och Proffs av Anders Andersson och Jan-Erik W Persson Innehåll Planera för nya löneunderlaget med kalkylen Fåmansbolag 2 Studera programmets uttagsanalys 2 Räkna på lönekravet före nyår 2 Två sätt att räkna 3 Välj rätt person i familjen för den höga lönen 3 Öka kontanta årslönen utan kostnad betala för förmåner 4 Löneunderlag för utdelningsutrymmen 2008 5 Byt till kvartalsmoms och kontantmetoden i firman 6 Utnyttja lönsamma extraknäck för pensionärer 6 Mindre extrainkomster ger inget jobbavdrag alls till pensionärer 7 Slopad löneskatt från 2008 för äldre pensionärer 7 Låg avgift med hel ålderspension hela 2008 7 Fördelar och nackdelar med tidigt pensionsuttag 7 Försök utnyttja skattefri kapitalinkomst 8 Använd fåmansbolaget som pensionär 8 Kräv skattepengar tillbaka nu 9 Sälj bostaden redan i år 9 Generationsväxla bostaden i år 9 Sälj kapitalförsäkringen 10 Glöm förmögenhetsskatten 10 Sänk skatten med förlustaktier 10 Sälj aktier inom familjen 11 Se upp för avdragsbegränsningen 11 Skatta av gamla aktieuppskov 11 Ge bort förlustaktier 12 Dra av januariräntan i år 12 Högavlönade anställda kan fundera på pensionsförsäkring 12 Aktuella regler inför julen 13 400 kr gränsbelopp för skattefri julgåva till anställda 13 Julgåvor till kunder 13 Julbord för personalen 13 Julbord för kunder 13 Skatteförändringar år 2008 14 Utökat jobbavdrag 14 Fastighetsavgift istället för fastighetsskatt 14 Skatt på uppskovsbelopp 14 Skatten på bostadsförsäljning höjs 14 Avdrag för pensionssparande sänks 14 Höjd skatt på datorförmån 14
Planera för nya löneunderlaget med kalkylen Fåmansbolag Regeländringar som alliansen förra året genomförde för ägare av fåmansbolag innebär att de allra flesta som har anställda i bolaget nu tjänar på att använda lönesummeregeln vid beräkning av årets kapitalbeskattade utdelningsutrymme. Missa därför inte att planera vilket löneuttag som måste göras inom familjen redan i år, för att inte nästa år gå miste om högsta möjliga utdelningsutrymme med det lägsta skatteuttaget. Studera programmets uttagsanalys Uttag av lön från företaget som ska beskattas för inkomståret 2007 måste göras innan årets slut. Goda tips ges då av skatteprogrammets Uttagsanalys i kalkylen Fåmansbolag för 2007, som du når från sidan Utdelning i kalkylen. I uttagsanalysen ges besked om den högsta lön som kan tas ut utan statlig skatt liksom om möjligheterna till förmånliga uttag av utdelning från aktiebolaget. Analysen visar också vilka uttag som måste göras för att man ska få högsta möjliga förmåner för sjukpenning, pensionsrätt etc. Räkna på lönekravet före nyår Det är också nödvändigt att redan i år även räkna på lönesummeregeln för det utdelningsutrymme som ska beräknas för år 2008. Redan vid en årslönesumma i bolaget under 2007 på mer än ca 315 000 kr kan det i normalfallet löna sig att räkna på löneutrymmet när en och samma närståendekrets äger alla aktierna i företaget. För att lönesummeregeln ska få användas krävs att ägaren eller någon i ägarens familj (närståendekrets) under året har fått en kontant årslön från företaget av en viss storlek. För utdelningar som ska göras under 2008, är det lönen under år 2007 som är avgörande. Detta s k lönekrav är en stupstock, dvs om man missar lönekravet med så lite som en enda krona, förlorar man hela förmånen av lågt beskattad utdelning pga de anställdas löner. Därför är det mycket viktigt att räkna på lönekravet före årsskiftet och att räkna rätt. 2
Två sätt att räkna Lönekravet anses alltid uppfyllt om den kontanta årslönen för en person inom ägarfamiljen varit minst 15 inkomstbasbelopp. Under år 2007 är denna lönegräns 688 500 kr. Enligt en alternativ regel kan dock lönekravet ofta sättas betydligt lägre. Det alternativa lönekravet består av 6 inkomstbasbelopp (275 400 kr under 2007) + 5 procent av årslönesumman i företaget. Exempel: Ägaren av ett bolag summerar i slutet av december årslönesumman till 1 miljon kr. Det ger möjlighet till en utdelning av ca 250 000 kr under 2008 pga de anställdas löner. Lönekravet på den årslönesumman är 275 400 + (0,05 x 1 milj) = 325 400 kr. I skatteprogrammet finns ett komplett stöd för den här typen av beräkningar på sidan för löneunderlag i kalkylen Fåmansbolag. För att räkna på lönerna som måste tas ut före utgången av år 2007 använder du kalkylen Fåmansbolag för år 2008 i programmet. Välj rätt person i familjen för den höga lönen Det lönekrav som måste uppfyllas för att lönebaserad utdelning ska få göras under 2008 behöver som nämnts bara uppfyllas av en enda person inom familjen (närståendekretsen). Den som uppfyller lönekravet behöver inte vara delägare. Det finns heller inget som hindrar att det från år till år är olika personer inom närståendekretsen som är den som uppfyller lönekravet. Om ingen i familjen vanligtvis brukar ha en så hög årslön som nu kommer att krävas för att uppnå lönetaket är det därför klokt att fundera över vem inom familjen som ska uppfylla lönekravet. Det kan exempelvis väljas med tanke på möjligheten att få rätt till högsta möjliga ersättning från föräldraförsäkringen eller störst nytta av maximal pensionsgrundande inkomst. 3
Öka kontanta årslönen utan kostnad betala för förmåner Det är bara kontanta årslöner som får tas med när man beräknar lönekravet och vid beräkning av själva lönesumman. Värdet av skattepliktiga förmåner, exempelvis en bilförmån, får inte räknas in i den kontanta årslönen. Den som ändå vill få med värdet av skattepliktiga förmåner i den årslön som ska vara underlag för lönekravet och i lönesumman, kan dock lösa det. Det är bara att öka den egna kontanta lönen lika mycket som förmånens värde, samtidigt som man ersätter företaget för rätten till förmånen med skattade pengar. Vid beräkning av förmånsvärdet får företaget då dra av vad förmånshavaren har betalat till företaget för förmånen. Omläggningen blir helt kostnadsneutral både för bolaget och för den enskilde och kan genomföras före årsskiftet utan problem. Exempel: Ägaren till bolaget har en kontant årslön på 318 000 kr och en bilförmån värd 60 000 kr. På hela summan av 378 000 betalas skatt och arbetsgivaravgifter. Men enbart 318 000 kr får då räknas med när man beräknar om lönekravet uppfyllts. När ägaren betalar för förmånen tar man istället ut 378 000 kr i kontant årslön och betalar samtidigt in 60 000 kr under året av egna skattade pengar till företaget för att få ha tjänstebilen. Den skattepliktiga förmånen för bilen blir då 0 kr. I detta fall får hela summan på 378 000 kr räknas när det prövas om lönekravet har uppfyllts och får dessutom ingå i lönesumman. Kostnaden för företaget liksom inkomst i pengar efter skatt för ägaren blir exakt densamma i båda fallen. 4
Löneunderlag för utdelningsutrymmen 2008 I nedanstående tabell kan du se hur stort löneunderlag som vid beräkning av utdelningsutrymme för 2008 uppstår vid olika årslönesummor som betalas ut under 2007. Vidare anges vilket krav på eget löneuttag som gäller under 2007 för respektive årslönesumma. Tabellen visar också vad som blir kvar av en utdelning med löneunderlaget sedan skatt på 20 % betalats. Sist visas vilken vinst före bolagsskatt som krävs för att göra utdelningen ifråga. Företagets Krav på eget Totalt Kvar efter Vinst före lönesumma löneuttag löneunderlag skatt bolagsskatt under 2007 under 2007 av utdelning som krävs för utdelning 315 000 291 150 78 750 63 000 109 400 400 000 295 400 100 000 80 000 138 900 500 000 300 400 125 000 100 000 173 600 600 000 305 400 150 000 120 000 208 300 700 000 310 400 175 000 140 000 243 100 800 000 315 400 200 000 160 000 277 800 900 000 320 400 225 000 180 000 312 500 1 000 000 325 400 250 000 200 000 347 200 1 200 000 335 400 300 000 240 000 416 700 1 400 000 345 400 350 000 280 000 486 100 1 600 000 355 400 400 000 320 000 555 600 1 800 000 365 400 450 000 360 000 625 000 2 000 000 375 400 500 000 400 000 694 400 2 500 000 400 400 625 000 500 000 868 100 3 000 000 425 400 811 500 649 200 1 127 100 3 500 000 450 400 1 061 500 849 200 1 474 300 4 000 000 475 400 1 311 500 1 049 200 1 821 500 4 500 000 500 400 1 561 500 1 249 200 2 168 800 5 000 000 525 400 1 811 500 1 449 200 2 516 000 6 000 000 575 400 2 311 500 1 849 200 3 210 400 7 000 000 625 400 2 811 500 2 249 200 3 904 900 8 000 000 688 500 3 311 500 2 649 200 4 599 300 9 000 000 688 500 3 811 500 3 049 200 5 293 800 10 000 000 688 500 4 311 500 3 449 200 5 988 200 11 000 000 688 500 4 811 500 3 849 200 6 682 600 12 000 000 688 500 5 311 500 4 249 200 7 377 100 13 000 000 688 500 5 811 500 4 649 200 8 071 500 14 000 000 688 500 6 311 500 5 049 200 8 766 000 15 000 000 688 500 6 811 500 5 449 200 9 460 400 16 000 000 688 500 7 311 500 5 849 200 10 154 900 17 000 000 688 500 7 811 500 6 249 200 10 849 300 18 000 000 688 500 8 311 500 6 649 200 11 543 800 19 000 000 688 500 8 811 500 7 049 200 12 238 200 20 000 000 688 500 9 311 500 7 449 200 12 932 600 30 000 000 688 500 14 311 500 11 449 200 19 877 100 40 000 000 688 500 19 311 500 15 449 200 26 821 500 50 000 000 688 500 24 311 500 19 449 200 33 766 000 100 000 000 688 500 49 311 500 39 449 200 68 488 200 5
Byt till kvartalsmoms och kontantmetoden i firman Om du har enskild firma eller handelsbolag finns både gamla och nya regler att ta hänsyn till vid detta årsskifte när du ser över företagets ekonomi före årsskiftet: Det lönar sig nästan alltid att snarast ansöka hos Skatteverket om ett byte till kontant metoden för din bokföring och momsredovisning från 2008 om du inte redan använder den metoden (kallas även bokslutsmetoden). Begär också hos Skatteverket att få redovisa momsen per kvartal enligt de nya reglerna som gäller från 2008 istället för årsvis. Med kontantmetoden för bokföring och momsredovisning behöver du under löpande år aldrig betala in någon moms till staten innan du själv fått in momspengarna från dina kunder och när du valt kvartalsmoms slipper du undan med fyra skattedeklarationer för moms per år. Du kan göra din ansökan i ett enkelt brev till ditt skattekontor. Så här kan du skriva: Jag vill från 2008 använda de nya reglerna om kvartalsmoms och använda kontantmetoden för momsredovisning och bokföring eftersom jag då slipper att betala in moms till Skatteverket under 2008 innan jag själv fått inbetalningarna av moms från mina kunder. Om du haft årsvis moms under 2007 och byter till kvartalsmoms ska du snarast också skicka in en preliminärdeklaration (använd blankett 4314 i programmet) så att din F- skatt för 2008 enbart beräknas på skatt och avgifter på förväntad årsinkomst av firman. Du som har sådana affärer, t ex med utlandet, att du i regel brukar få tillbaka moms tjänar mest på att ha månadsmoms. Om du har en lönsam verksamhet och är försiktig med dina privata uttag kan du se till så att din årsinkomst blir jämn mellan åren och hamnar på en nivå som du själv bestämmer. Det gör du genom att göra avsättningar på rätt sätt till periodiseringsfond, expansionsfond och räntefördelning. Du kan göra större sådana avsättningar om du väntar med att göra egna uttag ur firman till i början av 2008 istället för att göra uttagen i slutet av 2007. Att deklarera lägsta möjliga inkomst för år 2007 och vänta med uttagen till 2008 blir särskilt lönsamt för dig som är verksam i de branscher som under 2008 ska få egenavgifterna sänkta från drygt 31 procent till bara 10,21 % (t ex taxi, restaurang, bilverkstad, frisör). Passa på att köpa det som är avdragsgillt i december, så att avdraget kan göras så tidigt som möjligt. Om du köper en dator eller en maskin som kostar mer än 5 000 kr och äger den bara en vecka under 2007 så får du ändå skriva av den med samma belopp som om du ägt den under hela året (10 000 kr om du inte gör förenklat årsbokslut). Utnyttja lönsamma extraknäck för pensionärer Genom löneuttag senast i december 2007 kan en pensionär som i år fyllt minst 66 år utnyttja den nya låga skatten på en arbetsinkomst. Det går att tjäna 64 000 kr på aktiv näringsverksamhet eller som löneinkomst och bara få 10-15 procent i genomsnittlig skatt på en sådan inkomst. Då krävs dock att den totala årsinkomsten av arbetsinkomster + pension under 2007 inte är större än 328 600 kr. På tjänsteinkomster över den gränsen blir det annars även en statlig skatt med 20-25 procent av arbetsinkomsten. Ju lägre grundavdraget för en pensionär är, desto större blir jobbavdraget. Genom att testa med två alternativ för samma år i skatteplaneringen i skatteprogrammet, kan du själv se hur jobbavdraget slår när en pensionär utöver pensionen också skaffar sig arbetsinkomster. 6
Mindre extrainkomster ger inget jobbavdrag alls till pensionärer Tekniken för att beräkna jobbavdraget innehåller en fälla som framför allt kan drabba pensionärer. De får nämligen inte något jobbavdrag alls på den första delen av 2007 års arbetsinkomster, eftersom man även har pensionsinkomster. Vid en pensionsinkomst på t ex 200 000 kr och en arbetsinkomst på 64 000 kr kommer det att beräknas full kommunalskatt på de första 21 500 kr av arbetsinkomsten. På resterande 42 500 kr blir det i gengäld ingen skatt alls. Detta innebär samtidigt att om pensionären i exemplet enbart har en arbetsinkomst under 2007 på 21 500 kr då blir det inget jobbavdrag alls! Den här effekten kan du studera i skatteprogrammet genom att testa med lite olika arbetsinkomster i skatteplaneringen och se hur det slår i skatteuträkningen. Slopad löneskatt från 2008 för äldre pensionärer Hittills har pensionärer födda 1938 och senare gynnats genom lägre egenavgifter och arbetsgivaravgifter än äldre pensionärer. Men från 2008 blir det mest gynnsamt att vara pensionär född 1937 eller tidigare. Löneskatten på 24,26 % som tagits ut till och med år 2007 slopas då helt för den här gruppen. Löneskatten blir alltså 0 % från 2008. Exempel: En 71-årig pensionär med 200 000 kr i pensionsinkomst redovisar ett överskott av aktiv näringsverksamhet eller löneinkomst med 75 000 kr för 2008. Kommunalskatten på inkomsten blir ca 8 000 kr sedan jobbskatteavdrag på drygt 18 000 kr tillgodoräknats. Pensionären får behålla närmare 90 % av överskottet i firman eller av arbetsgivarens bruttoutgift för lönen. Även den här effekten kan du studera i skatteprogrammet genom att testa med olika arbetsinkomster i skatteplaneringen för 2008 och se hur det slår i skatteuträkningen. Låg avgift med hel ålderspension hela 2008 Du som är född tidigast 1943 och senast i januari 1947 kan slippa undan med enbart 10,21 % i egenavgifter på inkomst av aktiv näringsverksamhet från firma eller handelsbolag under 2008 oavsett vilken bransch du arbetar i. Men då krävs att du tar ut hel ålderspension under hela år 2008. Man måste ansöka hos Försäkringskassan för att få pension. För att få hel ålderspension under hela 2008 måste en sådan ansökan göras snarast och allra senast i januari 2008. Exempel: Ett överskott av aktiv näringsverksamhet med 150 000 kr redovisas för 2008. Den som betalar vanliga egenavgifter kommer att debiteras drygt 46 000 kr. När uttag skett av hel ålderspension hela året blir avgiften bara ca 15 000 kr, eftersom endast ålderspensionsavgift ska betalas. Inkomsten efter skatt ökar med 31 000 kr, dvs med ca 20 %. Fördelar och nackdelar med tidigt pensionsuttag Ju tidigare man börjar ta ut sin pension från det allmänna pensionssystemet, desto lägre blir den årliga pensionen livet ut. Det är nackdelen med att göra ett tidigt uttag av pensionen, t ex för att slippa undan med låga sociala avgifter. I kalkylen Företagares ålderspension i programmet kan du se beräkningar på vad ett tidigt uttag av ålderspension för med sig samtidigt som du fortsätter att arbeta i företaget fram till 65-årsdagen. I kalkylen kan du ungefärligt läsa av hur många år det tar innan du börjar förlora på ett tidigt uttag av pension. Beräkningarna i kalkylen är gjorda för en företagare med eget aktiebolag, men resultatet i firma/handelsbolag blir likartat, även om det då ofta tar ännu längre tid innan man börjar förlora på ett tidigt uttag. 7
Försök utnyttja skattefri kapitalinkomst Den som tjänar 31 800 kr på arbete under 2007 och inte har några andra skattepliktiga inkomster kommer att få en kvarskatt på 2 200 kr. Detta beror på att skatten på arbetsinkomsten inte räcker till för att åstadkomma skattereduktion både för den allmänna pensionsavgiften och för kommunalskatten på arbetsinkomsten. Därför uppstår en möjlighet till skatteplanering för den som är välinformerad, vilket man alltid blir när man matar in uppgifter om förväntade inkomster för 2007 i skatteprogrammet. Då säger nämligen ett av programmets råd ifrån att det finns outnyttjad skattereduktion och har ett antal förslag om hur denna kan utnyttjas. I det här fallet kommer programmet att meddela att man under 2007 exempelvis kan sälja värdepapper eller på annat sätt skaffa sig en kapitalvinst på 7 334 kr som då blir helt skattefri. Även då man har årsinkomst av arbete mellan 31 800 kr och ca 45 000 kr uppstår outnyttjad skattereduktion, men i avtagande grad i takt med att inkomsten stiger. Programmets råd ger hela tiden besked om hur stor skattereduktion som är outnyttjad. Använd fåmansbolaget som pensionär Även om du bestämmer dig för att trappa ner eller pensionera dig helt, är det ofta mycket lönsamt att behålla det egna fåmansbolaget om det finns kapital i bolaget. Detta har blivit extra intressant med de nya skattereglerna alliansen infört: Är du 66 år kan du under 2007 genom det nya jobbavdraget ta ut 64 000 kr i lön med 8-15 % i inkomstskatt. Den skatten gäller om du inte har andra arbetsinkomster och inte ska betala statlig inkomstskatt. År 2008 ökar det allra förmånligaste löneuttaget för pensionärer till 73 400 kr. Är du född 1938 och senare och fyller minst 66 år under inkomståret blir bolagets arbetsgivaravgift för lönen enbart en ålderspensionsavgift på 10,21 procent. Och den avgiften återbetalas normalt till dig genom lite bättre pension. För dig som är född 1937 eller tidigare blir det löneskatt på 24,26 % på löneuttag under 2007 men ingen löneskatt eller avgift alls på löneuttagen från och med 2008. Utdelning från ett fåmansbolag kan göras under 2008 med ett schablonbelopp på 91 800 kr till 20 procentig kapitalskatt (skatten blir 42,4 om man räknar in bolagsskatten). Är dina aktier inte kvalificerade kan du göra utdelning med hur stort belopp som helst till 25 % i kapitalskatt (skatten blir 46,0 om man räknar in bolagsskatten). Denna regel kan utnyttjas efter att bolaget varit passivt i sex år. Du som börjar närma dig pensionsåldern kan i regel följa denna strategi för att kunna utnyttja ovanstående möjligheter till uttag när du blir pensionär: Bygg upp ett sparkapital i ditt fåmansbolag och undvik alla insättningar i vanligt bundet pensionssparande, som bara låser in pengarna i ett dyrt system. Skaffa istället separat ekonomiskt skydd som ger dig ersättningar vid långvarig sjukdom, t ex grupplivförsäkringar med förtidskapital eller sjukförsäkring. Läs i programmets kalkyl Företagares trygghet om de bästa grupplivförsäkringarna. Försök sälja inkråmet och behåll bolaget, om du har en rörelse som ska säljas. Ta hjälp av skatteexpertis om du känner dig osäker, så att försäljningen planeras på rätt sätt. Är det risk för att ditt bolag kan hamna på obestånd ska du bokföra sparkapitalet i bolaget som s k direktpension. Men låt dig inte luras att blanda in någon kapitalförsäkring i direktpensionen. Det ger bara onödiga avgifter och minskad valfrihet vid uttag. På www.direktpension.nu beskrivs ett bra system för direktpension. 8
Försök att i god tid inför en nedtrappning helst under sex år bygga upp obeskattat kapital i bolaget via periodiseringsfonder. Då kan avdrag alltid göras för framtida löneuttag mot en helt obeskattad vinst i form av återförd periodiseringsfond. Har du arbetat upp ett kapital i enskild firma eller handelsbolag kan du ombilda till aktiebolag och sedan utnyttja de lågt beskattade uttagsmöjligheterna i fåmansbolaget. Ta hjälp av skatteexpertis om du känner dig osäker, så att ombildningen går rätt till. Kräv skattepengar tillbaka nu Om du räknar med att få mycket pengar tillbaka på skatten, kanske efter stora aktieförluster, har du chans att få de pengarna redan om några veckor. Men då gäller det att före årsskiftet ansöka hos Skatteverket om en förtida återbetalning. Det enda kravet är att den väntade skatteåterbäringen ska förväntas bli minst 0,2 prisbasbelopp, alltså minst ca 8 000 kr. Du måste också lämna fullständiga uppgifter om allt. Det gör du enkelt genom att göra klar deklarationen för 2007 i skatteprogrammet redan nu och sedan bifoga en utskrift av deklarationen till din begäran om återbetalning. Stå på dig om Skatteverket ställer sig frågande till din begäran och påpeka att reglerna är mer generösa om ansökan görs före årsskiftet. Sälj bostaden redan i år Nästa år höjs kapitalvinstskatten från 20 till 22 procent vid försäljning av villor och bostadsrätter. Om du ändå funderar på att sälja så blir det alltså lite lägre skatt om du säljer före årsskiftet i stället för efter. Det är då kontraktsdagen som räknas som försäljningsdatum. Det blir alltså 20 procent i skatt om man skriver kontrakt i december, även om man flyttar in och betalar först i början av nästa år. Det är tillåtet för makar att sälja till varandra. En make kan i år sälja till den andre för marknadspris och på det sättet rädda hem en 20-procentig kapitalvinstskatt i stället för att betala 22 procent vid en senare försäljning. Men sådana familjeaffärer är i regel inte lönsamma för villaägare, eftersom det vid sådana affärer tas ut en lagfartsavgift på 1,5 procent. Men för bostadsrätter kan sådana affärer nu vara lönsamma. Exempel: Två makar äger tillsammans en bostadsrätt som stigit i värde med 3 milj kr sedan de köpte den. De planerar att sälja den i slutet av nästa år. Om ena maken säljer sin hälft till den andre blir kapitalvinsten 1,5 milj kr. Skatten blir 300 000 kr 30 000 kr lägre än vid en försäljning nästa år. Ena maken äger då hela bostadsrätten och får på halva bostadsrätten ett ingångsvärde på 1,5 miljoner. Om en ny bostadsrätt eller villa köps under 2008 är kravet uppfyllt för att maken som sålde 2007 ska få uppskov. Vid försäljningen 2008 blir det också uppskov för hela kapitalvinsten om denna understiger 1,6 miljoner. I en ny kalkyl i skatteprogrammet kan du se när det lönar sig att i deklarationen skatta av gamla uppskov. Generationsväxla bostaden i år Från och med nästa år måste normalt gamla uppskov skattas av vid arv och gåva. Om du har gamla uppskov från en tidigare försäljning kan det finnas skäl att redan i år överlåta din bostad genom en gåva, om du har barn som ska överta bostaden som permanentbostad. 9
Sälj kapitalförsäkringen Många har fortfarande kvar kapitalförsäkringar som är mindre värde än när pengarna satsades före den treåriga börsnedgången 2000-2003. Trösten är då att man kan sälja dem och dra av förlusten. 21 procent av förlusten blir då en ren skattesänkning, men den får inte kvittas mot aktievinster. Nu har det kommit en ny lag som helt tar bort avdragsrätten fr o m nästa år. Så för den som har förluster gäller det att sälja försäkringen före nyår. Det går då att sälja den till någon i familjen för marknadsvärde. Skriv en avräkningsnota och meddela försäkringsbolaget att det blivit en ny ägare. Inlösen till försäkringsbolaget räknas inte som en avdragsgill försäljning. Glöm förmögenhetsskatten Många av skatteråden så här års har tidigare år handlat om att sänka förmögenhetsskatten genom att t ex köpa förmögenhetsskattefria aktier eller göra fyllnadsinbetalning redan före nyår. Glöm allt detta. Denna typ av skatteplanering gäller inte längre, eftersom förmögenhetsskatten har avskaffats fr o m deklarationen för inkomståret 2007 som görs under våren 2008. Sänk skatten med förlustaktier Nu när årsskiftet närmar sig bör du se över dina aktieförsäljningar under året. Om dina sammanlagda vinster på aktier och aktiefonder (även blandfonder och räntefonder i utländsk valuta) är större än dina sammanlagda förluster under året blir skatten på mellanskillnaden alltid 30 procent. Det kan du inte göra något åt. Är förlusterna större än vinsterna blir det 21 och inte 30 procents avdragseffekt på den del av förlusten som överstiger vinsterna. Exempel: Om du har sålt aktier med 100 000 kr i förlust sänks din skatt med 30 000 kr om du under året också sålt aktier eller fonder med minst 100 000 kr i vinst. Om du inte kan kvitta mot någon sådan vinstaffär blir skattesänkningen 21 procent av förlusten, 21 000 kr i skattesänkning. En del tror att man kan öka den avdragseffekten till 30 procent genom att sälja en bostad med vinst eller skaffa sig stora ränteinkomster. Men en sådan affär sänker inte skatten. Då kan du visserligen dra av aktieförlusten mot en kapitalinkomst. Men då kan bara 70 procent av förlusten dras av. Och eftersom 70 procent av 30 procent blir 21 så är det den procentsatsen som gäller. Den som har aktieförluster men inte kapitalinkomster får samma effekt det blir 21 procent i skatteeffekt genom en skattereduktion. Skatteeffekten kan alltså variera för förlusterna, men inte för vinsterna. Om årets vinster är större än årets förluster får du visserligen sänkt total skatt om du nu gör några förlustaffärer. Men du får samma skattesänkning på förlusterna om du väntar något med att kvitta dem mot vinster. Men endast du som har större förluster än vinster förlorar skattepengar direkt om du inte före årsskiftet säljer aktier och fonder med vinst. Om du då har fonder och aktier som gått med vinst blir därför rådet att sälja några av dessa före årsskiftet. 10
Sälj aktier inom familjen Om du av skatteskäl tänker sälja aktier som givit förlust men egentligen vill behålla dessa aktier, kan du göra på två sätt: 1. Sälja aktierna och sedan köpa tillbaka dem. Om du vågar chansa kan du samtidigt försöka göra en kursvinst att sälja dem när kursen gått upp under några dagar, och köpa tillbaka dem när kursen är nere i en rekyl. Men det säkraste är att köpa tillbaka de sålda aktierna redan dagen efter försäljningen. Gör du återköpet samma dag finns det risk för att skattemyndigheten underkänner affären. Tänk dock på att courtagekostnaden kan äta upp hela skattevinsten. 2. Sälj förlustaktierna till din make eller någon annan i familjen. Men det måste vara till marknadskurs. Du behöver då inte göra affären över banken och slipper alltså courtage. Skriv en egen avräkningsnota och anmäl ägarbytet till banken eller fondmäklaren där aktierna ligger. Betalningen kan göras med revers. Efter årsskiftet kan ni sedan ta ställning till om köparen i familjen ska göra sig av med aktierna eller behålla dem. Se upp för avdragsbegränsningen Den som gjort stora aktieförluster eller har stora låneräntor kan få ett kapitalunderskott som ligger över 100 000 kr. För den del som överstiger denna gräns blir avdragseffekten sämre normalt 21 och inte 30 procents skattesänkning för det som ligger över 100 000 kr. Försök att undvika denna avdragsbegränsning. Ett sätt är att försöka skaffa sig kapitalinkomster, genom att nu före årsskiftet t ex sälja aktier och fonder som gått med vinst. Ett annat sätt är att försöka göra omfördelningar inom familjen. Om mannen har 120 000 kr i kapitalunderskott och hustrun har betydligt mindre finns det två möjligheter: Försök att se till så att hustrun tar upp en del av låneräntorna. Fördela dem hur ni vill om ni har gemensamt betalningsansvar för lånen. Låt mannen ta en del av hustruns ränteinkomster. Det kan man göra om det finns gemensamma sparkonton. Om mannen på det sättet ökar sina ränteinkomster med 20 000 kr och hustrun sitt ränteavdrag lika mycket sänks skatten med 1 800 kr. Skatta av gamla aktieuppskov Om dina aktieförluster är större än aktievinsterna och du inte vill sälja några vinstaktier kan du nu se efter om du har några gamla uppskov som du kan använda dig av när du ska deklarera årets aktieaffärer. Sådana uppskjutna vinster från exempelvis Astra och ABB, Pharmacia och Avesta Sheffield kan när som helst tas fram till beskattning, och man behöver alltså inte vänta till det år då man säljer exempelvis sina Astrazeneca. Vid en aktieförlust på 100 000 kr sänks skatten med ytterligare 9 000 kr vid en sådan här kvittning, jämfört med att deklarera förlusten utan någon kvittning. Nackdelen är att du tar fram vinsten till beskattning tidigare än du behöver och därmed missar en skattekredit. 11
Ge bort förlustaktier Det går att öka avdragseffekten för familjens aktieförluster genom att ge bort aktier till varandra nu före årsskiftet. Om ena maken mest har förlustaktier och den andre mest vinstaktier kan den ene ge bort sina förlustaktier till den andre. Den som får dem kan sedan sälja dem med full kvittningseffekt om vinstaktier också säljs under året. Tänk då på följande: Skriv ett gåvobrev om vilka aktier det gäller och när gåvan gjordes. Anmäl ägarskiftet (till banken som har VP-kontot eller till den där depån finns). Beloppet som givaren betalat för aktierna ska tas upp som ingångsvärde av den som fått aktierna. Exempel: Du har aktier som rasat i värde. Du funderar på att sälja dem med 100 000 kr i förlust, men du har inga aktievinster att kvitta med. Däremot har du en son som sålt aktier med stora vinster. Om du säljer med 100 000 kr i kapitalförlust får du en skattereduktion på 21 000 kr, som du får dra av direkt från skatten på t ex löneinkomsten. Om du i stället ger bort aktierna får den som tar emot gåvan överta din anskaffningsutgift (inköpsvärdet) på aktierna, eftersom gåva inte utlöser någon kapitalvinstbeskattning. Eftersom 100 000-kronorsförlusten kan kvittas mot en aktievinst som är minst lika stor sänker sonen sin skatt med 30 000 9 000 kr mer än om du själv sålt aktierna. Dra av januariräntan i år Låneränta som gäller för januari 2008 är avdragsgill i nästa års deklaration om pengarna betalas in under 2007. Så vill du ha ett lite större ränteavdrag när du deklarerar 2008 så kan du betala in den räntan redan i slutet av detta år. Högavlönade anställda kan fundera på pensionsförsäkring Banker och försäkringsbolag hårdsäljer så här års pensionsförsäkringar med argumentet att en inbetalning före årsskiftet ger avdrag som sänker skatten. Det är bara halva sanningen när pengarna betalas ut beskattas de som tjänsteinkomst. Denna sparform är idag bara intressant för den som är anställd och inte företagare och om inkomsten ligger över brytpunkten (27 400 kr i månaden) när pengarna betalas in och under den nivån när pengarna betalas ut. Det kan då vara idé att göra en extra inbetalning före årsskiftet. Men för den som har samma marginalskatt vid inbetalningen som vid utbetalningen finns det inga skattepoänger. En engångsinsättning i IPS är då ofta det mest flexibla alternativet med de lägsta avgifterna. För anställda är avdraget i år högst 20 150 kr plus 5 procent av den del som överstiger en årsinkomst på 403 000 kr, dock högst 40 300 kr. Nästa år sänks den maxgränsen till 12 000 kr. Så för dig som kan dra nytta av pensionsförsäkringsavdraget gäller det att passa på och kanske nu göra en extrabetalning för att komma upp till maxnivån. 12
Aktuella regler inför julen 400 kr gränsbelopp för skattefri julgåva till anställda Arbetsgivare får ge sina anställda en skattefri julgåva värd 400 kr inklusive moms. Och det är viktigt att inte överskrida gränsen. Om en julgåva till anställda har ett marknadsvärde som är högre än 400 kr är hela gåvan skattepliktig för mottagaren från första kronan. Överskrids gränsbeloppet måste arbetsgivaren även betala arbetsgivaravgifter på värdet. Kostnaden för julgåvor till anställda är alltid avdragsgill för arbetsgivaren. Julgåvor till kunder Utgifter för julgåvor till kunder och andra affärskontakter är i regel inte avdragsgilla. Om en gåva överlämnas i samband med representation som har ett omedelbart samband med verksamheten i företaget får dock avdrag göras med ett skäligt belopp. Med omedelbart samband menas exempelvis situationer då det uteslutande är fråga om att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser. Enligt Skatteverkets rekommendationer är skäligt avdragsbelopp för en representationsgåva 180 kr + moms per person. En gåva till kunder och andra affärskontakter kan också bestå av en reklamgåva och skall då vara ett led i företagets marknadsföring. En reklamgåva brukar antingen komma från företagets eget sortiment eller förses med företagets logotype etc. Man brukar anse att reklamgåvor till ett värde av 200-300 kr får dras av. Julbord för personalen När personalen bjuds på julbord räknas det som personalfest och är då intern representation. Avdrag för förtäring på personalfest får göras med 90 kr + moms per deltagare, dock för högst två personalfester om året. För arbetsgivarens kringkostnader vid personalfest, t.ex. lokalhyra, utgifter för musikunderhållning eller uppträdande, bör avdrag enligt Skatteverket medges med skäligt belopp dock högst 180 kr plus mervärdesskatt per person. Vid personalfester får avdrag även göras för deltagande familjemedlemmar till anställda och för pensionerade medarbetare. Även personalfest med övernattning kan förekomma utan skattekonsekvenser. När en personalfest hålls på någon annan plats än den anställdes tjänsteställe och arbetsgivaren bekostar resa och eventuell övernattning i samband med personalfesten ska den anställde inte beskattas för resa och logi under förutsättning att resan är förenad med högst en övernattning. Det samma gäller även resa och logi för eventuellt medföljande make eller sambo. Detta förutsätter enligt Skatteverket, att arrangemanget inte överskrider vad som kan anses rymmas inom begreppet personalvård (personalfest) och i realiteten är att se som en rekreationsresa eller liknande. Kostnaderna är avdragsgilla för arbetsgivaren. Julbord för kunder Julbord för kunder betraktas som extern representation och är avdragsgillt med 90 kr + moms per person om måltiden har ett omedelbart samband med verksamheten i företaget. Deltagande i representation är skattefritt för deltagarna. Om julbordet för kunderna inte kombineras med affärsförhandlingar etc. är kostnaden inte avdragsgill för företaget som bjuder. Det är normalt sett ändå fråga om representation. Därför är deltagandet skattefritt, även om inget avdrag får göras i företaget. 13
Skatteförändringar år 2008 I version 2008.1 av skatteprogrammet finns beräkningar för alla föreslagna förändringar av skatteregler som regeringen presenterat under hösten. Detta är de viktigaste ändringarna för inkomståret 2008: Utökat jobbavdrag Jobbavdraget utökas. Skatteberäkningen för 2008 i programmet följer lagförslaget som presenterades i höstens budgetproposition. Den maximala skattereduktionen för arbetsinkomster blir följande (vid 32 kr i kommunalskatt): 2007 2008 Max jobbavdrag före 65 år 11 357 14 666 Max jobbavdrag för pensionärer (minst 66 år under inkomståret) 19 611 23 903 Fastighetsavgift istället för fastighetsskatt Från 2008 betalas en kommunal fastighetsavgift istället för fastighetsskatt. Förändringen gäller bostäder, dvs småhus och hyreshus. För småhus är avgiften 0,75 % av taxeringsvärdet, dock max 6 000 kr. För hyreshus är skatten 0,4 % av taxeringsvärdet, dock max 1 200 kr per lägenhet. Skatt på uppskovsbelopp Från 2008 kommer ränta på ca 0,5 % att tas ut på uppskovsbelopp från tidigare bostadsförsäljningar som man har vid årets ingång. I programmet finns en ny kalkyl, Räkna på uppskovsbelopp, där du kan räkna på när det är lönsamt att återföra uppskov i deklarationen för år 2007 och betala skatten nu, istället för att årligen betala ränta på uppskovet. Skatten på bostadsförsäljning höjs Skatten på vinster av bostadsförsäljningar höjs från 2008 från 20 till 22 procent av vinsten. Det innebär att även skatten på gamla uppskovsbelopp som återförs från och med 2008 får en skattehöjning från 20 till 22 procent. Avdrag för pensionssparande sänks Från 2008 sänks maxgränsen för avdrag för pensionssparande och blir i normala fall högst 12 000 kr för alla löntagare oavsett deras inkomst. Under 2007 får allmänt avdrag för pensionssparande göras med 20 150 kr oavsett den egna inkomsten. Dessutom får avdrag göras med ytterligare 5 % av årsinkomster mellan 403 000 och 806 000 kr. Både 2007 och 2008 gäller dock att löntagare som helt saknar pensionsrätt i anställning kan göra avdrag med upp till 35 % av lönen. Avdrag för pensionssparande mot inkomst av näringsverksamhet är oförändrat 35 % av näringsinkomsten + utrymmet för allmänt avdrag om det inte utnyttjas som avdrag i inkomstslaget tjänst. Höjd skatt på datorförmån Från 2008 höjs skatten på datorförmån från 200 kr per månad till 400 kr per månad. I programmets kalkyl för Datorförmån kan du räkna på effekten av skattehöjningen. 14
Skatteförändringar 2008 i sammandrag I denna tabell visas olika belopp som gäller för 2008 jämfört med 2007. Inkomstår 2007 2008 Förändring Max. tax. årsinkomst ingen statlig skatt, 328 600 340 900 + 12 300 Max. tax. årsinkomst utan 25 % statlig skatt 488 600 507 100 + 18 500 Nedre skiktgränsen för statlig skatt (beskattningsbar inkomst) Övre skiktgränsen för statlig skatt (beskattningsbar inkomst) 316 700 328 800 + 12 100 476 700 495 000 + 18 300 Prisbasbelopp 40 300 41 000 + 700 Förhöjt prisbasbelopp 41 100 41 800 + 700 Inkomstbasbelopp 45 900 48 000 + 2 100 Högsta allmänna pensionsavgift 25 900 27 100 + 1 200 Lägsta grundavdrag, låginkomsttagare 17 100 17 400 + 300 Högsta grundavdrag, låginkomsttagare 31 100 31 600 + 500 Lägsta grundavdrag, höginkomsttagare 11 900 12 100 + 200 Högsta pensionsavdrag 20 150 12 000-8 150 Dygnstraktamente 200 210 + 10 Basbeloppsdel av bilförmån 12 090 12 997 + 907 6-årsbilar, minimivärde 161 200 164 000 + 2 800 Gräns för lyxbilstillägg, bilförmån 302 250 307 500 + 5 250 15
Visma Skatt Proff V I S M A S P C S A B S E - 3 5 1 9 4 V Ä X J Ö V Ä X E L 0 4 7 0-7 0 6 0 0 0 F Ö R S Ä L J N I N G 0 4 7 0-7 0 6 1 0 0 S U P P O R T 0 4 7 0-7 0 6 2 0 0 w w w. v i s m a s p c s. s e s a l e s @ v i s m a s p c s. s e s u p p o r t @ v i s m a s p c s. s e FA X 0 4 7 0-7 0 6 0 1 0