7 juni 2001 NR. 18/2001

Transkript

1 7 juni 2001 NR. 18/2001 INNEHÅLL Kopiera gärna FörbundsInfo Budgetförutsättningar år 2002 Församlingsförbundet lämnar här uppgifter om ekonomiska förutsättningar m.m. inför 2002 års budgetarbete. För budgetåren redovisas prognoser över skatteunderlagsutveckling på riksnivå (genomsnitt) för beräkning av kyrko- och begravningsavgift. Bilaga 1: Exempel, beräkning av kyrkoavgifter och begravningsavgift. Bilaga 2: Blankett, beräkning av kyrkoavgifter och begravningsavgift Handläggare: Civilekonom Anders Granberg, tel Konsulent Göran Abbemark, tel Svenska kyrkans Församlingsförbund S:t Eriksgatan 63, Stockholm Tel Telefax E-post Hemsida: Ansvarig utgivare Förbundsdirektör Torbjörn Zygmunt Serviceenheten Redaktör Lars Lidström Utsänds till grupp 1 (arbetsgivare)

2 Budgetförutsättningar år 2002 Församlingsförbundet lämnar här uppgifter om ekonomiska förutsättningar m.m. inför 2002 års budgetarbete. 1 För budgetåren redovisas prognoser över skatteunderlagsutveckling på riksnivå (genomsnitt) för beräkning av kyrko- och begravningsavgift. Kyrkoavgift och skattunderlag Beräkning av kyrkoavgift Under år 2002 uppbär församlingar och samfälligheter kyrkoavgift på grundval av 2001 års taxering (beskattningsbara inkomster för år 2000). Skatten uppbärs dels i form av ett beräknat förskott för år 2002 och dels i form av slutavräkning för år I bilaga 1-2 finns blankett och exempel för beräkning av utfallet av kyrko- och begravningsavgift (på Församlingsförbundets hemsida finns även en Excel-mall för beräkning av kyrko- och begravningsavgift). Med kyrkoavgift avses i blanketten kyrkoavgift exklusive begravningsavgift för de som tillhör Svenska kyrkan. Med begravningsavgift avses begravningsavgift för såväl tillhöriga som icke tillhöriga. Anledningen till detta är att på ett enkelt sätt skapa information som gör det lätt att utföra de beräkningar som behövs för en korrekt bokföring. Prognos för skatteunderlag Prognosen, som visar ett riksgenomsnitt, på det förväntade skatteunderlaget togs fram av Kommunförbundet i slutet av april Beroende på lokala omständigheter (låg/hög skattekraft, åldersstruktur, sysselsättning, in- och utflyttning, förändring av andel kyrkotillhöriga) kan justeringar vara nödvändiga i den enskilda församlingen/samfälligheten. I det sammanhanget kan det vara till viss ledning att jämföra den egna församlingens eller samfällighetens skatteunderlagsutveckling med riksgenomsnittet under de senaste åren. Ta gärna kontakt med kommunen för utbyte av erfarenheter och låt försiktighetsprincipen vara vägledande. Inkomstår Taxeringsår Budgetår Ökning av skatteunderlag ,70 % ,80 % ,70 % 1 Församlingsförbundet avser att från och med år 2002 lämna motsvarande budgetinformation (avseende budgetåret 2003) i april månad. 2

3 Den höga siffran för budgetår 2002 är tillfälligt hög beroende på förändrade skattemässiga avdragsrätter. Det medför att den beskattningsbara inkomsten och därmed även kyrkoavgiftsunderlaget ökar. Pris och löneutveckling Riksbankens inflationsmål innebär att ökningen av konsumentprisindex (KPI) ska begränsas till 2 procent med en tolerans på 1 procentenhet uppåt och nedåt. Löneavtalen för år 2002 är inte kända i nuläget vilket försvårar en korrekt prognos över löneutvecklingen. Utifrån denna bakgrund krävs det en viss försiktighet vid tillämpningen av nedanstående siffror. Uppgifterna i prognosen är hämtade från Kommunförbundets rapport från april År Ökning av KPI Löneökning ,8 % 3,9 % ,0 % 3,7 % ,0 % 3,7 % Personalomkostnader Lagstadgade sociala avgifter Lag om sociala avgifter reglerar bland annat vilka arbetsgivaravgifter som det åligger arbetsgivare att betala till staten. Lagen reglerar också hur avgiftsunderlaget bestäms och vilken procentsats som gäller för olika avgifter. Normalt beräknas sociala avgifter på hela lönesumman, förutom på vissa ersättningar. De lagstadgade sociala avgifterna har etappvis sänkts och uppgick år 2001 till 32,82 %. Inga förändringar av avgifterna för år 2002 är aviserade. Istället för arbetsgivaravgifter betalas särskild löneskatt på lön eller annan ersättning till arbetstagare som vid årets ingång är 65 år eller äldre. Bestämmelserna gäller även arvoden till förtroendevalda över 65 år. Särskild löneskatt betalas även på av arbetsgivaren direktbetalda pensioner och pensionspremier/pensionsavsättningar. Den särskilda löneskatten är 24,26 % för år Avtalsenliga sociala avgifter För förtroendevalda och uppdragstagare begränsas arbetsgivaravgifterna till de lagstadgade avgifterna enligt ovan. För övriga tillkommer avgifter för avtalsenliga försäkringar. Dessa är: Avtalsgruppsjukförsäkring (AGS-KL), utgör ett komplement till sjukpenning och förtidspension/sjukbidrag. Premien beräknas på lönesumman för samtliga anställda på lönedelar upp till 7,5 basbelopp. 3

4 Trygghetsförsäkring vid arbetsskada (TFA-KL), lämnar ersättning vid olycksfall i arbetet (även färd till och från arbetet) samt arbetssjukdom. Premien beräknas på den totala lönesumman för samtliga anställda. Tjänstegrupplivförsäkring (TGL-KL), lämnar ersättning till efterlevande vid dödsfall. Denna premie faktureras utifrån en prognostiserad uppskrivning av tidigare års lönesumma. Någon avräkning sker inte då den fakturerade premien är definitiv. Avgiftsbefrielseförsäkring. Försäkringen övertar arbetsgivarens inbetalning av pensionsavgift för den avgiftsbestämda ålderspensionen för anställd som beviljas förtidspension eller sjukbidrag. Premien beräknas på den totala lönesumman för samtliga anställda. FORA Försäkringscentral administrerar de avtalsmässiga försäkringarna med undantag för tjänstegrupplivförsäkringen (TGL-KL) som administreras av KPA. FORA fakturerar en preliminär årspremie baserad på en prognostiserad uppskrivning av tidigare års lönesumma. Den preliminära årspremien är uppdelad på sex betalningstillfällen per år. I mitten av varje jämn månad skickar FORA en delfaktura på årsbeloppet. På fakturan anges även årets övriga betalningstillfällen med årsbelopp. Är den beräknade årspremien lägre än kronor faktureras hela beloppet på årets första faktura. Pensionspremie Kostnaden för den avgiftsbaserade avtalspensionen betalas från och med år 2000 i form av en premie till Svenska kyrkans försäkringsförening. För närvarande finns inga planer på att justera premierna inför år Avsättningen till pensionen för anställda inom Svenska Kommunalarbetareförbundets avtalsområde är 4,5 % av lönesumman och 3,5 % för de övriga avtalsområden. Försäkringsföreningen fakturerar en förskottsbetald schablonpremie på 4 % för den avgiftsbaserade ålderspensionen (oberoende av avtalsområde) och en riskpremie på 0,5 % för efterlevandepension. Dessa premier beräknas på ett schablonmässigt fastställd löneunderlag för året. Slutavräkningen för 2002 års pensionspremier, som sker i mars 2003, kommer att beräknas på 2002 års verkliga löneunderlaget. 4

5 PO-pålägg Kommunals avtalsområde Övriga Förtroendevalda avtalsområden m.fl. Lagstadgade sociala avgifter 32,82% 32,82% 32,82% Avtalsenliga sociala avgifter - AGS-KL AMF 0,78 % 0,78 % - TFA-KL AMF 0,02 % 0,02 % - TGL-KL KFA 0,40 % 0,40 % - Avgiftsbefrielseförsäkring 0,40 % 0,40 % - Löneskatt (24,26 %) på avg.befrielseförs. 0,10 % 0,10 % Summa avtalsenliga sociala avgifter 1,70 % 1,70 % Pensionspremie - Premie för avgiftsbaserad ålderspension 4,50 % 3,50 % - Riskförsäkringspremie 0,50 % 0,50 % - Löneskatt (24,26 %) på pensionspremie 1,21 % 0,97 % Summa pensionspremier inklusive löneskatt 6,21 % 4,97 % TOTALT PO-PÅLÄGG 40,73 % 39,49 % 32,82 % Kompletterande ålderspension För de som har inkomster som ligger över taket (överstigande 7,5 förhöjda prisbasbelopp, motsvarande cirka kronor för år 2002) blir pensionskostnaden högre är i tabellen ovan eftersom de då intjänar kompletterande ålderspension. Den kompletterande ålderspensionen innebär att arbetstagaren på pensionsgrundande inkomster överstigande 7,5 förhöjda prisbasbelopp erhåller en förmånsbestämd pension som utgör 62,5 % av den pensionsgrundande inkomsten. För att erhålla hel kompletterande ålderspension fordras 30 intjänandeår. För närvarande kan inte den kompletterande ålderspensionen tryggas löpande genom tjänstepensionsförsäkring förrän vid pensionstillfället. Detta medför att denna pensionsförmån måste tryggas genom avsättning i balansräkningen. En exakt beräknad avsättning varierar med ålder och lön. Församlingsförbundet rekommenderar dock att en schablonmässig pensionsavsättning görs med 37,50 % av den pensionsgrundande inkomsten som överstiger taket. 5

6 Pensionsavsättning över taket ( kr) Anställda Kommunal Anställda Övriga Kompletterande ålderspension 37,50 % 37,50 % Löneskatt (24,26 %) 9,10 % 9,10 % Summa pensionsavsättning över taket 46,60 % 46,60 % För mer information om hantering av pensioner och pensionsavsättningar i redovisningen se FörbundsInfo nr 4/2001. Internredovisning av personalomkostnader Vid intern kostnadsredovisning bör personalomkostnaderna fördelas på de olika verksamhetsområdena som finns i budgeten. Detta sker lämpligen genom påslag på lönesummor med de gällande procentsatserna. Syftet är att budget och redovisning skall ge en rättvisande bild av vad olika verksamheter kostar, inklusive den för budgetåret uppkomna och kalkylerade kostnaden för de anställdas framtida pensioner. Avskrivning och internränta I begreppet kapitalkostnad ingår avskrivningar och internränta. Olika program/verksamheter/förvaltningar som utnyttjar anläggningstillgångar betalar för detta genom att i driftsbudgeten redovisa avskrivningar och internränta. För att få en korrekt begravningsavgift är det mycket viktigt att begravningsverksamheten belastas med samtliga kapitalkostnader som är hänförlig till verksamheten. För ytterligare information se Modell för särredovisning av begravningsverksamhetens intäkter och kostnader som kan beställas från Församlingsförbundet. Avskrivningar Kostnaderna för avskrivningar finns i externredovisningen. Vid redovisning av avskrivningar bör dessa knytas till det program/verksamhet/förvaltning som använder tillgången. Denna metod medför att inget generellt program för avskrivningar behövs då avskrivningarna redovisas direkt på respektive program/verksamhet/förvaltning. Internränta Internräntan för år 2002 beräknas till 5,2 % och grundas på årsgenomsnittet för 5- åriga statsobligationen år Det innebär en eftersläpning på två år. Alternativet är att använda ett prognosvärde om förväntad räntenivå för år Internräntan beräknas på kvarvarande bokfört värde, d.v.s. efter avskrivningar på respektive anläggningstillgång (nominell metod). 6

7 Ekonomisk utjämning, strukturbidrag och kyrkobyggnadsbidrag Bestämmelserna om utjämningssystemets olika avgifter och bidrag finns i kyrkoordningens 44 kapitel. Kyrkofonden meddelar församlingen/samfälligheten preliminära uppgifter om avgifterna och bidragen senast den 10 september året före bidragsåret. Slutlig uppgift meddelas senast den 25 januari under bidragsåret. Beträffande frågor om utfall av den ekonomiska utjämningen vid förestående indelningsändringar finns möjlighet att erhålla hjälp med ekonomiska beräkningar av Jan Östlund på Kyrkokansliet i Uppsala. Vid sidan av den generella utjämningen som sker automatiskt, kan individuella bidrag sökas enligt nedan. Extra utjämningsbidrag Extra utjämningsbidrag kan ges om övriga avgifter och bidrag inte ger tillfredsställande utjämningseffekt. Ansökan skall göras skriftligen hos Kyrkofondens styrelse och kan göras när som helst under året. Om det finns särskilda skäl får extra utjämningsbidrag beviljas även utan ansökan. Till ansökan skall bifogas ett yttrande från stiftstyrelsen. Strukturbidrag Strukturbidrag fördelar stiften mellan församlingar och samfälligheter för särskilda behov. Bidraget söks hos stiftsstyrelsen. Stiftsstyrelserna skall meddela berörda församlingar och samfälligheter preliminära uppgifter om strukturbidraget senast den 10 september året före bidragsåret. Kyrkobyggnadsbidrag Kyrkobyggnadsbidrag får beviljas församlingar och samfälligheter som behöver sådant bidrag för ett kostnadskrävande arbete på en kyrka. Ansökan görs skriftligen hos stiftsstyrelsen senast den 30 november två år före bidragsåret. Berörda länsstyrelser skall ges tillfälle att yttra sig över ansökningarna. Beslut om kyrko- och begravningsavgift Beslut om kyrkoavgift Budgeten och kyrkoavgiften skall enligt kyrkordningen 47 kap. 6 fastställas av kyrkofullmäktige senast den 15 november. Kyrkoavgiften skall senast den 30 november meddelas till kyrkofonden via organisationsregistret, annars förblir den oförändrad. Beslut om begravningsavgift För kyrkotillhöriga ingår begravningsavgiften i kyrkoavgiften. Begravningsavgiften för icke tillhöriga skall fastställas av kammarkollegiet efter förslag från kyrkofullmäktige. Kyrkonämndens/Kyrkorådets förslag till begravningsavgift skall registreras i organisationsregistret senast den 31 oktober. Kyrkofullmäktige 7

8 kan lämna nytt förslag på begravningsavgift senast den 15 november. Organisationsregistret vidarebefordrar de registrerade uppgifterna till Kammarkollegiet och Riksskatteverket. MBL-förhandling Enligt 11 i lagen om medbestämmande i arbetslivet skall kyrkorådet/kyrkonämnden, innan förslag till budget fastställs, förhandla med samtliga arbetstagarorganisationer med vilka kollektivavtal slutits. Arbetsgivaren kallar till MBL-förhandling enligt 11 i så god tid, minst 3 veckor före kyrkorådets/kyrkonämndens budgetsammanträde, att eventuell 14 förhandling också hinns med. Arbetstagarorganisationen kan inom 7 kalenderdagar efter avslutad 11 förhandling, i vilken enighet ej uppnåtts, påkalla 14 förhandling. Först efter denna förhandling får arbetsgivaren fatta beslut om budget. Underlåtenhet att förhandla kan medföra skadeståndsskyldighet. 8

9 Kyrkoavgift för 2002 Förutsättningar: Rad Skattekronor Utdebitering för ,80 kr varav begravningsavgift 2 0,12 kr Utdebitering för ,80 kr varav begravningsavgift 4 0,14 kr Antal skkr enl års tax kr varav ej tillhöriga kr Beräkning: Kronor Kyrkoavgift: Slutlig kyrkoavgift för kr (rad 5 - rad 6) x (rad 1- rad 2) Avgår under 2000 utanordnat förskott kr (se redovisningsräkning för år 2000 från Kyrkofonden, rad B2-C2) Summa fodran Kyrkoavgift 9 = kr Förskott på kyrkoavgift för kr (rad 5 - rad 6) x (rad 3 - rad 4) Summa Kyrkoavgift för år kr Begravningsavgift: Slutlig Begravningsavgift för kr (rad 2 x rad 5) Avgår under 2000 utanordnat förskott kr (se redovisningsräkning för år 2000 från skattemyndigheten samt redovisningsräkning från kyrkofonden, rad C2) Summa fodran Begravningsavgift 14 = kr Förskott på begravningsavgift för kr (rad 4 x rad 5) Summa Begravningsavgift för år = kr Summa avgift för år = kr 9

10 Kyrkoavgift för 2003 Förutsättningar: Rad Skattekronor Utdebitering för ,80 kr varav begravningsavgift 2 0,14 kr Utdebitering för ,80 kr varav begravningsavgift 4 0,14 kr Antal skkr enl års tax kr Varav ej tillhöriga kr Beräkning Kronor Kyrkoavgift: Slutlig Kyrkoavgift för kr (rad 5 - rad 6) x (rad 1- rad 2) Avgår under 2001 utanordnat förskott kr (se redovisningsräkning för år 2001 från Kyrkofonden, rad B2-C2) Summa fodran Kyrkoavgift 9 = kr Förskott på kyrkoavgift för kr (rad 5 - rad 6) x (rad 3 - rad 4) Summa Kyrkoavgift för år = kr Begravningsavgift: Slutlig Begravningsavgift för kr (rad 2 x rad 5) Avgår under 2001 utanordnat förskott kr (se redovisningsräkning för år 2001 från skattemyndigheten samt redovisningsräkning från kyrkofonden, rad C2) Summa fodran Begravningsavgift 14 = kr Förskott på begravningsavgift för kr (rad 4 x rad 5) Summa Begravningsavgift för år = kr Summa avgift för år = kr 10

11 Kyrkoavgift för 2004 Förutsättningar: Rad Skattekronor Utdebitering för ,80 kr varav begravningsavgift 2 0,14 kr Utdebitering för ,80 kr varav begravningsavgift 4 0,14 kr Antal skkr enl års tax kr Varav ej tillhöriga kr Beräkning Kronor Kyrkoavgift: Slutlig Kyrkoavgift för kr (rad 5 - rad 6) x (rad 1- rad 2) Avgår under 2002 utanordnat förskott kr (se rad 10 för år 2002) Summa fodran Kyrkoavgift 9 = kr Förskott på kyrkoavgift för kr (rad 5 - rad 6) x (rad 3 - rad 4) Summa Kyrkoavgift för år = kr Begravningsavgift: Slutlig Begravningsavgift för kr (rad 2 x rad 5) Avgår under 2002 utanordnat förskott kr (se rad 12 för år 2002) Summa fodran Begravningsavgift 14 = kr Förskott på begravningsavgift för kr (rad 4 x rad 5) Summa Begravningsavgift för år = kr Summa avgift för år = kr 11

12 Kyrkoavgift för 2002 Förutsättningar: Rad Skattekronor Utdebitering för varav begravningsavgift 2 Utdebitering för varav begravningsavgift 4 Antal skkr enl års tax. 5 varav ej tillhöriga 6 Beräkning: Kyrkoavgift: Slutlig Kyrkoavgift för (rad 5 - rad 6) x (rad 1- rad 2) Avgår under 2000 utanordnat förskott 8 - (se redovisningsräkning för år 2000 från Kyrkofonden, rad B2-C2) Kronor Summa fordran/skuld Kyrkoavgift 9 = Förskott på kyrkoavgift för (rad 5 - rad 6) x (rad 3 - rad 4) Summa Kyrkoavgift för år Begravningsavgift: Slutlig Begravningsavgift för (rad 2 x rad 5) Avgår under 2001 utanordnat förskott 13 - (se redovisningsräkning för år 2000 från skattemyndigheten samt redovisningsräkning från kyrkofonden, rad C2) Summa fordran/skuld Begravningsavgift 14 = Förskott på begravningsavgift för (rad 4 x rad 5) Summa Begravningsavgift för år = Summa avgift för år = 12

13 Kyrkoavgift för 2003 Förutsättningar: Rad Skattekronor Utdebitering för varav begravningsavgift 2 Utdebitering för varav begravningsavgift 4 Antal skkr enl års tax. 5 Varav ej tillhöriga 6 Beräkning Kyrkoavgift: Slutlig Kyrkoavgift för (rad 5 - rad 6) x (rad 1- rad 2) Avgår under 2001 utanordnat förskott 8 - (se redovisningsräkning för år 2001 från Kyrkofonden, rad B2-C2) Kronor Summa fordran/skuld Kyrkoavgift 9 = Förskott på kyrkoavgift för (rad 5 - rad 6) x (rad 3 - rad 4) Summa Kyrkoavgift för år = Begravningsavgift: Slutlig Begravningsavgift för (rad 2 x rad 5) Avgår under 2001 utanordnat förskott 13 - (se redovisningsräkning för år 2001 från skattemyndigheten samt redovisningsräkning från kyrkofonden, rad C2) Summa fordran/skuld Begravningsavgift 14 = Förskott på begravningsavgift för (rad 4 x rad 5) Summa Begravningsavgift för år = Summa avgift för år = 13

14 Kyrkoavgift för 2004 Förutsättningar: Rad Skattekronor Utdebitering för varav begravningsavgift 2 Utdebitering för varav begravningsavgift 4 Antal skkr enl års tax. 5 Varav ej tillhöriga 6 Beräkning Kyrkoavgift: Slutlig Kyrkoavgift för (rad 5 - rad 6) x (rad 1- rad 2) Avgår under 2002 utanordnat förskott 8 - (se rad 10 för år 2002) Kronor Summa fordran/skuld Kyrkoavgift 9 = Förskott på kyrkoavgift för (rad 5 - rad 6) x (rad 3 - rad 4) Summa Kyrkoavgift för år = Begravningsavgift: Slutlig Begravningsavgift för (rad 2 x rad 5) Avgår under 2002 utanordnat förskott 13 - (se rad 12 för år 2002) Summa fordran/skuld Begravningsavgift 14 = Förskott på begravningsavgift för (rad 4 x rad 5) Summa Begravningsavgift för år = Summa avgift för år = 14