q,,. Sundbybergs stad Granskning av intern kontroll med auseende på administrativa rutiner och finansiell rapportering =~ ERNST &YOUNG o ~ Q i' o
|
|
- Jörgen Månsson
- för 7 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisjonsrapport 5 / 2012 Genomford på uppdraq av revisorevna 2012 Sundbybergs stad Granskning av intern kontroll med auseende på administrativa rutiner och finansiell rapportering 2012 o ~, ~L~ ~~C~~ C~ ~ J~ v ~- ~~, ~i ~~ i ooaa~ ~' o_~o,~., C~ C~ ~-, = 4 ~ /~j `r o ~ Q i' o q,,. i O' =~ ERNST &YOUNG
2 J ERNSr~ YovNc Qua/ityln Everything We Do Innehåll 1. Sammanfattning Inledning Syfte och inriktning Ramverk for intern styrning och kontroll i Sundbybergs stad Lopande redovisning Bokslutsprocessen Leverantorsfakturor och utbetalningsrutiner Ledningsnyra kostnader I ntåkter Loneprocessen Hantering av konst (en uppfoljning)
3 J ERNST & YovNc 1. Sammanfattning På uppdrag av de fortroendevalda revisorerna har Ernst &Young genomfort en granskning av administrative interne kontroller inom Sundbybergs stad. Granskningen har genomforts enligt den revisjonsplan som tidigare faststållts. Vår overgripande bedomning ~r att staden inom de fleste områden har goda forutsåttningar att uppnå en tillfredsstållande intern kontroll rorande administrative processer. Med utgångspunkt från granskningen I~mnas dock nedanstående rekommendationer isyfte att ytterligere forstårka den interne kontrollen. Det bor noteras att vissa rekommendationer åven I~mnats i samband med tidigare granskningar. Staden bor tydliggora rutiner for sammanst~llning och uppfoljning av nåmndernas utvårdering av den interne kontrollen. Denne utvårdering bor presenteres på ett tydligt och jåmforbart sitt i årsredovisningen. Staden rekommenderas att overvåga att specificera beloppsgrånser for olika befattningar iattestreglementet, samt given i fakturaportalen (ekonomisystemet). Regelbundne kontroller bor utforas av att attestbehorighet enligt ekonomisystemet stemmer overens med gallande attestforteckning. Detta for att s~kerstålla att "gamla" roller finte ligger kvar i systemet. Staden bor såkerst~lla att kostnader aldrig ska attesteres av den person som kostnaden beror. Detta serskilt i samband med foretagende av representation, resor, kurser och konferenser. Staden bor tydliggora riktlinjer for den kontroll av logglistor over forandringar av data i leverantorsregistret, som ska genomforas med regelbundne intervaller. Det ~r av stor vikt att syftet med kontrollen tydliggors, hur den ska utforas och d~refter dokumenteras. Kontroll och attest av lonelistor utgor en nyckelkontroll i prosessen for loneutbetalning. Staden bor tilise att rutiner skapes for finsamling av statistik over avvikelser rorande elektronfiska attester. Staden rekommenderas att arbeta fram policy- och giktlinjer når det gyller hanteringen av stedens konst. Staden rekommenderas att tilise att all offentlig konst finns registrerad i den for åndamålet gallande databasen. 2
4 JERNSr&YovNc Quality In Everything We Do 2. Inledning På uppdrag av de fortroendevalda revisorevna har Ernst &Young genomfort en granskning av administrativa finterna kontroller inom Sundbybergs stad. De processer som valts ut for granskning ~r våsentliga for den finansielle rapporteringen, och given viktige ur ett fortroendeskapande perspektiv. kommunallegen anges att kommunerna ska forvalta sine medel på ett sådant sitt att betryggende s~kerhet kan tillgodoses och att kommunerna ska ha en god ekonomisk hushållning. Kommunerna ~r också skyldige att uppr~tta delårsrapporter och årsredovisningar som overensstemmer med god redovisningssed. For att klara dessa krav kråos vil utvecklade finterna kontrollsystem. Med "system for intern kontroll" auses alla de riktlinjer och rutiner som kommunen, via fullm~ktige, styrelse och nemnder har finfort for att uppnå målet, så långt det år praktiskt mojligt, for att såkra att verksamheten skots på ett ~ndamålsenligt och effektivt sitt. Heri ingår bland ennat rutiner for att s~kerstålla att de riktlinjer som lagts fast foljs, att fullm~ktiges beslut genomfors, att tillgångar skyddas, att oegentligheter och fel forhindres och uppt~cks, att redovisningen ~r riktig och fullstendig, samt att tillforlitlig ekonomisk information uppr~ttas i ritt tid. Kommunstyrelsen har ett overgripande ansvar for den finterna kontrollen. Enligt kommunallagen ska n~mnderna tilise att den finterna kontrollen ~r tillr~cklig samt att verksamheten bedrivs på ett i ovrigt tillfredsst~llande sitt. N~mnderna ska given tilise att verksamheterna bedrivs i enlighet med gållande mål och riktlinjer som fullm~ktige beslutat och vad som i ovrigt foljer av lagar och foreskrifter. Enligt Sundbybergs stad rutiner ska n~mnderna genomfora riskanalyser utifrån de riskområden som anges i reglementet och fastst~lla en plan for uppfoljning av den finterna kontrollen. Forvaltningschefen svarar for att konkreta regler och anvisningar utformas for att uppråtthålla en god intern kontroll. Intern kontroll ska utformas och organiseres på ett sådant sitt att den bidrar till att oka effektiviteten. Den ska given sikra stedens tillgångar samt s~kerst~lla en korrekt och ~ndamålsenlig redovisning och hantering. En god intern kontroll ska minimera risken for att staden drabbas av forluster till foljd av att aysiktliga eller oaysiktliga fei begås. Revisorevnes uppgift år enligt kommunallegen att prova om den kontroll som utfors inom n~mnderna ~r tillråcklig. 3. Syfte och inriktning Syftet med granskning av intern kontroll inom Sundbybergs stad ~r att skapa en uppfattning om hur vil v~sentliga rutiner och processer fungerer och dermed erhålla verdefull information till årsbokslutet. Genom att testa v~sentliga kontroller kan en bedomning gores om områdena bedoms innehålla en hog kontrollrisk. Granskningen har genomforts enligt den revisjonsplan som tidigare fastst~llts for Granskningen ticker endast områden och aspekter v~sentliga for revisjonen och ~r ej av sådan omfattning att den ticker in alla eventuelle svagheter i rutiner och intern kontroll. Granskningen ~r inriktad mot intern kontroll med auseende på den finansielle rapporteringen. 3
5 J ERNST&YovNc De administrativa processer som vi i årets risk- och våsentlighetsanalys har identifierat med vesentlig påverkan på den finansiella rapporteringen eller i ett fortroendeskadligt perspektiv utgors av: Stadens overgripande styrning och uppfoljning av intern kontroll Bokslutsprocessen Hantering av leverantorsfakturor ssmt attestrutiner Ledningsnyra kostnader Int~kter och hantering av kundfaktureringar Hantering av Ioner, socials avgifter samt kållskatt Hantering av konst samband med vår granskning av stadens årsbokslut 2012 kommer kompletterande granskningsinsatser genomforas med auseende på ovanstående områden. 4. Ramverk for intern styrning och kontroll i Sundbybergs stad Under 2011 inr~ttade staden ett nytt Tamverk for intern styrning och kontroll. Enligt Sundbybergs stads till~mpningsforeskrifter for "budget- och uppfoljningsprocessen" ska samtliga nemnder varje år anta en intern kontrollplan. N~mndernas planer for intern kontroll ska omfatta måluppfyllelse for n~mndspecifika och kommunovergripande mål. Fasts~llandet av den interns kontrollplanen ska foregås av en risk- och v~sentlighetsanalys. Senast finfor uppr~ttandet av årsredovisningen ska en uppfoljning ske av n~mnderna rorande utfallet av de kontrollmoment som planerna omfattar. Enligt Tamverket har varje nåmnd en skyldighet att styra och lopande folja upp den finterna kontrollen inom nåmndens olika verksamheter. Nemnden ska genomfora grundliga risk- och våsentlighetsanalyser fot sins verksamheter samt årligen anta en serskild plan for den interna kontrollen. Det år enligt Tamverket varje nåmnd som ansvarar for att konkreta regler och anvisningar utformas for att uppr~tthålla en god intern kontroll. Det overgripande ansvaret for intern kontroll ligger dock på kommunstyrelsen. Den mall for intern kontrollplan som tillåmpas ~r till viss del utformad efter "COSO-modellen", men anpassad efter stadens specifika forhållanden. Ramverket ~r utformat med tydliga riktlinjerfor vilka risker som bor tas upp vid riskanalys samt exemplifierar kontrollfrågor och kontrollaktiviteter som n~mnderna kan tillempa. Det framgår också overgripande hur ansvaret for arbetet med intern styrning och kontroll ~r fordelat på de olika rollerna. Exempelvis har nemnden det yttersta ansvaret for den finterna kontrollen medan forvaltningschefen bland annat ansvarar for att en risk- och v~sentlighetsanalys genomfors och dokumenteras. Ovriga chefer har ansvar for den lopande finterna kontrollen for sin verksamhet och den enskilda medarbetaren ansvarar for att vara medvetna om deras roll ner det kommer till att uppnå en siker och effektiv verksamhet. På detaljnivå ska utformningen av intern kontrollplanen utforas av forvaltningschefen eller av person delegerat av densamma. Planen godk~nns av nemnden som given har uppfoljningsansvar. Avsikten år att samtliga nåmnder ska rapportera utfallet av arbetet med Intern styrning och kontroll i samband med årsbokslutet 2012 vilket var en rekommendation från revisorernas sida
6 J ERNST&YovNc samband med foregående års finterna kontrollgranskning rekommenderade vi att Tamverket for intern kontroll skulle fortydligas gallande hur olika kontrollmoment ska utforas, vilka metoder som ska anv~ndas samt hur uppfoljning forv~ntas ske. Detta i syfte att mojliggora for mer effektiv och tydlig utvårdering i erterhand. Under år 2012 har n~mnderna arbetat med sins finterna kontrollplaner. Nåmndernas finterna kontrollplaner kommer att rapporteras och utv~rderas isamband med årsbokslutet Revisjonens uppfoljning av dessa n~mndernas egna utv~rderingar kommer att ske i samband med vår revision av årsbokslutet Rekommendation: Staden bor tydliggora rutiner for sammanstållning och uppfoljning av n~mndernas utv~rdering av den finterna kontrollen. Denna utvårdering bor presenteras på ett tydligt och j~mforbart sitt i årsredovisningen. 5. Lopande redovisning 5.1. Bokslutsprocessen Stadens ekonomifunktion har finte omorganiserats under det senaste året. Punktioner for redovisning, bokforing, budgetsamordning samt viss controlling ~r samlade i en centraliserad enhet under kommunstyrelsens forvaltning, kommunkontoret. Ivår granskning har vi har tagit del av stadens dokumenterade rutiner och riktlinjer auseende uppr~ttandet av finansiell rapportering, framfor allt gallande periodbokslut, prognoser, delårsbokslut, årsbokslut samt årsredovisning. Vår bedomning ~r att det foreligger en tydlig roll- och ansvarsfordelning kring uppr~ttande av bokslutsunderlag och ovriga moment i samband med bokslutsarbetet. Tydliga rutiner finns också ner det gåiler finansiell återrapportering till kommunstyrelsen. Vid tidigare granskningar har vi identifierat brister inom vissa nemnder ner det gyller prognoss~kerhet då betydande underskott redovisats relativt sent under r~kenskapsåret. Vår bedomning ~r dock att prognossåkerheten har blivit något bittre ner det gyller driftsredovisningen inom staden och under 2012 har arbetet med prognoss~kerheten fortgått. Staden har under 2012 ~ndrat prognosintervallerna så att det numera gors farre prognoser årligen ~n tidigare. Forhoppningen år att n~mnderna genom detta sammantaget ska I~gga mer tid och energi på de prognoser som uppr~ttas och på så vis nå ett bittre och mer tillforlitligt resultat ~n tidigare. I samband med vår granskning av årsbokslutet kommer vi att folja upp prognoss~kerheten underår Vår prelimin~ra bedomning ~r att kommunens rutiner och processer for uppr~ttande av delårs- och årsbokslut håller en tillfredsst~llande kvalitet. Bokslutsprocessen kommer n~rmare att bedomas i samband med granskningen av årsbokslut och årsredovisning for Leverantorsfakturor och utbetalningsrutiner Rutinerna gallande hastering av leverantorsfakturor och utbetalningar har granskats och intervjuer har genomforts med berord personal inom den centrals ekonomifunktionen samt med ett urval av personal ute i verksamheterna, på olika enheter. Inga våsentliga for~ndringar av till~mpade rutiner har noterats j~mfort med foregående år. Huvuddelen av alla leverantorsfakturor scannas och genomgår d~refter ett elektroniskt attestforfarande innan utbetalning sker. Enligt gallande rutin ~r det endast fakturor som innehåller sekretessbelagd information som hasteras manuellt. Detta gåiler framfor silt fakturor auseende placeringar inom 5
7 J ERNST&YouNc Quality In Everything We Do socialtj~nsten. Varje månad sker avstemning av leverantorsreskontran samt konton for kassa & banktiligodohavanden. Staden har sedan tidigare uppr~ttat en process- och rutinhandbok som beskriver flodet i hanteringen av leverantorsfakturor samt beskrivning av ansvarsfordelning for respektive del i flodet. Dessutom har tilihorande checklistor tagits fram for varje delprocess dir dessa beskrivs steg for steg. Rutinhandboken bedoms vara kind och efterfoljas i organisationen i tillfredsst~llande omfattning, vilket ~r en forutsåttning for en god intern kontroll. Vi har tidigare I~mnat rekommendation om att staden bor overv~ga att finfora beloppsgr~nser i attestreglementet samtiden elektronfiska fakturaportalen. Under 2012 har Miljo- och stadsbyggnadsn~mnden finfort beloppsgr~nser i attestreglementet. Ovriga nåmnder saknar detta. Rekommendationen från revisjonen kvarstår. Regelbunden kontroll av att behoriga attestanter i den elektronfiska fakturaportalen overensst~mmer med aktuell attestforteckning ingår som en del i nåmndernas finterna kontrollplaner och ska således rapporteras till kommunstyrelsen varje år. Attestregister i ekonomisystemet, med tillhorande moduler, bor kontrolleras stickprovsvis av den Gentrala ekonomifunktionen i syfte att s~kerstålla en god intern kontroll. Vi har stickprovsvis granskat attester av fakturor mot attestforteckning och granskningen har finte påvisat några v~sentliga oforklarade avvikelser. Dock har vi noterat att lopande genomgångar av de anst~lldas behorigheter finte dokumenteras på ett tydligt sitt. Det inneber att spårbarheten i de kontrollmoment som genomfors ~r bristf~llig. Vi anser dermed att det foreligger en risk att personer som slutat eller bytt tjånst inom staden behåller sina gamla behorigheter i systemet. Leverantorsfakturor har åven granskats med auseende på rorelsetillhorighet och kontering. Granskningen har finte foranlett några våsentliga anmårkningar. Under året har det hint att vissa fakturor har felkonterats vilket gjort att prosessen for betalning har forsenats. Staden har dock rutiner for identifiers dessa tidigt i syfte att undvika forseningsavgifter. Stadens kostnader for forseningsavgifter uppgår finte till v~sentliga belopp. Rekommendationer Staden rekommenderas att overv~ga att specificera beloppsgrånser for olika befattningar iattestreglementet, samt given i fakturaportalen (ekonomisystemet). Regelbundna kontroller bor utforas av att attestbehorighet enligt ekonomisystemet stemmer overens med gållande attestforteckning. Detta for att s~kerst~lla att "gamla" roller finte ligger kvar i systemet Ledningsnyra kostnader Vår årlige granskning av så kallede ledningsnyra kostnader har omfattet foljande kostnadsposter: Extern och intern representation Resor Kurser Konferenser C^
8 J ERNST & YovNc Vår substansgranskning har omfattat bokforda kostnader for perioden januari till och med augusti Granskningen har visst att attest av egna kostnader fortfarande forekommer i viss utstr~ckning, dock i mindre omfattning ~n tidigare år. Denna notering avser att person som sj~ly deltagit vid aktuell aktivitet också attesterat kostnaden. Granskningen har också visst att fullt~ndiga underlag, med auseende på deltagere, syfte etc, saknes i viss utstråckning men att andelen brister har minsket i j~mforelse med tidigare granskningar. Detta kan till viss del bero på att systemet ger automatiske påminnelser om krav på bifogande av underlag. Vår bedomning ~r att identifierade avvikelser ~r jamt fordelade mellan de olika n~mnderna. Vidare har granskningen visst att representation dir alkohol forekommer endast sker i begr~nsad omfattning. samband med vår granskning av årsbokslutet 2012 emnar vi genomfora kompletterade stickprovsvisa granskningsmoment isyfte att t~cka transaktioner under hela året. Rekommendation Staden bor såkerst~lla att kostnader aldrig ska attesteres av den person som kostnaden beror. Detta serskilt i samband med foretagende av representation, resor, kurser och konferenser I nt~ kte r Av stedens totala intåkter utgor skatter och statlige bidrag ca 73 procent. Int~kter h~nforliga till taxor och avgifter utgov sju procent av de totala int~kterna. Rutiner kopplade till redovisning av skatter och avgifter granskes huvudsakligen i samband med årsbokslutet då risken kopplat till dessa intåkter bedoms som låg. samband med årets granskning har vi stickprovsvis granskat stedens int~kter h~nforliga till åldreomsorgsavgifter samt barnomsorgsavgifter. Vår granskning har omfattet kontroll av verifierande underlag kopplat till respektive intåktsflode samt såkerst~llande av att dessa int~kter redovisas på ett tillfredsst~llande sått i stedens råkenskaper Inbetalningar och kravrutiner Inbetalningar av avgifter och taxor: Inbetalning från kunder/brukave sker fremst via "OCR-string" och ankommer staden via betalningsfil från banken. Transaktionerna matches mot referensnummer och transaktionskoder i kundreskontran och/eller verksamhetssystem. Inbetalningar som finte kan matches foljs upp och utreds manuellt. Inbetalningar konteras d~refter. Det år upp till respektive nåmnd/forvaltning att s~kerst~lla att fakturering sker i enlighet med faktisk produktion. Uppfoljning av detta sker i den lopande verksamhets- och budgetuppfoljningen. Någon central uppfoljning av dessa intåktsfloden sker ej. Stedens rutiner for s~kerst~llande av inbetalningar har granskats genom stickprov. Processen bedoms som tillforlitlig och vid stickprovstagningen har finte några v~sentliga brister noterats. Kravhanterinq: Obetalda fordringar identifieras och foljs upp Gentralt inom staden. For obetalda fakturor, skickas påminnelse ut direkt efter forfallodatum. Efter 15 dagar skickas fordran till externt 7
9 J ERNST & YouNc inkassoforetag. Oreglerade kundfakturor anses vara os~kra efter 90 dagar. Beslut från nåmnd kråos for att en obetald fordran ska betraktas som definitivt forfallen. Stickprov har tagits vid granskning av prosessen. Vi bedomer prosessen som tillforlitlig och har finte noterat några v~sentliga brister i samband med granskningen. 6. Loneprocessen Personalkostnader utgor en vesentlig del av stadens totala kostnadsmassa. Prosesser och rutiner kopplade till loneutbetalningar år således av vesentlig betydelse. Vi har genomfort en granskning av stadens process for loneberedning och loneutbetalning. Vid granskningen har det noterats att inga våsentliga foråndringar med auseende på stadens rutiner har identifierats jåmfort med foregående år. Vår bedomning ~r att staden på ett overgripande plan har tiliforlitliga rutiner for beredning och utbetalning av Ion samt inbetalning av socials avgifter och kallskatter till Skattemyndigheten. Alla månadsanst~llda rapporterar sedan ett antal år tillbaka avvikelser i form av sjukfrånvaro, beviljad frånvaro etc, i tonemodulen "Sjålvservice". Utover vår kartlåggning och bedomning av toneprosessen har vi genomfort en databaserad registeranalys av stadens samtliga lonetransaktioner under perioden januari november Antalet transaktioner som analysen omfattat uppgår till stycken och antalet unika individer uppgår till stycken. Vid analysen har vi stickprovsvis granskat foljande: Stora enskilda transaktionsbelopp Hogs bruttoloner (de 20 hogsta inom staden) Avstemning av kallskatter och socials avgifter Kontroll vid forekomst av dubbla transaktionsposter Analyser av anv~ndandet av olika tonearter. Forekomst av "udda" personnummer Kontroll av anst~llningsnummer mot personnummer (flera anstållningar) Oregelbundna utbetalningar per individ Med utgångspunkt från ovanstående har vi stickprovsvis granskat fasta och rorliga data i tonesystemet mot verifierande beslutsunderlag. Granskade underlag utgors framfor alit av anst~llningsavtal, andra avta) som ror en anst~llning, lonerevisioner samt godkånnande av ledighet och overtid. Vår granskning har finte påvisat att v~sentliga avvikelser mellan registrerade data i tonesystemet och verifierande underlag foreligger. Det finns mojligheter att ur systemet generera "logg-listor" auseende forandringar av fasta data i tonesystemet på individnivå. Dessa anv~nds for att utreda tel som identifierats, men ej som en preventiv kontroll. Enhetscheferna ansvarar for att det i samband med den månatliga lonekorningen ur lonesystemet genereras en analyslista for kontroll av samtliga individers Ioner inom respektive enhet. Historiskt har detta skett manuellt och listorna har sparats i pappersformat. I och med det manuelle forfarandet har det varit svårt att s~kerstålla att denne kontroll verkligen efterlevts. Staden har under 2012 kopt in en modul till tonesystemet som mojliggor elektronisk attest. Arbete pågår med att utbilda chefer i verktyget och modulen ska borja anvåndas under det forsta kvartalet I och med att attest kommer att ske elektroniskt kommer det nu vara mojligt att folja upp vilka enhetschefer som finte har attesterat lonelistorna och skicka påminnelser till dessa. Vår bedomning ~r att det ~r positivt att staden genom detta forst~rkt 0
10 J ERNST&YouNc sin loneprocess. Dock år det viktigt att rutin skapas for finsamling och analys av statistik samt påminnelserutiner kopplat till det nya forfarandet. Då det manuella forfarandet, kontroll av lonelistor g~llt under 2012 har vi genomfort en stickprovsvis granskning av ett antal enheter. Enhetschefernas kontroll och attest av lonelistor bedoms vara en nyckelkontroll for att s~kerst~lla korrekta loneutbetalningar. Vid våra granskningar tidigare år har vi noterat brister gållande denna kontroll då listor saknats for vissa månader, alternativt att listor finte varit attesterade i enlighet med rutinbeskrivningen. Årets granskning visar att det fortfarande foreligger brister auseende attest av analyslistorna på enhetsnivå. Vid granskningen har det bland annat visst sig att analyslistor finte i samtliga fall arkiveras i enlighet med gållande rutin, vilket inneber att verifiering och kontroll av gjorda attester i erterhand omojliggors. Kontroll av utforda toneattester bedoms således fortfarande vara beh~ftad med vissa brister men vi bedomer att rutinen kommer att storkas i och med mojligheten att attesters elektroniskt samt den okade mojligheten till uppfoljning som det nya systemet medfor. Rekommendationer Kontroll och attest av lonelistor utgor en nyckelkontroll i processes for loneutbetalning. Staden bor tilise att rutiner skapas for finsamling av statistik over avvikelser rorande elektronfiska attester. E
11 J ERNST& YovNc 7. Hantering av konst (en uppfoijnin9~ Sundbybergs stad haren serskild "konstsamordnare" vars uppgift år att mojliggora en effektiv och samlad kontroll och hantering av stadens konstsamlingar. Det overgripande ansvaret for samlingarna ligger på kultur- och fritidsn~mnden. Vid delårsbokslutet 2012 uppgick det bokforda verdet på stadens konstsamlig till ca 2,0 mkr. Under den senaste treårsperioden har det finte genomforts någon overgripande och fullst~ndig inventering av stadens konstinnehay. Dock sker punktvisa inventeringar av innehavet ute i stadens olika verksamheter. Stadens konstinnehav ska på ett systematiskt sitt identifieras och dokumenteras. I samband med de punkvisa inventeringar som genomforts under det senaste året kunstverk identifierats som finte tidigare blivit registrerad i stadens konstdatabas. Stadens uttalade ambition ~r att samtliga kunstverk ska finnas registrerade i databasen, vilket finte år fallet i for n~rvarande. Det finns en implementerad rutin dår listor skickas ut till olika enheter for ayståmning och finsamling av information auseende den kunst som finns. Detta kan dock finte likstållas med en regelritt inventering. Vid vår Stickprovsvisa granskning ute i olika verksamhetslokaler har vi kontrollerat huruvida identifierad kunst finns registrerad i enlighet med gållande riktlinjer och på ett ~ndamålsenligt sitt. Våra stickprov har visst att det fortfarande saknas fullst~ndiga forteckningar av kunsten ute i verksamheten. Vidare har vår uppfoljande granskning visst att de kunstverk som omfattats av vår granskning finte varit merkt på fullstendigt sitt. Rekommendationer: Staden rekommenderas att arbeta fram policy- och riktlinjer ner det gåiler hanteringen av stadens kunst. Staden rekommenderas att tilise att all dess kunst registreres i den for ~ndamålet g~llande databasen. Stockholm den 7 mars?l013 C,~ div J han Pe s ertifiera kommunal revisor Ikon Hedef Ik 1~~---~ 10
12 Sundbybergs stad ~~ Revisorerna Revisjonsskrivelse Till: Till Kommunstyrelsen Granskning av internkontroll Ernst &Young har på uppdrag av revisorerna i Sundbybergs stad genomfort en granskning av interns kontroller kopplat till administrative rutiner samt den finansielle rapporteringen. Syftet med granskningen har varit att bedoma om den interns kontrollen ~r tillr~cklig. Flere åtg~rder har vidtagits for att forsterka den interns kontrollen inom staden, vilket ~r positivt. Tidigare års rekommendationer har delvis åtg~rdats. Ett ental rekommendationer kvarstår dock utan åtg~rd trots att de tidigare påtalats av revisjonen (se bifoged revisjonsrapport). Revisjonen onskar serskilt kommentarer till verfor rekommendationer från tidigare år ej åtgårdats, samt vilka åtg~rder som kommer att vidtas for att forstårka den interns kontrollen ytterligere. Kommunrevisionen onskar kommunstyrelsens kommentarer till de iakttagelser och rekommendationer som låmnas i granskningsrapporten. Vidare onskar revisjonen redovisning av vilka åtg~rder kommunstyrelsen avser att vidte. Svar onskas senest 31 maj år ns revisorer ~T1T~'~i ~ HansErik Salamo~ss~n Vree c~rdfor~~~ttl~: For kinnedom: Fullmåktiges presidium
Sundbybergs stad. Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering
Revisionsrapport/2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013 Sundbybergs stad Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering 2013 Innehåll 1. Sammanfattning...2
Läs merSundbybergs stad. Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering
Revisionsrapport/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna November 2014 Sundbybergs stad Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering 2014 Innehåll 1. Sammanfattning...2
Läs merSundbybergs stad. Granskning av delårsbokslutet 2013. Revisjonsrapport 2013 Genomford på uppdrag av revisorerna September 2013
Sundbybergs stad Granskning av delårsbokslutet 2013 Revisjonsrapport 2013 Genomford på uppdrag av revisorerna September 2013 Building a better Øuildinq a better Innehåll Sammanfattning... 2 Inledning...
Läs merSundbybergs stad. Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering
Revisionsrapport/2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2015 Sundbybergs stad Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering 2015 Innehåll 1. Sammanfattning...2
Läs merHaninge kommun. Granskning av delårsbokslut o a =~ ERNST &YOUNG. ~~a~ c~-~ t `~J ~ ~~ c. Qualityln Everything We Do
Revisjonsrapport 2013 Genomford på uppdrag av revisorevna oktober 2013 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2013 o a c~ o ~Cl~ ~~ c ~~ ~~a~ c~-~ t `~J ~ _ `,,. =~ ERNST &YOUNG Qualityln Everything
Läs merSundbybergs stad. Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering 2017
Revisionsrapport/2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna december/januari 17/18 Sundbybergs stad Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering 2017 Innehåll
Läs merHaninge kommun. Granskning av intern kontroll med avseende på finansiell rapportering 2011
Revisionsrapport 6 / 2011 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober/november 2011 Haninge kommun Granskning av intern kontroll med avseende på finansiell rapportering 2011 Innehåll 1. Sammanfattning...
Läs merSundbybergs stad. Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering 2016
Revisionsrapport/2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna december/januari 16/17 Dr.nr 4/2017 Sundbybergs stad Granskning av intern kontroll avseende administrativa rutiner och finansiell rapportering
Läs merRevisionsrapport 4 / 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2008. Lidingö Stad Granskning av Intern kontroll 2008
Revisionsrapport 4 / 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2008 Lidingö Stad Granskning av intern kontroll 2008 Lidingö Stad Granskning av Intern kontroll 2008 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Inledning...
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merTill: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen. 451 81 Uddevalla
Revisorerna Till: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen 451 81 Uddevalla Löpande granskning 2012 Inom ramen för årets redovisningsrevision har Ernst & Young på uppdrag av kommunrevisionen genomfört en granskning
Läs mer13 Granskningsrapport administrativa interna kontroller. Bilaga 111.15
Beslutande organ Dokumenttyp Sida Kommunstyrelsen Kallelse/dagordning 23 (38) Sammanträdesdatum 2015-06-10 Dnr KS 2015/145 13 Granskningsrapport administrativa interna kontroller. Bilaga 111.15 Sammanfattning
Läs merRevisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar
Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010 Haninge kommun Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Innehåll 1. Sammanfattning och slutsatser...2 2. Inledning...2 2.1.
Läs merN v. För kdnnedom till: Kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, respektive sektorschef samt ekonomichefen.
N v HARRYDA KCII"II"IUN Kommunens revisorer 2017-03-06 Kommunstyrelsen LOPANDE GRANSKNING AV TNTERN KONTROLL I REDOVISNTNGSRUTTNER Kommunens revisorer beslutade den 6 mars 2017 att överlämna rapporten
Läs merRevisionsplan 2019 Trollhättans Stad
Revisionsplan 2019 Trollhättans Stad Antagen 2019-04-24 Revisionsplan 2019 1. Uppdrag Revisionens uppdrag är att granska all verksamhet i kommunen. Det innebär att revisorerna prövar om verksamheten sköts
Läs merOrnskoldsviks kommun. Granskning av delårsbokslut =~ ERNST &YOUNG. Qualityln Everything We Do
Revisjonsrapport 2013 Genomford på uppdrag av revisorevna september/oktober 2013 Ornskoldsviks kommun Granskning av delårsbokslut 2013-08-31 =~ ERNST &YOUNG Qualityln Everything We Do Buildi~q a bettre
Läs merInternkontrollplan för stadsbyggnads- och miljönämnden 2013
2013-01-28 1 (6) Stadsbyggnads- och miljönämnden Internkontrollplan för stadsbyggnads- och miljönämnden 2013 Beslutsunderlag Förslag till internkontrollplan för stadsbyggnads- och miljönämnden 2013. Bilaga
Läs merGranskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse
STYRELSEN SAMMANTRÄDES PROTOKOLL 30 (36) Sammanträdesdatum Paragraf Kommunstyrelsen 30 januari 2012 19 Diarienummer KS-2011/1 036.912 Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse Kommunstyrelsens
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merSkurups kommun. Granskning av styrning och intern kontroll i kommunale bolag Lekmannarevision 2012 =~ ERNST &YOUNG
Revisjonsrapport 2012 Genomford på uppdrag av revisorevna Februari 2013 Skurups kommun Granskning av styrning och intern kontroll i kommunale bolag Lekmannarevision 2012 0 0 ~ ~~~,, _~c~~~. J~ a oho ;o`
Läs merKungälvs kommun. Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungälvs kommun Kungälvs kommun Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018 Innehåll 1. Inledning...1 1.1. Bakgrund...1
Läs merPM efter genomförd löpande granskning
PM efter genomförd löpande granskning Föreningen Furuboda Till: Från: Styrelsen Håkan Sventorp, auktoriserad revisor Räkenskapsår: 2016-01-01 2016-12-31 Datum: 1 december 2016 Innehållsförteckning 1. Revisionens
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merOrnskoldsviks kommun
Revisjonsrapport / 2013 Genomford på uppdrag av revisorevna september 2013 Ornskoldsviks kommun Granskning av bisysslor '~ ~ ~~. ~i ~ ~:,. ~I/ ~.,,_. =~-~~ ~ =~ ERNST &YOUNG Qualityln Everything We Do
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merRevisorernas bedömning av delårsrapport 2015
Göteborgsregionens kommunalförbund Dnr: 15-287.026 Styrelseärende 4 2015-12-11 Till förbundsstyrelsen Revisorernas bedömning av delårsrapport 2015 De förtroendevalda respektive auktoriserade revisorernas
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (8) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och
Läs merRevisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2014. Haninge kommun. Granskning av delårsbokslut 2014
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2014 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2014 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...2 3. Kommunens resultat och
Läs merRevisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013. Alingsås kommun. Löpande granskning 2013
Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013 Alingsås kommun Löpande granskning 2013 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Syfte... 2 2. Iakttagelser och förslag
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merLokala regler och anvisningar för intern kontroll
Kulturförvaltningen TJÄNSTEUTLÅTANDE Diarienummer: Avdelningen för verksamhets- och ledningsstöd 2019-03-27 KN 2019/364 Handläggare: Harald Lindkvist Lokala regler och anvisningar för intern kontroll Ärendebeskrivning
Läs merReglemente för internkontroll
Kommunstyrelseförvaltningen REGLEMENTE Reglemente för internkontroll "Dubbelklicka - Infoga bild 6x6 cm" Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Dokumentansvarig/processägare Reglemente för internkontroll
Läs merYttrande över revisorernas årsrapport 2018 avseende KuN/kulturförvaltningen
Kulturförvaltningen Administrativa staben Sida 1 (8) 2019-04-03 Handläggare Magnus Hjort Telefon: 08-508 31 986 Till Kulturnämnden 2019-06-18 Yttrande över revisorernas årsrapport 2018 avseende KuN/kulturförvaltningen
Läs merUtöver vad som föreskrivs i kommunallagen gäller bestämmelserna i detta reglemente.
1 (5) Reglemente för intern kontroll Utöver vad som föreskrivs i kommunallagen gäller bestämmelserna i detta reglemente. Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att kommunstyrelsen
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merBarn- och utbildningskontoret anordnar en intern kurs under 2012 för chefer och assistenter på enheterna om lönesystemet.
Sara Potter Ekonom 2012-01-09 Sidan 1 av 6 Barn- och ungdomsnämnden Uppföljning internkontrollplan 2011 Förslag till beslut Barn- och utbildningskontoret föreslår att barn- och ungdomsnämnden beslutar
Läs merOvanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport
Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentarer/rekommendationer 1 2. Uppdrag 2
Läs merGranskning av Intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner. Kollektivtrafiknämnden. Region Västmanland. Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kollektivtrafiknämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merRevisionsrapport 2016 Haninge kommun
Revisionsrapport 2016 Haninge kommun Granskning av intern kontroll med avseende på finansiell rapportering 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...3 2. Inledning och bakgrund...3 3. Syfte och inriktning...4
Läs merRevisionsplan 2016 KUNGSBACKA KOMMUN. Antagen
Revisionsplan 2016 KUNGSBACKA KOMMUN Antagen 2016-04-11 Revisionsplan 2016 1. Uppdrag Revisionens uppdrag är att granska all verksamhet i kommunen. Det innebär att revisorerna prövar om verksamheten sköts
Läs meru,~,~i~,as v:~s~y kop ~ ~~
Sao v u,~,~i~,as v:~s~y kop ~ ~~ Opplands V~sby kommun Revisjonsskrivelse Revisorevna 2013-09-24 Till kommunfullm~ktige, kommunstyrelsen cc samtlige nemnder Revisjonsrapport nr 3/2013 Granskning av bisysslor
Läs merREGLEMENTE INTERN KONTROLL
REGLEMENTE INTERN KONTROLL Dokumentbeskrivningar Policy En policy ska ange viljeinriktningen för ett specifikt område. Den ska vara vägledande för beslut och styrning. En policy som är av principiell beskaffenhet
Läs merUppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun
KOMMUNLEDNINGSKONTORET Lena Fahlander Kommunstyrelsen 2016-04-11 Uppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun Sammanfattning Enligt reglementet för intern kontroll (KF 2006-04-24,
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (9) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och
Läs merGranskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013
Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport
Läs merINTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen, Regionala Tillväxtnämnden och Näringsliv Skåne) RAPPORT 2012
Region Skåne 2012-12-12 Ekonomiservice Gemensam Servicefunktion, KC Ekonomi INTERN KONTROLL AV (, och ) RAPPORT 2012 http://www.skane.se/ Inledning Inom ramen för Gemensam Servicefunktion ligger kunduppdraget
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Gemensamma Taxe- och Avgiftsnämnden för Hallsberg, Laxå, Lekeberg och Askersund Hallsbergs kommun Lars Wigström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning
Läs merMalmö stad Revisionskontoret
Malmö stad Revisionskontoret Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska den verksamhet som bedrivs i nämnder och bolagsstyrelser. Stadsrevisionen i Malmö granskar nämnders
Läs merUppföljning av tidigare granskningar
www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Volter Richard Vahul Uppföljning av tidigare granskningar Nynäshamns kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...
Läs merReglemente för intern kontroll
Reglemente för intern kontroll Strategi Plan/program Riktlinje Regler och instruktioner Fastställt av: Kommunfullmäktige Datum: 2014-06-17 För revidering av reglementet ansvarar: Kommunfullmäktige För
Läs merReglemente. Administrativa kontoret Ekonomiavdelning. 2005-12-15 Dnr KS 2005/156 Hid 2006.16
Administrativa kontoret Ekonomiavdelning 2005-12-15 Dnr KS 2005/156 Hid 2006.16 Reglemente Intern kontroll Kommunstyrelsens arbetsutskott 2006-01-23 Kommunstyrelsen 2006-02-06 Kommunfullmäktige 2006-02-27
Läs merRevisionsrapport. Granskning av Delårsrapport januari augusti 2008. Avesta kommun. Oktober 2008. Robert Heed
Revisionsrapport Granskning av Delårsrapport januari augusti 2008 Avesta kommun Oktober 2008 Robert Heed INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Inledning...3 1.1 Uppdrag och ansvarsfördelning...3 1.2 Mål av betydelse
Läs merREGLEMENTE INTERN KONTROLL
REGLEMENTE INTERN KONTROLL Reglemente för intern kontroll Fastställd Fullmäktige 2012-02-13 13 Reviderad - Produktion Kommunledningskontoret Dnr 2011/301 003 Dokument Winess, KS Reglemente för intern kontroll
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merRevisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009. Haninge kommun. Granskning av delårsbokslut 2009
Revisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2009 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...2 3. Kommunens resultat och balansräkning...2
Läs merBilaga 2 Svarsbilaga för Kommunstyrelsen
Bilaga 2 Svarsbilaga för Kommunstyrelsen Nr Område Rekommendation Ansvarig Åtgärder/kommentar 1 intäkter säkra en backup till hanteringen av hyresfakturering då processen idag är sårbar på grund av personberoende.
Läs merGranskning av delårsrapport 2008
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2008 Smedjebackens kommun September 2008 Robert Heed Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 1.1 Uppdrag och ansvarsfördelning... 2 1.2 Kommunfullmäktiges mål
Läs mer1 (5) Attestreglemente. Regler för kontroll av verifikationer. Antagen av Kommunfullmäktige
1 (5) Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Antagen av Kommunfullmäktige 2011-01-10. 2 (5) Ordlista Attest: Attestant: Ekonomisk transaktion Intern kontroll: Kommunalt koncernföretag Intyg
Läs merDnr: Revisorerna 20/2016. Sundbybergs stad. Granskning av delårsrapport per
Dnr: Revisorerna 20/2016 Sundbybergs stad Granskning av delårsrapport per 2016-08-31 Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2016 Innehåll Inledning...2 Resultaträkning
Läs merGranskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor
Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...
Läs merKontroller Interna kontrollen kan indelas i redovisnings- och administrativa kontroller.
INTERNKONTROLLREGLEMENTE Kf 127/2004, Gäller fr o m 2004-12-01 Det yttersta ansvaret för den interna kontrollen har respektive nämnd och styrelse. Detta fastslås i kommunallagens 6 kap 7. Styrelsen har
Läs merPunkt 20: Dnr 0086/16-39 Lägesrapport Er nst & Young AB granskning av intern kontroll 2016
2016-12-06 Punkt 20: Dnr 0086/16-39 Lägesrapport Er nst & Young AB granskning av intern kontroll 2016 Förslag till beslut i styrelsen att anteckna lägesrapport från Ernst & Young AB 2016 avseende granskning
Läs merUppföljning av granskning 2014 Intern kontroll. Smedjebackens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av granskning 2014 Intern kontroll Hans Gåsste Linnéa Grönvold November 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Uppdraget... 3 1.3.
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2016 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 3. Delårsbokslutsprocessen...3
Läs merGranskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter
1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN
ATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN Antaget av kommunfullmäktige 2012-06-14 53 Dnr KA 2012/280 Ordlista Attest Attestant Att intyga att en kontroll utförts utan anmärkning. Attesten dokumenteras på en
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING AV LÖPANDE REDOVISNING LEVERANTÖRSREGISTER, OBETALDA KUNDFAKTUROR, OCH MANUELL UTBETALNINGSORDER
För kännedom Landstingsstyrelsen Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Verksamhets- och Ledningsservice Helena Söderquist Redovisningschef Susanne Gårdö HR-direktör Kajsa Fisk Verksamhetschef SR Anita Bereflod
Läs merLöpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Simon Lindskog Dennis Hedberg Löpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor
Läs merGranskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda
Rapportsammandrag Stadsrevisionen 13 september 2016 Granskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda Bakgrund Enligt kommunallagen har förtroendevalda rätt till skälig ersättning
Läs merÅrsrapport 2014 Kulturnämnden avseende stadsarkivet
Årsrapport 2014 Kulturnämnden avseende stadsarkivet Rapport från Stadsrevisionen Nr 23, 2015 Dnr 3.1.2-65/2015 Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska den verksamhet
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll KS 2018-12-05 161 Dokumenttyp Riktlinjer Gäller för Samtliga förvaltningar i Bjuvs kommun Version 2 Giltighetsperiod Tillsvidare Dokumentägare Kommunchef Beslutat/antaget
Läs merDecember 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun
December 2014 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna
Läs merINTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015
Region Skåne 2015 Gemensam Servicefunktion KC Ekonomi INTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015 http://www.skane.se/ Inledning Inom
Läs merBotkyrka kommun. Ernst & Young AB Granskningsrapport 2014-01-10
Botkyrka kommun Granskning av processer runt misstänkta oegentligheter inom Samhällsbyggnadsförvaltningen Ernst & Young AB Granskningsrapport 2014-01-10 Innehållsförteckning 1 Uppdraget... 2 1.1 Granskningens
Läs merRiktlinjer för internkontroll i Kalix kommun
Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun Antaget av kommunfullmäktige 2012-11-26--27, 182 Innehållsförteckning Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun...1 Inledning...1 Internkontroll...1 Organisation
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Hallsbergs kommun Lars Wigström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning Inledning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Metod... 1 Intern
Läs merIntern styrning och kontroll Policy
Intern styrning och kontroll Policy Beslutad av: Kommunfullmäktige Beslutsdatum: 2018-09-03 85 Framtagen av: Susanne Rönnefeldt Berg, utv.strateg Dokumentansvarig: Utvecklingsstrateg Uppdaterad:
Läs merHofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 3 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier 4 6. Ansvarig styrelse/nämnd 4 7. Metod 4 8. Projektorganisation 4
Läs merATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19
1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten
Läs merHaninge kommun Granskning av delårsbokslut Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2015
Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2015 Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 2 3. Kommunens resultat
Läs merRÄTTVISANDE RÄKENSKAPER...2
Rapport Åtvidabergs kommun Granskning delårsrapport 2006-08-31 2006-10-17 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Åtvidabergs kommun Susanne Svensson Lars Rydvall Innehåll 1 SAMMANFATTNING...1
Läs merRevisionsrapport 6 / 201 Nacka kommun
Revisionsrapport 6 / 201 Genomförd på uppdrag av revisorerna November 2018 Nacka kommun Granskning av intern kontrollmiljö kopplat till räkenskaperna Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och rekommendationer
Läs merKungsbacka kommun Oktober Kungsbacka kommun. Löpande granskning 2018
Kungsbacka kommun Oktober 2018 Kungsbacka kommun Löpande granskning 2018 Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Granskningsansats... 2 2. Iakttagelser och förslag till förbättringar...
Läs merREVISORERNA. Bilaga till revisionsberättelse
REVISORERNA Redogörelse för revisionen år 2004 Innehåll Sid. 1. Redogörelse för revisionen år 2004 1 1.1 Inledning 1 1.2 Granskningsinriktning 1 2. Årlig verksamhetsgranskning 1 2.1 Ekonomistyrning och
Läs merRevisjonsrapport nr 6/2012 Oversiktlig uppfoljning av ett anta) områden kopplat till IT
Nacka kommun Revisjonsskrivelse Revisorerna 2013-03-26 Till Kommunstyrelsen Cc: Fullm~ktiges presidium Revisjonsrapport nr 6/2012 Oversiktlig uppfoljning av ett anta) områden kopplat till IT En outsourcing
Läs merRevisionsplan Uppdrag. Öckerö Kommun REVISORERNA
Revisionsplan 2014 1. Uppdrag Revisorerna är kommunfullmäktiges organ för kontroll av och stöd till kommunstyrelsen och nämnderna och syftar ytterst till ansvarsprövning av styrelser och nämnder. Enligt
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merReglemente för intern kontroll för Älmhults kommun Antaget av kommunfullmäktige , 119.
Reglemente för intern kontroll för Älmhults kommun Antaget av kommunfullmäktige 2015-06-22, 119. Detta reglemente fastställer ansvaret för den interna kontrollen, med utgångspunkt i kommunallagen och den
Läs merGranskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet
Granskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet i Sollefteå Avrapportering av granskning per 31 december 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och avgränsning...2
Läs merAttestreglemente för Tierps kommun
Attestreglemente för Tierps kommun Dokumenttyp Regler/reglemente Gäller för Kommunstyrelsens verksamheter Fastställd av Kommunstyrelsen 115/2016 Dokumentansvarig Conny Rönnholm Diarienummer 2016:677 Gäller
Läs merKungsbacka kommun Oktober Kungsbacka kommun. Löpande granskning 2017
Kungsbacka kommun Oktober 2017 Kungsbacka kommun Löpande granskning 2017 Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Granskningsansats... 2 2. Iakttagelser och förslag till förbättringar...
Läs merINTERN KONTROLL AV Finansförvaltningen RAPPORT 2015
Region Skåne 2015 Gemensam Servicefunktion KC Ekonomi INTERN KONTROLL AV Finansförvaltningen RAPPORT 2015 http://www.skane.se/ Inledning Inom ramen för Gemensam Servicefunktion ligger kunduppdraget intern
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merREGLEMENTE FÖR KONTROLL AV VERIFIKATIONER
U T G I V E N A V K O M M U N K A N S L I E T Nr 9.1 Sid 1 (5) Dnr Gäller fr. o. m. Antagen 424/2006/003 2007-01-01 Kf 2006-11-27 166 REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV VERIFIKATIONER Nr 9.1 Sid 2 (6) REGLEMENTE
Läs mer