REVISIONSPLAN 2018 Stadsrevisionen Samverkad 2017-12-05 Beslutad av revisorskollegiet 2017-12-13
1. Uppdrag... 3 2. Mål... 3 3. Arbetssätt... 4 4. Samverkan kommunfullmäktige revisorskollegiet... 4 5. Inriktning... 4 6. Analys av väsentlighet och risk... 5 7. Väsentliga utgångspunkter/riskområden... 5 8. Årlig granskning... 6 8.1 Granskning delårsbokslut per 30 april och 31 augusti 2018... 6 8.3 Årsbokslut per 31 december 2018... 6 8.4 Årsrapport... 7 8.5 Fördjupade granskningar... 7 8.6 Löpande granskning... 7 9. Lekmannarevision mm... 7 10. Stadsrevisionens organisation... 8 10.1 De förtroendevalda revisorerna... 8 10.1.1 Styrgrupperna och bemanning... 9 10.2 Revisionskontoret... 9 11. Information Kommunikation... 10 Revisionsplan 2018 KOLL 171213 2 (10)
1. UPPDRAG De förtroendevalda revisorerna och lekmannarevisorerna för bolagen har kommunfullmäktiges uppdrag att granska och pröva om verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt räkenskaperna är rättvisande den interna kontrollen som görs är tillräcklig Arbetssättet ska vara framåtriktat och stödjande till verksamheterna. Det yttersta syftet med granskningen är att ge kommunfullmäktige underlag för den årliga ansvarsprövningen. Granskningen sker i enlighet med kommunallagen, aktiebolagslagen, stiftelselagen, redovisningslagen och Malmö stads revisionsreglemente. De förtroendevalda revisorerna och lekmannarevisorerna granskar årligen i den omfattning som följer av lag och god revisionssed hela den kommunala verksamheten inklusive bolag och stiftelser. Verksamheten i Malmö består sedan 2017 av 16 nämnder, kommunstyrelsen, ett helägt kommunalt bolag som är moderbolag till åtta helägda dotterbolag, ett antal delägda bolag med dotterbolag, kommunalförbund samt ett antal stiftelser. Den årliga granskningen redovisas i de förtroendevalda revisorernas revisionsberättelse till fullmäktige och i lekmannarevisorernas granskningsrapport till respektive bolagsstämma samt i årsredogörelsen. 2. MÅL Revisorerna arbetar för en oberoende revision som verkar för att fullmäktiges mål och uppdrag genomförs och följs upp att främja fullmäktiges styrning och beslutsfattande genom att tillse att kommunstyrelsen och nämnderna lämnar en rättvisande redovisning av ekonomi och verksamhet att nämnder/styrelser tar ett aktivt ansvar för styrning, uppföljning och kontroll av ekonomi, verksamhet och rutiner att granskningen sker stödjande och förebyggande och ger ett mervärde i verksamheten Revisionsplan 2018 KOLL 171213 3 (10)
3. ARBETSSÄTT Revisionen skall kännetecknas av saklighet, integritet samt ett effektivt och stödjande arbetssätt mycket goda kunskaper om den miljö och de förutsättningar som stadens nämnder/styrelser verkar i en helhetssyn på kommunens verksamhet en öppen och aktiv dialog mellan revisionen och stadens nämnder/styrelser en inriktning och omfattning som baseras på en bedömning av väsentlighet och risk 4. SAMVERKAN KOMMUNFULLMÄKTIGE REVISORS- KOLLEGIET I en gemensam strävan att upprätthålla en konstruktiv dialog träffas kommunfullmäktiges och revisorskollegiets presidier minst två gånger per år. Höstmötet har som utgångspunkt att informera om årets iakttagelser och bedömning av delårsrapporten samt planeringen inför kommande revisionsår. Vid mötet i mars behandlas slutrevisionen samt revisorernas budgetförslag för nästkommande år. Kommunfullmäktige får löpande under året Stadsrevisionen informerar. I denna informeras kortfattat om revisorernas genomförda granskningar. 5. INRIKTNING Revisionen indelas i årlig nämnds- och bolagsgranskning och fördjupad granskning (projekt). Den årliga granskningen syftar till att uppfylla det lagstadgade kravet på att all verksamhet skall granskas varje år. Den ger också underlag för den analys av väsentlighet och risk som ligger till grund för att bestämma inriktning och omfattning av den fördjupade granskningen. Revisionen har traditionellt delats upp i förvaltningsrevision och redovisningsrevision. I båda ingår också intern kontroll. Vägledande för granskningen är god revisionssed som sammanställs och dokumenteras av Sveriges kommuner och landsting (SKL). Förvaltningsrevision syftar till att granska om verksamheten bedrivs i enlighet med uppställda mål och på ett från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. I förvaltningsrevision ingår också att granska om styrning, uppföljning och utvärdering är tillräcklig. Revisionsplan 2018 KOLL 171213 4 (10)
Redovisningsrevisionen syftar till att granska om redovisningen utförts enligt god redovisningssed. I detta ingår att undersöka om de löpande och årliga räkenskaperna är rättvisande och om nämndernas kontroll av bl a räkenskaper och rutiner är tillräcklig. Ansvar för den interna kontrollen har respektive nämnd/bolag. Revisorerna granskar och bedömer om den är ändamålsenlig och tillräcklig. Redovisnings- och förvaltningsrevisionen samordnas och integreras i allt större utsträckning. 6. ANALYS AV VÄSENTLIGHET OCH RISK Revisorerna granskar årligen, i den omfattning som följer av god revisionssed, all verksamhet som bedrivs inom nämndernas verksamhetsområden. För att klara detta uppdrag och kunna uttala sig i ansvarsfrågan måste revisorerna prioritera och planera sina insatser utifrån en analys av väsentlighet och risk. Den grundläggande granskningens djup och bredd är den första viktiga prioriteringen och beslut om fördjupade granskningar nästa. Revisorerna gör därför aktiva val i sin granskning, val som baseras på inhämtad kunskap och bedömning av risk och väsentlighet. Det är grundläggande för revisorerna att bedöma stadens riskhantering och interna kontroll. Inför 2018, som tidigare år, har ansvarig nämndsrevisor upprättat en risk och väsentlighetsanalys för respektive nämnd. Utgångspunkten är att utifrån den kunskap och erfarenhet som finns om nämnden identifiera risker i verksamhet och ekonomi. De identifierade riskerna har sedan bedömts efter konsekvenser för verksamhet, ekonomi och politik/ förtroende. När nämndens interna kontroll bedömts kan det finnas kvarstående risker som då kan utgöra underlag för kommande granskningsinsatser. Revisorerna bedömer alltså vilka hinder, hot eller risker som finns i verksamheten hur betydande dessa är och hur sannolikt det är att de existerar eller kommer att inträffa. Utifrån erfarenheter från tidigare granskningsinsatser, bedömning av stadens riskhantering och intern kontroll samt en fortlöpande dialog och kunskapsinhämtning har revisorerna beslutat om inriktning och omfattning av granskningen under år 2017. 7. VÄSENTLIGA UTGÅNGSPUNKTER/RISKOMRÅDEN Utgångspunkter för analysen av väsentlighet och risk har varit: Kommunfullmäktiges beslut och direktiv, ex budget år 2018 Kommunfullmäktiges mål för 2018 Förutsättningarna för nämnderna att fullgöra sina uppgifter Demografiska förändringar Omvärldsförändringar, (ekonomisk utveckling, utredningar, lagar mm) Erfarenhet från innevarande och tidigare års granskningar Väsentliga nyckeltal för verksamheterna Revisionsplan 2018 KOLL 171213 5 (10)
8. ÅRLIG GRANSKNING Revisorernas uppdrag är att granska all verksamhet årligen för att få underlag till den slutliga prövningen av ansvar för verksamhet, ekonomi och kontroll. Den årliga granskningen består av: granskning av delårsboksluten och årsbokslutet löpande granskning fördjupade granskningar Den årliga granskningen utmynnar i revisionsberättelsen. Utifrån gjord risk- och väsentlighetsanalys har de förtroendevalda revisorerna beslutat om ett antal revisionsprojekt som ska genomföras under 2018. Projekten är indelade i löpande granskningar och fördjupade granskningar. Löpande granskning innebär att revisionen löpande följer en viss nämnd, verksamhet eller ett visst projekt samt det systematiska arbetsmiljöarbetet, miljöarbetet i Malmö stad och det integrerade jämställdhetsarbetet. Fördjupade granskningar innebär tidskrävande granskningsinsatser och resulterar i en granskningsrapport vid avslutad granskning. 8.1 Granskning delårsbokslut per 30 april och 31 augusti 2018 Översiktlig granskning sker både av delårsbokslut per 30 april 2018 och av delårsbokslut per 31 augusti 2018. Granskningen av delårsbokslut per 31 augusti är mer omfattande och sker med utgångspunkt från kommunallagens god ekonomisk hushållning. Granskningen ska kunna ligga till grund för revisorernas bedömning om resultatet i delårsrapporten är förenligt med målen för den ekonomiska förvaltningen, samt om krav kan ställas på stadens nämnder och styrelse så att åtgärder kan vidtas innan årets slut för att tillrättalägga felaktigheter. Vid delårsbokslutet sker en uppföljning av nämndernas och styrelsens målstyrning, ekonomiska styrning och interna kontrollarbete. Rapport redovisas för ansvarig styrgrupp i samband med delårsboksluten. Revisionsrapport avseende delårsbokslut per 31 augusti utgör dessutom underlag för höstens presidiemöten. 8.3 Årsbokslut per 31 december 2018 Revision sker av Malmö stads årsbokslut och sammanställd redovisning. Målet med granskning av årsbokslutet är att få en grund för revisorernas uttalande om årsredovisningen i revisionsberättelsen och ansvarsprövningen av nämnder och styrelse. Utförandet av granskningen sker under februari-april 2019. Avrapportering sker under mars och aprils sammanträden 2019. Avrapportering planeras ske till kommunfullmäktige i slutet av april 2019. Revisionsplan 2018 KOLL 171213 6 (10)
8.4 Årsrapport Resultaten från den årliga granskningen redovisas i årsrapporter för respektive nämnd och styrelse. 8.5 Fördjupade granskningar Under året kommer följande fördjupade granskningar att genomföras: 1. Hur hanterar Malmö våldsbejakande miljöer 2. Upphandling & ramavtalstrohet 3. Hemlöshet 4. Kommunala arbetsmarknadsinsatser 5. Barn och unga i behov av stöd och hjälp 6. LSS och daglig verksamhet 7. Underhållsskulden 8. Kränkande behandling i grundskolan 9. IT-säkerhet 10. Verifikationsgranskning 8.6 Löpande granskning Under året bedrivs löpande granskning vilket innebär bland annat läsning av protokoll, uppföljning av tidigare genomförda granskningar, rådgivning, deltagande i seminarier och information till stadens förvaltningar. Löpande granskningar sker också avseende vissa specifika områden som i revisionsplaneringen identifierats ha lägre risk/konsekvens än de områden som valts som fördjupade granskningar. 9. LEKMANNAREVISION MM En stor del av de förtroendevalda revisorerna har uppdrag som lekmannarevisor i ett eller flera kommunala bolag och eller revisor i stiftelser eller kommunalförbund. Revisionskontorets uppgift är att biträda lekmannarevisorerna i deras revision av bolagen. Revisionskontoret ska i sin uppgift att biträda lekmannarevisorerna: Ta fram förslag till revisionsplan avseende bolagen Planera och kalla till möten med lekmannarevisorer och auktoriserade revisorer Genomföra och rapportera beslutad granskning och löpande granskning i en årsrapport Delta vid möten med bolagsrepresentanter och auktoriserade revisorer Följa upp att kommunfullmäktige- och kommunstyrelsebeslut som berör bolagen efterlevs Revisionsplan 2018 KOLL 171213 7 (10)
Under september oktober träffas lekmannarevisorerna och berörda sakkunniga för att diskutera kommande års granskning. Därefter diskuteras avgränsningarna i uppdragen samt årets planerade granskningsinsatser med den auktoriserade revisorn. Lekmannarevisorn har överläggningar med representanter för bolagen under hösten samt i samband med årsbokslutet. Följande granskningar kommer att göras i nedanstående bolag: Bolag Malmö Stadshus AB MKB Fastighets AB Malmö kommuns parkeringsaktiebolag Parkeringsövervakning i Malmö AB Boplats Syd AB Vagnparken i Skåne AB (VISAB) Minc i Sverige AB Malmö Stadsteater AB Malmö Live Konserthus AB Sydskånes avfallsaktiebolag (SYSAV) Medeon AB Sydvatten AB Granskning Offentlighetsprincipen, diarieföring (uppföljning) (uppföljning) 10. STADSREVISIONENS ORGANISATION 10.1 De förtroendevalda revisorerna Kommunfullmäktige har utsett 13 förtroendevalda revisorer. Varje ordinarie revisor utför sitt uppdrag självständigt i förhållande till övriga revisorer. All granskning sker dock normalt genom gemensamma granskningar och överläggningar inom revisorskollegiet. Revisorskollegiet är i egentlig mening ingen nämnd förutom när den behandlar förvaltningsadministrativa ärenden ex budget, årsredovisning etc. För att underlätta revisorernas arbete är samtliga revisorer indelade i 5 styrgrupper. Deras uppgift är att fortlöpande under året följa vissa specifika verksamhetsområden (nämnder/styrelsen) samt bereda granskningsärenden till kollegiet. Revisionsplan 2018 KOLL 171213 8 (10)
10.1.1 Styrgrupperna och bemanning Nämnd/styrelse KS Kommunstyrelsen Valnämnden Förtroendenämnden Överförmyndarnämnden TSM Tekniska nämnden, Fk Tekniska nämnden, Gk Stadsbyggnadsnämnden Miljönämnden SKOLA Gymnasie- och vuxenutbildningsnämnden Grundskolenämnden Förskolenämnden SERVICE Servicenämnden Kulturnämnden Fritidsnämnden OMSORG Hälsa, vård och omsorgsnämnden Funktionsstödsnämnden Arbetsmarknads- och socialnämnden Styrgrupp Sten Dahlvid Åke Christiansson Per Lilja Berit Söderholm Sten Dahlvid Rune Andersson Åke Christiansson Ulf Hägg Robabeh Taeri Per Lilja Claes Carlsson Göran Hellberg Berit Sjövall Kurt Halvardsson Robabeh Taeri Andreas Holmgren Pia Landgren Rune Andersson Ulf Hägg Berit Sjövall Göran Hellberg Berit Söderholm Claes Carlsson Andreas Holmgren Per Lilja Pia Landgren 10.2 Revisionskontoret Revisionskontoret består av 12 medarbetare (1 revisionsdirektör, 1 administrativ sekreterare och 10 yrkesrevisorer). Yrkesrevisorerna arbetar med inriktning på specifika nämnder/styrelser samt ansvarar därutöver för kommunövergripande eller nämndspecifika granskningar. De biträder också styrgrupperna i deras arbete. Under granskningsåret finns också utrymme för att köpa in revisionsuppdrag från utomstående revisionskonsulter. Under året fortsätter tillämpningen av Hogias revisionsstöd som ett led i att digitalisera revisionen. Revisionsplan 2018 KOLL 171213 9 (10)
11. INFORMATION KOMMUNIKATION Revisionskontoret har utarbetat modeller för genomförande och kommunikation av granskningsresultatet. Under året upprättas och informeras om granskningsresultatet på följande sätt: Dokument Information/innehåll Revisionsberättelse Synpunkter och iakttagelser Upprättas till kommunfullmäktige och omfattar kommunens samlade verksamhet. Revisionsberättelsen innehåller förslag i ansvarfrågan samt uttalande om stadens redovisning kan godkännas. Undertecknas av samtliga förtroendevalda revisorer. Upprättas till kommunfullmäktige och omfattar synpunkter och iakttagelser från årets granskning som revisorerna vill fästa kommunfullmäktiges uppmärksamhet på. Granskningsrapport Upprättas av bolagens lekmannarevisorer till bolagsstyrelsen/bolagsstämman och kommunfullmäktige. I granskningsrapporten uttalar sig lekmannarevisorn om anmärkning skall riktas mot styrelse eller VD. Årsredogörelse Årsrapport Projekt/granskningsrapport Skrivelse/PM Upprättas till kommunfullmäktige och omfattar en beskrivning och sammanfattning av den genomförda granskningen under året. Upprättas av yrkesrevisorer för samtliga nämnder och styrelser. Årsrapporten är en nämndsövergripande sammanfattning av den årliga granskningen. I årsrapporten görs en samlad bedömning av stadsrevisionens iakttagelser. Upprättas av yrkesrevisorer. Resultatet av en fördjupad granskning, löpande granskning eller annan specifik granskning redovisas i en projektrapport. Kortfattad information om olika granskningsiakttagelser eller synpunkter inom specifika områden. Målgruppen är kommunfullmäktige, kommunstyrelsen, nämnder, förvaltningar och allmänheten. Utöver sedvanlig kommunikation av rapporterna är de normalt tillgängliga i kortfattad form i Stadsrevisionen informerar och på www.malmo.se/stadsrevisionen Revisionsplan 2018 KOLL 171213 10 (10)