Skattedeklaration för jordbruk 2014

Transkript

1 Skattedeklaration för jordbruk 2014 Ifyllningsanvisning för blankett 2 Källmaterial: Skatteförvaltningens harmoniseringsanvisningar för 2014, deklarationsanvisningar för jordbrukets skattedeklaration samt Skatteförvaltningens interna kursmaterial

2 Skattedeklarationsmaterial som Skatteförvaltningen har sänt till jord- och skogsbruksidkare Förhandsifylld blankett 2 i ett exemplar Omarbetad deklarationsanvisning Ansökan om återbäring av accis på energiprodukter Förhandsifylld blankett 2C i ett exemplar och deklarationsanvisning Returkuvert (alla blanketter kan stoppas i samma kuvert) Dessutom får beskattningssammanslutningar blankett 36 (sammanslutningsutredning) i ett exemplar + deklarationsanvisning Materialet postas till kunderna så att det är framme senast Momsskyldiga har fått ett momspaket i slutet av 2014 med primärproducentens periodskattedeklaration, följebrev och betalningsanvisning 2

3 Inlämningstider för skattedeklaration 2015 Momsskyldiga jord- eller skogsbruksidkare Moms-periodskattedeklaration för dem som omfattas av årsförfarandet 2.3 blankett 2 och blankett 2C 2.3 om du har inget att deklarera på blankett 2C behöver du inte lämna in den men blankett 2 ska lämnas i alla fall blankett 2C ska lämnas in om det finns uppföljningsuppgifter att fylla i (bl.a. skogsavdrag) Fastighetssammanslutningar, jord- och skogsbrukssammanslutningar (blankett 36, 2, 2C, 7), sista inlämningsdag 2.3 Ansökningar om återbäring av accis på energiprodukter för andra än samfund ska lämnas in senast 2.3 Näringsidkare ska lämna in blanketterna 2 och 2C senast 2.4, 7.5 eller 13.5 se det datum som anges på blanketten Förhandsifylld deklaration enligt vad som har angivits på blanketten, antingen 7.5 eller 13.5 Icke-momsskyldiga skogsbruksidkare ska lämna in blankett 2C 7.5 eller 13.5 om det inte finns några inkomster/utgifter att deklarera. om du har inget att deklarera på blankett 2C behöver du inte lämnas in den om det inte finns några uppföljningsuppgifter att fylla i inlämningsdagen är den samma som inlämningsdagen för den förhandsifyllda skattedeklarationen. Elektronisk deklarering är möjligt mer information nu även med nätbankkoderna förfrågningar tfn

4 Skattedeklarationsblankett 2 för jordbruk Anteckna FOnummer eller personbeteckning på varje sida! (lagras elektroniskt) Branschklassificering på Statistikcentralens webbplats Här kan t.ex. bokföringsbyrå befullmäktigas 4

5 Uträkning av resultat Arvioinnista ks. yhtenäistämisohje, mm. maatalousvarojen yksityiskäyttö (bl.a. lättnad vid den nedre gränsen för moms, återbäring av accis för energiprodukter) bl.a. avdrag enligt harmoniseringsanvisningen, avdrag för arbetsrum, brännved och gagnvirke 1) Ej besk.sammanslutnings räntor som hänför sig till jordbruket de avräknas i delägarens beskattning. 5

6 Avdrag av förlust från kapitalinkomster 2) Anteckna inte här besk.sammanslutnings förlust av jordbruk det krävs som avdrag i delägarnas beskattning. 6

7 Anteckna FO-nummer eller personbeteckning på varje sida! Inkomster T.ex. arbetsersättningar, maskinhyror, biinkomster från jordbruk Anteckna här även understöd som har fåtts via köpare av jordbruksprodukter. 7

8 Utgifter Ersättningar för kommunal avbytare införs inte i löneutgifterna i punkt 11, utan i punkt 15 Här utgifterna för kommunal avbytare LFöPL avgifter här eller på förhandsifylld blankett 1 Avdraget som avskrivningar om den sannolika ekonomiska användningstiden mer än 3 år 2) Belopp som ökar nettoförmögenheten för 2013, se deklarationsanvisning 8

9 Jordbrukets dividender och räntor på andelskapitalet

10 Jordbruksidkare Dividender i jordbrukets förvärvskälla När den som betalar ut dividend är ett annat än ett offentligt noterat bolag är 75 % skattepliktig inkomst och 25 % skattefri inkomst för dividender som hör till jordbruket. ett offentligt bolag är 85 % skattepliktig inkomst och 15 % skattefri inkomst för dividender som hör till jordbruket. Den skattefria delen av dividenden som ingår i jordbrukets inkomst dras av innan företagsinkomsten indelas i förvärvsinkomst- och kapitalinkomstandelar. Gränsen för skattefrihet på euro för dividender från kapitalinkomst från icke-listade bolag tillämpas inte på dividender som hör till jordbrukets förvärvskälla (ISkL) 10

11 Jordbruksidkare Dividender i jordbrukets förvärvskälla I beskattningen av jordbrukare utgör dividenden inkomst för det skatteår under vilket dividenden har enligt bolagsstämmans beslut kunnat lyftas. Dividenden anses kunna lyftas på samma dag då bolagsstämman sammanträtt, om inget annat har bestämts om tidpunkten. 11

12 Jordbruksidkare Räntor på andelskapitalet i jordbrukets förvärvskälla Av räntorna på andelskapitalet utgör 70 % skattefri företagsinkomst till den del som överstiger gränsen för skattefrihet på euro. Den skattefria andelen euro avräknas - först från den personliga inkomsten - sedan från inkomsten från jordbruk - till sist från inkomsten från näringsverksamhet När makarna idkar jordbruk tillsammans, avdras båda makarnas skattefria andel euro till den del som den inte har avdragits från en annan förvärvskälla 12

13 Jordbruksidkare Räntor på andelskapitalet i jordbrukets förvärvskälla Exempel: Makarna idkar jordbruk tillsammans. Jordbrukets vinst för skatteåret är euro och däri ingår euro i dividender samt euro i räntor på andelskapital. Jordbrukets nettoförmögenhet från det föregående året är euro. Hustruns och mannens arbetsinsatser fördelas 40/60, och båda makarna har 50 procents andel av jordbrukets nettoförmögenhet. Hustrun har dessutom euro i räntor av andelskapital som hänför sig till hennes personliga förvärvskälla. 13

14 Räntor på andelskapitalet i jordbrukets förvärvskälla exemplet forts. GårdsSkL inkomst innehåller räntor på andelskapital innehåller dividend Avdrag från GårdsSkL-inkomst GårdsSkL-inkomst hustruns upp till skattefria ränta mannens upp till skattefria ränta skattefri andel av räntan som överskrider euro (30%) dividendens skattefria del (25%) inkomst som ska fördelas

15 Räntor från andelskapitalet i jordbruk, exemplet forts. nettoförmögenhet kapitalinkomstandelen som ska fördelas (20 %*25 000) - hustruns kapitalinkomstandel mannens kapitalinkomstandel förvärvsinkomstandel som ska delas ( ) - hustruns förvärvsinkomstandel (40 %*22 200) - mannens förvärvsinkomstandel (60 %*22 200) 15

16 Dividender och räntor på andelskapital 3) Totalbeloppen av jordbrukets dividender och räntor på andelskapital ska ingå i totalinkomsten från jordbruk, punkt 10. 4) Totalbeloppet av skattefria delar av jordbrukets dividender och räntor på andelskapital överförs till s. 1 punkt 5. 5) Sammanslutningens dividender och räntor på andelskapitalet som hänför sig till jordbruk antecknas i delägarens beskattning. Om aktierna eller andelarna är fast anknutna med beskattningssammanslutningens jordbruk ska även dividenderna och räntorna på andelskapitalet anges här. Jordbrukets dividender och räntor på andelskapitalet utgör inkomst enligt GårdsSkL. På dem tillämpas inte bestämmelserna i IskL. Aktier och andelar utgör jordbrukets nettoförmögenhet. Överlåtelsevinsten från dem utgör jordbruksinkomst (betraktas som förvärvsinkomst). Presumtiv anskaffningsutgift kan tillämpas. Av dividender räntor på andelskapital utgör 75 % inkomst av jordbruk, 25 % är skattefritt (ett annat än ett offentligt noterat bolag); ett offentligt bolag 85 % / 15 %. Av räntor på andelskapital är 70 % skattepliktig endast den del som överskrider euro. Företagarmakar inom jordbruk får avräkna båda makars skattefria andel. 16

17 Anteckna FO-nummer eller personbeteckning på varje sida! Avskrivningar på byggnader 1) Avskrivningarnas totalbelopp subtraheras på s. 2 del III punkt 16. 2) Totalbeloppet av oavskrivna anskaffningsutgifter överförs till s. 4 del IX punkt 2. 17

18 Maskiner och täckdiken 1) Avskrivningarnas totalbelopp subtraheras på s. 2 del III punkt 16. 3) Utgiftsresten överförs till s. 4 del IX punkt 4. 18

19 Maskiner och byggnader som inte tagits i bruk 4) På dessa anskaffningsutgifter avräknas utjämningsreservering, investeringsstöd och dylika ersättningar och skillnaden överförs till sidan 4, del IX, punkt 4. 5) 5) På dessa anskaffningsutgifter avräknas utjämningsreservering, investeringsstöd och dylika ersättningar och skillnaden överförs till sidan 4, del IX, punkt 2. 19

20 Resekostnader Resekostnader mellan bostaden och gården antecknas som avdrag på den förhandsifyllda deklarationen 1 i maj (andra än jordbrukets körningar) Likaså i fråga om delägaren i en sammanslutning Körjournal ska hållas om alla körningar Om över hälften hänför sig till jordbruket till inventarier Tilläggsavdrag på körningar inom jordbruket (0,43 /km) om bilen inte hör till inventarierna och inga utgifter finns i anteckningarna. Om de faktiska kostnaderna är större än tilläggsavdraget får man dra av de faktiska kostnaderna. 20

21 Fordon hör till inventarier 6) Överförs till sida 1, del I punkt 2. körjournal ska hållas 21

22 Användning av bil i privathushåll körjournal ska hållas 7) Avdraget för egen bil är minst 0,43 cent/km. Se närmare deklarationsanvisning.. 9) Överförs till sidan 1, del I punkt 6. 22

23 Ökade levnadskostnader över 10 timmar 8) Heldagstraktamente är 39 euro och det partiella dagtraktamentet är 18 euro. Se närmare deklarationsanvisning. 9) Överförs till sidan 1, punkt I.6. över 6 timmar 23

24 Jordbrukets tillgångar och skulder Anteckna FO-nummer eller personbeteckning på varje sida! Används även som grund för fastighetsbeskattning Andelslags andelar, se harm.anv. Andelens värde för andelslag. Obetalda insatser utgör skuld Sk. djurkredit utgör inte skuld 1) Innehåller inte beloppet från sida 3 punkt 249 (Byggnader 6 % / oavskriven anskaffningsutgift i slutet av 2014). 2) Ej skulder av en delägare i beskattningssammanslutning som hänför sig till jordbruket. 3) Denna nettoförmögenhet för skatteåret 2014 används när följande års inkomst indelas i kapital- och förvärvsinkomst. 24

25 Referenskvantitet av mjölk Hela referenskvantiteten av mjölk utgör nettoförmögenhet. Också i gårdsköp betraktas referenskvantiteten vid beräkningen och en del av köpesumman hänförs till den. Kan överlåtas även skilt. 25

26 Priserna exkl. moms i handeln med mjölkkvoter mellan producenter år 2014 Tuottajien välisen kiintiökaupan verottomat hinnat lähde: Mavi, Maaseutuelinkeinohallinnon tietojärjestelmä ELY-keskus Keskihinta 01 Uudenmaan ELY-keskus 0 02 Varsinais-Suomen ELY-keskus 0 03 Satakunnan ELY-keskus 0,01 04 Hämeen ELY-keskus 0,01 05 Pirkanmaan ELY-keskus 0,02 06 Kaakkois-Suomen ELY-keskus 0,01 07 Etelä-Savon ELY-keskus 0,05 08 Pohjois-Savon ELY-keskus 0,04 09 Pohjois-Karjalan ELY-keskus 0,02 10 Keski-Suomen ELY-keskus 0,03 11 Etelä-Pohjanmaan ELY-keskus 0,04 12 Pohjanmaan ELY-keskus 0,04 13 Pohjois-Pohjanmaan ELY-keskus 0,04 14 Kainuun ELY-keskus 0,03 15 Lapin ELY-keskus 0,05 20 Ahvenanmaan valtionvirasto 0,01 Skatteförvaltningens harmoniseringsanvisning

27 Delägarens i en beskattningssammanslutning skulder och räntor som hänför sig till jordbruket

28 Beräkningen av beskattningssammanslutning förbiser På uträkningen av inkomstskatt: räntor på skulder i punkt 465 På uträkningen av förmögenhet: punkt 468 aktier och andelar som hänför sig till jordbruket (anmäl dem i punkt 469 Andra tillgångar som hör till jordbruket) skulder och förpliktelser som hänför sig till jordbruket i punkt

29 Beskattningssammanslutningens blankett för jordbruk (2): ränteutgifter anmäls inte skulder anmäls inte specifikationer om kredittagare och betalda räntor bifogas inte Skatteförvaltningens beräkningssystem tar inte de räntor och skulder i beaktande som har angivits på blankett 2 29

30 Anteckna i delägarens i en beskattningssammanslutning förhandsifyllda skattedeklaration: Punkt 7.6 Räntor på skuld för inkomstens förvärvande räntor som betalats under skatteåret OCH Punkt 16 Tilläggsuppgifter sammanslutningens namn FO-nummer skulder och räntor som hänför sig till jordbruket Specifikation enligt lån 30

31 Exempel på deklarering med den förhandsifyllda skattedeklarationen: 31

32 Yrkande på kapitalinkomstens maximibelopp 4) Om yrkandet uteblir är maximibeloppet på kapitalinkomst 20 % av nettoförmögenheten. Oberoende av nettoförmögenheten utgör överlåtelsevinsten för värdepapper i sin helhet kapitalinkomst. Vid beräkningen av överlåtelsevinsten kan den presumtiva anskaffningsutgiften användas. 32

33 Fördelning av företagsinkomst 33

34 Reserveringar 34

35 Tilläggsuppgifter och underskrift Skattedeklarationen ska alltid undertecknas innan den lämnas in. Bifoga inte originaldokument (bl.a. avvittrings- och skifteshandlingar, köpebrev) eftersom det är svårt att få dem tillbaka. En bestyrkt kopia går bra. 35

36 Annat att observera Periodskattedeklarationen för moms måste alltid lämnas om man är momsskyldig Blankett 2 ska alltid lämnas in Skogsbrukets skattedeklaration 2C behöver inte lämnas in om det inte finns varken inkomster/utgifter att deklarera eller uppföljningsuppgifter Anteckningar och verifikationerna ska förvaras fem år från ingången av året efter det då beskattningen slutförts. Anteckningarna måste grunda sig på verifikationer. Anteckningar ska göras också om investeringsverksamhet. 36

37 Förhandsifylld skattedeklaration På den förhandsifyllda skattedeklarationen visas uppgifterna om jord- och skogsbruk så som de har angivits på deklarationen Ska lämnas in den 7 maj eller den 13 maj endast om det finns något som ska korrigeras i de förhandsifyllda uppgifterna Skyldighet att kontrollera Inga verifikat ska fogas till deklarationen, använd de officiella bilageblanketterna De uppgifter som inte kan anmälas på nätet anmäls med pappersblanketten. Ytterligare information (Framsida >Företags- och samfundskunder > Jordbruksidkare och skogsägare > Skattedeklaration) 37

38 Primärproducentens periodskattedeklaration för 2014 Periodskattedeklarationen lämnas senast den sista dagen i februari. En periodskattedeklaration som kommit in i posten anses vara inlämnad i rätt tid om den har kommit in till Skatteförvaltningen senast den sjunde dagen efter nämnda dag. Momsdeklarationen kan lämnas in tillsammans med inkomstskattedeklarationen i samma kuvert. 38

39 Fastighetsbeskattningsbeslut 2015 Postas till kunderna under mars månad. Skatteförvaltningen skickar fastighetsbeskattningsbeslutet till fastighetens ägare under mars månad till den adress som Skatteförvaltningen har uppgift om i slutet av februari Fastighetsbeskattningsbeslutet sänds inte till de kunder vars adress är okänd. Beslutet sänds inte heller om avgiften är mindre än 17 euro. 39

40 Fastighetsbeskattningsbeslut 2015 Fastighetsbeskattningen verkställs på basis av de uppgifter som finns i Skatteförvaltningens register, de uppgifter som den skattskyldige har lämnat och de uppgifter som har fåtts av utomstående uppgiftsskyldiga samt utifrån annan utredning som har fåtts i ärendet. Den skattskyldige ska granska att uppgifterna stämmer. Om den skattskyldige inte korrigerar uppgifterna, anses han eller hon ha lämnat uppgifter som stämmer överens med utredningen. Skatteförvaltningen kan påföra en skatteförhöjning för försummelserna. Korrigering senast 7.5 eller 13.5 (förhandsifylld skattedeklaration) Samfund och samfälld förmån senast den 30 april Näringssammanslutning senast den 13 maj. 40

41 Fastighetsbeskattningsbeslut 2015 Korrigeringar man gjort i inkomstskattedeklarationen (blankett 2) i uppgifterna om produktionsbyggnaderna inom jordbruket hinner inte med i beslutet om fastighetsbeskattningen, som man får i mars. Skatteförvaltningen får dock veta om de korrigerade uppgifterna så som de står i inkomstskattedeklarationen. Man behöver alltså inte korrigera beslutet om fastighetsbeskattningen med samma uppgifter på nytt. Det korrigerade beskattningsbeslutet skickas på hösten före fastighetsskattens första förfallodag. Deklarationsförfarandet i fråga om produktionsbyggnader inom skogsbruket är detsamma som i fråga om produktionsbyggnader inom jordbruket. 41

42 Skatteförvaltningen har papperslös handläggning Alla dokument som Skatteförvaltningen tar emot sparas och konverteras i elektronisk form. Deklarera helst på nätet, dvs. elektroniskt Om du lämnar skattedeklarationen in på papper: Använd de officiella blanketterna Lämna bilagorna på särskilda utskrifter i A4-storlek. Häfta inte ihop blanketterna. Anteckna ditt namn samt FO-nummer eller personbeteckning tydligt på varje sida av skattedeklarationen och på bilagorna. Dokumenten förvaras inte på skattebyrån utan centraliserat. Skicka inte ursprungliga dokument som bilaga!! 42

43 Mer information Vår webbplats >Företags- och samfundskunder > Jordbruksidkare och skogsägare Landsomfattande telefonrådgivning Jordbruks- och skogsbeskattning tfn Elektronisk deklarering tfn Skattekonto tfn