Spelregler för Hästföretagaren! Spelregler för Hästföretagaren Projektrapport: December 2009 Projektledare: Projektägare: Mats Norberg, LRF Konsult Box 74 871 22 HÄRNÖSAND mats.norberg@konsult.lrf.se 0611-289 33 LRF Konsult AB Projektet är delfinansierat av Jordbruksverkets satsning på Livskraftigt hästföretagande. Bilagor: Framtagen dokumentation Tidningsartiklar från seminarium 1
Spelregler för Hästföretagaren! Sammanfattning Framtagande av seminarieinnehåll Dokumentation om befintliga skatteregler (bilaga) Sex genomförda seminarier på följande platser o Upplands Väsby 2/10 40 deltagare o Sandviken 6/10 35 deltagare o Kungälv 15/10 23 deltagare o Flyinge 16/10 33 deltagare o Vaggeryd (2st) 10/11 70 deltagare o Wången 1/12 35 deltagare Deltagarantalet över förväntan. Uppmärksamhet i media som Ridsport, ATL men även lokala tidningar vilket tyder på att frågan är aktuell och viktig för hästföretagarna. Deltagarna i de olika seminarierna har fått ökad förståelse för de krav som ställs för att man ska anses bedriva näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen. Samverkan med andra aktörer inom hästnäringen har skett på varje plats. Samverkan med olika hästutbildningar i Vaggeryd och Wången. Bakgrund Under 2009 har skatteverket internt publicerat ett PM om beskattning av hästverksamhet. Det kommer att innebära en ökad fokus på hästföretagarnas skatterättsliga frågor framförallt från skatteverkets och möjligen andra myndigheters sida. Då kunskapen i frågorna i dagsläget är låg, kommer detta dokument i hög grad höja kompetensnivån bland Skatteverkets personal och för att låta detta bli en möjlighet för hästnäringen måste näringen utbildas och informeras om innehållet och innebörden av Skatteverkets skrivelse. En grundförutsättning för att kunna bedriva och utveckla hästföretagandet är att vara medveten om spelreglerna. Syfte och målgrupp Syftet är att samla hästnäringen till regionala utbildningar i ekonomiska och skatterättsliga frågor. Detta för att höja den ekonomiska kompetensen hos hästföretagarna och för att arbeta proaktivt med skattefrågorna som ställer till mycket problem och oro hos hästföretagarna. Målgruppen är hästföretagare som verkar inom näringen 2
Spelregler för Hästföretagaren! Projektets mål Seminarium har hållits på sex olika platser i landet. Det överstiger de planerade tre. Även deltagarantalet har vida överstigit målsättningen. Dessutom har deltagarna fått ökad förståelse för de krav som ställs för att man ska bedriva näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen. Det är helt i enlighet med det förväntade resultatet att deltagarna ökat sin kunskap om de spelregler och skatteregler som finns för näringen och möjligheten att ytterligare utveckla sina företag. Genomförda aktiviteter När dokumentationen av Skatteverkets PM och övrig sammanställning var klar fokuserade projektet på planerande av de regionala utbildnings- och seminariedagarna. Budskapet i inbjudningar och marknadsföringen har varit följande frågeställningar: Vad är ett hästföretag? Vad krävs för att jag ska bedriva näringsverksamhet? När bedriver jag momspliktig verksamhet? Hur bygger jag upp mitt hästföretag på ett säkert sätt och för att minska risken för anmärkningar från Skatteverket? På följande platser genomfördes seminariet Spelregler för hästföretagare Upplands Väsby 1/10 I samverkan med ASVT (Avelsföreningen för Svenska Varmblodiga Travhästen) genomfördes ett seminarium i Scandic Infra City. Detta genomfördes strax innan den dagens unghästauktion skulle påbörjas. Platsen var i auktionsringen och uppskattningsvis deltog ett 40 tal personer i det travanpassade föredraget som följdes upp med personliga kontakter i den monter LRF Konsult hade i den mässa som samtidigt arrangerades. Sandviken 6/10 I samverkan med projektet Hästlyftet i Gävleborg och Mariana Femling genomfördes en kvällsaktivitet på Folkets Hus i Sandviken med ca 35 deltagare. I Hästlyftets regi arrangerades även en aktivitet på Nytorpsskolan med ca 30 deltagare. Kungälv 15/10 Tillsammans med nätverket för Hästföretagare i Västsverige genomfördes en utökad hästföretagarlunch på Fars Hatt i Kungälv. Där deltog 23 befintliga hästföretagare som förutom Spelregler för hästföretagare även genomförde ett studiebesök hos en hästföretagare. 3
Spelregler för Hästföretagaren! Flyinge 16/10 Tillsammans med LRF genomfördes en seminarieaktivitet under det pågående avelschampionatet på Flyinge. Riktad marknadsföring var utskickad och anmälningarna var så många att planerad lokal fick bytas. Totalt deltog 33 deltagare som prioriterade bort pågående tävlingar och istället medverkade på det mycket uppskattade föredraget av Fredrik Rosén. Se även bilaga med artikel i tidningen Ridsport. Vaggeryd 10/11 Tillsammans med det nya projektet Hästkraft i Jönköpings län genomfördes två stycken seminarium i Kreativ Arena i Vaggeryd. På dagen var det tillsammans med den KY utbildning som bedrivs i lokalerna och då deltog ett 50 tal personer. På kvällen deltog ett 20tal hästföretagare. I samband med träffarna så presenterades även det treåriga projektet Hästkraft i Jönköpings län som riktigt drar igång under 2010. Wången 1/12 Tillsammans med Wången, Östersundstravet och LRF Jämtland genomfördes en seminariekväll i Travskolan Wångens aula. Ca 35 personer deltog och det var en blandning av yrkeselever på Wången samt hästföretagare i Jämtland. Ett gott exempel på samverkan mellan olika aktörer som alla har sitt intresse i näringen. Slutsatser Med erfarenheter av tidigare genomförda projekt så har detta projekt genomförts i en väldigt slimmad organisation och hela tiden har det sökts samverkanslösningar med andra aktörer i näringen. På de flesta platser har det samverkats med befintliga länsvisa hästprojekt eller andra befintliga nätverk och annars med olika organisationer och befintliga aktiviteter som genomförts inom näringen. Det har gjort att varje aktör har gjort vad man är duktig på och LRF Konsult har i detta projekt i huvudsak kunnat koncentrera sig på själva genomförandet av seminariet. Projektet har gett möjligheter att sprida ett budskap och ökat kompetensen hos befintliga hästföretagare vilket också på sikt innebär ett ändrat fokus då näringen kan lägga energi på att utveckla sitt eget företags affärer. För att citera en medarbetare istället för att lägga energi på att vinna gamla skatteprocesser i domstolarna så lägger vi fokus på hur vi kan undvika framtida skatteprocesser. Hästföretagare skiljer sig inte från övrigt företagande, det är samma regler som gäller och det gäller att tydliggöra och synliggöra vinstsyftet i företaget. 4
1 (4) Beskattning av hästverksamhet- en introduktion I takt med att hästintresset ökar i Sverige har fråga hur hästverksamhet ska beskattas blivit föremål för intresse. Nedan redogörs för hur en hästverksamhet kan beskattas, vad som är skillnaden mellan hobby och näringsverksamhet samt förutsättningarna för att en hästverksamhet ska ha rätt till avdrag för moms. Näringsverksamhet Den som bedriver verksamhet med hästar ska deklarera den som näringsverksamhet om verksamheten uppfyller följande villkor varaktighet självständighet vinstsyfte. Att en verksamhet har vinstsyfte innebär inte att verksamheten omedelbart måste vara vinstgivande. Syftet ska emellertid vara att verksamheten ska visa vinst. Om en verksamhet visar underskott under flera år, ökar risken för att Skatteverket ifrågasätter vinstsyftet 1. En hästverksamhet som befinner sig i startskedet har oftast stora kostnader och små inkomster, varför resultatet blir negativt, d.v.s. verksamheten går med underskott. När det gäller hästverksamheter är det inte ovanligt att Skatteverket ifrågasätter vinstsyftet redan under startåret. Det är upp till hästägaren att visa att verksamheten, trots underskott, bedrivs med vinstsyfte. Detta kan ske t ex genom beskrivning av affärsplan, verksamhetens utveckling samt vidtagna och planerade marknadsföringsåtgärder. Box 565 201 25 Malmö Besöksadress: Dockplatsen 1 vån 6 Tfn: 040-10 52 40 Fax: 040-23 21 30 LRF Konsult AB Orgnr SE 556107 0094 med säte i Stockholm Cert ISO 9001 www.konsult.lrf.se Hästar i jordbruk Skatteverket anser att Brukshästar för drift av jordbruksfastighet vilka används för bearbetande av jord (ej bete) respektive nyttjande i skogsbruk kan ha sådan 1 Skatteverket har i skrivelse 2009-04-08 Hästverksamhet- gränsdragningen mellan hobbyoch näringsverksamhet, Dnr 131 342327-09/11 redogjort för sin syn på hästföretagande från ett inkomstskatterättsligt perspektiv.
2 (4) anknytning till fastigheten att de ska anses ingå i näringsverksamhet.. på grund av denna anknytning. Brukshästar för drift av jordbruksfastighet kan exempelvis vara hästar vilka nyttjas för dragande av redskap för plöjning, gödsling, harvning och skörd. 2 Skatteverket anser således att hästar som endast betar på en jordbruksfastighet inte per automatik ingår i den näringsverksamhet som i övrigt bedrivs på jordbruksfastigheten. Det finns skäl att ifrågasätta och nyansera Skatteverkets synsätt. I artikel Beskattning av hästverksamhet, Svensk Skattetidning nr. 4 2008 sid.254, skriver Urban Rydin och Jan Antonsson bl a att Slutsatsen av detta resonemang är att hästar som betar på mark för att fastighetsägaren skall uppfylla villkoren för diskuterat EU-stöd därigenom utgör näringstillgångar och således ingår i näringsverksamheten. Detta gäller även om själva hästverksamheten inte i sig eller tillsammans med annan naturligt anknuten verksamhet bedöms uppfylla rörelsekriterierna. Hobby Den som inte kan visa att en verksamhet bedrivs med vinstsyfte, ska deklarera verksamheten som hobby. Hobbyverksamheten deklareras på blankett T 2 (SKV nr 2051). Överskott av hobby beskattas i inkomstslaget tjänst, d.v.s. på samma sätt som löneinkomster. Dessutom ska egenavgifter betalas. Eftersom en hobbyverksamhet inte utgör näringsverksamhet så finns ingen bokföringsskyldighet enligt bokföringslagens bestämmelser. Däremot finns krav på att spara underlag (t ex kvitton) så att uppgifterna i deklarationen kan kontrolleras 3. Den som vill göra avdrag i en deklaration måste alltid kunna styrka sina kostnader. Näringsverksamhet eller hobby - vad har det för betydelse? I en näringsverksamhet som visar underskott är det möjligt att spara underskottet till kommande år för att kvitta detta mot överskott. 2 Jämför Skatteverkets ställningstagande 2007-02-12 Avdrag för hästhållning vid innehav jordbruksfastighet, D nr 131 104860-07/111. 3 14 kap. 2 skattebetalningslagen En deklarationsskyldig skall i skälig omfattning genom räkenskaper, anteckningar eller på annat lämpligt sätt se till att det finns underlag för fullgörandet av deklarations- och annan uppgiftsskyldighet samt för kontroll av uppgiftsskyldigheten och beskattningen.
3 (4) För den som bedriver aktiv näringsverksamhet är det under vissa förutsättningar möjligt att under de fem första åren av näringsverksamheten istället använda underskottet av näringsverksamhet som ett s.k. allmänt avdrag. På så sätt kan underskottet utnyttjas mot bl a inkomst av tjänst, t ex lön från en anställning. Det innebär att den som har en anställning och erhåller lön, från denna får dra av ett belopp som motsvarar underskottet, dock högst 100 000 kr per år under de fem första åren då näringsverksamheten bedrivs. Resultatet av detta är lägre taxerad inkomst och således mindre skatt att betala 4. Den som bedriver sin verksamhet som hobby får spara ett underskott i hobbyverksamheten under högst fem år. Någon möjlighet att låta underskottet bli ett allmänt avdrag finns inte. Inkomster från försäljning av hästar som hör till en näringsverksamhet ska beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet. Inkomster från försäljning av en hobbyhäst ska beskattas i inkomstslaget kapital. Om värdet på hästen beror på eget arbete, finns fog för att hävda att försäljningsinkomsten ska beskattas som en hobbyinkomst, d.v.s. redovisas på blankett T 2. På så sätt kan man utnyttja de underskott som uppkommit för att möta vinsten. Väljer man detta tillvägagångssätt rekommenderas att man förklarar det i deklarationen under särskilda upplysningar. Mervärdesskatt Skyldighet att betala moms och rättighet att göra avdrag för ingående moms föreligger som utgångspunkt endast om samtliga nedan angivna förutsättningar är uppfyllda 5. Det skall vara fråga om omsättning inom landet av varor eller tjänster som är skattepliktig enligt momslagen och görs i en yrkesmässig verksamhet Den som bedriver näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen anses bedriva yrkesmässig verksamhet enligt momslagen och har normalt rätt att göra avdrag för ingående moms och skyldighet att redovisa utgående moms. 4 Det är inte ovanligt att Skatteverket ifrågasätter vinstsyftet hos de hästföretagare som nyttjar möjligheten till allmänt avdrag och menar att verksamhet som går med underskott knappast kan ha vinstsyfte. 5 Undantag finns för handel med andra länder.
4 (4) Även den som bedriver sin hästverksamhet som hobby, kan omfattas av samma rätt och skyldighet. Enligt momslagen kan nämligen en verksamhet som bedrivs under näringsliknande former vara yrkesmässig, om ersättningen för omsättningen i verksamheten under beskattningsåret överstiger 30 000 kr. Även om ersättningen inte skulle överstiga 30 000 kr kan yrkesmässig verksamhet föreligga. För det krävs att den enskilde kan visa att verksamhetens syfte är att fortlöpande vinna intäkter. Om detta syfte kan visas, har den enskilde möjlighet att hävda att han/hon bedriver ekonomisk verksamhet enligt mervärdesskattedirektivet och därmed även yrkesmässig verksamhet enligt momslagen. I sådant fall uppkommer rätt till avdrag för ingående moms (om man har faktura) samt skyldighet att redovisa utgående moms på försäljningar i verksamheten 6. Det är således inget som hindrar att någon bedriver hobbyverksamhet enligt inkomstskattelagen och yrkesmässig verksamhet enligt momslagen. Malmö 2009-09-07 Fredrik Rosén Denna dokumentation är delfinansierat av Jordbruksverkets satsning på Livskraftigt hästföretagande. 6 Skatteverket har i ställningstagande 2004-12-22 Hästrelaterad verksamhet, Dnr 130 685459-04/111 redogjort för sin syn på när hästverksamhet kan vara ekonomisk verksamhet i mervärdeskattedirektivets mening.