Anvisningar för skattedeklaration RÖRELSEIDKARE ELLER 5 YRKESUTÖVARE skatteåret 2017 Bifoga endast Skatteförvaltningens bilageblanketter Detaljerade deklarationsanvisningar: skatt.fi/blanketter/5
INNEHÅLL AKTUELLT 3 SÅ HÄR DEKLARERAR DU 3 BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV SKATT 4 LÄMNA EN ELEKTRONISK ÄNDRINGS- ELLER NEDLÄGGNINGSANMÄLAN VIA YTJ.FI 4 CENTRALA PUNKTER I SKATTEDEKLARATIONEN 4 UTRÄKNING AV INKOMSTSKATT RÄKNA UT DEN BESKATTNINGSBARA INKOMSTEN 5 INTÄKTSFÖRING AV PRIVATBRUK 5 DIVIDENDER 5 ÖVERSKOTT FRÅN ANDELSLAG 5 INKÖP OCH FÖRÄNDRING AV LAGER 5 FÖRÄNDRING AV RESERVER 5 AVSKRIVNINGAR 5 PERSONALKOSTNADER 6 RÄNTEKOSTNADER SOM INTE FÅR DRAS AV 6 KOSTNADER FÖR BIL I NÄRINGSVERKSAMHETEN 6 DU KAN FÅ TILLÄGGSAVDRAG FÖR TILLFÄLLIGA ARBETSRESOR 7 AVDRAG AV FÖRLUSTER 7 NETTOFÖRMÖGENHET 7 FÖRETAGSINKOMSTEN DELAS IN I FÖRVÄRVS- OCH KAPITALINKOMST 7 VINST FRÅN ÖVERLÅTELSE AV VÄRDEPAPPER OCH FASTIGHETER SOM UTGÖR ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR 7 BEHÖVER DU MER INFORMATION? 8 Lämna in skattedeklarationen för näringsverksamhet behändigt på nätet. För att lämna in en elektronisk skattedeklaration måste rörelseidkare eller yrkesutövare ha antingen personliga nätbankskoder eller en Katso-kod. Du kan ansöka om Katso-kod på adressen yritys.tunnistus.fi. Läs mera på skatt.fi/skattedeklaration/5. Detaljerade deklarationsanvisningar: skatt.fi/blanketter/5 Denna skattedeklaration ska lämnas in av rörelseidkare eller yrkesutövare 2
AKTUELLT DEKLARERA PÅ NÄTET Lämna in skattedeklarationen för näringsverksamhet och bilageblanketterna behändigt på nätet. Läs mer på adressen skatt.fi/skattedeklaration/5. BIFOGA ENDAST SKATTEFÖRVALTNINGENS BILAGEBLANKETTER Skicka in andra bilagor (t.ex. kvitton och specifikationer) endast om Skatteförvaltningen separat ber om det. FÖRETAGARAVDRAG Fr.o.m. skatteåret 2017 beviljas rörelseidkare eller yrkesutövare ett företagaravdrag. Avdraget är 5 % från inkomsten av näringsverksamhet. Skatteförvaltningen gör företagaravdraget för dig. SÅ HÄR DEKLARERAR DU Skatteförvaltningen publicerar på webbplatsen skatt.fi anvisningar om hur de nya bestämmelserna ska tillämpas. MÅSTE EN RÖRELSEIDKARE ELLER YRKESUTÖVARE ALLTID LÄMNA IN EN SKATTEDEKLARATION? Ja, om rörelseidkaren eller yrkesutövaren har fått en deklarationsblankett med posten. Ja, om rörelseidkaren eller yrkesutövaren har inkomster, utgifter, tillgångar eller skulder. Ja, om Skatteförvaltningen separat ber om skattedeklaration. SKATTEFÖRHÖJNING Om skattedeklarationen inte lämnas in alls eller den lämnas in för sent eller ofullständig kan följden vara en skatteförhöjning. Skattedeklarationen och deklarationssättet kommer att ändras år 2019. Läs mer: skatt.fi/ändringar SISTA INLÄMNINGSDAGEN FÖR SKATTEDEKLARATIONEN Skattedeklarationen ska lämnas in senast 3.4.2018. Om du har ett senare datum utskrivet på blanketten (8.5 eller 15.5.2018), lämna skattedeklarationen senast då. Rörelseidkare eller yrkesutövare får också en förhandsifylld skattedeklaration för sina personliga inkomster. Den skickar du tillbaka endast om du måste korrigera eller lägga till uppgifter. Uppgifterna i den förhandsifyllda skattedeklarationen kan kompletteras och korrigeras via webbtjänsten Skattedeklaration på nätet. Du kan i undantagsfall beviljas förlängd inlämningstid för skattedeklarationen till exempel om du är sjuk. Förlängd inlämningstid ska sökas skriftligen hos Skatteförvaltningen senast den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen. VAR LÄMNAR MAN IN DEKLARATIONEN? Lämna in skattedeklarationen behändigt på nätet. Läs mer om elektroniska deklarationer och autentisering på adressen skatt.fi/skattedeklaration/5. Pappersdeklarationer kan postas eller lämnas till skattebyrån. Postadressen står utskriven på den deklarationsblankett som Skatteförvaltningen skickat till dig. Elektronisk skattedeklaration: skatt.fi/skattedeklaration/5 Om du lämnar in skattedeklarationen för näringsverksamhet på pappersblankett, observera följande: Anteckna ditt namn och FO-nummer eller personbeteckning tydligt på varje sida av skattedeklarationen och på bilageblanketterna. Använd endast sådana blanketter som Skatteförvaltningen har skickat till dig eller som du själv skrivit ut på skatt.fi. Deklarera med rätt skatteårs blanketter. Bifoga inga andra bilagor, t.ex. kvitton, verifikationer eller originaldokument. Skicka in sådana endast om Skatteförvaltningen separat ber om det. 3
Bilageblanketter till skattedeklarationen: skatt.fi/ blanketter VILKA BILAGEBLANKETTER BEHÖVS? Bifoga efter behov blanketter som nämns i skattedeklarationen (62, 3A, 8B, 12A, 18B, 70A, 79). Blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar) bifogas om du även har andra tillgångar i näringsverksamheten än lösa anläggningstillgångar. Resultaträkning, balansräkning eller specifikationer (t.ex. körjournal) behöver inte bifogas till deklarationen. Skatteförvaltningen ber om dem vid behov. Alla Skatteförvaltningens bilageblanketter kan lämnas elektroniskt. BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV SKATT Giroblankett för förskottskomplettering: skatt.fi/ blanketter FÖRSKOTTSKOMPLETTERING MINSKAR KVARSKATTERÄNTAN Kontrollera att de inbetalda förskottsskatterna räcker till för att täcka det slutliga beloppet av inkomstskatt. Om resultatet för räkenskapsperioden utvisar att de inbetalda förskottsskatterna inte räcker till, kan du självmant betala in det bristande beloppet i form av förskottskomplettering. Du slipper helt och hållet betala kvarskatteränta om du senast 31.1.2018 betalar in en tillräcklig förskottskomplettering för skatteåret 2017. Du kan minska beloppet av kvarskatteränta genom att senast 30.9.2018 betala förskottskomplettering för skatteåret 2017. Eftersom dagen är en helgdag flyttas förfallodagen till följande vardag 1.10.2018. SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Beskattningen för 2017 slutförs 31.10.2018. Om de skatter du betalat i förskott inte räcker till för att täcka det slutliga skattebeloppet måste du betala kvarskatt. På kvarskatten tas ut ränta. Räntan får inte dras av i beskattningen. Räntan är 0,5 % om kvarskattebeloppet är högst 10 000 euro. Till den del kvarskatten överskrider 10 000 euro är räntan 2 %. Om du i förskott betalat ett större belopp än den slutliga skatten får du skatteåterbäring. Skatteförvaltningen betalar ränta på skatteåterbäringen. Återbäringsräntan är inte skattepliktig inkomst. Lämna in ändrings- och nedläggningsanmälan elektroniskt på adressen ytj.fi. LÄMNA EN ELEKTRONISK ÄNDRINGS- ELLER NEDLÄGGNINGSANMÄLAN VIA YTJ.FI Anmäl ändringarna i företagets uppgifter och verksamhet med ändrings- och nedläggningsanmälan Y6. Lämna in elektroniska ändrings- och nedläggningsanmälningar behändigt via ytj.fi. Med blankett Y6 anmäls bl.a. ändringar till Skatteförvaltningens register (arbetsgivarregistret, registret över momsskyldiga och förskottsuppbördsregistret) ändringar i branschuppgifterna ändring av tidpunkten då räkenskapsperioden går ut nedläggning eller avbrott av företagsverksamheten. ändring av den offentliga postadressen. CENTRALA PUNKTER I SKATTEDEKLARATIONEN Resultatet av näringsverksamheten är differensen mellan intäkterna och kostnaderna. En företagares inkomster av näringsverksamheten indelas i kapitalinkomst och förvärvsinkomst. Om makarna anger i deklarationen att de idkar näring tillsammans, fördelas näringsinkomsten mellan makarna för beskattning. Företagsinkomstens förvärvsinkomstandel fördelas mellan makarna i förhållande till vardera makens arbetsinsats. Kapitalinkomstandelen fördelas i förhållande till de andelar makarna haft av näringsverksamhetens nettoförmögenhet året innan. 4
UTRÄKNING AV INKOMSTSKATT RÄKNA UT DEN BESKATTNINGSBARA INKOMSTEN Fyll i alla de punkter i skattedeklarationen där du har uppgifter att ge. Anteckna i beskattningskolumnen de skattepliktiga näringsintäkterna och de kostnader som får dras av i beskattningen. Om en intäkts- eller kostnadspost har särskilda kolumner för bokföringen och beskattningen, fyll i båda kolumnerna även om beloppen är lika stora. Ange beloppen med en cents noggrannhet. INTÄKTSFÖRING AV PRIVATBRUK Du får inte dra av privatbrukets kostnader i beskattningen av näringsverksamheten. Om du dragit av kostnader för privatbruk i bokföringen, måste du intäktsföra privatbrukets andel av kostnaderna i punkten Uträkning av inkomstskatt. Fyll i uppgifterna om privatbruk av bil också i punkten Specifikationer av privatbruk (del V). Till privatbruket av bil hör t.ex. resor mellan bostaden och arbetsplatsen. Så här räknar du ut de privata körningarnas andel: Räkna ihop totalsumman av bilkostnaderna och den årliga avskrivningen på bilen och dividera summan med totalantalet kilometer. Multiplicera sedan beloppet med antalet kilometer som du enligt körjournalen kört privat. Deklarera dina kostnader för resor mellan bostaden och arbetsplatsen i din personliga förhandsifyllda skattedeklaration. DIVIDENDER Om betalaren av en dividend är något annat än ett offentligt noterat bolag utgör 75 % av dividenden skattepliktig näringsinkomst och 25 % skattefri inkomst. Om det däremot är ett offentligt noterat bolag som betalar dividenden utgör 85 % av dividenderna skattepliktig näringsinkomst och 15 % skattefri inkomst. ÖVERSKOTT FRÅN ANDELSLAG Av överskott som offentligt noterade andelslag delar ut i näringsverksamheten utgör 85 % skattepliktig inkomst och 15 % skattefri inkomst. För tillfället finns det inga offentligt noterade andelslag i Finland. Av överskott som andra än offentligt noterade andelslag delar ut i näringsverksamheten utgör 25 % skattepliktig inkomst och 75 % skattefri inkomst upp till sammanlagt 5 000 euro. Av de överskott som överskrider denna gräns utgör 75 % skattepliktig inkomst och 25 % skattefri inkomst. Andelslags avdragbara överskottsåterbäringar är dock till hela beloppet skattepliktig inkomst för mottagaren av överskottet. INKÖP OCH FÖRÄNDRING AV LAGER Inköp och förändring av lager beräknas med formeln: ingående lager + inköp under räkenskapsperioden utgående lager. FÖRÄNDRING AV RESERVER En företagare får under vissa förutsättningar dra av i beskattningen en drifts-, återanskaffningsoch garantireserv. En reserv som är avdragbar i beskattningen minskar resultatet medan en upplösning av reserven ökar resultatet. Du kan göra en driftsreserv om du betalat löner under räkenskapsperioden. Det sammanlagda beloppet av icke upplösta driftsreserver som du gjort under skatteåret och tidigare får inte överstiga 30 % av summan av de förskottsinnehållningspliktiga löner som du betalat under 12 månader omedelbart före utgången av räkenskapsperioden. Om du har gjort endast en driftsreserv, ange den i punkt 871 i skattedeklarationen. Om du gjort också andra reserver, ange dem alla på blankett 62. AVSKRIVNINGAR Avskrivningar på lösa anläggningstillgångar ska antecknas i skattedeklarationen. Om du gjort avskrivningar också på andra tillgångar, ange dem alla på blankett 62. Ange på blankett 12A alla avskrivningar som inte dragits av eller blivit godkända under tidigare år. Läs mer om avskrivningar och nedskrivningar i anvisningen för blankett 62 (skatt.fi/skattedeklarationsblanketter) 5
PERSONALKOSTNADER Som personalkostnader anges inte sådana arbetsersättningar som du betalat till utomstående enligt en faktura (t.ex. ersättningar till underentreprenörer). Ange dessa ersättningar i punkten Köpta tjänster. Rörelseidkare eller yrkesutövare får inte dra av sådana löner, pensioner eller andra förmåner som de betalat åt sig själva eller till sin make eller ett sådant barn eller annan familjemedlem som inte fyllt 14 år före skatteåret. Dessa löner antecknas inte i skattedeklarationen. Företagsinkomstens kapitalinkomstandel som ska fördelas är också beroende av de förskottsinnehållningspliktiga löner som du betalat under de 12 månader som föregår utgången av skatteåret 2017. Ange beloppet av dessa löner i del XI. RÄNTEKOSTNADER SOM INTE FÅR DRAS AV En företagare får inte dra av räntekostnader om det egna kapitalet i balansräkningen blir negativt på grund av privatuttag som finansierats med främmande kapital. I sådana fall anses att en del av lånen som rörelseidkaren eller yrkesutövaren tagit för sin näringsverksamhet hänför sig till privatuttagen, vilket gör att räntorna på lånen inte till privatuttagens del får dras av från näringsinkomsterna. Beloppet av icke-avdragbara räntor räknas ut schablonmässigt på basis av det rättade negativa egna kapitalet (se del VII). Grundräntan för år 2017 var 0 %. Läs mer om tilläggsavdrag: skatt.fi/harmoniseringsanvisningar. Maximibeloppen för skattefria resekostnadsersättningar: Skatteförvaltningens beslut om skattefria resekostnadsersättningar 2017 (skatt.fi/ detaljerade) KOSTNADER FÖR BIL I NÄRINGSVERKSAMHETEN Bilkostnader som hänför sig till näringsverksamheten får dras av som näringskostnader. Avdragssättet avgörs på basis av om bilen hör till näringsverksamhetens förvärvskälla eller om det är fråga om en privatbil. I vardera fallet ska du föra körjournal så att du kan verifiera hur många kilometer du kört i näringsverksamheten respektive privat och kan ange det totala kilometerantalet. Utred i skattedeklarationen kostnaderna för bil, resorna och totalantalet kilometer. Om bilen hör till förvärvskällan för näringsverksamhet, ge utredningen i del V punkt A. Om bilen hör till de privata tillgångarna, ge utredningen i del VI punkt B2. Du behöver inte bifoga körjournal till skattedeklarationen. Skatteförvaltningen ber den till påseende vid behov. Bil som ingår i förvärvskällan för näringsverksamhet En bil anses höra till förvärvskällan för näringsverksamhet om över 50 % av det totala kilometerantalet har körts i näringsverksamheten. Då ska du bokföra alla kostnader för bilen samt avskrivningen. Du kan inte dra av de privata körningarnas andel av kostnaderna. Kostnaderna för bilen indelas i näringskostnader och privata kostnader i proportion till respektive kilometerantal för dessa ändamål. Utred resorna i en körjournal där du antecknat alla körningar med bilen. Räkna ut privatkörningarnas andel av kostnaderna så här: Dividera de totala kostnaderna för bilen och avskrivningen med totalantalet kilometer. Multiplicera resultatet med antalet privata körkilometer. De privata körningarnas andel av kostnaderna läggs till näringsintäkterna i skattedeklarationen. Privatbil i näringsverksamheten Om under 50 % av körningarna med bilen har körts i näringsverksamheten får du dra av kostnader för bilen som tilläggsavdrag. Rätten att göra tilläggsavdrag gäller körningar med din egen eller din makes bil. Om du inte alls dragit av kostnader för bil i bokföringen kan du räkna ut tilläggsavdragets belopp schablonmässigt: Multiplicera antalet körkilometer i näringsverksamheten med maximibeloppet för den skattefria kilometerersättningen (0,41 e/km för år 2017). Ange beloppet i punkten Tilläggsavdrag. Om de kostnader som du dragit av i bokföringen understiger det schablonmässiga tilläggsavdragsbelopp som du räknade ut, får du i tilläggsavdrag dra av differensen mellan det schablonmässiga tilläggsavdraget och de faktiska kostnaderna. Ange differensen i punkten Tilläggsavdrag. Du får inte göra tilläggsavdrag om de kostnader som du dragit av i bokföringen överskrider det schablonmässiga tilläggsavdragsbeloppet. I detta fall får du dra av de faktiska kostnaderna i bokföringen. 6
DU KAN FÅ TILLÄGGSAVDRAG FÖR TILLFÄLLIGA ARBETSRESOR Tilläggsavdrag beviljas också för tillfälliga arbetsresor i näringsverksamheten. Avdragets maximibelopp är detsamma som beloppet för skattefria dagtraktamenten. För år 2017 är inrikes dagtraktamente 19 euro för en resa som varar över 6 timmar och 41 euro för en resa som varar över 10 timmar. Ge en utredning av dina tillfälliga arbetsresor i del VI, punkt B1. Tilläggsavdrag beviljas inte om de bokförda utgifterna är större än det belopp som beräknats utifrån skattefria dagtraktamenten. I sådana fall får utgifterna dras av i bokföringen enligt de faktiska kostnaderna. AVDRAG AV FÖRLUSTER En näringsförlust fastställs som förlust i förvärvskällan för näringsverksamhet. Det är också möjligt att näringsidkaren drar av förlusten i sin helhet eller delvis från sina kapitalinkomster. De fastställda näringsförlusterna får dras av från kommande näringsinkomster under de närmaste 10 påföljande skatteåren. Skatteförvaltningen drar av de fastställda förlusterna automatiskt. Om du vill dra av förlusten eller en del av den från kapitalinkomsterna, fyll i del II i skattedeklarationen. Ange i euro den del av förlusten som du vill dra av från kapitalinkomsterna. NETTOFÖRMÖGENHET Beloppet på nettoförmögenhet i näringsverksamheten är detsamma som differensen mellan tillgångarna och skulderna i näringsverksamheten. Skatteförvaltningen använder nettoförmögenhetsuppgiften för skatteåret 2017 för att fördela företagsinkomsten för det följande skatteåret i förvärvs- och kapitalinkomst. Tillgångarna i näringsverksamheten antecknas i allmänhet i skattedeklarationen värderade till den anskaffningsuppgift som inte avskrivits i beskattningen. Insättningar på bank räknas inte som näringstillgångar. Från skulderna i näringsverksamheten dras av beloppet på det rättade egna kapitalet. Räkna ut beloppet i del VII och gör avdraget i punkt 747. Beloppet som dras av får högst uppgå till beloppet av skulder i näringsverksamheten. FÖRETAGSINKOMSTEN DELAS IN I FÖRVÄRVS- OCH KAPITALINKOMST Av företagsinkomsten som ska fördelas anses kapitalinkomstens maximibelopp utgöra 20 % av den nettoförmögenhet som vid utgången av det senaste skatteåret har ingått i näringsverksamheten. Du kan framställa ett yrkande om att kapitalinkomstandelens belopp är 10 % av nettoförmögenheten eller att företagsinkomsten beskattas som förvärvsinkomst till hela beloppet. Du ska framställa yrkandet om fördelning av företagsinkomsten innan beskattningen slutförs. När Skatteförvaltningen räknar ut kapitalinkomstandelen ska 30 % av de förskottsinnehållningspliktiga löner som betalats ut under de 12 månader som föregår skatteårets utgång läggas till det föregående årets nettoförmögenhet. Om det är fråga om den första räkenskapsperioden lägger Skatteförvaltningen beloppet till skatteårets nettoförmögenhet. Kapitalinkomst är dock alltid minst det belopp som motsvarar vinsten från överlåtelse av sådana fastigheter och värdepapper som utgör anläggningstillgångar. VINST FRÅN ÖVERLÅTELSE AV VÄRDEPAPPER OCH FASTIGHETER SOM UTGÖR ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR Med överlåtelsevinst avses den positiva differensen mellan överlåtelsepriset och den anskaffningsutgift som inte avskrivits i beskattningen. Vinsterna från överlåtelse av värdepapper och fastigheter som utgör anläggningstillgångar ska läggas till intäkterna i uträkningen av inkomstskatt. Ange det sammanlagda beloppet av dessa överlåtelsevinster i del XII. 7
BEHÖVER DU MER INFORMATION? WEBBPLATSEN SKATT.FI Skatteförvaltningens webbplats innehåller rikligt med information om beskattningen. Många skatteärenden kan skötas på nätet dygnet runt. PER TELEFON Företagares inkomstbeskattning 029 497 005 Katso-autentisering 029 497 041 Arbetsgivare, förskottsinnehållning 029 497 013 Årsanmälan om löner och andra prestationer 029 497 037 Telefonbetjäning mån fre kl. 9 16.15. Samtalsavgift från en fast telefonanslutning betalar du en lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning debiteras en mobilsamtalsavgift (msa) om du ringer från utlandet bestämmer din lokala teleoperatör priset. Deklarera på nätet Lämna in inkomstskattedeklarationen för näringsverksamhet (blankett 5) på adressen skatt.fi/skattedeklaration/5 Gör så här: Gå in på skatt.fi/skattedeklaration/5. Logga in med dina personliga nätbankskoder eller med en Katso-kod. Fyll i skattedeklarationen. Webbtjänsten handleder dig att deklarera. Klicka på knappen Skicka. Du får meddelandet Blanketten har skickats. Om du också lämnar bilageblanketter till Skatteförvaltningen, fortsätt utan att logga ut och gör så här: Klicka på knappen Gå till Mina e-tjänster. Gå till sidans nedre kant och välj Börja fylla i en ny blankett. Välj en ny blankett genom att klicka på blankettens namn. Fyll i blanketten och klicka på Skicka. Du får meddelandet Blanketten har skickats. 8 Skatteförvaltningens publikation 56r.17 ISSN 1799-2915. Edita Prima, Helsingfors 2017