900 Vinstsparandeskattelag (1991:1483)........................................... 795 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502)................................................................. 1191 Årsredovisningslag (1995:1554)................................................ 1105
Inkomstskatt 9 Inkomstskatt Inkomstskattelag (1999:1229)................................................... 11 Beräkning av uppskovsbelopp i vissa fall, lag (2016:1256)..................... 326
327 Moms Mervärdesskattelag (1994:200)................................................. 329 Mervärdesskatteförordning (1994:223)......................................... 404 Moms Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 600 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 728 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....... 408 Skattefrihet Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 917
415 Sociala avgifter Socialavgiftslag (2000:980)...................................................... 417 Skatt och avgift på lön m.m. Allmän löneavgift, lag (1994:1920)............................................... 428 Särskilda avdrag vid socialavgiftsberäkningen, lag (2001:1170).............. 429 Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lag (1990:659)................ 431 Sociala avgifter Särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017 2021, lag (2016:1053).............................................. 433 Allmän pensionsavgift, lag (1994:1744)......................................... 436 Särskild löneskatt på pensionskostnader, lag (1991:687)...................... 437 Pensionsmedel Avkastningsskatt på pensionsmedel, lag (1990:661)........................... 439 Tryggande av pensionsutfästelse m.m., lag (1967:531)........................ 446 Förmånsgrundande inkomster Socialförsäkringsbalk (2010:110) utdrag...................................... 456 Sjuklön Sjuklön, lag (1991:1047).......................................................... 478 Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 486 Nystartsjobb Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 486
487 Fastighet Taxering Fastighetstaxeringslag (1979:1152)............................................. 489 Fastighetstaxering av kraftvärmeverk åren 2013 2018, lag (2012:852)....... 526 Särskilt uppskattningsvärde på fastighet, lag (1971:171)...................... 527 Skatt Statlig fastighetsskatt, lag (1984:1052)......................................... 528 Avgift Kommunal fastighetsavgift, lag (2007:1398).................................... 533 Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 535 Fastighet Stämpelskatt Stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, lag (1984:404).................... 537 I regelsamlingen Fastighetsvolymen och på Online hittar du ytterligare författningar på fastighetsrättens område. För mer information och beställning, se far.se/litteratur.
547 Internationellt Författningar Kupongskattelag (1970:624).................................................... 549 Avräkning av utländsk skatt, lag (1986:468)..................................... 558 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), lag (1991:586)......... 565 Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister (A-SINK), lag (1991:591).................................................................. 569 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner, lag (2009:1289)...... 572 OECD Modellavtal för undvikande av dubbelbeskattning... 575 EU-rätt Ränte- och royaltydirektiv 2003/49/EG......................................... 592 Momsdirektiv 2006/112/EG..................................................... 600 Fastställande av tillämpningsföreskrifter för momsdirektivet, förordning 282/2011/EU....................................................... 728 Internationellt Fusionsdirektiv 2009/133/EG.................................................... 761 Moder- och dotterbolagsdirektiv 2011/96/EU................................. 772 Uppförandekod för företagsbeskattning (Ekofins resolution).................. 779
785 Punktskatter Reklam Skatt på annonser och reklam, lag (1972:266).................................. 787 Spel, lotteri och vinstsparande Lydelse per den 1 juli 2018 Skatt på spel, lag (1972:820)..................................................... 791 Lotteriskatt, lag (1991:1482)..................................................... 793 Skatt på vinstsparande m.m., lag (1991:1483).................................. 795 Lydelse per den 1 januari 2019 Skatt på spel, lag (2018:1139).................................................... 796 Alkohol och tobak Alkoholskatt, lag (1994:1564).................................................... 797 Tobaksskatt, lag (1994:1563).................................................... 814 Fastställande av omräknade belopp för tobaksskatt för år 2018, förordning (2017:1022)......................................................... 831 Skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, lag (2018:696)........................ 832 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 836 Punktskatter Miljö Skatt på energi, lag (1994:1776)................................................. 850 Fastställande av omräknade belopp för energiskatt och koldioxidskatt för år 2018, förordning (2017:1023)................................................ 889 Punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lag (1998:506)............................................... 836 Skatt på avfall, lag (1999:673).................................................... 890 Skatt på kemikalier i viss elektronik, lag (2016:1067).......................... 893 Skatt på bekämpningsmedel, lag (1984:410)................................... 897 Skatt på naturgrus, lag (1995:1667)............................................. 899 Trängselskatt, lag (2004:629).................................................... 900 Skatt på flygresor, lag (2017:1200)............................................... 911 Försäkring Skatt på trafikförsäkringspremie m.m., lag (2007:460)........................ 914 Särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., lag (1990:1427)........... 916 Import Frihet från skatt vid import, m.m., lag (1994:1551).............................. 917
923 Skatteförfarande Skatteförfarandelag (2011:1244)................................................ 925 Särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster, lag (2011:1245)....... 408 Skattereduktion Skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, lag (2008:826)............... 535 Förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, lag (2009:194).......... 1084 Skattekreditering Kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader, lag (2014:1475)................................................................. 486 Kreditering på skattekonto för nystartsjobb, lag (2006:1494)................. 486 Skatteförfarande
1089 Redovisning Bokföring Bokföringslag (1999:1078)....................................................... 1091 Årsredovisning Årsredovisningslag (1995:1554)................................................. 1105 Lagerinventering Inventering av varulager för inkomstbeskattningen, lag (1955:257)........... 1148 Redovisningsvaluta Omräkningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m., lag (2000:46)....................................... 1149 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1151 Räntelag (1975:635).............................................................. 1152 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1154 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1155 I regelsamlingen s Samlingsvolym redovisning hittar du fler regler på redovisningsområdet. Boken innehåller relevant associationsrättslig lagstiftning, BAS-kontotabellen, K-regelverken från Bokföringsnämnden samt rekommendationer och uttalanden från Rådet för finansiell rapportering och. För internationella redovisningsregler finns regelsamlingen IFRS-volymen, som innehåller de svenska versionerna av IFRS såsom de antagits av EU. Alla nu nämnda redovisningsregler hittar du också på Online. För mer information och beställning, se far.se/litteratur. Redovisning
1157 Brott och process Brott Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1159 Skatteflykt, lag (1995:575)....................................................... 1164 Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1165 Myndighetsutövning Förvaltningslag (2017:900)....................................................... 1166 Process m.m. Förvaltningsprocesslag (1971:291)............................................. 1175 Talan om skattetillägg i vissa fall, lag (2015:632)............................... 1184 Rättsprövning av vissa regeringsbeslut, lag (2006:304)....................... 1186 Förhandsbesked i skattefrågor, lag (1998:189)................................. 1187 Vissa bestämmelser om förhandsavgörande från EU-domstolen, lag (2006:502).................................................................. 1191 Tidsfrister m.m. Beräkning av lagstadgad tid, lag (1930:173).................................... 1151 Räntelag (1975:635).............................................................. 1152 Dröjsmålsavgift, lag (1997:484).................................................. 1154 Redovisningsmedel, lag (1944:181)............................................. 1155 Brott & process
1193 Standard för kvalitetssäkring av skatterådgivningsverksamhet... 1195 EtikR 3 Skattetjänster........................................................... 1198 har ett yrkesetiskt regelverk som tjänar som vägledning för yrkesverksamma inom branschen. Regelverket består av IESBAs Etikkod, s rekommendationer (EtikR) och uttalanden (EtikU). Det fullständiga yrkesetiska regelverket återfinns i s Medlemsvolym och på Online. För mer information och beställning, se far.se/litteratur.
1207 Siffror och tabeller Basbelopp och räntor Basbelopp, referensränta, skatteränta och statslåneränta... 1209 Inkomstskatt och sociala avgifter Inkomstskatt... 1210 Arbetsgivaravgifter... 1211 Egenavgifter... 1212 Förmåner och traktamenten Fri kost... 1213 Inrikes traktamente... 1213 Utlandstraktamenten... 1214 Bilförmån... 1217 Punktskatter Trafikförsäkringsskatt... 1217 Trängselskatt... 1218 Alkoholskatt... 1218 Tobaksskatt... 1219 Energiskatt... 1219 Mervärdesskatt Momssatser i Sverige... 1220 Ränte- och annuitetstabeller Tabeller... 1221 Siffror & tabeller