Företagsskattekommitténs förslag. Rickard Eriksson



Relevanta dokument
SOU 2014:40 NEUTRAL BOLAGSSKATT - FÖR ÖKAD EFFEKTIVITET OCH STABILITET ULLA WERKELL STOCKHOLM

Skattesystemets betydelse risker och möjligheter

Remissyttrande Företagsskattekommitténs slutbetänkande: Neutral bolagsskatt för ökad effektivitet och stabilitet (SOU2014:40)

UTSKICK Nr

Månadens skattefråga Företagsskattekommitténs betänkande Neutral bolagsskatt

SVAR Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen STOCKHOLM. Promemorian Nya skatteregler för företagssektorn Fi2017/02752/S1

Högre kurs i företagsbeskattning

Företagsskattekommitténs slutbetänkande Neutral bolagsskatt för ökad effektivitet och stabilitet (SOU 2014:40), Fi2014/2212

Yttrande över huvudförslaget i Finansdepartementets betänkande Neutral bolagsskatt för ökad effektivitet och stabilitet (SOU 2014:40)

För delegationerna bifogas dokument D051482/01 ANNEX.

Ändringar i reglerna om beskattning av finansiella instrument på investeringssparkonto

Promemorian Nya skatteregler för företagssektorn

PAKETERINGS- UTREDNINGEN FASTIGHETSÄGARNA STOCKHOLM FRUKOSTMÖTE 23 MAJ 2017

Synpunkter på Skatteverkets ställningstagande dnr /111 om rätt till avdrag för ränta på interna lån

Företagsskattekommitténs slutbetänkande: "Neutral bolagsskatt - för ökad effektivitet och stabilitet" (SOU 2014:40)

Nya regler för företagssektorn Remiss från Finansdepartementet Remisstid den 26 september 2017

Ändrade regler för löpande avkastning av vissa tillgångar samt värdering av lager och liknande tillgångar vid beskattningsinträde

Neutral bolagsskatt Hur bygg- och fastighetsbranschen skulle påverkas av förslaget

Nya ränteavdragsregler Jörgen Graner Caroline Väljemark

Promemorian Avdragsförbud för ränta på vissa efterställda skuldförbindelser samt vissa förenklingar på företagsskatteområdet

Samverkan mot internationella skatteupplägg. Seminarium 22 januari 2015

LOs yttrande över Reformerad ägarbeskattning effektivitet, prevention, legitimitet, januari 2005

Tessin Nordic AB Skattefrågor vid vissa investeringar i skuldebrev och okvalificerade aktier

Ändringar i reglerna om beskattning av finansiella instrument på investeringssparkonto

Djursholms AB Rapportering från revision Räkenskapsåret 2015

Utdrag ur protokoll vid sammanträde

Momsundantaget och beskattning av den finansiella sektorn

Företagsskatterna utreds

Vissa frågor inom fastighets- och stämpelskatteområdet (SOU 2017:27)

Stockholm Fi2017/02752/S1

Remissvar gällande Företagsskattekommitténs slutbetänkande "Neutral bolagsskatt - för ökad effektivitet och stabilitet" (SOU 2014:40), (Fi2014/2212)

Stockholm den 24 april 2012

Skinnskattebergs Vägförening

ÅRETS SIFFROR. Affärsverken Energi i Karlskrona AB

Promemorian Nya skatteregler för företagssektorn (dnr. Fi2017/02752/Sl)

Kommunala bolagens övertagande av kommunens lån, ingående av borgen för de kommunala bolagen. (AU 26) Dnr KS

FAR har beretts tillfälle att yttra sig över EU-kommissionens förslag enligt ovan. FAR får med anledning av detta anföra följande.

Remissvar till Företagsskattekommittens slutbetänkande: "Neutral bolagsskatt - för ökad effektivitet och sta bilitet" (SOU 2014:40) Dnr Fi20 14/2212

Fastighetsutredningen

Remissutfallet på Företagsskattekommitténs slutbetänkande Neutral bolagsskatt

Analysis of Företagskommitténs proposal for neutral corporate tax legislation

Oavsett lånat eller eget kapital

Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT

Aktiebolaget SCA Finans (publ)

Företagsbeskattning i förändring november 2017

Företagsbeskattning i förändring november 2018

Utkast - Ägarkommunernas lån till Norrenergi AB omvandlas till villkorat aktieägartillskott med anledning av ändrade avdragsregler

Kapitel 21 Frivilligt upprättad kassaflödesanalys

Nyheter och tillämpningsfrågor K2/K3. 21 november 2018

Begränsningar av möjligheten att göra avdrag för koncernbidrag

Skatteplanering med ränteavdrag i företagssektorn

6 Koncernredovisning

FINANSIERING FÖR PRIVATPERSONER. Koncentrera dig på livet och vägen. Vi tar hand om det andra.

Utdrag ur protokoll vid sammanträde

FINANSIERING FÖR PRIVATPERSONER

Finansiella rapporter

Nyheter och tillämpningsfrågor K2/K november 2018

NSD NÄRINGSLIVETS SKATTE- DELEGATION

Text BAS Aktier och andelar 181x, 188x 203 Övriga kortfristiga placeringar 182x 183x, 186x, 189x

Halmslätten Fastighets AB (publ) Delårsrapport 1 januari- 31 mars 2019

Seminarium tisdagen 3 april. Riskkapitalbolag och beskattning: Bör ränteavdragen slopas?

Europeiska unionens råd Bryssel den 26 oktober 2016 (OR. en) Jordi AYET PUIGARNAU, direktör, för Europeiska kommissionens generalsekreterare

Förslaget från Företagsskattekommittén och dess effekter på neutraliteten Anna Edlund

DELÅRSRAPPORT Aktiebolaget SCA Finans (publ)

Axel Hilling HARG09 / JUDN09 HT Finansiella instrument - ett nationellt perspektiv

Vissa inkomstskatte- och socialavgiftsfrågor inför budgetpropositionen 2015

Sydsvenska Hem AB (publ) Delårsrapport juli 2018 mars 2019

Uppgift: Likviditets- och Resultatbudget

36 Säkringsredovisning

5 skäl för att inte införa förmögenhetsskatt på vanligt fondsparande

Sydsvenska Hem AB (publ) Halvårsrapport juli 2018 december 2018

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen. Begränsningar av möjligheten att göra avdrag för koncernbidrag

Regeringens skrivelse 2007/08:148

Begreppet skatteförmån i undantagsregeln

Frågor och svar om den gemensamma konsoliderade bolagsskattebasen (CCCTB)

Slopade Lundinregler och vissa andra skatteåtgärder för företag

Jobb- och tillväxtsatsningar: Sänkt bolagsskatt, investeraravdrag och stärkt rättssäkerhet

Begreppet affärsmässigt motiverat i ventilen

Årsredovisning och koncernredovisning för räkenskapsåret 2016

Regeringens skrivelse 2011/12:165

Yttrande över Promemoria om sänkt reklamskatt

Pressmeddelande. Appendix IV Sammanfattning av finansiell information. ABB Ltd Resultaträkning Januari - december

SOU 2014:40 Neutral bolagsskatt för ökad effektivitet och stabilitet (Fi2014/2212)

Mina bästa skatteråd, Båstad, juni 2015

URA 20 NÄR SKALL SPECIALFÖRETAG, BILDAT FÖR ETT SPECIELLT ÄNDAMÅL, OMFATTAS AV KONCERNREDOVISNINGEN?

Resultaträkningar. Göteborg Energi

Ändrade skattesatser

Årsredovisning för. Brf Skyttegatan Räkenskapsåret Innehållsförteckning:

Tentamen Företagsekonomi B Externredovisning & Räkenskapsanalys 7,5 hp. Datum: Skrivtid: 3 timmar

Effektivare ränteavdragsbegränsningar

Ändringar i reglerna om när ett investeringssparkonto upphör

Halvårsrapport för NCC Treasury AB (publ) 1 januari - 30 juni 2018

Synpunkter på Skatteverkets nya och ändrade ställningstagande dnr /111 om rätt till avdrag för ränta på interna lån

TAXNEWS. Budgetpropositionen för 2015 presenterad

Särskilt yttrande av experten Krister Andersson

Bråviken Logistik AB (publ) Delårsrapport juli september 2018

Årsredovisning för räkenskapsåret 2015

Kommittédirektiv. Översyn av beskattningen vid ägarskiften i fåmansföretag. Dir. 2014:42. Beslut vid regeringssammanträde den 13 mars 2014

Bråviken Logistik AB (publ) Delårsrapport juli 2018 mars 2019

Halvårsrapport för NCC Treasury AB (publ) 1 januari - 30 juni 2017

Transkript:

Företagsskattekommitténs förslag Rickard Eriksson

Förslaget i korthet Avskaffa avdragsrätten för negativa finansnetton Ersätt med ett generellt avdrag på 25 procent av beskattningsbar vinst (samma effekt som att sänka bolagsskatten från 22 till 16,5 procent) Inför en bankskatt Ikraftträdande 1 januari 2016

Outline Bakgrund och sammanfattning av förslaget Hur kommer förslaget att fungera i praktiken för företagen?

Bakgrund 1: Snedvridningen Räntor är avdragsgilla. Utdelningar är inte avdragsgilla. => Finansiering med lån är skattemässigt gynnat jämfört med eget kapital (tax shield) Akademiska ekonomer har länge sett den skattemässiga olikbehandlingen som snedvridande I policydebatten har det dock varit en icke-fråga tills helt nyligen

Bakgrund 2: Finanskrisen Ökad finansiell stabilitet inom företagssektorn har setts som önskvärt En lösning: minska den skattemässiga fördelen av att vara högbelånad

Bakgrund 3: Skattebasen urholkas Ränteavdragen urholkar skattebasen Storskalig skatteplanering med ränteavdrag försvagar statsfinanserna och urholkar legetimiteten för skattesystemet

Ökad finansiell stabilitet Minska snedvridningar Skydda skattebasen Gör något!

Företagsskattekommitténs förslag Avskaffade ränteavdrag Ger ökade skatteintäkter Ger utrymme för lägre bolagsskatt Omöjliggör i princip skatteplanering med ränteavdrag Helt avskaffade ränteavdrag är internationellt sett ett helt nytt system Praktiska problem: Vad är ränta (leasing, implicita räntor, finansiella instrument) Hur ska finansiell sektor behandlas?

Effekter för olika branscher Fåmansbolag och stora exportbolag får sänkt skatt De flesta branscher får sänkt skatt, handeln, annan service, men även industrin och byggbranschen Fastighetsbranschen får höjd skatt, men betalar väldigt lite skatt idag Vissa mycket högbelånade företag, oftast med stora koncerninterna räntekostnader får högre skatt (sannolikt ofta riskkapitalägda företag) För de flesta företag är konsekvenserna förvånansvärt små i kronor räknat

Hur kommer förslaget att fungera i praktiken? Den stora frågan: Går det att särskilja finansiella kostnader från andra kostnader på ett sätt som (i) är praktiskt genomförbart (ii) inte öppnar upp för storskaliga kringgåenden? En viktig princip: Det som ekonomiskt sett fungera som ränta bör omfattas av avdragsbgränsningen. Undantag från denna princip kan accepteras om det underlättar tillämpningen, givet att det inte öppnar upp för storskaliga kringgåenden.

Vanliga transaktioner som innehåller en räntekomponent Ränta (förstås) Valutakursförändringar Finansiella blandinstrument, exempel: aktieindexobligation Terminer och ett antal andra finansiella instrument Hyror Leverantörskrediter m.m.

Kommitténs förslag Utgångspunkten är att alla finansiella intäkter och kostnader ingår i begreppet. Kommittén övervägde att i stället utgå från räntekostnader och -intäkter, men avfärdade det alterntivet av praktiska skäl. Valutakursvinster och förluster kopplade till verksamheten undantas dock (valutakurssäkringar) Fråga: Hur kommer detta undantag att fungera i praktiken Svar: Allmänna bevisregler, men om ett företag vid tecknandet av en valutasäkring anger att det är/inte är kopplat till verksamheten bör det räcka långt

Kommitténs förslag Leverantörsskulder som uppkommer på sedvanliga villkor omfattas inte av avdragsbegränsningen. Bakgrund: Även en kort kredittid på säg en månad innehåller ekonomiskt sett en (oftast försumbar) räntekomponent Det vore praktiskt ogörbart att skilja ut räntekomponenten ur alla korta krediter. Att fullständigt släppa alla leverantörsskulder skulle dock öppna upp för kringgåenden

Kommitténs förslag Hyror innehåller i allmänhet en räntekomponent, stor (fastighetshyror) eller liten (hyra bil ett par dagar) Hyror kan i princip användas som lån, s.k. finansiell leasing Alla hyror kan inte släppas, men av praktiska skäl vill man inte att räntekomponenten ska skiljas ut ur alla hyror

Kommittens förslag Kommitténs lösning Fastighetshyror klyvs aldrig i en räntedel och en icke-räntedel Utom mellan koncernföretag Vid sale-and-lease-back Hyror under 8 månader klyvs inte Utom mellan koncernföretag Om hyrestagaren har hyreskostnader under 300 000 kronor sker ingen klyvning hos hyrestagaren Utom hyror mellan koncernbolag Vid sale-and-lease-back Finansdepartementets reservation Utgår från reglerna om finansiell leasing (K3)

Hyror i praktiken Kommitténs förslag: Sannolikt kommer uthyrare vanligen ange hur stor del av hyreskostnaden som utgör ränta. Finansdepartementets förslag: Vid finansiell leasing kan räntan beräknas utifrån hyresavtalet. Sannolikt kommer uthyraren vanligen ändå ange hur stor del av hyreskostnaden som utgörs av ränta.

Slutord Bred enighet om att principerna bakom förslaget är riktiga. Knäckfrågan: Fungerar förslaget i praktiken? Publikfråga: Finns det möjligheter till förbättringar/förenklingar av förslaget?